Шпаргалки

1. Финансоваядеятельностьгосударства,ее понятие ироль

Реализациястоящих передгосударствомзадач связанас необходимостьюиспользованияфинансовойсистемы. Врезультатеоно осуществляетдеятельностьпо планомерномуи целенаправленномуобразованию,распределениюи использованиюгосударственныхцентрализованныхи децентрализованныхденежных фондов,т. е. финансовуюдеятельность.

Итак, финансоваядеятельностьгосударства— это осуществлениеим функций попланомерномуобразованию,распределениюи использованиюденежных фондов(финансовыхресурсов) вцелях реализациизадач социально-экономическогоразвития, обеспеченияобороноспособностии безопасностистраны. Главной,определяющейцелью этойдеятельностидолжно бытьсоздание условий,обеспечивающихдостойную жизньчеловека, егосвободноеразвитие (ст.7 КонституцииРФ).

Содержаниефинансовойдеятельностигосударствавыражаетсяв многочисленныхи разнообразныхфункциях всфере образования,распределенияи использованиягосударственныхденежных фондов.

Финансоваядеятельностьгосударствавыступает какважная и необходимаясоставная частьмеханизмасоциальногоуправления.Это выражаетсяв том, что аккумулированныегосударствомденежные средстванаправляютсяв отрасли народногохозяйства,социальнуюи другие сферыс учетом приоритетностифинансируемыхмероприятийна соответствующихэтапах развитиястраны, ее внешнихи внутреннихусловий. Посредствомфинансовойдеятельностисоздаетсяматериальнаябаза, необходимаядля функционированияорганов государственнойвласти и управления,правоохранительныхорганов, обеспеченияобороны ибезопасностистраны.

Воздействиегосударствана социально-экономическиепроцессыосуществляетсяне только вформе прямойфинансовойподдержки,выделениясредств наопределенныепланы, программыи т.п., но и косвенно— путем предоставленияналоговыхльгот, применениянизких процентныхставок прикредитованииили беспроцентныхкредитов,предоставленияотсрочек поналоговымплатежам и т.п. в целях стимулированиякакой-либодеятельности,признаннойгосударствомв качествеприоритетной.

Финансовойдеятельностигосударствасвойственныорганизационно-правовыеособенности.Так, от другихсфер деятельностигосударстваона отличаетсямежотраслевымсодержанием,посколькуаккумуляция,распределениефинансовыхресурсов затрагиваетвсе отраслии сферы государственногоуправления.Во-вторых,осуществлениегосударствомфинансовыхфункций протекает(в зависимостиот их содержания,роли, масштабовдействия) ввиде деятельностипредставительныхи исполнительных(государственногоуправления)органов власти.Например,распределениебюджетныхсредств поосновным направлениямжизнедеятельностигосударстваили субъектовФедерациипроизводитсяпредставительнымиорганами, араспределениефинансовыхресурсов внутриотраслей народногохозяйства —в порядкегосударственногоуправленияорганамиисполнительнойвласти. В-третьих,сфера финансовойдеятельностиотносится кведению какфедеральныхорганов, таки субъектовФедерации, атакже органовместногосамоуправления.Кроме того,имеется областьсовместноговедения Федерациии ее субъектов.

Как управляющаясистема финансоваядеятельностьпроявляетсяв разнообразныхметодах. Ихвыбор зависитот ряда факторов:от задач государствана конкретномэтапе; источниковего доходов;от цели использованиясредств; отсоотношенияобъема финансовыхресурсов, имеющихсяв распоряжениигосударства,и потребностейв средствах;от состоянияэкономикистраны; приоритетностимероприятийи т, д.

2. Предмет ипонятие финансовогоправа

Осуществлениефинансовойдеятельностигосударстватребует правовогоурегулированияправ, обязанностей,ответственностиучаствующихв ней субъектов.В этом и заключаетсяпредназначениефинансовогоправа: посредствомего норм финансоваясистема приводитсяв действие ииспользуетсягосударством.

Область финансови отдельныеих сторонызатрагиваютнормы и другихотраслей права.Однако именнов сферу финансовогоправа эта областьподпадает вцелом, хотя наразные звеньяфинансовойсистемы егонормы распространяютсяне в одинаковоймере. Это объясняетсятем, что к предметуфинансовогоправа относятсягосударственныефинансы. С другимизвеньями финансовойсистемы этаотрасль правасвязана постольку,посколькурегулируетотношения,связанные саккумуляциейсредств в денежныефонды государстваи органов местногосамоуправления,а также использованиемэтих средств(например,налоговыеплатежи изфинансовыхресурсов предприятий,основанныхна негосударственныхформах собственности).

Следует заметить,что в ходе финансовойдеятельностигосударствавозникают,помимо финансовых,другие общественныеотношения,например, трудовые,гражданскиеи др., регулируемыесоответствующимиотраслямиправа. Финансовоеже правораспространяетсятолько на финансовыеотношения.

Итак, финансовоеправо — этосовокупностьюридическихнорм, регулирующихобщественныеотношения,которые возникаютв процессеобразования,распределенияи использованияденежных фондов(финансовыхресурсов) государстваи органов местногосамоуправления,необходимыхдля реализацииих задач.

К предметуфинансовогоправа относятсязакреплениеструктурыфинансовойсистемы, распределениякомпетенциив данной областимежду Федерациейи ее субъектами,местным самоуправлениемв лице соответствующихорганов, регулированиена основе этихисходных нормотношений,возникающихв процессефинансовойдеятельности.

