Данные приложения 3 свидетельствуют о том, что общая сумма средств предприятия в 2007 году уменьшилась на 161292 тыс. руб., или на 31,41%. Наибольший удельный вес в структуре имущества по-прежнему занимают оборотные активы (64,22% против 35,78% внеоборотных активов в 2006 году и 50,89% против 49,11% внеоборотных активов в 2007 году). В структуре оборотных активов наибольший удельный вес занимают материальные оборотные активы. В структуре оборотных активов произошло уменьшение материальных оборотных активов на 122316 тыс. руб. при одновременном снижении их удельного веса на 9,83%.
Анализ состава и структуры имущества позволяет оценить тенденции изменения активов предприятии, а также источников формирования имущества. Анализ имущественного состояния начинается с общей оценки структуры средств хозяйствующего субъекта и источников их формирования.
Проведем оценку состава и структуры имущества филиала ОАО «Липецкхлебмакаронпром» «Подгоренский мукомольный завод» при помощи сравнительного аналитического баланса (приложения 4 и 5).
Как свидетельствуют данные приложения 4, за период с 2005 по 2006 год имущество предприятия увеличилось на 77689 тыс. руб. Это произошло лишь за счет увеличения стоимости оборотных активов на 103973 тыс. руб., в то время как внеоборотные активы снизились на 26284 тыс. руб.
Увеличение стоимости активов в 2006 по сравнению с 2005 годом свидетельствует о наращивании предприятием объемов хозяйственной деятельности при одновременном сокращении производственно-технической базы.
Источники формирования имущества предприятия за исследуемый период увеличились. Это произошло как за счет прироста собственного капитала на 66435 тыс. руб., так и увеличения заемного капитала на 11254 тыс. руб., в том числе краткосрочного – на 11585 тыс. руб., так как сумма долгосрочных обязательств сократилась на 331 тыс. руб.
В структуре заемного капитала наибольший удельный вес занимают краткосрочные обязательства.
Доля собственного капитала в общем объеме источников покрытия увеличилась на 10,82% и составила 24,87%, а доля заемного капитала снизилась на эту же величину, что способствовало повышению финансовой устойчивости предприятия.
Анализируя данные приложения 5, следует отметить, что в хозяйственной деятельности исследуемого предприятия в 2007 году по сравнению с 2006 годом произошли следующие изменения. Имущество предприятия за исследуемый период сократилось на 161290 тыс. руб., в том числе за счет внеоборотного капитала на 10784 тыс. руб. и оборотного капитала – на 150506 тыс. руб. Сокращение стоимости имущества предприятия сопровождалось уменьшением объемов реализации продукции, что свидетельствует о свертывании хозяйственной деятельности предприятия.
За отчетный период в основной капитал и текущую деятельность предприятия было вложено средств значительно меньше, чем в предшествующие периоды.
Пассивная часть баланса характеризуется преобладающим удельным весом заемных источников (66,27%). Однако их доля в общем объеме снизилась в течение года на 8,58%, при одновременном росте доли собственного капитала на ту же величину, что является положительным моментом в деятельности предприятии.
Структура заемных средств в течение исследуемого периода претерпела ряд изменений. Доля заемного капитала снизилась за счет уменьшения доли краткосрочных обязательств.
Исследуем структуру заемных средств более детально, согласно данным приложения 6.
В 2006 году по сравнению с 2005 годом отмечается рост доли кредиторской задолженности на 3,28%. Это произошло в основном за счет роста задолженности поставщикам и подрядчикам. В то же время отмечается снижение задолженности перед персоналом организации и задолженности по налогам и сборам.
Краткосрочные кредиты и займы у исследуемого предприятия по годам отсутствовали.
Доля долгосрочных обязательств к концу 2006 года снизилась. Это значит, что предприятие в 2006 году привлекло значительно меньше заемных средств для финансирования своей деятельности и покрытия обязательств и больше пользовалось собственным капиталом.
В целом же капитал предприятия в 2006 году был сформирован на 24,8% за счет собственных источников и на 75,13% - за счет заемных.
В 2007 году по сравнению с 2006 годом ситуация повторяется. Кредиторская задолженность снижается как в абсолютной сумме, так и в процентном отношении за счет задолженности поставщикам и подрядчикам, а также задолженности перед государственными фондами. Кредиты и займы у предприятия по-прежнему отсутствуют, но растут долгосрочные обязательства.
В целом же капитал предприятии в 2007 году был сформирован на 33,30% за счет собственных источников и на 66,7% - за счет заемных, при этом доля собственного капитала продолжает расти при снижении доли заемного капитала.
