Харківський інститут економіки ринкових відносин та менеджменту
Контрольна робота
з дисципліни «Організація обліку на підприємствах малого бізнесу»
Лубни 2008 рік
1. Фіксований податок зі сплатою патенту та ринкового збору. Умови реєстрації суб’єкта малого підприємництва
Діяльність громадян, які здійснюють підприємницьку діяльність без створення юридичної особи та самостійно обрали спосіб оподаткування доходів, одержаних від цієї діяльності, за фіксованим розміром податку (далі - фіксований податок) шляхом придбання патенту, до набрання чинності спеціального закону з питань оподаткування фізичних осіб - суб'єктів підприємницької діяльності регулюється IV розділом Декрету з урахуванням положень п. 9.12 ст. 9 Закону N 889.
Платником фіксованого податку відповідно до статті 14 Декрету є фізична особа - суб'єкт підприємницької діяльності, яка здійснює підприємницьку діяльність з продажу товарів і надання супутніх такому продажу послуг на ринках, сплачуючи згідно з чинним законодавством ринковий збір, і самостійно обрала відповідний спосіб оподаткування доходів від здійснення діяльності при додержанні певних умов, а саме: кількість осіб, які перебувають у трудових відносинах з платником фіксованого податку, не перевищує п'яти; валовий дохід такої фізичної особи від самостійного здійснення підприємницької діяльності або з використанням найманої праці за останні 12 календарних місяців, що передують місяцю придбання патенту, не перевищує семи тисяч неоподатковуваних мінімумів доходів громадян (119000 грн.).
Для того щоб отримати патент, платник податку подає до податкового органу заяву, складену в довільній формі, яка обов'язково має містити: інформацію про місце здійснення підприємницької діяльності, оскільки розміри фіксованого податку встановлюються відповідною місцевою радою залежно від територіального розташування місця торгівлі (ринку); перелік осіб, які перебувають у трудових відносинах з платником податку, або членів його сім'ї, які беруть участь у здійсненні підприємницької діяльності, та їхні ідентифікаційні номери; інформацію про доходи суб'єкта підприємницької діяльності - фізичної особи від здійснення підприємницької діяльності за останні 12 місяців або про неотримання таких доходів. Подається також документ, що засвідчує сплату фіксованого податку в розмірі, встановленому відповідною місцевою радою для самостійного здійснення діяльності, або в розмірі, збільшеному на 50 % за кожну особу, зазначену у заяві, у разі залучення до підприємницької діяльності найманих працівників чи членів сім'ї.
Відповідальність за достовірність даних, зазначених у заяві, несе платник податку відповідно до законодавства України. Для зазначення в заяві розміру одержаного валового доходу такий платник податку повинен вести особистий облік доходів у зручній для нього формі.
Патент про сплату фіксованого податку податковий орган зобов'язаний видати протягом трьох робочих днів.
На підставі цієї заяви у порядку та за формою, затвердженими наказом ДПА України «Про затвердження форми патенту та Порядку його заповнення» від 25.03.98 р. № 137 (зареєстровано в Мін'юсті України 25.03.98 р. за № 196/2636, зі змінами та доповненнями), заповнюється патент, в якому зазначаються сума фіксованої плати та місце здійснення підприємницької діяльності фізичною особою. Патент видається на строк від одного до дванадцяти календарних місяців за вибором платника фіксованого податку. У разі продовження терміну дії патенту на зворотному боці оригіналу патенту за підписом керівника, а в разі його відсутності – заступника керівника державної податкової інспекції, що видала патент, робиться відповідна відмітка на підставі документа про сплату фіксованого податку.
Розмір фіксованого податку, який встановлює відповідна місцева рада залежно від територіального розташування місця торгівлі, не може бути меншим ніж 20 грн. та більшим ніж 100 грн. за календарний місяць для громадян, які здійснюють підприємницьку діяльність самостійно.
У разі коли платник фіксованого податку здійснює підприємницьку діяльність з використанням праці найманих осіб або за участю у підприємницькій діяльності членів його сім'ї, розмір фіксованого податку, встановлений місцевою радою для самостійного здійснення ним підприємницької діяльності, збільшується для такого платника податку на 50 % за кожну особу, оскільки наймані працівники розширюють базу оподаткування такого платника податку.
Громадянин за бажанням може придбати патент на здійснення підприємницької діяльності на всій території України. Для одержання такого патенту фіксований податок встановлено в розмірі 100 грн. на місяць.