Широк кругучастниковфинансовыхотношений:

а) между РоссийскойФедерацией,ее субъектамии местнымиадминистративно-территориальнымиединицами влице соответствующихорганов представительнойи исполнительнойвласти, возникающиев связи с распределениемфинансовыхресурсов страны;

б) между финансовымии налоговымиорганами государства,с одной стороны,и предприятиями,организациями,учреждениями— с другой, всвязи с выполнениемфинансовыхобязанностейперед государством,распределениеммежду ними илирасходованиемгосударственныхденежных средств;

в) между государственными(муниципальными)финансово-кредитнымиорганами всвязи с образованием,распределениеми использованиемсоответствующихгосударственных(муниципальных)денежных фондови ресурсов(бюджетных,внебюджетных,кредитных,страховых);

г) между государственными(муниципальными)предприятиями,организациями,учреждениями,с одной стороны,и их вышестоящимиорганамигосударственного(муниципального)управления— с другой, всвязи с распределениеми использованиемв соответствующихотраслях народногохозяйства исферах социальнойжизни бюджетныхили кредитныхресурсов, атакже собственныхсредств предприятий,организаций,учреждений;

д) между финансово-кредитнымиорганами, содной стороны,и юридическимии физическимилицами — с другой,в связи с образованиеми распределениемгосударственныхкредитныхресурсов ицентрализованныхстраховыхфондов;

е) между финансово-кредитнымиорганами государства,с одной стороны,и физическимилицами — с другой,в связи с выполнениемобязанностейпоследних повнесению платежейв государственные(муниципальные)денежные фонды(в бюджет, внебюджетныецелевые фонды).

Итак, предметфинансовогоправа — этообщественныеотношения,возникающиев процесседеятельностигосударствапо планомерномуобразованию,распределениюи использованиюцентрализованныхи децентрализованныхденежных фондовв целях реализацииего задач.

3. Система иисточникифинансовогоправа

Финансовоеправо состоитиз множестваотдельныхфинансово-правовыхнорм. Совокупностьэтих норм выражаетсяв сложнойцелостнойсистеме, внутрикоторой финансово-правовыенормы в определеннойпоследовательностии взаимосвязигруппируютсяв различныеинституты иболее крупныеподразделения.Группировкафинансово-правовыхнорм зависитот особенностейи взаимныхсвязей регулируемыхими финансовыхотношений, тоесть имеетобъективнуюоснову. Однакоправо не толькоотражает общественныеотношения; егопредназначение— регулироватьи активновоздействоватьна них. Поэтомуна построениесистемы финансовогоправа, группировкуего норм, формированиеинститутовоказываютвлияние ипотребностипрактики.

Следовательно,система российскогофинансовогоправа — этообъективнообусловленноесистемой общественныхфинансовыхотношенийвнутреннееего строение,объединениеи расположениефинансово-правовыхнорм в определеннойпоследовательности.

Наиболее крупныеподразделенияроссийскогофинансовогоправа — части:Общая и Особенная.

К Общей частиотносятся нормыфинансовогоправа, которыезакрепляютосновные общиепринципы, правовыеформы и методыфинансовойдеятельностигосударства,систему государственныхорганов, осуществляющихфинансовуюдеятельность,и разграничениеих полномочийв этой области,основные чертыфинансово-правовогоположениядругих субъектов,с которыми онивступают вовзаимоотношения,формы и методыфинансовогоконтроля идругие подобныеим финансово-правовыенормы. Они действуютв масштабе всейфинансовойдеятельностигосударстваи имеют для нееобщее значение.

Нормы Общейчасти финансовогоправа конкретизируютсяв его Особеннойчасти. Особеннаячасть состоитиз несколькихразделов, включающихв себя соответствующиефинансово-правовыеинституты.Каждый из нихпредставляетсобой совокупностьфинансово-правовыхнорм, регулирующихгруппу однородныхфинансовыхотношений.Финансово-правовойинститутобъединяетправовые нормы,регулирующиеболее узкуюи близкую посодержаниюгруппу финансовыхотношений,чем раздел.(например, враздел «Правовоерегулированиегосударственныхдоходов» —институтыналогов с юридическихи физическихлиц, неналоговыхдоходов и др.).

В Особеннуючасть финансовогоправа входятразделы, в которыхсгруппированынормы, регулирующиеотношения вобласти: а)государственнойбюджетнойсистемы; б)внебюджетныхгосударственныхи муниципальныхфондов; в) финансовгосударственныхпредприятий;г) государственныхдоходов; д)государственногокредита; е)государственногострахования;ж) государственныхрасходов; з)банковскогокредитования'и) денежногообращения ирасчетов; к)валютногорегулирования.Они имеютсоответствующиенаименования.

В системе финансовогоправа находитотражениефинансоваясистема РоссийскойФедерации какобъективносуществующаяэкономическаякатегория.Единство финансовполучило правовоевыражение вОбщей части.ПостроениеОсобенной частиотражает составфинансовойсистемы, выделениев ней несколькихзвеньев. В результатегосударственныйбюджет, государственныйи банковскийкредит, государственноестрахованиеполучили правовоеоформлениев виде соответствующихразделовфинансовогоправа.

Нормы финансовогоправа РоссийскойФедерациисодержатсяв большом числеразнообразныхправовыхнормативныхактов, илиисточниках.К ним относятсяакты представительныхи исполнительныхорганов государственнойвласти разныхмасштабов иуровней и органовместногосамоуправления(общие и отраслевые,федеральные,республиканские,областные,местные и др.).Итак, источникифинансовогоправа РоссийскойФедерации —это правовыеакты представительныхи исполнительныхорганов государственнойвласти и местногосамоуправления,в которых содержатсянормы финансовогоправа.

Главный источникфинансовогоправа — КонституцияРоссийскойФедерации,конституциии уставы субъектовФедерации.

4. Понятие ивиды финансово-правовыхнорм

Финансово-правовыенормы — этоисходные первичныеэлементы, изкоторых состоитфинансовоеправо как отрасльправа. Им свойственнывсе общие чертыправовой нормы,но присущи иособенности,характерныеименно дляданной отраслиправа.

Как и любаядругая нормаправа, финансово-правоваянорма представляетсобой установленноеи охраняемоегосударствомправило поведенияучастниковобщественныхотношений,выраженноев их юридическихправах и обязанностях.