2.3 Оценка структуры видов имущества предприятия
Рассмотрим состав внеоборотных активов при помощи таблицы 2.
Данные таблицы 2 свидетельствуют о том, что за анализируемый период сумма внеоборотных активов уменьшилась 37068 тыс. руб. (172949-210017). При этом наблюдается тенденция уменьшения основных средств, занимающих большую часть внеоборотных средств, на 28120 тыс. руб. Сумма и доля незавершенного строительства значительно уменьшилась, что следует оценивать положительно.
Таблица 2
Состав и динамика внеоборотных активов филиала ОАО «Липецкхлебмакаронпром» «Подгоренский мукомольный завод»
за 2005-2007 гг.
| Средства предприятия | 2005 г. | 2006 г. | 2007 г. | |||
| Тыс. руб. | % | Тыс. руб. | % | Тыс. руб. | % | |
| Основные фонды | 195850 | 93,3 | 180807 | 98,4 | 167730 | 97,0 |
| Незавершенное строительство | 14167 | 6,7 | 1407 | 0,8 | 3987 | 2,3 |
| Отложенные налоговые активы | - | - | 1519 | 0,8 | 1232 | 0,7 |
| Итого | 210017 | 100 | 183733 | 100 | 172949 | 100 |
Основным видом внеоборотных активов филиала ОАО «Липецкхлебмакаронпром» «Подгоренский мукомольный завод» являются основные средства. Они составляют материально-техническую базу предприятия, поэтому необходимо анализировать их структуру (таблица 3).
Таблица 3
Структура основных средств филиала ОАО «Липецкхлебмакаронпром» «Подгоренский мукомольный завод» за 2006-2007 гг.
| Показатели | 2006 г. | 2007 г. | ||
| Тыс. руб. | % | Тыс. руб. | % | |
| Здания | 27197 | 15,0 | 26954 | 16,1 |
| Сооружения | 265 | 0,1 | 338 | 0,2 |
| Машины и оборудование | 140143 | 77,5 | 127516 | 76,0 |
| Транспортные средства | 11938 | 6,6 | 11987 | 7,1 |
| Прочие основные средства | 1264 | 0,7 | 935 | 0,6 |
| Итого | 180807 | 100 | 167730 | 100 |
Анализируя данные таблицы 3, следует отметить, что наибольший удельный вес в структуре основных средств занимают машины и оборудование, активный вид основных фондов, которые обслуживают решающие участки производства и характеризуют производственные возможности предприятия по выпуску готовых изделий. Доля зданий составила в 2006 году 15%, в 2007 году – 16,1%. За анализируемый период стоимость зданий уменьшилась незначительно – на 0,9% (26954 : 27197 х 100 – 100). Стоимость транспортных средств увеличилась на 49 тыс. руб. (11987-11938).
Для оценки структуры основных средств составляется таблица 4. Данные для составления таблицы представлены в форме №5 приложения к бухгалтерскому балансу.
Таблица 4
Анализ наличия и движения основных средств филиала ОАО «Липецкхлебмакаронпром»
«Подгоренский мукомольный завод» за 2005 год
| Наименование показателя | Движение средств | Изменение уд. веса (+,-), % | |||||||
| Наличие на начало периода | Поступило | Выбыло | Наличие на конец периода | ||||||
| Тыс. руб. | Уд. вес | Тыс. руб. | Уд. вес | Тыс. руб. | Уд. вес | Тыс. руб. | Уд. вес | ||
| Здания | - | - | 20040 | 10,0 | - | - | 20040 | 9,8 | 9,8 |
| Сооружения и передаточные устройства | - | - | 76 | 0,04 | - | - | 76 | 0,04 | 0,04 |
| Машины и оборудование | 2132 | 46,1 | 153665 | 76,7 | - | - | 155797 | 76,0 | 29,9 |
| Транспортные средства | 2468 | 53,3 | 26468 | 13,2 | - | - | 28936 | 14,1 | -39,2 |
| Производственный и хозяйственный инвентарь | 28 | 0,6 | 11 | 0,01 | 11 | 100 | 28 | 0,01 | -0,59 |
| Другие виды основных средств | - | - | - | - | - | - | - | - | - |
| Земельные участки и объекты природопользования | - | - | - | - | - | - | - | - | - |
| Итого | 4628 | 100 | 200260 | 100 | 11 | 100 | 204877 | 100 | 0 |
Как свидетельствуют данные таблицы 4, обеспеченность предприятия основными средствами в 2005 году возросла. Активная часть основных средств наиболее высока. Наибольшую долю в общей сумме основных средств занимают машины и оборудование (76,0%), а меньше всего приходится на производственный и хозяйственный инвентарь.