Анализ хозяйственной деятельности предприятия (стр. 3 из 7)
П ВРД = ВРД факт – ВРД баз (23)
где ВРД факт, ВРД баз – доходы от внереализационной деятельности соответственно фактические и базисные (предыдущего года) – дано.
П ВРД = 125 – 118 = 7 тыс. руб.
Увеличение фактических внереализационных доходов по сравнению с предыдущим годом привело к росту балансовой прибыли в отчетном году на 7 тыс. руб.
2.1.4 Влияние изменения внереализационных расходов
Изменение внереализационных расходов оказывает обратное линейное влияние на изменение балансовой прибыли. Это отражается выражением [5, с. 17]:
П ВРР = – (ВРР факт – ВРР баз) (24)
где ВРР факт, ВРР баз – расходы от внереализационной деятельности соответственно фактические и базисные (предыдущего года) – дано.
П ВРР = – (340 – 400) = 60 тыс. руб.
Снижение фактических внереализационных доходов по сравнению с предыдущим годом привело к росту балансовой прибыли в отчетном году на 60 тыс. руб.
Определяем совместное влияние всех факторов на величину балансовой прибыли. Расчет сводим в таблицу 3.
Таблица 3. Анализ факторов, влияющих на величину балансовой прибыли
| Наименование | Предыду-щий год | Отчетныйгод | Абсолютное отклонение | Отно-сите-льное откло-нение, % | |||
| тыс. руб. | % к итогу | тыс. руб. | % к итогу | тыс. руб. | % к итогу | ||
| 4. Прибыль от реализации продукции, тыс. руб | 9300 | 99,38 | 10000 | 99,55 | 700 | 0,17 | 7,53 |
| 5. Прибыль от прочей реализации, тыс. руб | 340 | 3,63 | 260 | 2,59 | -80 | -1,04 | -23,53 |
| 6. Внереализационные доходы, тыс. руб | 118 | 1,26 | 125 | 1,24 | 7 | -0,02 | 5,93 |
| 7. Внереализационные расходы, тыс. руб | 400 | 4,27 | 340 | 3,38 | -60 | -0,89 | -15,00 |
| 8. Балансовая прибыль, тыс. руб | 9358 | 100,00 | 10045 | 100,00 | 687 | 0,00 | 7,34 |
По данным таблицы 3 строим диаграмму (рис. 3)
Рис. 3. Структура балансовой прибыли предприятия за два года
2.1.5 Выводы
По итогам анализа (табл. 3) можно сделать следующие выводы.
За отчетный год по сравнению с предыдущим балансовая прибыль увеличилась на 687 тыс. руб. или на 7,34%. Это достигнуто в основном за счет роста прибыли от реализации продукции на 700 тыс. руб. или на 7,53%, а также за счет роста внереализационных доходов на 7 тыс. руб. и снижения внереализационных расходов на 60 тыс. руб. При этом понижающее влияние на величину балансовой прибыли оказало снижение прибыли от прочей реализации на 80 тыс. руб. или 23,53%.
Структура балансовой прибыли изменилась незначительно. Возросла доля прибыли от реализации на 0,17%, что является положительным моментом в работе предприятия. Доля прибыли от прочей реализации снизилась на 1,04%.
Доля внереализационных доходов практически не изменилась (– 0,02%), а доля внереализационных расходов снизилась на 0,89%. В целом доля результатов внереализационной деятельности повысилась на 0,87% (– 0,02 – (– 0,89)). Это произошло за счет снижения доли прибыли от прочей реализации.
Резервом повышения балансовой прибыли на предприятии является выявление и устранение причин снижения прибыли от прочей реализации и сокращение или устранение убытков от внереализационной деятельности.
2.2 Факторный анализ прибыли от реализации
Факторная модель прибыли от реализации [5, с. 20]:
nn
П = Pi * Qi – Сi * Qi(25)
i=1 i=1
Факторы, влияющие на изменение величины прибыли от реализации:
1. изменение объёма реализации продукции в натуральном выражении;
2. изменение структуры продукции;
3. изменение оптовой цены реализации;
4. изменение себестоимости 1 единицы продукции.
Для расчета влияния факторов произведём следующие ниже расчеты.
Базовая прибыль от реализации всей продукции при базовом объёме реализации продукции и базовых ценах и себестоимости определяется по формуле [5, с. 21]:
П баз = Vp баз – ТС баз (26)
Где Vp баз – объём реализации базовый (базовое количество продукции при базовых ценах – из табл. 2);
ТС баз – базовая себестоимость всей продукции (базовый объём продукции и базовая себестоимость 1 единицы – из табл. 2).
П баз = 24625 – 15220 = 9405 тыс. руб.
Фактическая прибыль от реализации всей продукции при фактическом объёме реализации продукции и фактических ценах и себестоимости определяется по формуле [5, с. 21]:
П факт = Vp факт – ТС факт (27)
Где Vp факт – объём реализации фактический (фактическое количество продукции при фактических ценах – дано);
ТС факт – фактическая себестоимость всей продукции (фактический объём продукции и фактическая себестоимость 1 единицы – дано)
П факт = 25780 – 15780 = 10000 тыс. руб.