Особенностифинансово-правовойнормы обусловленытем, что она, вотличие от нормдругих отраслейправа, регулируетотношения,возникающиев процессеплановогообразования,распределенияи использованиягосударствоми органамиместногосамоуправленияфинансовыхресурсов, необходимыхим для осуществлениясвоих задач.Это выражаетсяв особенностях:а) содержанияфинансово-правовыхнорм; б) характераустановленныхв них предписаний;в) мер ответственностиза нарушениепредусмотренныхправил и г) способовзащиты правучастниковфинансовыхотношений.

Содержаниефинансово-правовыхнорм составляютправила поведенияв общественныхотношениях,возникающихв процессефинансовойдеятельностигосударства.Эти правилавыражаютсяв предоставленииучастникамданных отношенийтаких юридическихправ и возложениина них юридическихобязанностей,осуществлениекоторых обеспечиваетпланомерноеобразованиеи использованиецентрализованныхи децентрализованныхденежных фондов(доходов) государстваи органов местногосамоуправлениясоответственноих задачам вкаждый конкретныйпериод времени,вытекающимиз политикипо социально-экономическомуразвитию страны.

Лучшему уяснениюособенностейи роли финансово-правовыхнорм способствуетих классификация.Ее можно провестипо несколькимоснованиям.

В зависимостиот способавоздействияна участниковфинансовыхотношений,определяющегохарактер ихюридическихправ и обязанностей,финансово-правовыенормы подразделяютсяна три вида:обязывающие,запрещающиеи уполномочивающие.

Обязывающиефинансово-правовыенормы требуютот участниковфинансовыхотношений(государственныхорганов, предприятий,граждан) совершитьопределенныедействия,устанавливаютих обязанностив сфере этихотношений. Они,например,предписываютналоговыморганам известитьграждан-налогоплательщиково суммах и срокахпредстоящихплатежей, агражданам —уплатить своевременноэти платежи.

Запрещающиефинансово-правовыенормы содержатзапрет на совершениеопределенныхдействий,устанавливаютобязанностьучастниковфинансовыхотношенийвоздержатьсяот них. Так, Банкамзапрещенозадерживатьисполнениепорученийналогоплательщиковна перечислениеналогов в бюджет

Уполномочивающиефинансово-правовыенормы устанавливаютправа участниковфинансовыхотношений насовершениеопределенныхсамостоятельныхдействий впредусмотренныхрамках. Например,органы местногосамоуправлениявправе вводитьна своей территорииместные налогив рамках ихперечня, основногосодержанияи предельныхразмеров,установленныхзаконодательствомРФ.

В зависимостиот своего содержаниянормы финансовогоправа могутбыть материальнымии процессуальными.Материальныефинансово-правовыенормы закрепляютвиды и объемденежных обязательствпредприятийи граждан передгосударством,источникиобразованиякредитныхресурсов банков,виды расходов,включаемыхв бюджеты ивнебюджетныефонды, то естьматериальное(денежное) содержаниеюридическихправ и обязанностейучастниковфинансовыхотношений.Процессуальныефинансово-правовыенормы устанавливаютпорядок деятельностив области сбора,распределенияи использованиягосударственныхденежных фондов(доходов).

5. Финансовыеправоотношения,их особенностии виды

Для достиженияцелей, поставленныхгосударствомв процессефинансовойдеятельности,необходимаправоваяурегулированностьзначительнойчасти возникающихпри этом отношений.Урегулированныенормами финансовогоправа, онистановятсяфинансово-правовымиотношениями:возникают наоснове нормфинансовогоправа, их участникинаходятся вовзаимной связичерез субъективныеюридическиеправа и обязанности,такие связи(отношения)охраняютсяпринудительнойсилой государства.

Итак, финансовыеправоотношения— это урегулированныенормами финансовогоправа общественныеотношения,участникикоторых выступаюткак носителиюридическихправ и обязанностей,реализующиесодержащиесяв этих нормахпредписанияпо образованию,распределениюи использованиюгосударственныхденежных фондови доходов.

Финансовыеправоотношенияимеют своиособенности.Основнаяособенность,которая определяети другие отличительныечерты финансовыхправоотношений,заключаетсяв том, что онивозникают впроцессе плановогообразования,распределенияи использованиягосударственных(а также муниципальных)денежных фондови доходов, тоесть в процессефинансовойдеятельностигосударстваи органов местногосамоуправления.Отсюда и другаяих особенность:финансовыеправоотношенияявляютсяразновидностьюимущественных,так как возникаютпо поводу денежныхсредств, точнее— финансовыхресурсов государства.Такой объектправоотношенийналицо, например,при возникновенииих между государствоми предприятиямив случаях внесенияобязательныхплатежей вбюджет или,напротив, приполучении изнего ассигнований.

Следующаяособенностьфинансовыхправоотношенийсостоит в том,что одной изсторон в нихвсегда выступаетгосударствоили его уполномоченныйорган, органыместногосамоуправления.Это обусловленотем, что самогосударствов интересахобщества осуществляетфинансовуюдеятельность:организуетпоступлениеденежных средствв различныегосударственныеденежные фонды,распределяети используетих на социально-экономическиепрограммы идругие общественнонеобходимыепотребности.

В связи с существованиемматериальныхи процессуальныхнорм финансовогоправа, выделяемыхв зависимостиот объектаправовогорегулирования,финансовыеправоотношениятакже могутбыть материальнымии процессуальными.Через материальныефинансовыеправоотношенияреализуютсяправа и обязанностисубъектов пополучению,распределениюи использованиюопределенныхфинансовыхресурсов. Этифинансовыересурсы выраженыв конкретномразмере илиопределенномвиде доходови расходовОсновное содержаниесубъективныхматериальныхфинансовыхправ и обязанностейзаключаетсяв возможностиили необходимостиполучения,уплаты, распределения,расходования,перераспределения,изъятия и т. п.этих конкретноопределенныхфинансовыхсредств. В результатереализацииданных прави обязанностейв конечномитоге регулярнообразуютсяи используютсягосударственныеденежные фонды.

