Смекни!
smekni.com

Налоговая система Украины 2 (стр. 1 из 8)

Содержание

Введение. 2

1. Налоговая система и её характеристика. 3

1.1 Понятие налоговой системы.. 3

1.2 Требования к налоговой системе. 4

2. Состав налоговой службы и налоговой работы в Украине. 7

2.1 Состав налоговой службы и её функции. 7

2.2 Ответственность за нарушение налогового законодательства. 10

2.4 Налоговая милиция: задачи, структура и полномочия. 16

2.5 Налоговые администрации (инспекции)21

3. Формы налогообложения в Украине. 24

3.1 Косвенные налоги. 24

3.2 Прямые налоги. 34

3.3 Местные налоги и сборы.. 37

4. Объективная необходимость и пути реформирования налоговой системы Украины42

Заключение. 49

Список литературы.. 51


Введение

Система налогообложения Украины представляет собой совокупность

налогов, сборов, других обязательных платежей в бюджет и взносов в

государственные целевые фонды, взимаемые в установленном порядке. Ее

сегодняшнее состояние можно охарактеризовать как создание основ. Сущность, структура и роль системы налогообложения определяются налоговой политикой, являющейся исключительным правом государства, которое проводит ее в стране самостоятельно, исходя из задач социально-

экономического развития. Через налоги, льготы и финансовые санкции, а

также обязанности и ответственность, выступающие неотъемлемой частью

системы налогообложения, государство предъявляет единые требования к

эффективному ведению хозяйства в стране.

Исторически налоги являются наиболее давней формой финансовых

отношений между государством и членами общества с целью создания

общегосударственного централизованного фонда денежных ресурсов, необходимых для выполнения государством его функций. Кроме налогов существуют и другие виды платежей в государственный бюджет, плата за использование ресурсов и отчисления в целевые фонды.

В нашей стране взимается общегосударственные налоги и другие

обязательные платежи, а также местные налоги, сборы и другие обязательные

платежи.

В настоящее время налоги и налоговая система – это не только источники бюджетных поступлений, но и важнейшие структурные элементы экономики рыночного типа. Очевидно, что без формирования рациональной налоговой системы, не угнетающей предпринимательскую деятельность и позволяющей проводить эффективную бюджетную политику, невозможны полноценные преобразования экономики Украины.

1. Налоговая система и её характеристика

1.1 Понятие налоговой системы

Построение чёткой налоговой системы - одно из главных условий эффективного функционирования экономики и финансов, поскольку через налоги осуществляется связь между государством и её субъектами - юридическими и физическими лицами относительно формирования, распределения и использования их доходов.
Налоговая система Украины прошла определенный период своего становления и сейчас находится на стадии усовершенствования. Поэтому необходимым является научное обоснование основ налоговой системы. В литературе определены критерии научного подхода для создания налоговой системы: системность, установление базы для системы, формирование правовой основы и принципов.
Система - это совокупность взаимосвязанных элементов. Все элементы системы имеют между собой связи, а через вход в систему и выход из неё связаны с внешней средой. Система постоянно находится в динамике. Выделяют два типа динамики системы: её функционирование и развитие.
В отечественной финансовой науке часто используется термины "налоговая система" и "система налогообложения". Последний термин используется чаще, так как он продекламирован Законом Украины "О системе налогообложения". В статье 2 закона даётся определение: Совокупность налогов и сборов (обязательных платежей) в бюджеты и государственные целевые фонды, которые удерживаются в установленном законами Украины порядке, составляет систему налогообложения.
Полное определение термина "налоговая система" дается в роботе "Налоги" под редакцией В. Бурякосвкого: "Налоговая система - это совокупность налогов, установленных законодательной властью, которые удерживаются исполнительными органами, а также методы и принципы построения налогов.
Расширенное определение системы налогообложения даёт С. Онишко: Система налогообложения - это совокупность взаимосвязанных и взаимообусловленных налогов, сборов, взносов и платежей в бюджет и государственные фонды, механизм их начисления и удержания, права и обязательства налоговых служб и плательщиков налогов, которая даёт возможность достичь поставленной цели относительно конкретного отрезка времени. Это определение наиболее полно характеризует налогообложение как систему. Во-первых, здесь четко отделяются все элементы системы налогообложения. Во-вторых, делается акцент на взаимосвязи и взаимообусловленности элементов системы и на цели функционирования системы.
Влияние на налоговую систему снаружи осуществляется через налоговое законодательство, которое разрабатывается исполнительной властью и принимается Верховной Радой Украины. Комплекс налогового законодательства должен отражать государственную налоговую политику. При этом налоговую политику следует понимать как деятельность государства в сфере установления правового регламентирования и организации направления налогов и сборов в централизованные фонды денежных ресурсов страны. Налоговая политика ведется исходя их принципов, которые отображают ее задачи.
Формирование налоговой политики должно строится на таких принципах:
- стабильность налоговой системы;
- использования одинакового налогового бремени для различных групп плательщиков налогов в зависимости от уровня их доходов;
- создание одинаковых условий налогообложения как предпринимателей, занятых в сфере производства, так и потребителей.
Таким образом, налоговая система должна быть построена таким образом, чтобы способствовать производственной деятельности, стимулировать формирование средств на приоритетных направлениях экономического и социального развития Украины.

