Смекни!
smekni.com

Теория и практика применения упрощенной налоговой системы (стр. 7 из 16)

а) бухгалтерского баланса;

б) отчета о прибылях и убытках;

в) приложений к ним, предусмотренных нормативными актами;

г) аудиторского заключения, подтверждающего достоверность бухгалтерской отчетности организации, если она в соответствии с федеральными законами подлежит обязательному аудиту;

д) пояснительной записки.

Таким образом, в соответствии с пунктом 2 статьи 346.11 НК РФ применение упрощенной системы налогообложения организациями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на прибыль организаций, налога на имущество организаций и единого социального налога. В то же время организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, производят уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в соответствии с законодательством Российской Федерации. Иные налоги уплачиваются организациями, применяющими упрощенную систему налогообложения, в соответствии с законодательством о налогах и сборах.


Глава 2. Практические аспекты налогообложения малых предприятий

2.1 Социально-экономическая характеристика ООО «Байкал-Астра»

Базой исследования в дипломной работе служит ООО «Байкал-Астра», специализирующееся на заготовке древесины и выпуске лесопильной продукции. Анализ деятельности предприятия ООО «Байкал-Астра» представляется целесообразным начать с анализа основных фондов. Он производится по нескольким направлениям, разработка которых в комплексе позволяет дать оценку структуры, динамики и эффективности использования ОС и долгосрочных инвестиций.

Выбор направлений анализа и реальных аналитических задач определяется потребностями управления, что составляет основу финансового и управленческого анализа, хотя четкой границы между этими видами анализа нет. Источники информации для проведения анализа: ф.№11 «Отчет о наличии и движении ОС», фБМ «Баланс производственной мощности», ф. №7-ф «Отчет о запасах не установленного оборудования», инвентарные карточки учета ОС и др.

Таблица 4. Исходные данные для анализа основных средств, тыс. руб.

Наименование показателей 2006 г. 2007 г. Измен-е, +,-
1 2 3 4
Остаток основных средств на начало периода 5640,0 5940,1 300,1
Остаток основных средств на конец периода 5940,1 6740,8 800,7
Сумма прироста основных средств за период 300,1 800,7 500,6
Стоимость вновь поступивших основных средств 340,0 900,5 560,5
Стоимость новых ОС, введенных в эксплуатацию 340,0 900,5 560,5
Стоимость всех выбывших средств 390 90,8 -299,2
Остаточная стоимость основных средств 3850,3 3830,3 -20
Сумма износа 2080,8 2910,5 829,7

Оценка движения ОС проводится на основе коэффициентов. Произведем расчет всех вышеперечисленных показателей (см. табл. 5):

Таблица 5. Коэффициенты состояния основных средств

Наименование показателей 2006 г. 2007 г. Измен+,- Темп роста, проц.
1 2 3 4 5
1. Коэффициент поступления ввода 5,72 13,41 7,69 234,4
2. Коэффициент обновления 5,72 13,41 7,69 234,4
3. Коэффициент выбытия 0,69 1,65 0,96 239,1
4. Коэффициент прироста 5,34 13,58 8,24 254,3
5. Коэффициент износа 35,15 43,20 8,05 122,9
6. Коэффициент годности 64,85 56,80 -8,05 87,6

В условиях технического прогресса обновление основных средств (общая сумма ОС по первоначальной стоимости в отчетном периоде стала больше на 800,7 тыс. руб. и увеличилась по сравнению с предыдущим периодом на 500,6 тыс. руб.) создает хорошие предпосылки повышению эффективности производства. Увеличение коэффициента обновления основных средств на предприятии на 7,69 характеризует предприятие только с положительной стороны.

Сумма износа ОС за отчетный период возросла на 829,7 тыс. руб., а коэффициент износа на 8,05 в связи с вводом в эксплуатацию ОС, имеющих высокую степень износа (выкупили ранее находящееся в аренде здание пилорамы из муниципальной собственности). Соответственно снизился коэффициент годности ОС на 8,05. Снижение коэффициента выбытия на 0,96 не значительно, но оно говорит о том, что доля выбывших основных средств на предприятии увеличилась.

