Смекни!
smekni.com

Расчет системы бюджетов ОАО Кровля (стр. 1 из 7)

Содержание

Введение

1 Характеристика ОАО «Кровля»

2 Бюджет продаж

3 Бюджет производства

4 Бюджет прямых затрат на материалы

5 Бюджет прямых затрат на оплату труда

6 Бюджет производственных накладных затрат

7 Бюджет себестоимости

8 Бюджет управленческих и сбытовых затрат

9 Бюджет НДС

10 Бюджет доходов и расходов

11 Бюджет движения денежных средств

12 Прогнозный бухгалтерский баланс

Заключение

Список литературы

Приложения


Введение

Актуальной задачей российских организаций в настоящее время является внедрение современных управленческих технологий. Динамичное развитие, множество бизнес-направлений, приобретение новых предприятий, выход на новые рынки, привлечение инвестиций и инвестирование в новые проекты – вся эта деятельность требует качественной системы управления. В связи с этим возникает необходимость применения новейших технологий для решения задач управления, среди которых особенно актуальной является бюджетирование.

Бюджетирование - один из основных инструментов управления компанией. Оно давно и активно используется компаниями как технология финансового планирования. Однако немногие компании рассматривают бюджетирование как реальный инструмент управления эффективностью бизнеса и достижения стратегических целей и задач. Наиболее «продвинутые» российские предприятия уже успешно применяют процедуру бюджетирования для планирования своей деятельности.

Бюджетирование позволяет в режиме реального времени получать показатели рентабельности каждого товара, подразделения и потребителя. Оперативный управленческий учет помогает быстро адаптироваться к изменениям рынка, а также видеть экономические проблемы в момент их возникновения и устранять их до того, как они нанесли ощутимый материальный ущерб.

Внедрение системы бюджетирования – сложный организационный процесс, трансформирующий функции многих подразделений и документооборот организации. Первичный учет в организациях ведется для составления бухгалтерской и налоговой отчетности, и этой информации не достаточно для принятия управленческих решений. Система бюджетирования должна обеспечивать трансформацию данных бухгалтерского учета в данные управленческого учета, и это позволит избежать ведения двойного учета (бухгалтерского и управленческого) и минимизировать затраты на ввод данных о фактическом исполнении бюджетов.

Бюджетирование - это процесс планирования будущей деятельности организации, результаты которого оформляются системой бюджетов. Бюджетирование предполагает создание технологии планирования, учета и контроля денежных средств и финансовых результатов.

Бюджет - это план деятельности организации за определенный период, выраженный в денежной форме, который выполняет ряд важных функций:

- бюджет как экономический прогноз. Основные плановые решения принимаются при разработке стратегического плана, и процесс разработки бюджета, по существу, является переработкой этих прогнозов;

- бюджет как основа для контроля. По мере реализации заложенных в бюджете планов необходимо регистрировать фактические результаты деятельности организации. Сравнивая фактические показатели с запланированными, можно осуществлять так называемый бюджетный контроль;

- бюджет как средство координации. Бюджет представляет собой выраженный в стоимостных показателях план в области производства, закупок сырья или товаров, реализации товара, инвестиционной деятельности и т.д.;

- бюджет как основа для постановки задачи. Разрабатывая бюджет на предстоящий период, необходимо принимать решения заблаговременно, до начала деятельности в этот период.

При составлении бюджетов следует опираться на документы, по форме и структуре приближенные к документам бухгалтерской отчетности. Производить бюджетирование без применения вычислительных средств и соответствующего программного обеспечения невозможно в реальном масштабе времени и ценности.


1 Характеристика ОАО «Кровля»

бюджет продажа производство затрата

Открытое акционерное общество «Кровля» является юридическим лицом, действует на основании устава и законодательства Российской Федерации. ОАО «Кровля» создано 1.10.2000 г. Юридический адрес ОАО «Кровля»: Российская Федерация, Новосибирская область, г. Искитим, ул. Заводская, 10.

ОАО «Кровля» специализируется на производстве кровельных и стеновых строительных материалов. Выпускаемая продукция: шифер кровельный 8 - волновой, шифер плоский окрашенный и стеновой строительный материал - пеноблок.

Асбестоцементный шифер - недорогой, легкий в монтаже и один из самых известных кровельных материалов. Широко используется как для устройства кровель, так и в строительстве стеновых ограждений, зданий, сооружений.

Предприятие оснащено двумя технологическими линиями по производству асбестоцементных листов СВ-8 размером 1750x1130x5,8 мм и одной технологической линией по производству плоских листов размером 1750x1130x7,4 мм, также имеется установка для производства пеноблоков размером 200х300х600 мм.

Уставный капитал ОАО «Кровля» составляет 1 634 200 руб.

Цены на выпускаемую продукцию в текущем году:

- Шифер волнистый – 185 руб./шт.;

- Шифер плоский окрашенный – 270 руб./шт.;

- Пеноблок – 2100 руб./м3.