1.2 Требования к налоговой системе


2. Состав налоговой службы и налоговой работы в Украине 2.1 Состав налоговой службы и её функции Государственная налоговая служба Украины создана как единая системауправления и контроля за соблюдением налогового законодательства, заправильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения всоответствующий бюджет налогов и других обязательных платежей,установленных законодательством. Государственное управление налогообложением и налоговый контроль какчасть государственного управления и финансового контроля вообще отличаютсяот других форм управления и контроля тем, что их объектом являютсяразличные виды налогов, организация функционирования системы уплатыналогов. Государственные налоговые органы организуют работу и выполняютосновные функции по обеспечению полноты, правильности и своевременностивнесения налогов в бюджеты, предотвращению налоговых нарушений ипривлечению к ответственности за нарушение налогового законодательства.Государственная налоговая служба является единой системой органовуправления и контроля за соблюдением налогового законодательства. Основныефункции управления и контроля в налоговой сфере направлены на обеспечениеправильности исчисления, полноты и своевременности внесения всоответствующие бюджеты налогов и других обязательных платежей,установленных законодательством. Вряд ли справедливо видеть главное содержание деятельности налоговыхорганов в контроле или сборе налогов. Как правило, налоги уплачиваютсяплательщиками самостоятельно и налоговые органы лишь управляют этимпроцессом, контролируют его, поэтому непосредственно сбором они незанимаются. Нельзя говорить и исключительно о контрольных функциях,особенно когда речь идет о разработке форм отчетности, разъясненииприменения налогового законодательства. Правильнее определить содержаниедеятельности органов как управление процессом поступления налогов и сборовв бюджеты и целевые фонды. Общей налоговой компетенцией наделены именно налоговые инспекции иадминистрации, которые выступают уполномоченной стороной по поводу уплаты(взыскания) налогов и сборов, осуществляющие налоговый контроль,привлечение плательщиков к ответственности за осуществление налоговогоправонарушения от лица государства. Специальной налоговой компетенцией наделены несколько органов.Налоговая милиция наделена специальными полномочиями в областиналогообложения, которые применяет в случае совершения преступлений,административных правонарушений при уплате налогов; осуществляет защитуработников налоговых органов и расследование случаев коррупции в системеналоговых органов.Функции и полномочия налоговых органов Характеристике функций государственных налоговых органов посвященЗакон Украины от 5 февраля 1998 года. Они дифференцируются в зависимости отуровня налоговых органов. К ним относятся:1. Учет налогоплательщиков.2. Контроль за выполнением налогоплательщиками законодательства.3. Обеспечение бухгалтерского учета.4. Утверждение форм расчетов и отчетности.5. Разработка направлений, форм и методов налоговых проверок и ихосуществление.6. Применение мер ответственности к нарушителям законодательства о налогах. Исходя из функций налоговых органов, можно выделить следующие группыполномочий:1) Полномочия по учету налогоплательщиков.2)Полномочия по контролю за выполнением налогоплательщиками налоговогозаконодательства (например, проверка документов, связанных с исчислением иуплатой налогов и других обязательных платежей на предприятиях, вучреждениях, организациях любых форм собственности и любых организационно-правовых форм, а также гражданами;3) Полномочия налоговых органов по расчету окладных налогов (например,требовать бесплатного предоставления информации, необходимой для исчисленияналогов, от органов, осуществляющих учет и оценку налогооблагаемогоимущества (ведение имущественных кадастров); требовать от органов,осуществляющих юридически значимые действия, которые служат основанием для привлечения плательщиков налогов к уплате налогов, бесплатногосвоевременного предоставления информации об этих действиях, и т. п.);4) Полномочия по ведению оперативно-бухгалтерского учета сумм налогов идругих платежей.5) Полномочия по применению мер, направленных на прекращение(предотвращение) нарушений налогового законодательства (например,прекращать операции предприятий и граждан по текущим и другим счетам вбанках и других финансово-кредитных учреждениях в случае непредставленияили отказа предоставить государственным налоговым инспекциям и ихдолжностным лицам бухгалтерских отчетов, балансов, расчетов, деклараций идругих документов, связанных с расчетом или уплатой налогов и другихобязательных платежей в бюджет, и т. п.);6) Полномочия по применению мер по предотвращению или ликвидации убытков,нанесенных плательщику налогов или бюджету (например, взимать недоимку поналогам; проводить возврат или зачет в счет будущих платежей излишневзысканной или уплаченной суммы налога, и т. п.);7) Полномочия по применению мер ответственности к нарушителям налоговогозаконодательства (например, налагать административные взыскания, финансовыесанкции на юридические и физические лица и т. п.);8) Полномочия по контролю выполнения субъектами предпринимательскойдеятельности требований законодательства относительно наличного денежногообращения (например, регистрировать контрольно-кассовые аппараты,используемые при осуществлении денежных расчетов с населением; проверятьдокументы, связанные с применением контрольно-кассовых аппаратов, получатьобъяснения, справки и сведения по вопросам, возникающим при проверках, и т.п.);9) Полномочия налоговых органов в сфере валютного контроля.10) Полномочия налоговых инспекций по взысканию сумм штрафов, наложенныхдругими государственными инспекциями и контрольными органами.11) Полномочия по изданию инструктивных и методических указаний поприменению законодательства о налогах.

2.2 Ответственность за нарушение налогового законодательства