Не дозволяється застосування фіксованого податку при здійсненні торгівлі лікеро-горілчаними та тютюновими виробами.
Платникам фіксованого податку, особливо тим, які придбають патенти щомісяця, слід пам'ятати, що заяву (із зазначенням, зокрема, доходу платника фіксованого податку від здійснення підприємницької діяльності за останні 12 місяців, що передують місяцю придбання (продовження) патенту) для своєчасного отримання патенту або продовження терміну його дії, а також документ про сплату фіксованого податку необхідно подати податковому органу завчасно, оскільки здійснення підприємницької діяльності без патенту тягне за собою адміністративну відповідальність суб'єктів підприємницької діяльності.
Патент може бути скасований (з його вилученням) за рішенням керівника податкового органу до закінчення терміну його дії, якщо:
- за дорученням або від імені платника фіксованого податку здійснюється торгівля особою, відомості про яку не внесено до патенту. У цьому випадку громадянин-підприємець позбавляється права застосовувати фіксовану ставку податку протягом 12 календарних місяців, наступних за місяцем вчинення порушення, та сплачує штраф у розмірі повної суми фіксованого податку в розрахунку за місяць за кожну особу, відомості про яку не внесено до патенту;
- платник фіксованого податку, особи, які перебувають з ним у трудових відносинах, а також члени його сім'ї, які беруть участь у підприємницькій діяльності, здійснюють торгівлю лікеро-горілчаними та тютюновими виробами. У цьому випадку громадянин-підприємець притягається до відповідальності згідно із законодавством України.
2. Розрахункова частина
ТОВ «Базис» інд. код 19468038, юридична адреса м. Харків, вул. Пушкінська, 12. Податкова адміністрація Київського району.
Підприємство займається виробничою й торговельною діяльністю, є платником єдиного податку по ставці 6%.
Середня чисельність працюючих за календарний рік складає 15 осіб.
Для забезпечення необхідної деталізації, виходячи із призначення рахунків , на даному умовному підприємстві необхідно до спрощеного плану рахунків ввести субрахунки із зазначенням їхнього коду або умовної позначки.
| Код рахунку | Найменування рахунку | Найменування субрахунку | Дебет | Кредит |
| 10 | Основні засоби | 31200 | ||
| 13 | Знос необоротних активів | 6500 | ||
| 20 | Виробничі запаси | Сировина і матеріали | 5200 | |
| МШП | ||||
| 23 | Виробництво | 8450 | ||
| 26 | Готова продукція | Готова продукція | ||
| Товари | ||||
| 30 | Каса | 1300 | ||
| 31 | Рахунки в банках | 19500 | ||
| 40 | Власний капітал | 45500 | ||
| 64 | Розрахунки за податками і платежами | Розрахунки по ПДВ | 650 | |
| Податкові зобов’язання | ||||
| по ПДВ | ||||
| Податковий кредит по ПДВ | ||||
| Розрахунки єдиного податку | ||||
| Розрахунки податку з доходів фізичних осіб | 260 | |||
| Розрахунки пенсійного забезпечення | 120 | |||
| Розрахунки зі страхування щодо тимчасової втрати працездатності | 110 | |||
| Розрахунки зі страхування на випадок безробіття | 100 | |||
| 66 | Розрахунки з оплати праці | 2010 | ||
| 44 | Нерозподілені прибутки | 10400 | ||
| Баланс | 65650 | 65650 |
Перелік господарських операцій за січень 2008 р.