В процессуальныхфинансовыхправоотношенияхвыражаетсяюридическаяформа, в которойпроисходитполучениегосударствомв свое распоряжениефинансовыхресурсов, ихраспределениеи использование.Поэтому процессуальныесубъективныеправа и обязанности(полномочия)направленына использованиеопределеннойюридическойформы и порядкафинансовойдеятельности.Например, настадии составленияпроекта бюджетак ним относятсяобязанностьПравительстваРФ представитьв установленныйсрок ГосударственнойДуме проектфедеральногобюджета поопределенномуперечню показателей.

6. Субъектыфинансовогоправа

Финансовоеправо, регулируяотносящиесяк его предметуобщественныеотношения,определяеткруг участниковили субъектовэтих отношений,наделяет ихюридическимиправами иобязанностями,которые обеспечиваютпланомерноеобразование,распределениеи использованиегосударственныхденежных фондов.Носители этихправ и обязанностейявляются субъектамифинансовогоправа. Следуетразличатьпонятие «субъектфинансовогоправа» и «субъект(или участник)финансовогоправоотношения»,хотя они вомногом совпадают.Субъект финансовогоправа — этолицо, обладающееправо-субъектностью,то есть потенциальноспособное бытьучастникомфинансовыхправоотношений.А субъектфинансовогоправоотношения— это реальныйучастник конкретныхправоотношений.Юридическиеправа и обязанностив сфере финансовойдеятельностипринадлежатсубъектамфинансовогоправа в силудействияфинансово-правовыхнорм, независимоот участияв конкретныхправоотношениях.

Особенностикруга субъектовфинансовогоправа раскрываетих подразделениена три основныегруппы: а)общественно-территориальныеобразования:б) коллективныесубъекты: в)индивидуальныесубъекты.

К общественно-территориальнымобразованьям— субъектамфинансовогоправа РФ относятсягосударства,автономныеи административно-территориальныеобразования.

Такой кругсубъектовсвойствененбюджетнымправоотношениям.Законодательствозакрепляетправо на государственныйили местныйбюджет именноза этими субъектами,а не за государственнымиорганами, чтовыражает принципнародовластия,закрепленныйв КонституцииРФ. Принадлежностьбюджетаобщественно-территориальнымобразованиямявляется инеобходимыматрибутом,отражающимих организованностьв соответствующуюединицу —государство,автономию,административно-территориальноеподразделение.

Коллективнымисубъектамифинансовогоправа являютсягосударственныеи общественныеорганизации,к числу которыхотносятся:органы государственнойвласти и управления;предприятия,организации,учреждения,основанныена разных формахсобственности.

Органы государственнойвласти и управленияотносятся кчислу субъектовфинансовогоправа, участиекоторых обязательнов финансовыхправоотношениях.В их круг входяторганы представительнойвласти и исполнительнойвласти федеральногоуровня и субъектовФедерации.

Особую группусоставляюторганы местногосамоуправления,осуществляющиесамостоятельноерешение финансовыхвопросов местногозначения.

Участие вправоотношенияхне только органовгосударственногоуправления,но и органовпредставительнойвласти — характернаяособенностькруга субъектовфинансовогоправа, в отличие,например, отадминистративногоправа, субъектамикоторого органыпредставительнойвласти не являются.

К юридическимлицам — субъектамфинансовогоправа относятсяи индивидуальные(семейные) частныепредприятия,такие семейно-трудовыеобъединенияграждан, каккрестьянские(фермерские)хозяйства,являющиесясамостоятельнымихозяйствующимисубъектами.Они вступаютв финансовыеправоотношенияпо поводу уплатыналогов и другихобязательныхплатежей государству,использованиядотаций избюджета, государственногокредита, другихисточниковфинансирования.

Индивидуальныесубъекты финансовогоправа — этограждане. Ихправа и обязанностисвязаны главнымобразом с налоговымии другимиобязательнымиплатежами,поступающимив распоряжениегосударства.Законодательствоустанавливаетв качествеосновных условийпривлечениягражданинак уплате налоговналичие у негодохода, превышающегоустановленныйнеоблагаемыйминимум, илиопределенногоимущества,подлежащегоналогообложению(строения,транспортныесредства, земельныйучасток и др.).

7. Основныепринципы финансовойдеятельностигосударстваи органов местногосамоуправления

Финансоваядеятельностьгосударстваи органов местногосамоуправленияоснована наопределенныхпринципах, тоесть основополагающихправилах итребованиях,выражающихее наиболеесущественныеособенностии целенаправленность.Основное содержаниеэтих принциповопределяетсяКонституциейРФ, ее общимиположениямиоб основахорганизациии функционированияРоссийскогогосударстваи нормами,специальноотносящимисяк его финансовойдеятельности.Среди такихпринципов можновыделить следующие.Принцип федерализма,согласно которомуфинансоваядеятельностьнаправленана сочетаниеобщефедеративныхинтересовс интересамисубъектовФедерации,обеспечиваетнеобходимымифинансовымиресурсамивыполнениефункций, имеющихобщее значениедля Федерациив целом, а такжежизнедеятельностьи самостоятельность(в рамках КонституцииРФ) субъектовФедерации.

Единствофинансовойполитики иденежной системы.СамостоятельностьсубъектовФедерации недолжна выходитьза рамки основфедеральнойфинансовойполитики, атакже установленныхсовместно общихпринциповналогообложенияи сборов. Системаналогов, взимаемыхв федеральныйбюджет, и общиепринципыналогообложенияи сборов устанавливаютсяфедеральнымзаконом. Единствофинансовойполитики являетсянеобходимымусловиемгарантированногоКонституциейРФ единстваэкономическогопространствав РФ, свободногоперемещенияфинансовыхсредств (ст.8). Единствофинансовойполитики требуетединой денежнойсистемы в стране.Согласно КонституцииРФ денежнойединицей вРФ являетсярубль. Денежнаяэмиссия осуществляетсяисключительноЦентральнымбанком РоссийскойФедерации.Введение иэмиссия другихденег в РоссийскойФедерации недопускаются(ст. 75).