На планируемый год организация предполагает увеличить цены на 12%.

На бюджетный год планируются следующие объемы продаж:

- Шифер волнистый – 385000 шт.;

- Шифер плоский окрашенный – 163000 шт.;

- Пеноблок – 6250 м3.

Организация реализует свою продукцию трем заказчикам:

1. ООО «СибЦемРемонт» приобретает 30% шифера волнистого и 60% шифера плоского.

2. ООО «Строймастер» полностью приобретает пеноблок.

3. ОАО «Спецстрой» приобретает 70% шифера волнистого и 40% шифера плоского.

Расчет с заказчиками производится в 2 месяца в процентном отношении 60/40. Дебиторская задолженность на текущий год – 3627,75 тыс.р.

Стоимость материалов на производство единицы продукции следующая:

1. Шифер волнистый – 121 руб.:

- асбест хризотиловый А-5 – 33 руб.

- асбест хризотиловый А-6 – 30 руб.

- портландцемент М500 – 58 руб.

2. Шифер плоский окрашенный – 197 руб.:

- асбест хризотиловый А-6 – 72 руб.

- портландцемент М400 – 70 руб.

- водно-дисперсионная акриловая краска – 55 руб.

3. Пеноблок – 1238 руб.:

- портландцемент М400 Д0 – 1155 руб.

- песок – 38 руб.

- добавки – 45 руб.

Организация заключила договор о поставке всех материалов, необходимых для производства волнистого шифера с ООО «Геркулес». Материалы, которые требуются для изготовления плоского шифера, поставляет ООО «Таурис». Сырье и материалы для производства пеноблоков предприятие получает по договору с ОАО «Искитиммраморгранит».

Оплата за материалы осуществляется в 2 месяца в процентном отношении 60/40. Кредиторская задолженность на начало года составляет 2302,25 тыс.р.

Организация является плательщиком налога на добавленную стоимость. Дополнительно примем, что ставка налога на прибыль составляет 20%.

Трудозатраты на производство единицы продукции следующие:

- Шифер волнистый – 21 руб./шт.;

- Шифер плоский окрашенный – 25 руб./шт.;

- Пеноблок – 235 руб./м3.

Норматив переменных накладных затрат на единицу продукции составляет:

- Шифер волнистый – 5 руб./шт. без НДС (0,9 руб.);

- Шифер плоский окрашенный – 7 руб./шт. без НДС (1,26 руб.);

- Пеноблок – 89 руб./м3 без НДС (16 руб.).

Норматив переменных управленческих и сбытовых затрат на единицу продукции составляет:

- Шифер волнистый – 2 руб./шт. без НДС (0,36 руб.);

- Шифер плоский окрашенный – 4 руб./шт. без НДС (0,72 руб.);

- Пеноблок – 39 руб./м3 без НДС (7 руб.).

Организация планирует закупку технологического оборудования на сумму 13900 тыс.р.

Общая численность работников организации составляет 90 человек, в том численность рабочих составляет 78 человек, численность административно-управленческого персонала – 12 человек.


2 Бюджет продаж

Бюджет продаж – операционный бюджет, содержащий информацию о запланированном объеме продаж, цене и ожидаемом доходе от реализации каждого вида товара. Качество составления бюджета продаж непосредственным образом влияет на процесс бюджетирования и успешную работу организации.

При составлении бюджета продаж нужно ответить на следующие вопросы:

- какой товар выпускать;

- в каких объемах он будет реализован (с разбивкой на определенные промежутки времени);

- какую установить цену товара;

- какой процент продаж будет оплачен в текущем месяце, какой в следующем, стоит ли планировать безнадежную задолженность.

В общем случае организация в текущем периоде уже выпускает несколько видов товара. Подчиняясь стратегическому плану, отдел маркетинга оценивает хозяйственный портфель и выдвигает прогнозы относительно жизнеспособности и объемов реализации того или иного вида товара.

На объем продаж товаров влияют следующие факторы:

- макроэкономические показатели текущего и перспективного состояния страны (средний уровень заработной платы, темп роста производства товаров по отраслям, уровень безработицы и т.д.);

- долгосрочные тенденции продаж для различных товаров;

- ценовая политика, качество товаров, сервис;

- конкуренция;

- сезонные колебания;

- объем продаж предшествующих периодов;

- производственные мощности организации;

- относительная прибыльность товара;

- масштаб рекламной кампании.

Вопросы о стратегиях и тактиках установления цен на товары осуществляется на основе анализа рынка, целей и состояния организации.

В целом к бюджету продаж предъявляются следующие требования:

- бюджет должен отражать, по крайней мере, месячный или квартальный объем продаж в натуральных и стоимостных показателях;

- бюджет составляется с учетом спроса на товар, географии продаж, категорий покупателей, сезонных факторов;