Оценка эффективности использования основных средств основана на применении общей для всех ресурсов технологии оценки, которая предполагает расчет и анализ показателей отдачи и емкости.

Показатели отдачи характеризуют выход готовой продукции на 1 рубль ресурсов. Показатели емкости характеризуют затраты или запасы ресурсов на 1 рубль выпуска продукции. Под запасами ресурсов принимаем наличный объем ресурсов на отчетную дату по балансу, под затратами – текущие расходы ресурсов, в частности по основным средствам − амортизация. Показатели фондоотдачи основных средств представлена в таблице 6.

Таблица 6. Фондоотдача основных средств, тыс. руб.

Показатели 2006 г. 2007 г. Отклонение за год (+,-) Темп роста, проц.
1 2 3 4 5
Выручка от реализации (ОР) 9630,7 9880,0 240,3 102,5
Среднегодовой остаток ОС (ОСср) 5790,0 6340,5 550,5 109,6
Фондоемкость, руб. (ФЕ) 0,06 0,06 0 100
Фондоотдача,руб. (ФО) 0,17 0,16 -0,1 93,5

Фондоотдача в отчетном периоде снизилась по сравнению с прошлым периодом на 0,11 руб. или на 10,8 коп. Скорректированная фондоотдача определяется:

, (2.1)

где ФОск − скорректированная фондоотдача;

ОР1 − выручка от реализации за отчетный период;

ОСпр − среднегодовой остаток основных средств.

Таким образом, за счет роста выручки от реализации, фондоотдача снизилась на 0,1 руб. (0,17 − 0,16). Снижение фондоотдачи ведет к увеличению суммы амортизационных отчислений, приходящихся на рубль готовой продукции или амортизационной емкости.

Другим важным показателем, характеризующим эффективность использования основных средств, является их фондоемкость:

(2.2)

где ФЕ − фондоемкость основных средств, руб.;

ФО − фондоотдача, руб.;

ОС − среднегодовая стоимость основных средств;

VВП − объем выпуска продукции.

Изменение фондоемкости в динамике показывает изменение стоимости ОС на один рубль продукции при определении суммы относительного перерасхода или экономии средств на основные фонды (Э), в нашем случае это перерасход в размере 98,8 руб. на один рубль продукции:

(2.3)

где ФЕi, ФЕ0 – фондоемкость отчетного и базисного периода соответственно; VВПi − объем выпуска продукции в отчетном периоде.

руб.

Важным показателем оценки эффективности использования основных средств выступает уровень доходности (рентабельности) как отношение доходов предприятия (прибыли) к среднегодовой стоимости основных средств. Именно рентабельность наиболее полно характеризует использование основных средств и отражает сущность исчисленного показателя.

(2.4)

где Э0 – уровень доходности (рентабельности);

П − прибыль предприятия;

ОС – среднегодовая стоимость основных средств.

Таблица 7. Расчет обобщающих показателей экономической эффективности использования основных средств, тыс. руб.

Показатели 2006 г. 2007 г. Отклонение (+,-) Темп роста, проц.
1 2 3 4 5
Выручка от реализации 9630,7 9880,0 249,3 102,6
Среднегодовая стоимость ОС 5790,0 6340,5 550,5 109,5
Прибыль предприятия -170,3 700,4 870,7 -411,3
Фондоотдача, руб. 0,17 0,16 -0,01 94,1
Рентабельность ОС, коп. -0,3 1,1 1,4 -366,7

Анализируя данные таблицы 7, можно сделать вывод о том, что рентабельность ОС в отчетном периоде составила 1,1 коп. и возросла по сравнению с прошлым годом на 1,4 коп. Данные расчета отражены на рис. 1.