| Дата | Зміст операції | Сума, грн. | Регістри обліку | Кореспонденція рахунків | Книга доходів | |||||||||
| дебет | кредит | графа | сума, грн. | |||||||||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | |||||||
| 08.01 | Оприбутковано матеріали від постачальника | 2000 | 20 | 68 | ||||||||||
| 08.01 | Відображено суму податкового кредиту по ПДВ | 64/ПДВ | 68 | |||||||||||
| 09.01 | Оплачено отримані матеріали | 68 | 311 | |||||||||||
| 11.01 | Відпущено зі складу виробничі запаси для виробництва продукції | 500 | 84 | 20 | ||||||||||
| 11.01 | Списано до складу витрат на виробництво вартість матеріалів | 500 | 23 | 84 | ||||||||||
| 12.01 | Оприбутковано на склад готову продукцію | 2300 | 26 | 23 | ||||||||||
| 13.01 | Відображено реалізацію офісних меблів (основних засобів) | 3200 | 37 | 70 | ||||||||||
| 13.01 | Відображено податкове зобов’язання по ПДВ у складі вартості реалізованих офісних меблів | 70 | 64 | |||||||||||
| 13.01 | Списано залишкову вартість реалізованих офісних меблів до складу витрат періоду | 1100 | 85 | 10 | ||||||||||
| 13.01 | Віднесено залишкову вартість офісних меблів на фінансові результати діяльності | 79 | 85 | |||||||||||
| 13.01 | Списано суму нарахованого зносу реалізованих основних засобів | 8000 | 13 | 10 | ||||||||||
| 13.01 | Списано дохід від реалізації офісних меблів | 70 | 79 | |||||||||||
| 14.01 | Отримано оплату за реалізовані офісні меблі | 31 | 37 | |||||||||||
| 15.01 | Оприбутковано МШП | 120 | 20 | 68 | ||||||||||
| 15.01 | Відпущено МШП зі складу для виробництва | 120 | 84 | 20 | ||||||||||
| 15.01 | Відображено суму податкового кредиту по ПДВ у складі вартості отриманих МШП | 64 | 68 | |||||||||||
| 15.01 | Списано вартість використаних МШП до складу витрат на виробництво | 120 | 23 | 84 | ||||||||||
| 17.01 | Сплачено за придбані МШП | 68 | 31 | |||||||||||
| 18.01 | Оприбутковано від постачальника комп’ютер | 4500 | 15 | 68 | ||||||||||
| 18.01 | Відображено суму податкового кредиту по ПДВ | 64 | 68 | |||||||||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | |||||||
| 18.0119.01 | Зараховано комп’ютер до складу основних засобів | 10 | 15 | |||||||||||
| Оплачено придбаний об’єкт основних засобів | 68 | 31 | ||||||||||||
| 21.01 | Оприбутковано товар від постачальника | 10000 | 26 | 68 | ||||||||||
| 21.01 | Відображено суму податкового кредиту по ПДВ у складі вартості отриманого товару | 64 | 68 | |||||||||||
| 22.01 | Перераховано кошти за товар | 68 | 31 | |||||||||||
| 23.01 | Отримано попередню оплату за товари | 12500 | 31 | 37 | ||||||||||
| 23.01 | Відображено суму податкового зобов’язання по ПДВ у складі отриманої попередньої оплати за товари | 64/643 | 64/ПДВ | |||||||||||
| 24.01 | Реалізовано товари покупцю на всю суму передоплати | 37 | 70 | |||||||||||
| 24.01 | Списано суму податкового зобов’язання по ПДВ | 70 | 64/643 | |||||||||||
| 24.01 | Списано облікову вартість реалізованого товару | 10000 | 8479 | 2684 | ||||||||||
| 24.01 | Списано дохід від реалізації товару | 70 | 79 | |||||||||||
| 25.01 | Реалізовано готову продукцію покупцю | 4600 | 37 | 70 | ||||||||||
| 25.01 | Відображено суму податкового зобов’язання по ПДВ у складі вартості відвантаженої готової продукції | 70 | 64 | |||||||||||
| 26.01 | Отримано оплату за відвантажену готову продукцію | 4600 | 31 | 37 | ||||||||||
| 26.01 | Списано фактичну собівартість реалізованої готової продукції | 2300 | 79 | 26 | ||||||||||
| 26.01 | Списано дохід від реалізації готової продукції | 70 | 79 | |||||||||||
| 27.01 | Оприбутковано товар для реалізації за договором посередництва | 9300 | 024 | – | ||||||||||
| 28.01 | Отримано попередню оплату від покупця за товар за договором доручення | 9300 | 31 | 37 | ||||||||||
| 28.01 | Відображено суму податкового зобов’язання по ПДВ у складі отриманої попередньої оплати | 64/643 | 64/ПДВ | |||||||||||
| 29.01 | Відвантажено товар за договором доручення покупцю | 9300 | 37 | 70 | ||||||||||
