Смекни!
smekni.com

Анализ прибыли и рентабельности (стр. 1 из 2)

План

1) ФАКТОРНЫЙ АНАЛИЗ ЧИСТОЙ ПРИБЫЛИ

Анализ формирования чистой прибыли (мил. Руб.)

Таблица № 1

Влияние факторов на изменения чистой прибыли в сопоставимом виде

(мил. Руб.) Таблица № 2

2) ФАКТОРНЫЙ АНАЛИЗ ПОКАЗАТЕЛЕЙ РЕНТАБЕЛЬНОСТИ

1) рентабельность продаж

2) рентабельность продукции

3) валовая рентабельность

4) чистая прибыль

5) рентабельность капитала

Метод цепной постановки

1) Анализ объёма производства

Продукция 1

Продукция 2

Продукция 3

Анализ влияния цен и количества продукции на ее реализацию (млн.руб.)

Таблица № 3


1) ФАКТОРНЫЙ АНАЛИЗ ЧИСТОЙ ПРИБЫЛИ

Прибыль характеризует абсолютный экономический результат (экономический эффект) и способность предприятия наращивать капитал. Информационной базой являются данные формы № 2 «Отчет о прибылях и убытках».

Теоретической базой анализа служит единая модель формирования прибыли как разность между доходами и расходами.

Анализ формирования чистой прибыли ( мил. Руб.)

Таблица № 1

№ п/п Показатели Условные обозначе-ние Базовый период Анализи-руемый период индексы абсолютное отклонение Влияние на чистую прибыль
1 2 3 4 5 6 7 8
1 Доходы Д 95,5 109 1,141 13,5 13,5
2 Реализация продукции по внутренним Рп 77,9 88,8 1,143 10,9 10,9
3 Проценты полученные Ррп 1,9 2,8 1,476 0,9 0,9
4 Доход от участия в других организациях До 2,9 4,8 1,655 1,9 1,9
5 Операционный доход Доп 3,9 2,8 0,718 -1,1 -1,1
6 Внереализацион-ный доход Двр 8,9 9,8 1,101 0,9 0,9
7 Расходы Р 87,4 83,4 0,959 -5 5
8 Себестоимость продукции Спр 47,9 48,8 1,019 0,9 -0,9
9 Управленческие расходы Ру 17,9 13,8 0,771 -4,1 4,1
10 Коммерческие расходы Рк 7,9 8,8 1,114 0,9 -0,9
11 Проценты уплаченные Пру 2,9 3,8 1,310 0,9 -0,9
12 Операционные расходы Роп 4,9 3,8 0,776 -1,1 1,1
13 Внереализа-ционный Рвр 5,9 4,8 0,814 -1,1 1,1
14 Валовая прибыль Пв 8,1 25,6 3,161 17,5 17,5
15 Налог на прибыль Нпр 1,944 6,144 3,161 4,2 -4,2
16 Прибыль оставшаяся на предприятие Пос 6,156 19,456 3,161 13,3 13,3
17 Чрезвычайные доходы Дч - - - - -
18 Чрезвычайные расходы Рч - - - - -
19 Чистая прибыль Пч 6,156 19,456 3,161 13,3 13,3

Доходы

Индекс

109/95,5=1,141

абсолютное отклонение

109-95,5=13,5 мил. Руб.

Реализация продукции по внутренним

Индекс

88,8/77,9=1,143

абсолютное отклонение

88,8-77,9=10,9 мил. Руб.

Проценты полученные

Индекс

2,8/1,9=1,476

абсолютное отклонение

2,8-1,9=0,9 мил. Руб.

Доход от участия в других организациях

Индекс

4,8/2,9=1,655

абсолютное отклонение

4,8-2,9=1,9 мил. Руб.

Операционный доход

Индекс

2,8/3,9=0,718

абсолютное отклонение

2,8-3,9=-0,9 мил. Руб.

Внереализационный доход

Индекс

9,8/8,9=1,101

абсолютное отклонение

9,8-8,9=0,9 мил. Руб.

Расход

Индекс

83,4/87,4=0,959

абсолютное отклонение

83,4-87,4=-5 мил. Руб.

Себестоимость продукции

Индекс

48,8/47,9=1,019

абсолютное отклонение

48,8-47,9=0,9 мил. Руб.

Управленческие расходы

Индекс

13,8/17,9=0,771

абсолютное отклонение

13,8-17,9=-4,1 мил. Руб.

Коммерческие расходы

Индекс

8,8/7,9=1,114

абсолютное отклонение

8,8-7,9=0,9 мил. Руб.

Проценты уплаченные

Индекс

3,8/2,9=1,310

абсолютное отклонение

3,8-2,9=0,9 мил. Руб.

Операционные расходы

Индекс

3,8/4,9=0,776

абсолютное отклонение

3,8-4,9=-0,9 мил. Руб.

Внереализационный расход

Индекс

4,8/5,9=0,814

абсолютное отклонение

4,8-5,9=-0,9 мил. Руб.

