Крзп – районный коэффициент учитывающий надбавку к заработной плате;
Зп.осн. = 0,7 * 528 * 59000 * 1 = 2180640 руб/год
4. Дополнительная заработная плата производственного персонала:
Зп.доп. = (0,07 – 0,1) * Изп.осн. (руб/год) (2.13)
Зп.доп. = (0,07 – 0,1) * 2180640 = 1308384 руб/год
5. Отчисления на социальные нужды.
В этой статье учитываются отчисления в:
28% - пенсионный фонд;
5,4% - фонд социального страхования;
3,6% - фонд медицинского страхования;
1,5% - фонд занятости.
Осн. = 0,385 * (Зп.осн. + Зп.доп.) (руб/год) (2.14)
Осн. = 0,385 * (2180640 + 1308384) = 1343274 руб/год
6. Расходы по содержанию и эксплуатации оборудования.
Амортизационные отчисления.
Оа = Соб * (На% / 100); (руб/год)
Соб – стоимость оборудования, руб.;
На% - средняя норма амортизации для производственного оборудования.
На% = 7,5-8%
Оа = 44954000
Рэкс = ß * Оа; (руб/год)
.ß = 1.15 - 1.35 – коэффициент, учитывающий расходы на текущий ремонт и эксплуатацию оборудования.
Оа – амортизационные отчисления;
Рэкс = 1,25 * 44954000 = 56192500 руб./год
7. Расходы по подготовке и освоению производства (пусковые расходы)
В этой статье учитываются затраты на испытание, наладку вновь вводимого оборудования. В первый год в эксплуатации учитывается 1/3 затрат, во второй год – 2/3 затрат. В период нормальной эксплуатации станции пусконаладочные расходы не учитываются.
8. Цеховые расходы.
Эти расходы определяются долей от расходов на содержание и эксплуатацию оборудования.
Рцех = δ * Рэкс; (руб/год)
Где δ – зависит от установленной мощности;
Рцех = 0,13 * 56192500 = 7305025 руб./год
9. Общестанционные расходы.
Рос = Зп.сг.ауп. * Чауп * Крзп + j (Иэкс + Ицех); (руб/год)
Зп.сг.ауп – среднегодовая заработная плата одного работника административно – управленческого персонала;
Чауп – численность административно – управленческого персонала;
Крзп – районный коэффициент учитывающий надбавку к заработной плате;
J – доля прочих затрат общестанционного характера;
Рос = 76000 * 96 * 1 + 0,1 * (56192500 * 10 + 7305025) = 7296000 + 6349752,5 = 13645753 руб / год
Рассчитаем общие издержки производства электрической энергии планируемом периоде.
В общие издержки включаются все рассчитанные издержки.
Ио = Цmon + 3в + 3nocн + 3ngon +0cн + 0a + Рэкс + Рцех + Рос (руб / год) (2.19)
Иобщ = 227951229 + 336274,4 + 2180640 + 1308384 + 1343274 + 44954000 + 56192500 + 7305025 + 13645753 = 355217079
Себестоимость произведенной электроэнергии
Sотп.общ = Иобщ * 100 / Wотп * 103 ; (коп / кВт.ч.) (2.20)
Sотп.общ = 355217079 * 100 / 717324 * 103
35521707940 / 717324 * 103 = 49,52 коп / кВт.ч.
Рассмотрим себестоимость произведенной электроэнергии по статьям калькуляции:
Sотп.1 = Утоп * 100 / Wотп * 103 ; (коп / кВт.ч.)
Sотп.1 = 203699,22 * 103 * 100 / 741882 * 103 = 27,46
227951229 * 100 / 717324 * 103 = 31,78 * коп / кВт.ч.
Sотп.2 = 3в * 100 / Wотп * 103 ; (коп / кВт.ч.)
Sотп.2 = 336274,4 * 100 / 717324 * 103 = 0,05 коп / кВт.ч.
Sотп.3 = 3nосн * 100 / Wотп * 103; (коп / кВт.ч.)