РавноправиесубъектовФедерации вобласти финансовойдеятельностиопределяетсяст. 5 КонституцииРФ. На каждогоиз субъектовфедерации вравной мерераспространяетсяфедеральноефинансовоезаконодательство.Вне пределовведения РоссийскойФедерации исовместноговедения каждыйиз субъектовФедерацииосуществляетсобственноеправовоерегулированиефинансовыхотношений исамостоятельнуюфинансовуюдеятельность:утверждаетбюджет, устанавливаетналоги и т. д.

Самостоятельностьфинансовойдеятельностиорганов местногосамоуправлениягарантированаКонституциейРФ (ст. 12, 130—133). Этиорганы руководствуютсяв своей деятельностизаконодательствомРФ и соответствующегосубъекта Федерации.Они самостоятельноутверждаюти исполняютместный бюджет,устанавливаютместные налогии сборы в соответствиис упомянутымзаконодательством.

Социальнаянаправленностьфинансовойдеятельностив РФ вытекаетиз положенийКонституцииРФ, характеризующейРоссийскуюФедерацию каксоциальноегосударство,политика которогонаправленана созданиеусловий, обеспечивающихдостойную жизньи свободноеразвитие человека(ст. 7). Согласноэтой политикепредусмотренаохрана трудаи здоровьялюдей, установлениегарантированногоминимума оплатытруда, обеспечениегосударственнойподдержкисемьи, материнства,отцовства идетства, инвалидови пожилых граждан,развитиесоциальныхслужб, установлениегосударственныхпенсий, пособийи иных гарантийсоциальнойзащиты.

Распределениефункций в областифинансовойдеятельностина основеразделениязаконодательной(представительной)и исполнительнойвластей. КонституцияРФ исходя изэтого принципаопределяетполномочиязаконодательных(представительных)и исполнительныхорганов власти.Так, ГосударственнаяДума принимаетзаконы по вопросамфедеральногобюджета, федеральныхналогов и сборов,финансового,валютного,кредитногорегулирования,денежной эмиссии(ст. 106). К полномочиямПравительстваотносятсяразработкапроекта федеральногобюджета и обеспечениеего исполнения,обеспечениепроведенияединой финансовой,кредитной иденежной политики(ст. 114). Аналогичнораспределениефункций надругих уровняхорганов законодательной(представительной)и исполнительнойвластей.

8. Понятие изначение финансовогоконтроля

Финансовыйконтроль —составнаячасть, илиспециальнаяотрасль, осуществляемогов стране контроля.

Наличие финансовогоконтроляобъективнообусловленотем что финансамкак экономическойкатегорииприсущи нетолько распределительная,но и контрольнаяфункции. Поэтомуиспользованиегосударствомфинансов длярешения своихзадач обязательнопредполагаетпроведениес их помощьюконтроля заходом выполненияэтих задач.Финансовыйконтрольосуществляетсяв установленномправовыминормами порядкевсей системойорганов государственнойвласти и органовместногосамоуправления,в том числеспециальнымиконтрольнымиорганами приучастии общественныхорганизаций,трудовых коллективови граждан.

Значениефинансовогоконтролявыражаетсяв том, что приего проведениипроверяются,во-первых, соблюдениеустановленногоправопорядка,в процессефинансовойдеятельностигосударственнымии общественнымиорганами,предприятиями,учреждениями,организациями,гражданамии, во-вторых,экономическаяобоснованностьи эффективностьосуществляемыхдействий,соответствиеих задачамгосударства.Таким образом,он служит важнымспособом обеспечениязаконностии целесообразностипроводимойфинансовойдеятельности.

Итак, финансовыйконтроль — этоконтроль зазаконностьюи целесообразностьюдействий вобласти образования,распределенияи использованияденежных фондовгосударстваи субъектовместногосамоуправленияв целях эффективногосоциально-экономическогоразвития страныи отдельныхрегионов.

Финансовыйконтроль присущвсем финансово-правовыминститутам.Поэтому помимообщих финансово-правовыхнорм, регулирующихорганизациюи порядок проведенияфинансовогоконтроля вцелом, имеютсянормы, предусматривающиеего спецификув отдельныхфинансово-правовыхинститутах.

Основное содержаниефинансовогоконтроля вотношениях,регулируемыхфинансовымправом, заключаетсяв: а) проверкевыполненияфинансовыхобязательствперед государствоми органамиместногосамоуправленияорганизациямии гражданами;б) проверкеправильностииспользованиягосударственнымии муниципальнымипредприятиями,учреждениями,организацияминаходящихсяв их хозяйственномведении илиоперативномуправленииденежных ресурсов(бюджетных исобственныхсредств, банковскихссуд, внебюджетныхи других средств);в) проверкесоблюденияправил совершенияфинансовыхопераций, расчетови храненияденежных средствпредприятиями,организациями,учреждениями;г) выявлениивнутреннихрезервов производства— возможностейповышениярентабельностихозяйства,роста производительноститруда, болееэкономногои эффективногоиспользованияматериальныхи денежныхсредств; д)устранениии предупреждениинарушенийфинансовойдисциплины.В случае ихвыявления вустановленномпорядке применяютсямеры воздействияк организациям,должностнымлицам и гражданам,обеспечиваетсявозмещениематериальногоущерба государству,организациям,гражданам.

В результатереализациизадач финансовогоконтроля укрепляетсяфинансоваядисциплина,выражающаяодну из сторонзаконности.Финансоваядисциплина— это четкоесоблюдениеустановленныхпредписанийи порядкаобразования,распределенияи использованияденежных фондовгосударства,субъектовместногосамоуправления,предприятий,организаций,учреждений.Однако объектфинансовогоконтроля неограничиваетсяпроверкойтолько денежныхсредств. В конечномитоге он означаетконтроль заиспользованиемматериальных,трудовых, природныхи других ресурсовстраны, посколькув современныхусловиях процесспроизводстваи распределенияопосредствуетсяденежнымиотношениями.

