Налогообложения физичесикх лиц, занимающихся предпринимательской деятельностью

СОДЕРЖАНИЕ

ВВЕДЕНИЕ............................................................................................... ..4

1 ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ РАЗВИТИЯ ИНДИВИДУАЛЬНОГО ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСТВА И ОСОБЕННОСТИ ЕГО

НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ............................................................................. 6

1.1 Понятие и сущность субъектов, занимающихся индивидуальной предпринимательской деятельностью........................................................ 6

1.2 Налогооблагаемый доход физических лиц - индивидуальных предпринимателей....................................................................................... 9

1.3 Налоговые режимы для отдельных видов предпринимательской деятельности 12

1.4 Оценка системы налогового регулирования предпринимательской деятельности.............................................................................................. 25

2 АНАЛИЗ ПОСТУПЛЕ1ГИЯ ДОХОДОВ В БЮДЖЕТ РЕСПУБЛИКИ КАЗАХСТАН ОТ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ... 34

2.1 Анализ поступления налогов от субъектов малого бизнеса, применяющих специальный налоговый режим................................................................ 34

2.2 Оценка поступления налогов с субъектов малого бизнеса на примере Налогового Управления района Алматы города Астаны...................... 39

3 ПРОБЛЕМЫ И ПЕРСПЕКТИВЫ СОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ СИСТЕМЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ДОХОДОВ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ - ИНДИВИДУАЛЬНЫХ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЕЙ.................................. 48

3.1 Налогообложение малого предпринимательства в государствах-членах ЕврАзЭС.................................................................................................... 48

3.2 Проблемы в сфере налогообложения индивидуальных предпринимателей ...... 57

ЗАКЛЮЧЕНИЕ......................................................................................... 64

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ................................. 68

ПРИЛОЖЕНИЯ ........................................................................................ 72


ВВЕДЕНИЕ

«Золотой мечтой» человечества является установление единого налога: ясного - в понимании, простого - в исчислении, необременительного - в разме­ре. Еще в XVIII веке физиократы предлагали ввести единый налог в виде нало­га на земельную ренту, так как полагали, что в конечном счете все налоги па­дают на землевладельца и источником всех доходов является земля. Разработ­ка единого налога, подобно поиску алхимиками «философского камня», про­должается и в наши дни. Однако, судя по всему, этим надеждам не суждено сбыться, и идее единого налога, о котором мечтают налогоплательщики, да и, пожалуй, сами налоговые органы, государство противопоставляет налоговую систему, включающую достаточно большой перечень налогов (принцип мно­жественности налогов). Множественность налогов выгодна государству, по­скольку такая система налогов обеспечивает, во-первых, более широкий круг налогоплательщиков, во-вторых, охватывает больший круг денежных источ­ников налогоплательщиков, в-третьих, дает государству более значительные денежные средства, в-четвертых, обеспечивает календарную и территориаль­ную равномерность поступления денежных средств в доход государства. От­сюда стремление государства «добраться» до каждого обладателя денег (по­тенциального налогоплательщика), охватив как можно больше объектов обло­жения.

Государство может взыскивать налоги с кого угодно и за что угодно. Однако с экономической точки зрения наиболее разумным источником выпла­ты налога может быть доход.

Поэтому подоходное налогообложение присутствует в любой налоговой системе.

Особое значение в подоходном налогообложении физических лиц играет налогообложение физических лиц, занимающихся предпринимательской дея­тельностью. Очевидно, что развитие предпринимательства требует постоянно­го внимания и государственной поддержки, в инструменты которой входит и налоговая политика.

Проблема налогов является одной из наиболее сложных и противоречи­вых, и, к сожалению, сегодня еще рано говорить об идеальности введенной в действие налоговой системы, обеспечивающей полную социальную защиту интересов и законных прав налогоплательщика. Наиболее незащищенной в этом плане является предпринимательская деятельность (в отличие от работы оо найму), поскольку осуществляется от имени, за риск и под имущественную ответственность предпринимателя.

В настоящее время Налоговый Кодекс Республики Казахстан преду­сматривает снижение налоговой нагрузки на доходы субъектов предпринима­тельства, как правило, нуждающихся в ослаблении налоговой нагрузки со сто­роны государства с помощью специальных налоговых режимов.

Налоговый кодекс устанавливает специальные налоговые режимы для некоторых субъектов, а именно:

2) крестьянских (фермерских) хозяйств;

3) юридических лиц ~ производителей сельскохозяйственной продукции;

4) отдельных видов предпринимательской деятельности.

Кроме того, к специальным налоговым режимам мы относим режим, оп­ределяемый налоговыми преференциями, и режим, вытекающий из условий международного договора.