Sотп.3 = 2180640 * 100 / 717324 * 10 3 = 0,3 (коп / кВт.ч.)
Sотп.4 = 3n gon * 100 /Wотп * 103 ; (коп /кВт.ч.)
Sотп.4 = 1308384 * 100 / 717324 * 103 = 0,18 коп / кВт.ч.
Sотп.5 = Осн * 100 /Wотп * 103 ; (коп / кВт.ч.)
Sотп.5 = 7203,7 * 103 * 100 / 741882 * 103 = 0,97
1343274 * 100 / 717324 * 103 = 0,19 коп / КВТ
Sотп.6 = Рэкс * 100 / Wотп * 103 ; (коп / кВт.ч.)
Sотп.6 = 56192500 * 100 / 717324 * 103 = 7,83
Sотп.7 = Рцех * 100 / Wотп * 103 ; (коп / кВт.ч.)
Sотп.7 = 7305025 * 100 / 717324 * 103 = 1,02 коп / кВт.ч.
Sотп.8 = Рос * 100 / Wотп * 103 ; (коп / кВт.ч.)
Sотп.8 = 13645753 * 100 / 717324 * 103 = 1,91 коп / кВт.ч.
Sотп.9 = Оа * 100 / Wотп * 103 (коп / кВт.ч)
Sотп.9 = 44954000 * 100 / 717324 * 103 =6,27 ( коп / кВт.ч)
Структура годовых эксплуатационных затрат:
Утоп % = (Утоп / Иобщ) * 100 % (%) (2.21)
Утоп % = (227951229 / 355217079) * 100 = 64,17 %
3в % = (3в / Иобщ) * 100 %
3в % = (336274,4 / 355217079) * 100 = 0,1 %
3n осн % = (3n осн / Иобщ) * 100 %
3n осн % = (2180640 / 355217079) * 100 = 0,61
3n gon % = (3n gon / Иобщ) * 100 %
3n gon % = (1308384 * / 355217079) * 100 = 0,37
Осн % = (Осн / Иобщ) * 100
Осн % = (В43274 * / 355217079) * 100 = 3,38
Рэкс % = (Рэкс / Иобщ) * 100 %
Рэкс % = (56192500 / 355217079) * 100 = 15,82
Рцех % = (Рцех / Иобщ) * 100 %
Рцех % = (7305025 / 355217079) * 100 = 2,06
Рос % = (Рос / Иобщ) * 100 %
Рос % = (13645753 / 355217079) * 100 = 3,84
Сводная таблица произведенных расчетов планируемой себестоимости электрической энергии в соответствии с принятой номенклатурой статей калькуляции.
Оа % = (Оа / Иобщ) * 100 %
Оа % = (44954000 * / 355217079) * 100 = 12,66
Сводная таблица 3 произведенных расчетов планируемой себестоимости электрической энергии в соответствии с принятой номенклатурой статей калькуляции представлена в Приложении 3.
Для большей наглядности представим полученные в результате расчетов данные в виде диаграммы (Приложение 4.)
Из диаграммы видно, что наибольшая составляющая принадлежит первой статье калькуляции – топливо на технологические цели. Далее идет статья – расходы по содержанию и эксплуатации оборудования. Между остальными статьями процентное соотношение невелико.
ГЛАВА 3. НАПРАВЛЕНИЯ СНИЖЕНИЯ
СЕБЕСТОИМОСТИ ЭЛЕКТРИЧЕСКОЙ ЭНЕРГИИ
Непростые рыночные процессы, определяющие усложнение ориентации отдельного товаропроизводителя, влияющие на колебание объемов производства и реализации продукции, с одной стороны, а также увеличение доли постоянных затрат в их общем объеме, с другой стороны, существенно сказываются на колебании себестоимости изделий, а значит, и на их прибыли. По мере усиления этих тенденций увеличивается потребность товаропроизводителей в информации о затратах на изготовление изделий и их реализацию, не искаженных в результате распределения косвенных расходов и относительно неизменных на единицу выпускаемой продукции при любом объеме производства.
