При этом составляются следущие записи:
- начисление оплаты труда с отчислениями на социальное страхование административному персоналу.
Дт. 813.
Кт. 531.
Кт. 533.
- списание балансовой стоимости малоценных и быстроизнашивающихся предметов стоимостью не более установленного лимита.
Дт. 813.
Кт. 213.
- отражение недостач и потерь от порчи товароматериальных ценностей в пределах норм естественной убыли.
Дт. 813.
Кт. 211.
Кт. 213.
Кт. 215.
- создание резервов на оплату отпускных и ремонта основных средств.
Дт. 813.
Кт. 538.
- отражение затрат по потреблению электроэнергии, воды.
Дт. 813.
Кт. 813.
Кт. 812.
Кт. 521.
Кт. 522.
16.Учет уставного капитала, добавочного капитала, неосновного капитала и резервов.
Собственный капитал представляет собой совокупность собственных источников финансирования финансово-хозяйственной деятельности предприятия и может быть определен как остаточная величина в активах предприятия после вычета обязательств.
В состав собственного капитала включаются:
- Уставный капитал,
- Добавочный капитал,
- Резервы,
- Нераспределенная прибыль,
- Неосновной капитал.
Уставной капитал представляет собой стоимость вкладов собственников предприятия в его имущество, внесенных в счет оплаты акций для обеспечения уставной деятельности предприятий.
Порядок формирования уставного капитала и его минимальная величина регламентируются законодательными актами Республики Молдова и учредительными документами предприятия. Размер вкладов учредителей в уставный капитал предприятия при его создании определяется учредительными документами. При этом вкладами в уставной капитал могут быть:
- денежные средства.
- имущество в не денежной форме, то есть любые ценности в том числе и ценные бумаги.
- различные имущественные права.
Формирование уставного капитала отражается в бухгалтерском учете после регистрации на основе следующих документов:
- учредительный договор,
- устав предприятия,
- свидетельство о регистрации предприятия,
- кассовые ордера,
- платежные поручения,
- акт приемки-передачи,
- товаротранспортная или налоговая накладная,
- другие документы.
Аналитический учет уставного капитала ведется раздельно по собственникам предприятия.
Для синтетического учета предназначен пассивный счет 311 «Уставный капитал».
При формировании уставного капитала путем внесения денежных средств составляется следующая бухгалтерская запись:
Дт. 242.
Дт. 243.
Кт. 311.
В хозяйственной практике бывают ситуации, когда по времени не совпадает момент регистрации предприятия и внесения вкладов в уставный капитал. В таких случаях возникает неоплаченный капитал, который представляет собой задолженность учредителей по оплате вкладов в уставный капитал.
Аналитический учет неоплаченного капитала ведется по каждому владельцу предприятия, или же по каждому виду неоплаченного вклада.
Синтетический учет задолженности по вкладам в уставный капитал ведется с использованием активного счета 313 «Неоплаченный капитал». По дебету этого счета отражается задолженность по вкладам в уставный капитал, а по кредиту погашение этой задолженности.
- после регистрации предприятия в размере неоплаченной учредителями доли по вкладам в уставный капитал.
Дт. 313.
Кт. 311.
- при поступлении от учредителей средств в счет погашения задолженности по вкладам в уставный капитал.
Дт. 242.
Дт. 123.
Кт. 211.
Кт. 313.
По своему происхождению добавочный капитал связан с формированием и изменением уставного капитала. Из этого следует, что уставный капитал состоит из долей участия, а добавочный капитал не делится на доли участия и принадлежит в целом всем собственникам предприятия.
Для обобщения информации о добавочном капитале предназначен пассивный счет 312 «Добавочный капитал». Сальдо этого счета может быть кредитовым, что отражается в Бухгалтерском балансе и Отчете о движении собственного капитала обычными числами то есть без скобок, или дебетовым, что отражается в финансовых отчетах отрицательным числом.
В условиях рыночной экономики большое значение имеет формирование резервов в составе собственного капитала, которое является разумной мерой предосторожности для устранений нарушений нормального хода финансово-хозяйственной деятельности.
В целом резервы учитываются на три группы:
1 резервы установленные законодательством
2 резервы предусмотренные уставом
3 прочие резервы
В первую группу входят резервы, величина которых установленные законом.
Во вторую группу включаются резервы, величина которых предусматривает устав предприятия и могут формироваться за счет чистой прибыли направленное, например, производственное и социальное развитие предприятия.
К прочим относят резервы, создание которых не оговорено в уставе, но осуществлено по решению общего собрания собственников.