| 29.01 | Списано раніше відображену суму податкових зобов’язань по ПДВ у складі вартості відвантаженого товару | 70 | 64/643 | |||||||||||
| 29.01 | Списана з обліку вартість реалізованого покупцю товару за договором доручення | – | 024 | |||||||||||
| 29.01 | Відображено заборгованість перед продавцем за реалізований товар за договором доручення | 7750 | 70 | 68 | ||||||||||
| 29.01 | Відображено право на податковий кредит по ПДВ у складі вартості реалізованого товару | 64 | 68 | |||||||||||
| 29.01 | Перераховано кошти продавцю від реалізації товару за договором доручення | 68 | 31 | |||||||||||
| 29.01 | Відображено суму податкового кредиту по ПДВ у складі вартості реалізованого товару за договором доручення | 64 | 644 | |||||||||||
| 29.01 | Відображено реалізацію послуг за договором доручення (5% від суми договору) | 37 | 70 | |||||||||||
| 29.01 | Відображено суму податкового зобов’язання по ПДВ у складі вартості реалізованих послуг | 70 | 64 | |||||||||||
| 30.01 | Отримано винагороду за виконання посередницьких послуг | 31 | 37 | |||||||||||
| 30.01 | Списано доход від реалізації послуг за договором доручення | 70 | 79 | |||||||||||
| 30.01 | Отримано аудиторські послуги | 500 | 84 | 68 | ||||||||||
| 30.01 | Списано вартість аудиторських послуг на фінансові результати діяльності | 500 | 79 | 84 | ||||||||||
| 30.01 | Відображено суму податкового кредиту у складі вартості аудиторських послуг | 64 | 68 | |||||||||||
| 30.01 | Перераховано кошти за аудиторські послуги | 68 | 31 | |||||||||||
| 31.01 | Відображено нарахування заробітної плати працівникам підприємства | 7800 | 84 | 66 | ||||||||||
| 31.01 | Списано до складу витрат на виробництво витрати на оплату праці виробничих робітників | 6500 | 23 | 84 | ||||||||||
| 31.01 | Списано на фінансові результати витрати на оплату праці адміністративно-упралінського персоналу | 1300 | 79 | 84 | ||||||||||
| 31.01 | Нараховано на фонд оплати праці збори до Пенсійного фонду (33,2%) | 84 | 64/ПДВ | |||||||||||
| 31.01 | Нараховано на фонд оплати праці збори до Фонду соціального страхування у зв’язку з тимчасовою втратою працездатності (1,5%) | 84 | 64 | |||||||||||
| 31.01 | Нараховано на фонд оплати праці збори до Фонду сприяння зайнятості населення (1,3%) | 84 | 64 | |||||||||||
| 31.01 | Нараховано на фонд оплати праці збори до Фонду соціального страхування від нещасних випадків на виробництві (1,0%) | 84 | 64 | |||||||||||
| 31.01 | Утримано із заробітної плати суму податку з доходів фізичних осіб | 1015 | 66 | 64 | ||||||||||
| 31.01 | Утримано із заробітної плати суму внесків до Пенсійного фонду (2%) | 1560 | 66 | 64 | ||||||||||
| 31.01 | Утримано із заробітної плати суму внесків до Фонду соціального страхування у зв’язку з тимчасовою втратою працездатності (1%) | 780 | 66 | 64 | ||||||||||
| 31.01 | Утримано із заробітної плати суму внесків до Фонду соціального страхування на випадок безробіття (0,5%) | 390 | 66 | 64 | ||||||||||
| 31.01 | Отримано кошти в банку на виплату заробітної плати | 30 | 31 | |||||||||||
| 31.01 | Виплачено заробітну плату | 66 | 30 | |||||||||||
| 31.01 | Перераховано податок з доходів фізичних осіб | 64 | 31 | |||||||||||
| 31.01 | Перераховано внески до Пенсійного фонду | 64 | 31 | |||||||||||
| 31.01 | Перераховано внески до Фонду соціального страхування у зв’язку з тимчасовою втратою працездатності | 64 | 31 | |||||||||||
| 31.01 | Перераховано внески до Фонду сприяння зайнятості населення | 64 | 31 | |||||||||||
| 31.01 | Перераховано внески до Фонду соціального страхування від нещасних випадків на виробництві | 64 | 31 | |||||||||||
| 31.01 | Нараховано суму амортизації основних засобів і нематеріальних активів | 250 | 84 | 13 | ||||||||||
| 31.01 | Нараховано єдиний податок за звітний місяць | 8479 | 6484 | |||||||||||
| 31.01 | Сплачено єдиний податок авансом за лютий 2008 р. | 64 | 31 | |||||||||||
| 31.01 | Списано фінансовий результат за звітний місяць | 79 | 44 | |||||||||||
Використана література