Измениласьсистема контрольныхорганов: упраздненыорганы народногоконтроля', всвязи с изменениемсистемы политическойвласти и установлениемвласти ПрезидентаРоссийскойФедерацииорганизованпрезидентскийконтроль,осуществляемыйКонтрольнымуправлениемПрезидентаРоссийскойФедерации.

Сформированыи действуютновые органыфинансовогоконтроля:Государственнаяналоговаяслужба, Государственныйстраховойнадзор; функциифинансовогоконтроляосуществляюторганы Федеральногоказначейства.

9. Виды и органыфинансовогоконтроля

Финансовыйконтрольподразделяетсяна нескольковидов по разнымоснованиям.В зависимостиот временипроведенияон может бытьпредварительным,текущим ипоследующим.Такие видыконтроля свойственныдеятельностивсех контролирующихорганов.

Предварительныйфинансовыйконтроль проводитсядо совершенияопераций пообразованию,распределениюи использованиюденежных фондов.Поэтому онимеет важноезначение дляпредупреждениянарушенийфинансовойдисциплины.В этом случаепроверяютсяподлежащиеутверждениюи исполнениюдокументы,которые служатоснованиемдля осуществленияфинансовойдеятельности,—проекты бюджетов,финансовыхпланов и смет,кредитные икассовые заявкии т. п.

Текущий финансовыйконтроль — этоконтроль впроцессе совершенияденежных операций(в ходе выполненияфинансовыхобязательствперед государством,получения ииспользованияденежных средствдля административно-хозяйственныхрасходов,капитальногостроительстваи т. д.).

Последующийфинансовыйконтроль — этоконтроль,осуществляемыйпосле совершенияфинансовыхопераций (послеисполнениядоходной ирасходнойчастей бюджета;использованияпредприятиемили учреждениемденежных средстви т. п.). В этомслучае определяетсясостояниефинансовойдисциплины,выявляютсяее нарушения,пути предупрежденияи меры по ихустранению.

В ведениеГосударственнойДумы ФедеральногоСобрания РоссийскойФедерациипереданКонтрольно-бюджетныйкомитет, созданныйранее при ВерховномСовете РФ всоответствиис Законом РоссийскойФедерации «Обосновах бюджетногоустройстваи бюджетногопроцесса. Комитетдействует какнезависимыйот Правительстваи администрацииПрезидентаРоссийскойФедерацииорган.

В компетенциюКонтрольно-бюджетногокомитета входят,помимо экспертно-аналитическойработы по финансовымвопросам,связанным сдоходами ирасходованиембюджетныхсредств, проведениетакже финансовогоконтроля за:исполнениемфедеральногобюджета; соблюдениемзаконностии повышениемэффективностирасходованиягосударственныхсредств, выделяемыхна финансированиебюджетныхорганизаций,сферы материальногопроизводства,обороны иправоохранительныхорганов; формированиемдоходов и расходовот внешнеэкономическойдеятельности;использованиемвнебюджетныхфондов.

Счетная палатаРоссийскойФедерациинаделена широкимиполномочиямив сфере финансовогоконтроля. СогласноЗакону этопостояннодействующийорган государственногофинансовогоконтроля, подотчетныйФедеральномуСобранию РФ.

ДеятельностьСчетной палатынаправленана проведениеконтрольно-аналитическихмер в отношениинамечаемых,осуществляемыхи уже произведенныхгосударственныхрасходов. К еезадачам относятся:

— организацияи осуществлениеконтроля засвоевременнымисполнениемдоходных ирасходныхстатей федеральногобюджета ибюджетов федеральныхвнебюджетныхфондов, оценкаобоснованностидоходных ирасходныхстатей по объемам,структуре ицелевому назначению;определениеэффективностии целесообразностирасходовгосударственныхсредств ииспользованияфедеральнойсобственности;

— финансоваяэкспертизапроектов федеральныхзаконов, предусматривающихрасходы, покрываемыеза счет средствфедеральногобюджета;

— контроль зазаконностьюи своевременностьюдвижения средствфедеральногобюджета и средствфедеральныхвнебюджетныхфондов в банках;

Контрольныефункции в областифинансов осуществляюттакже представительныеорганы государственнойвласти субъектовРоссийскойФедерации, чтозакрепленов их законодательствев соответствиис федеральнымиактами, и органыместногосамоуправления.

В целях эффективностипрезидентскогоконтроля введении ПрезидентаРоссийскойФедерациисоздан специальныйконтрольныйорган — КонтрольноеуправлениеПрезидентаРоссийскойфедерации".Среди его функций— анализ деятельностиспециальныхорганов контроляи надзорафедеральныхорганов исполнительнойвласти, подразделенийАдминистрацииПрезидента,органов исполнительнойвласти субъектовФедерации, атакже учрежденийи организаций;рассмотрениежалоб и обращенийграждан, предприятий,учрежденийи организаций.Все они предполагаютвозможностьпроведенияконтроля, являющегосяпо своему содержаниюфинансовым.

В пределахсвоих -полномочийПравительствоРоссийскойФедерацииосуществляетсистематическийконтроль заисполнениемзаконов РоссийскойФедерации ииных актов,регулирующихфинансовыеотношения,другими органамиисполнительнойвласти субъектовФедерации,принимает мерыпо устранениюих нарушения.Одновременнов полномочияПравительстваРоссийскойФедерациивходит контрольза деятельностьюв области финансовподведомственныхему министерств,государственныхкомитетови других, включаяорганы федеральнойслужбы финансовойсферы. При этомПравительствоРоссийскойФедерациивправе отменятьакты указанныхорганов.

На Министерствофинансов РоссийскойФедерациивозложенфинансовыйконтроль зарациональными целесообразнымрасходованиембюджетныхсредств и средствгосударственных(федеральных)внебюджетныхфондов, заиспользованиеминвестиций,а также средствв иностраннойвалюте, выделяемыхна основаниирешений ПравительстваРоссийскойФедерации".В связи с этимМинистерствовправе проводитьдокументальныеревизии и проверкипоступления,сохранностии правильностирасходованияфедеральнымиорганамиисполнительнойвласти субъектовФедерациисредств федеральногобюджета, а такжесредств в иностраннойвалюте, выделяемыхна основаниирешений ПравительстваРоссийскойФедерации;проводитьдокументальныеревизии и проверкифинансовойдеятельностибюджетныхучрежденийи организаций,контролироватьрасходованиебюджетныхсредств, выделяемыхпредприятиям,учреждениями организациям.