Формирование резервов предприятия отражается в бухгалтерском учете на основании выписки из протокола собрания об осуществлении отчислений в резервные фонды.
Аналитический счет резервов с отражением информации об источниках формирования и направлениях использования резервов.
Для синтетического учета каждой категории резервов предназначены три синтетических счета:
321 «резервы, установленные законодательством»
322 «резервы, предусмотренные уставом»
323 « прочие резервы».
Эти счета пассивные, по кредиту этих счетов отражается формирование, а по кредиту их использование.
Так же в состав собственного капитала включается чистая прибыль (убыток) отчетного года и нераспределенная прибыль прошлых лет.
Чистая прибыль (убыток) представляет собой финансовый результат отчетного года после налогообложения. Другими словами я могу сказать, что чистая прибыль определяется путем вычитания из прибыли до налогообложения расходов по подоходному налогу.
Сумма чистой прибыли или же чистого убытка определяется на счете 351 «итоговый финансовый результат».
После отражения расходов, сумма разницы между оборотами покажет финансовый результат. При этом имеют место нижеприведенные бухгалтерские записи:
- на сумму чистой прибыли.
Дт. 351
Кт. 333.
- на сумму чистого убытка:
Дт. 333
Кт. 351.
Использование нераспределенной прибыли (убытка) прошлых лет и чистой прибыли (убытка) отчетного периода производится и отражается в учете только на основании решения собственников предприятия.
12.Учет затрат и поступления продукции животноводства.
Вся продукция животноводства отражается в кредит счета 811 «основная деятельность», субсчёт животноводство.
Каждая полученная продукция должна быть отражена в соответствующих первичных документах:
- Ведомость взвешивания животных;
- Расчет распределения привеса, которая определяется следующим образом – масса животных на конец отчетного периода + масса выбывших животных + масса падежа( по данным последнего взвешивания ) – масса поступивших
животных – масса животных на начало отчетного периода.
- Дневник поступления сельскохозяйственной продукции.
- Акт о настриге шерсти.
- Дневник учета надоя молока.
- Акт на оприходование приплода.
- Акты произвольной формы, например, для учета мёда.
На основании этих документов могут быть составлены следующие бухгалтерские проводки:
- оприходование продукции животноводства.
Дт. 216.
Кт. 811.
-оприходование приплода.
Дт. 212.
Кт. 811.
- оприходование приплода от основного стада
Дт. 123.
Кт. 811
6. Учет малоценных и быстроизнашивающихся предметов.
В процессе хозяйственной и административной деятельности ООО «»используются различные средства, которые не относятся к основным средствам. Это малоценные и быстроизнашивающиеся предметы, стоимость которых не выше лимита установленного государством.
Указанные средства не используются полностью в процессе производства, а их стоимость по мере использования в течении нескольких циклов переносится на расходы в виде износа.
Согласно параграфу 34 НСБУ 2 малоценные и быстроизнашивающиеся предметам являются активами:
- стоимость единицы которых меньше установленного законодательством лимита независимо от срока эксплуатации;
- срок службы которых менее одного года независимо от стоимости единицы.
В состав МБП включаются инструменты и приспособления общего и специального назначения, спецодежда, производственный и хозяйственный инвентарь.
К первичным документам, используемым для учета малоценных и быстроизнашивающихся предметов, относятся документы по поступлению и выбытию:
- налоговая накладная;
- товаротранспортная накладная;
- акт закупки.
Дополнительно к этому составляется карточка учета малоценных и быстроизнашивающихся предметов в эксплуатации, а также материально ответственных лиц.
Аналитический учет ведется по однородным группам, видам и материально ответственным лицам.
При учете МБП главным образом нужно решить два вопроса:
акции;
Начислить и отразить износ МБП в соответствии с положениями учетной политики ООО „Ţaulenul”.
Для ведения учета предназначены следующие счета:
- 213 «Малоценные и быстроизнашивающихся предметы», который дебетуется на первоначальную стоимость поступивших предметов и кредитуется на стоимость износа списываемых, а также на стоимость пригодных материальных ценностей, полученных от ликвидации предметов.
- 214 «Износ малоценных и быстроизнашивающихся предметов» для предметов, не израсходованных полностью при первом их использовании. По кредиту отражается начисление износа, а по дебету списание начисленного износа.
В течении отчетного периода малоценные и быстроизнашивающихся предметы отражаются в бухгалтерском учёте на основании товаротранспортных накладных, налоговых накладных, актов закупки, приходных накладных.