Валовая прибыль

Индекс

25,6/8,1=3,161

абсолютное отклонение

25,6-8,1=17,5 мил. Руб.

Налог на прибыль

Индекс

6,144/1,944=3,161

абсолютное отклонение

6,144-1,944=4,2 мил. Руб.

Прибыль оставшаяся на предприятие

Индекс

19,456/6,156=3,161

абсолютное отклонение

19,456-6,156=13,3 мил. Руб.

Чистая прибыль

Индекс

19,456/6,156=3,161

абсолютное отклонение

19,456-6,156=13,3 мил. Руб.

Определяем доходы за отчетный период

Д=Рп+Ррп+До+Доп+Двр

Д0=77,9+1,9+2,9+3,9+8,9=95,5 мил. Руб.

Д1=88,8+2,8+4,8+2,8+9,8=109 мил. Руб.

Определяем расходы за отчетный период

Р=Спр+Ру+Рк+Пру+Роп+Рвр

Р0=47,9+17,9+7,9+2,9+4,9+5,9=87,4 мил. Руб.

Р1=48,8+13,8+8,8+3,8+3,8+4,8=83,4 мил. Руб.

Определяем валовую прибыль за отчетный период

Пв=Д-Р

Пв0=95,5-87,4=8,1 мил. Руб.

Пв1=109-83,4=25,6 мил. Руб.

Определяем налог на прибыль за отчетный период

Нпр=Пв*24%

Нпр0=8,1*24%=1,944 мил. Руб.

Нпр1=25,6*24%=6,144 мил. Руб.

Определяем прибыль оставшаяся на предприятии за отчетный период

Пос=Пв-Нпр

Пос0=8,1-1,944=6,156 мил. Руб.

Пос1=25,6-6,144=19,456 мил. Руб.

Таким образом на чистую прибыль воздействуют следующие показатели

Пч=Д-Р=Рп+Ррп+До+Доп+Двр-(Спр+Ру+Рк+Пру+Роп+Рвр)-Нпр

Пч0=77,9+1,9+2,9+3,9+8,9-(47,9+17,9+7,9+2,9+4,9+5,9)-1,944= 6,156 мил. Руб.

Пч1=88,8+2,8+4,8+2,8+9,8-(48,8+13,8+8,8+3,8+3,8+4,8)-6,144=19,456 мил. Руб.

Эти факторы делятся на факторы прямого действия - доходы (их рост увеличивает чистую прибыль) и факторы обратного действия - расходы (их рост уменьшает чистую прибыль).

Для достижения сопоставимости показателей производятся следующие корректировки:

1. Влияние инфляции:

а) реализованная продукция в сопоставимых ценах

РпС=Рп1/Iу=88,8/1,09=81,47 мил. Руб.

Iу=1,09

б) изменение реализованной продукции в сопоставимых ценах:

Рпу=Рп1-РпС= 88,8-81,47=7,33 мил. Руб

в) изменение чистой прибыли под влиянием изменения цен:

Ппч= Рпу*Rпж0/100

Rп0=По0*100/Рп0=(Рп0(Спр0+Ру0+Рк0))/Рп0

Rп0=(77,9-(47,9+17,9+7,9))/77,9=5,4%

Ппч= Рпу*Rпж0/100=7,33*5,4/100=0,396 мил. Руб.

2)Влияние изменения реализованной продукции в сопоставимых ценах:

Пчрп=Рп1-Рп0

Рпу*(Rп0/100)= (19,456-6,156-7,33)*(5,4/100)=0,322мил. Руб.

3) . Влияние изменения производственной себестоимости в сопоставимых ценах:

Пчрп=Спр0*Ir-Спр1=47,9*1,14-48,8=5,806 мил. Руб.

Ir=Рп1/Зп0=88,8/77,9=1,14

4) Влияние изменения управленческих расходов в сопоставимых ценах:

Пчру=Ру0*Iрп-Ру1=17,9*1,14-13,8=6,606 мил. Руб.

Ir=Рп1/Зп0=88,8/77,9=1,14

5) Влияние изменения коммерческих расходов в сопоставимых ценах:

Пчру=Рк0*Iрп-Рк1=7,9*1,14-8,8=0,206 мил. Руб.

Ir=Рп1/Зп0=88,8/77,9=1,14

Влияние факторов на изменения чистой прибыли в сопоставимом виде (мил. Руб.)

Таблица № 2

№ п/п Наименование фактора Сумма
1 2 3
1 Влияние инфляции 0,396
2 Влияние изменения реализованной продукции 0,322
3 Влияние изменения себестоимости 5,806
4 Влияние изменения управленческих расходов 6,606
5 Влияние изменения комерческих расходов 0,206
6 Проценты полученные 0,9
7 Доход от участия в других организациях 1,9
8 Операционный доход -0,9
9 Внереализационный доход 0,9
10 Проценты уплаченные -0,9
11 Операционные расходы -0,9
12 Внереализационный расход -0,9
13 Налог на прибыль -4,2
14 Итого чистая прибыль 10,046

В результате анализа чистая прибыль возросла

с 6,156 млн. руб. до 19,456 млн. руб. на 13,3 млн. руб.

