Анализ финансового состояния предприятия 2 Оценка динамики (стр. 2 из 7)

АКТИВ	На начало периода		На конец периода		Абсолют. отклонение,тыс. руб.	Темп роста,%
	тыс.руб.	% к итогу	тыс.руб.	% к итогу
Имущество – всего1. Внеоборотные активы2. Оборотные активы2.1. Запасы и затраты2.2. Дебиторская задолженность2.3. Денежные средства и краткосрочные финансовые вложения	9358,43520,75837,73745,41129,2963,1	10037,662,440,012,110,3	17533,55328,612204,93094,19103,37,5	10030,469,617,751,90,04	8175,11807,96367,2-651,37974,1-955,6	187,4151,4209,1-82,6806,2-0,8

Таблица 4. – Пассив сравнительного аналитического баланса-нетто

ПАССИВ	На начало периода		На конец периода		Абсолют отклонение,тыс. руб.	Темп роста,%
	тыс.руб.	% к итогу	тыс. руб.	% к итогу
Источники имущества – всего1. Собственный капитал2. Заемный капитал2.1. Долгосрочные обязательства2.2. Краткосрочные кредиты и займы2.3. Кредиторская задолженность и прочие краткосрочные обязательства	9358,43364,25994,2-2667,53326,7	10035,964,1-28,535,5	17533,56293,011240,5-9456,71783,8	10035,964,1-53,910,2	8175,12928,85246,3-6789,2-1542,9	187,4187,1187,5-354,553,6

Для детализации общей картины изменения финансового состояния могут быть составлены таблицы (по форме табл. 3 и 4) для каждого раздела актива и пассива баланса. Например, для исследования динамики и структуры внеоборотных активов составляется таблица, в основе которой лежат данные раздела I актива баланса с разбивкой по статьям: «Нематериальные активы», «Основные средства», «Незавершенное строительство», «Доходные вложения в материальные ценности», «Долгосрочные финансовые вложения», «Прочие внеоборотные активы».

Аналогичные таблицы рассчитываются для анализа структуры и динамики оборотных активов, капитала и резервов, долгосрочных и краткосрочных обязательств.

АКТИВ	На начало периода		На конец периода		Абсолют. отклонение,тыс. руб.	Темп роста,%
	тыс.руб.	% к итогу	тыс.руб.	% к итогу
1. Внеоборотные активы1.1 Нематериальные активы1.2 Основные средства1.3 Незавершенное строительство1.4 Доходные вложения в материальные ценности1.5 Долгосрочные финансовые вложения1.6 Прочие внеоборотные активыИтого по разделу I.2. Оборотные активы2.1 Запасы и затраты, в т.ч.– сырье, материалы и др.– затраты в незавершенном производстве– готовая продукция и товары для перепродажи– товары отгруженные– расходы будущих периодов– прочие запасы и затраты2.2 Налог на добавленную стоимость по приобретеннымценностям2.4Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты), в том числе:– покупатели и заказчики– авансы выданные– прочие дебиторы2.5Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты),в том числе:– покупатели и заказчики– авансы выданные– прочие дебиторы2.6Краткосрочные финансовые вложения,в том числе– займы, предоставленные организациям на срок менее 12 месяцев– собственные акции, выкупленные у акционеров– прочие краткосрочные финансовые вложения2.7 Денежные средства,в том числе– касса– расчетные счета– валютные счета– прочие денежные средства2.8 Прочие оборотные активыИтого по разделу II.	-2653,4867,3---3520,73112,41308,934,51741,1-27,9-633,0----1129,2170,2-959,0----963,10,9962,2---5837,7	-75,424,6---10053,322,40,629,8-0,48-10,8----19,32,9-16,4----16,510,0116,5---100	-4378,7949,9---5328,62518,7907,354,61509,8-47,0-575,4----9103,38037,0-1066,3----7,50,37,2---12204,9	-82,217,8---10020,67,40,412,4-0,4-4,7----74,665,9-8,7----0,0620,0020,06---100	-1725,382,6-----593,7-401,620,1-231,3-19,1--57,6----7974,17866,8-107,3-----955,6-0,6-955----	-165,0109,5-----80,9-69,3158,3-86,7-168,5--90,9----806,24722,1-111,2-----0,8-33,3-0,7----