Целью дипломного исследования является изучения проблемы налого­обложения доходов физических лиц занимающихся предпринимательской дея­тельностью, как важного фактора, обеспечивающего устойчивое развитие экономики.

Постановка цели дипломной работы обусловила разработку следующего перечня задач, позволяющих достигнуть данной цели:

- дать понятие и сущность субъектов, занимающихся индивидуальной предпринимательской деятельностью;

- рассмотреть особенности налогооблагаемого дохода физических лиц - индивидуальных предпринимателей;

- изучить налоговые режимы для отдельных видов предпринимательской деятельности;

- произвести оценку системы налогового регулирования предпринима­тельской деятельности;

- проанализировать поступления налогов от субъектов малого бизнеса, применяющих специальный налоговый режим;

- ознакомиться с зарубежным опытом налогообложения малого пред­принимательства на примере государств-членов ЕврАзЭС;

- озвучить проблемы в сфере налогообложения индивидуальных пред­принимателей;

- изучить тенденции развития налогообложения индивидуальных пред­принимателей.


1. ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСТВА И ОСОБЕННОСТИ ЕГО НАЛОГООБЛО­ЖЕНИЯ

1.1 Понятие и сущность субъектов, занимающихся индивидуальной предпринимательской деятельностью.

В соответствии с казахстанским законодательством для применения мер государственной поддержки и стимулирования развития субъектов организационно-малых форм субъектами малого предпринимательства могут быть ин­дивидуальные предприниматели без образования юридического лица, а также юридические лица в следующих организационно-правовых формах:

- Полное товарищество;

- Коммандитное товарищество;

- Товарищество с ограниченной ответственностью;

- Товарищество с дополнительной ответственностью;

- Производственный кооператив.

- Индивидуальные предприниматели, граждане, занимающиеся пред­принимательской деятельностью.

Разделение субъектов предпринимательства на малое, среднее и крупное производство определяется и регламентируется Законом РК «О частном пред­принимательстве» от 31 января 2006 года[1].

Субъектами малого предпринимательства являются индивидуальные предприниматели без образования юридического лица со среднегодовой чис­ленностью работников не более пятидесяти человек и юридические лица, осу­ществляющие частное предпринимательство, со среднегодовой численностью работников не более пятидесяти человек и среднегодовой стоимостью активов за год не свыше шестидесятитысячекратного месячного расчетного показате­ля, установленного законом о республиканском бюджете на соответствующий финансовый год.

Субъектами малого предпринимательства не могут быть признаны ин­дивидуальные предприниматели и юридические лица, осуществляющие:

- деятельность, связанную с оборотом наркотических средств, психо­тропных веществ и прекурсоров;

- производство и (или) оптовую реализацию подакцизной продукции;

- деятельность по хранению зерна на хлебоприемных пунктах;

- проведение лотереи;

- деятельность в сфере игорного и шоу-бизнеса;

- деятельность в области сертификации, метрологии и управления каче­ством;

- деятельность по добыче, переработке и реализации нефти, нефтепро­дуктов, газа, электрической и тепловой энергии;

- деятельность, связанную с оборотом радиоактивных материалов;

- банковскую деятельность (либо отдельные виды банковских операций) и деятельность на страховом рынке (кроме деятельности страхового агента);

- профессиональную деятельность на рынке ценных бумаг.

Среднегодовая численность работников субъектов малого предпринима­тельства определяется с учетом всех работников, включая работников филиа­лов, представительств и других обособленных подразделений данного субъек­та.

Термин «субъекты малого бизнеса», установленный в Налоговом кодек­се, согласно которому устанавливаются ограничения по доходу, численности и видам деятельности, используется исключительно в налоговых целях, то есть для применения специального налогового режима. При этом необходимо об­ратить внимание на наличие термина «субъекты малого предпринимательст­ва», установленного Законом РК «О частном предпринимательстве». В соот­ветствии с указанным законом «субъектами малого предпринимательства» яв­ляются физические лица без образования юридического лица и юридические лица, занимающиеся предпринимательской деятельностью, со среднегодовой численностью работников не более 50 человек и общей стоимостью активов за год не свыше шестидесятитысячекратного месячного расчетного показателя (в 2008 году 1168 тенге*60000 = 70,08 млн. тенге, в 2009 году - 1273[2]*60000= 76.3 8млн. тенге).

Согласно Налоговому кодексу к субъектам малого бизнеса относятся:

индивидуальные предприниматели, численность работников которых, включая самого индивидуального предпринимателя, не превышает 25 человек, а квартальный доход не превышает 10 млн. тенге;

юридические лица, численность работников которых за квартал не пре­вышает 50 человек, а квартальный доход не превышает 30 млн. тенге.


Copyright © MirZnanii.com 2015-2018. All rigths reserved.