Условная прибыль от реализации всей продукции при фактическом объёме реализации продукции и базовых ценах и себестоимости определяется по формуле [5, с. 21]:
П усл = Vp усл – ТС усл (28)
Где Vp усл – объём реализации условный (фактическое количество продукции при базовых ценах – дано)
n
Vp усл = Pi баз* Qi факт (29)
i=1
ТС усл – условная себестоимость всей продукции (фактический объём продукции и базовая себестоимость 1 единицы – дано)
n
ТС усл = С i баз* Qi факт (30)
i=1
П усл = 25300 – 15552 = 9748 тыс. руб.
В расчетах за базу сравнения принимаем плановые показатели.
2.2.1 Влияние изменения объёма реализации
Определяем совместное влияние объёма продаж и изменения структуры продукции на прибыль от реализации продукции по формуле [5, с. 21]:
П Q. струк. = П усл – П баз (31)
П Q. струк = 9748 – 9405 = 343 тыс. руб.
Рассчитываем коэффициент превышения базового объёма продаж в оценке по базовой себестоимости по формуле [5, с. 21]:
kприр Q = ТС усл / ТС баз – 1,0 (32)
kприр Q = 15552 / 15220 – 1,0 = 0,022
Изменение прибыли за счет изменения объёма продукции в натуральном выражении определяется по формуле [5, с. 21]:
П Q= П баз * kприр Q(33)
П Q= 9405 * 0,022 = 207 тыс. руб.
За счет роста фактического объёма реализации в натуральном выражении относительно плана прибыль увеличилась на 207 тыс. руб.
2.2.2 Влияние изменения оптовых цен
Изменение прибыли под влиянием отпускных цен на продукцию определяем по формуле [5, с. 22]:
П Р i = V р факт – V р. усл (34)
П Р i = 25780 – 25300 = 480 тыс. руб.
Рост фактических отпускных цен на продукцию против плановых привел к росту прибыли от реализации продукции на 480 тыс. руб.
2.2.3 Влияние изменения себестоимости единицы продукции
Изменение прибыли от реализации продукции под влиянием изменения себестоимости 1 ед. продукции определяем по формуле [5, с. 21]:
П АТС = – (ТС факт – ТС усл) (35)
П АТС = – (15780 – 15552) = – 228 тыс. руб.
Превышение фактической себестоимости 1 ед. продукции над плановой на 2,2% вызвало снижение фактической прибыли от реализации на 228 тыс. руб.
2.2.4 Влияние изменения структуры продукции
Влияние структурного фактора на прибыль от реализации продукции определяем по формуле [5, с. 21]:
П стр. = П Q. струк – П Q(36)
П стр. = 343 – 207 = 136 тыс. руб.
В связи со структурными сдвигами в фактическом ассортименте реализованной продукции прибыль увеличилась на 136 тыс. руб. по сравнению с планом.
ПРОВЕРКА:
Общее изменение прибыли от реализации продукции можно определить двумя способами:
1. П= П Q+ П стр. + П Р i + П АТС (37)
207 + 136 + 480 – 228 = 595 тыс. руб.
2. П = Пфакт – П баз (38)
П = 10000 – 9405 = 595 тыс. руб.
Результаты расчетов по ф. 37 и 38 совпадают. Это означает, что анализ влияния факторов на величину прибыли от реализации продукции выполнен верно.
Определим долю влияния каждого фактора на общий прирост прибыли по формуле:
% П фактора = П фактора * 100 / П, % (39)
где П фактора – влияние отдельного фактора на величину прибыли от реализации по абсолютной величине (ф. 33, 34, 35, 36);
П – суммарное влияние всех факторов (ф. 37, 38).
Расчет отразим в таблице 4.
Таблица 4. Влияние изменения факторов на изменение прибыли от реализации предприятия в отчетном году по сравнению с предыдущим годом
| Наименование фактора,влияющего на прибыль | Влияние фактора | |
| тыс. руб. | в% к итогу | |
| 1. Объём реализации продукции в натуральном выражении | 207 | 34,79 |
| 2. Структурные сдвиги в ассортименте продукции | 136 | 22,86 |
| 3. Изменение оптовых цен предприятия | 480 | 80,67 |
| 4. Изменение себестоимости 1 единицы продукции | – 228 | – 38,32 |
| Итого изменение прибыли от реализации продукции | 595 | 100,00 |
Отразим показатели табл. 4 графически (рис. 4).
Рис. 4. Влияние факторов на изменение прибыли от реализации продукции предприятия по сравнению с предыдущим годом
2.2.5 Выводы
Итак, в целом прибыль от реализации продукции в отчетном году по сравнению с планом увеличилась на 595 тыс. руб. или на 6,33%.