Такую информацию в виде данных о неполной производственной себестоимости (в части прямых, переменных или производственных затрат) и маржинальном доходе (сумме покрытия) – разнице между ценой продажи (выручкой от реализации) и неполной себестоимостью изделий или реализованной продукции в целом – и дает система “Директ-костинг”.
Учет затрат состоит из следующих элементов: учет по видам затрат, учет по местам возникновения затрат и учет по носителям затрат (калькулирование себестоимости единицы изделия).
Все эти элементы присутствуют при любой конкретной организации учета затрат в управленческом (производственном) учете, в том числе и при учете полных или частичных затрат. Поскольку учет затрат на отечественных предприятиях до сих пор представлял собой учет полной себестоимости и соответственно системное определение прибыли, то о такой организации учета, несмотря на различия нн построения у нас и за рубежом, мы имеем достаточно хорошее представление. Что касается “директ -костинга”, то, описывая отдельные элементы учета затрат по этой системе, обратим внимание на присущие данной системе особенности.
Рассмотрим организацию учета затрат в соответствии с системой “Директ-костинг” по перечисленным выше элементам.
Задачей первого элемента учета затрат является систематический учет затрат по видам за данный период. Он отражает вертикальную структуру затрат предприятия.
Важнейшими видами затрат, подлежащими учету, являются: Затраты на заработную плату; материальные затраты; затраты на энергию; затраты на ремонт; налоги, взносы, страхование; затраты на амортизацию; проценты, риски; прочие затраты.
Этот перечень может изменяться в зависимости от национальных особенностей учета и степени его детализации.
С точки зрения применения системы “Директ-костинг” здесь отсутствуют какие-либо принципиальные особенности по сравнению с системой учета полной себестоимости. Нужно только подчеркнуть, что необходимое для организации директ-костинга разделение затрат на постоянные и переменные не может быть произведено в учете по видам затрат, так как зачастую один и тот же вид затрат в разных местах возникновения затрат ведет себя по-разному по отношению к изменению объема производства.
Определив сущность “директ-костинга” как системы управленческого (производственного) учета, основанной на делении расходов на постоянные и переменные в зависимости от изменения объема производства, можно выделить присущие ему особенности, положительные моменты и проблемы.
Главной особенностью “директ-костинга”, основанного на классификации расходов на постоянные и переменные, является то, что себестоимость промышленной продукции учитывается и планируется только в части переменных затрат. Постоянные расходы собирают на отдельном счете и с заданной периодичностью списывают непосредственно на дебет счета финансовых результатов, например “Прибыли и убытки”.
Постоянные расходы не включают в расчет себестоимости изделий, а как расходы данного периода списывают с полученной прибыли в течение того периода, в котором они были произведены. По переменным расходам оцениваются также остатки готовой продукции на складах на начало и конец года и незавершенное производство.
При системе “директ-костинг” схема построения отчетов о доходах многоступенчатая (табл. 4). В них содержатся, по крайней мере, два финансовых показателя: маржинальный доход и прибыль.
Таблица 4.
| № п/п | Наименование показателей | Значение (руб.) |
| 1 | Выручка от реализации продукции (В) | 860788800 |
| 2 | Переменные затраты (ПЗ) | 246765554,4 |
| 3 | Маржинальный доход (М) | 614023245,6 |
| 4 | Постоянные расходы (ПР) | 67992925 |
| 5 | Прибыль (П) | 546030320,6 |
В = Wотп * 1,2 руб. (руб./год)
В = 717324000 * 1,2 = 860788800 руб./год
ПЗ = Цтоп. + Зв + Зосн + Осн + Рос + З доп (руб./год)
ПЗ = 227951229 + 336274,4 + 2180640 + 1343274 + 13645753 + 1308384 = 246765554,4 руб./год
М = В – ПЗ (руб./год)
М = 860788800 – 246765554,4 = 614023245,6 руб./год
ПР = Оа + Рэкс + Рцех (руб./год)
ПР = 44954000 + 56192500 +7305025 = 67992925 руб./год
П = М – ПР (руб./год)