Основной прирост обеспечен за счет увеличения: выручки от реализации продукции с 77,9 млн. руб. до 88,8 млн. руб., дохода от участия в других организациях с 2,9 млн. руб. до 4,8 млн. руб.

Под влиянием таких факторов как: увеличение себестоимости с 47,9 млн. руб. до 48,8 млн. руб., внереализационных расходов с 5,9 млн. руб. до 4,8 млн. руб. - чистая прибыль увеличилась.

2) ФАКТОРНЫЙ АНАЛИЗ ПОКАЗАТЕЛЕЙ РЕНТАБЕЛЬНОСТИ

Рентабельность характеризует относительный экономический результат, является обобщающим показателем эффективности производства.

По показателям рентабельности оценивают финансовое положение организации. В зависимости от показателей прибыли и затрат используются различные виды рентабельности

По данным таблицы №2 проведём анализ динамики следующих видов рентабельности:

рентабельность продаж

R пж=Пр/Рп*100 =(Рп-Спр)/Рп*100=(Рп-Скр-Ру-Рк)/Рп*100

Rпж=Rпж1-Rпж0=((Д1-Р1)/Рп1*100)-((Д0-Р0)/Рп0*100)=((109-83,4)/88,8)-((95,5-87,4)/77,9)=28,8-10,4=18,4%

Рентабельность продаж увеличилась на 18,4%

2) рентабельность продукции

Rп=Пр/Сп*100

Rп= Rп1-Rп0=((Рп1-Сп1)/Сп1)-((Рп0-Сп0)/Сп0) - + ((Рп1-Сп0)/Сп0)= (((Рп1-Сп1)/Сп1)- ((Рп1-Сп0)/Сп0)) - (((Рп1-Сп1)/Сп1)- ((Рп0-Сп0)/Сп0))=

=((88,8-48,8)/48,8)- ((88,8-47,9)/47,9)- ((88,8-48,8)/48,8)- ((77,9-47,9)/47,9)*100 =-22,8%

3) валовая рентабельность

Rв=Пв/Рп*100

Rв= Rв1-Rв0

Rв0=8,1/77,9*100=10,4%

Rв1=25,6/88,8*100=28,2%

Rв= 28,2-10,4=17,8%

4) Рентабельность увеличилась на 17,8%

4) чистая прибыль

Rч=Пч/Рп*100

Rч=Rч1-Rч0

Rч0=6,156/77,9*100=7,9%

Rч1=19,456/88,8*100=21,9%

Rч=21,9-7,9=14%

5) Рентабельность капитала

Rск1=Пч1/(Фос1+Фоб1)*100=19,456/)/(28,8+8,8)*100=55,7%

Rск0=Пч0/(Фос0+Фоб0)*100=6,156/)/(27,9+7,9)*100=17,2%

Rск=Rск1-Rск0=55,7-17,2=38,5%

больше ставки центр банка. Т.е. 10,5%

Метод цепной постановки

Rпж=((Рп1+Ррп0+До0+Доп0+Двр0-(Спр0+Ру0+Рк0+Пру0+Роп0+Рвр0)-Нпр0)/(Фос0+Фоб0))-((Рп1+Ррп0+До0+Доп0+Двр0-(Спр0+Ру0+Рк0+Пру0+Роп0+Рвр0)-Нпр0)/(Фос0+Фоб0))

Rпж=((88,8+1,9+2,9+3,9+8,9-(47,9+17,9+7,9+2,9+4,9+5,9)-1,944)/(27,9+7,9))- ((77,9+1,9+2,9+3,9+8,9-(47,9+17,9+7,9+2,9+4,9+5,9)-1,944)/ (27,9+7,9))= 30,4%

Rпж=((Рп1+Ррп1+До1+Доп0+Двр0-(Спр0+Ру0+Рк0+Пру0+Роп0+Рвр0)-Нпр0)/(Фос0+Фоб0))-((Рп1+Ррп1+До0+Доп0+Двр0-(Спр0+Ру0+Рк0+Пру0+Роп0+Рвр0)-Нпр0)/(Фос0+Фоб0))

Rпж=((88,8+2,8+4,8+3,9+8,9-(47,9+17,9+7,9+2,9+4,9+5,9)-1,944)/(27,9+7,9))- ((88,8+2,8+2,9+3,9+8,9-(47,9+17,9+7,9+2,9+4,9+5,9)-1,944)/ (27,9+7,9))= 2,3%

Rпж=((Рп1+Ррп1+До1+Доп1+Двр0-(Спр0+Ру0+Рк0+Пру0+Роп0+Рвр0)-Нпр0)/(Фос0+Фоб0))-((Рп1+Ррп1+До1+Доп0+Двр0-(Спр0+Ру0+Рк0+Пру0+Роп0+Рвр0)-Нпр0)/(Фос0+Фоб0))