Государственнаяналоговаяслужба, Государственногостраховогонадзора, Банки(кредитныеорганы).

10. Методы финансовогоконтроля

Финансовыйконтроль проводитсяразнообразнымиметодами,под которымипонимают приемыили способы,средства егоосуществления.Используютсяследующиеметоды финансовогоконтроля: ревизии,проверки(документации,состояния учетаи отчетностии т. д.), рассмотрениепроектов финансовыхпланов, заявок,отчетов офинансово-хозяйственнойдеятельности,заслушиваниедокладов, информациидолжностныхлиц и др.

Основной методфинансовогоконтроля —ревизия, тоесть наиболееглубокое иполное обследованиефинансово-хозяйственнойдеятельностипредприятий,организаций,учрежденийс целью проверкиее законности,правильностии целесообразности.Ревизии проводятразные контролирующиеорганы, в особенностифинансовые,а также органыгосударственногоуправленияв отношенииподведомственныхорганизаций.Ревизии могутбыть проведеныкак по плануэтих органов,так и по указаниюдругих компетентныхорганов, в томчисле правоохранительных.

По объектупроверки различаютревизии документальные,фактические,полные (сплошные),выборочные(частичные). Поорганизационномупризнаку онимогут бытьплановыми ивнеплановыми,комплексными(проводимымисовместнонесколькимиконтролирующимиорганами).

При проведениидокументальнойревизии проверяютсядокументы,в особенностипервичныеденежные документы(счета, платежныеведомости,ордера, чеки),а не толькоотчеты, сметы.и т. п. Фактическаяревизия означаетпроверку нетолько документов,но и наличияденег, материальныхценностей. Подполной ревизиейпонимают проверкувсей деятельностипредприятия,организации,учрежденияза определенныйпериод. Привыборочнойревизии контрольнаправлен накакие-либоотдельныестороныфинансово-хозяйственнойдеятельности(например,проверкакомандировочныхрасходов, работыпо приемуналоговых истраховыхвзносов). Срокпроведенияревизии — неболее 30 дней.

Результатыревизии оформляютсяактом, имеющимважное юридическоезначение. Онподписываетсяруководителемревизионнойгруппы, руководителемпроверяемойорганизациии ее главнымбухгалтером.Свои возраженияи замечанияруководительи главный бухгалтерпроверяемойорганизациидолжны приложитьв письменномвиде к актуревизии, подписавего.

На основе актаревизии принимаютсямеры по устранениювыявленныхнарушенийфинансовойдисциплины,к возмещениюпричиненногоматериальногоущерба; разрабатываютсяпредложенияпо предупреждениюнарушенийгосударственнойдисциплины;виновные привлекаютсяк ответственности.

11. Понятие исоциально-экономическаяроль бюджета

По российскомузаконодательствубюджеты разделяютсяна государственныеи местные.Согласно ст.214 Гражданскогокодекса РФ(часть первая)к государственнойсобственностив РФ относитсяимущество,принадлежащеена праве собственностиРоссийскойФедерации(федеральнаясобственность),и имущество,принадлежащеена праве собственностисубъектам РФ(собственностьсубъектов РФ).Средствасоответствующегобюджета и иноегосударственноеимущество, незакрепленноеза государственнымипредприятиямии учреждениями,составляютгосударственнуюказну РоссийскойФедерации,казну республикив составе РФ,казну края,области, городафедеральногозначения, автономнойобласти, автономногоокруга. А в ст.215 ГК указано,что имущество,принадлежащеена праве собственностигородским исельским поселениям,а также другиммуниципальнымобразованиям,являетсямуниципальнойсобственностью.Средства местногобюджета и иноемуниципальноеимущество, незакрепленноеза муниципальнымипредприятиямии учреждениями,составляютмуниципальнуюказну соответствующегогородского,сельскогопоселения илидругого муниципальногообразования.

Из этого следует,что государственныебюджеты формируютсяна уровне РоссийскойФедерации,республик,входящих всостав Российскойфедерации,автономнойобласти, автономныхокругов, краеви областей.Местный бюджетформируетсяна уровне районов,городов, районовв городах, сел,поселков, другихадминистративно-территориальныхобразований.

Независимоот уровняформированиябюджет (государственныйи местный) можнорассматриватьв трех аспектах:

1) бюджет какэкономическаякатегория; 2)бюджет в материальномсмысле; 3) бюджеткак правоваякатегория.

Бюджет какэкономическаякатегорияпредставляетсобой системуэкономических(денежных) отношений,возникновениеи реализациякоторых связанас формированием,распределениеми использованиембюджетныхфондов разногоуровня,

В материальномсмысле бюджетпредставляетсобой централизованныйденежный фонд,формируемыйна том или иномуровне дляобеспеченияфункций соответствующихорганов государственнойили местнойвласти. Именноэтот аспектбюджета имеетсяв виду, когдав официальныхдокументахи в практикегосударственнойдеятельностиговорят офинансированиитех или иныхмероприятийиз бюджета, осодержанииорганов и учрежденийза счет средствбюджета, о зачисленииисточникадохода на счетбюджета и т.д.

Бюджет какправовая категорияявляется основнымфинансовымпланом образования,распределенияи использованияцентрализованногоденежного фондасоответствующейтерритории,утверждаемымсоответствующимипредставительнымиорганамигосударственнойили местнойвласти.

Утвержденныйв установленномзаконом порядкебюджет выступаеткак основнойгосударственныйфинансово-плановыйакт или основнойфинансово-плановыйакт местногоуровня.

Для бюджетакак основногофинансовогоплана характерныследующиепризнаки:

во-первых,бюджет являетсяуниверсальнымфинансовымпланом в томсмысле, что егопоказателиохватываютпрактическивсе областии сферы экономическогои социальногоразвития.