ПАССИВ	На начало периода		На конец периода		Абсолют. отклонение,тыс. руб.	Темп роста,%
	тыс.руб.	% к итогу	тыс.руб.	% к итогу
III. Капитал и резервы:– уставный капитал– добавочный капитал– резервный капитал– фонд социальной сферы– целевые финансирование и поступления– нераспределенная прибыль прошлых лет– непокрытый убыток прошлых лет– нераспределенная прибыль отчетного года– непокрытый убыток отчетного годаИтого по разделу III	8,5----1702,7-1653-3364,2	0,3----50,6-49,1-100	8,5----1702,7-4581,8-6293,0	0,1----27,1-72,8-100	0----0-2928,8-	100----100-277,2-
IY. Долгосрочные обязательства: – займы и кредиты,в том числе:– кредиты банков, подлежащие погашению более чем через 12 месяцев после отчетной даты– займы, подлежащие погашению более чем через 12 месяцев после отчетной даты– прочие долгосрочные обязательства Итого по разделу IY Y. Краткосрочные пассивы:– займы и кредиты,в том числе:– кредиты банков, подлежащие погашению в течение 12 месяцев после отчетной даты– займы, подлежащие погашению в течение 12 месяцев после отчетной даты– кредиторская задолженность,в том числе– поставщики и подрядчики– векселя к уплате– задолженность перед персоналом организации– задолженность перед государственными внебюджетными фондами– задолженность перед бюджетом– авансы полученные– прочие кредиты– задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов– доходы будущих периодов– резервы предстоящих расходов и платежей– прочие краткосрочные обязательства Итого по разделу Y	-----2667,52627,540,03326,71278,8-29,810,1204,51695,0108,5----5994,2	-----44,543,80,755,521,3-0,50,23,428,31,8----100	-----9456,79456,7-1783,8832,0-24,16,357,0812,951,5----11240,5	-----84,184,1-15,97,4-0,20,10,57,20,5----100	-----6789,26829,2-40-1542,9-446,8--5,7-3,8-147,5-882,1-57-----	-----354,5359,9--53,6-65,1--80,9-62,4-27,9-48,0-47,5-----

За рассматриваемый период стоимость имущества предприятия увеличилась на 8175,1 тыс. руб. Это изменение в основном коснулось внеоборотных активов, которые увеличились на 1807,9 тыс. руб., и оборотных активов, которые увеличились на 6367,2 тыс. руб. Увеличение имущества предприятия произошло в основном за счет уменьшения кредиторской задолженности и прочих краткосрочных обязательств на 1542,9 тыс. руб., собственные средства предприятия увеличились на 2928,8 тыс. руб.

2. Анализ финансового состояния и платежеспособности по данным баланса

Следующей важной задачей анализа финансового состояния является исследование абсолютных показателей финансовой устойчивости предприятия. В определении этих показателей решающее значение имеет составление балансовой модели, которая в условиях рынка имеет следующий вид:

где

- внеоборотные активы (итог I раздела актива баланса);

- запасы, НДС по приобретенным ценностям и прочие активы (из II раздела актива баланса);

-денежные средства, краткосрочные финансовые вложения, дебиторская задолженность (из II раздела актива баланса);

– капитал и резервы (итог III раздела пассива баланса);

- долгосрочные обязательства (итог IV раздела пассива баланса);

- краткосрочные займы и кредиты (из V раздела пассива баланса);

- кредиторская задолженность и прочие пассивы (итог V раздела пассива баланса за минусом ).

Устойчивость финансового состояния предприятия определяет соотношение запасов и затрат и величины собственных и заемных источников их формирования.

Наиболее обобщающим показателем финансовой устойчивости является излишек или недостаток источников средств для формирования запасов и затрат, рассчитываемый в виде разницы величины источников средств и величины запасов и затрат. При этом имеется в виду обеспеченность средствами определенных источников (собственных, кредитных и других заемных), поскольку достаточность суммы всех возможных видов источников (включая кредиторскую задолженность и прочие пассивы) гарантирована тождественностью итогов актива и пассива баланса.