во-вторых, бюджетпо отношениюк другим финансовымпланам являетсякоординирующим.Координацияосуществляетсячерез взаимосвязьпоказателейбюджета споказателямидругих финансовыхпланов. В частности,в финансовыхпланах предприятийфиксируютсяразмеры обязательныхплатежей вбюджет и возможныеассигнованияиз бюджета. Чтоже касаетсягосбюджетныхорганизаций,то все средства,необходимыеим для осуществлениясвоей деятельностии выделяемыепо смене, полностьюпроходят порасходной частисоответствующегобюджета (взависимостиот подчиненности).

Определение в БК РФ согласнокоторому бюджетпредставляетсобой «формуобразованияи расходованияденежных средствдля обеспеченияфункций органовгосударственнойвласти».

С учетом изложенногобюджет представляетсобой основнойфинансовыйплан образования,распределенияи использованияцентрализованногоденежного фондаразного уровня,утверждаемыйсоответствующимипредставительнымиорганамигосударственнойили местнойвласти дляобеспечениязадач и функцийгосударствав целом.

12. Бюджетноеустройствов РоссийскойФедерации

Согласно БКРФ под бюджетнымустройствомпонимаетсяорганизациябюджетнойсистемы и принципыее построения.Как видно изопределения,бюджетноеустройствовключает всебя два составляющихэлемента: а)бюджетнуюсистему; б)принципыпостроениябюджетнойсистемы. Бюджетнаясистема любогогосударстваопределяетсягосударственными административно-территориальнымустройством(делением). Поэтомув конфедеративном,федеративноми унитарномгосударствахоно будет разным.

Россия являетсяфедеративнымгосударством.В связи с разграничениемкомпетенциимежду РоссийскойФедерациейи субъектамифедерациивытекаетнеобходимостьсуществованияфедеральногобюджета и бюджетовкаждого из еесубъектов. Аналичиеадминистративно-территориальныхобразованийв рамках субъектовРоссийскойФедерациипредполагаети наличие местныхбюджетов.

БК РФ определяетбюджетнуюсистему какоснованнуюна экономическихотношенияхи юридическихнормах совокупностьреспубликанского(федерального)бюджета РФ,республиканскихбюджетов республикв составе РФ,бюджетовнационально-государственныхи административно-территориальныхобразованийРоссийскойФедерации.

Исходя изособенностейгосударственногои административно-территориальногоустройства(деления) РоссийскойФедерации,ее бюджетнаясистема представленаследующимивидами бюджетов:

1) федеральныйбюджет (республиканскийбюджет РФ);

2) бюджеты субъектовРоссийскойФедерации, втом числе:республиканскиебюджеты республикв составе РФ;краевые бюджетыкраев

3) местные бюджеты(городскиебюджеты городов,районные бюджетырайонов в городах.)

Вторым составляющимэлементомбюджетногоустройстваРоссийскойФедерацииявляются принципы(основные начала)построениябюджетнойсистемы. ПоБК к ним относятсяпринципы единства,полноты, реальности,гласности исамостоятельностивсех бюджетов,входящих вбюджетнуюсистему РФ.

Принцип единствабюджетнойсистемы обеспечиваетсяединой правовойбазой; единымибюджетнымиклассификациями,используемымина всей территорииРФ; единствомформы бюджетнойдокументации(учетной, отчетной,статистическойи т.д.); предоставлениемс одного уровнябюджета надругой статистическойи бюджетнойинформации,необходимойдля составленияконсолидированныхбюджетовсоответствующихуровней, а такжесогласованнымипринципамибюджетногопроцесса иединствомденежной системы.

Принцип полнотыбюджетнойсистемы обеспечиваетсядвумя моментами:полнотой своегоструктурногосостава и полнотойисточниковдохода, включаемыхв бюджеты, ирасходов, относимыхна соответствующийбюджет. Полнотаструктурыбюджетнойсистемы показывает,насколькообоснованнымявляетсясуществованиеименно техбюджетов, которыеимеют местов России наданном этапе.И в этом планеее следуетпризнать полной,поскольку онасоответствуетгосударственномуи административномуустройству(делению) РоссийскойФедерации какосновномукритерию своегообоснования.

Принцип полнотыобеспечиваетсяи включениемв бюджетнуюсистему практическивсех видовисточниковдохода, имеющихместо на территорииРоссийскойФедерации. Вэтом состоитпринципиальноеотличие бюджетовот других денежныхфондов.

Принцип реальностибюджетнойсистемы долженобеспечиватьсяреальнымипоступлениямиденежных средствв бюджеты всехуровней. С этойцелью в законодательномпорядке определяютсяконкретныеисточникидоходив, включаемыев бюджеты разногоуровня. Онимогут бытьсобственнымии заемными, ноэти источникидолжны реальносуществовать,а их поступлениедолжно гарантироватьсягосударством.

Принципсамостоятельностибюджетов, какуказано взаконодательстве,обеспечиваетсяналичием собственныхисточниковдоходов и правомопределятьнаправленияих использованияи расходования.

Принцип гласностив бюджетнойдеятельностиобеспечивается,во-первых, открытымвсестороннимобсуждениембюджетов напредстоящийгод и итоговисполнениябюджетов прошедшегогода и, во-вторых,доведениемдо всего обществаконкретныхпоказателейбюджетов иитогов их исполнения.

13. Понятие иобщая характеристикабюджетных прав

Бюджетные праваявляются неотъемлемымэлементомправовогостатуса любогосубъекта бюджетногоправа. Черезсистему этихправ определяетсяучастие субъектовв формированиибюджетнойсистемы и ихвзаимоотношенияв осуществлениибюджетнойдеятельности.

Одной из характерныхособенностейтермина «бюджетныеправа» являетсянесовпадениеего юридическогосодержанияс названием.С точки зренияюридическогосодержанияпод бюджетнымиправами понимаютсяне только правав «чистом» ихвиде, которыесубъект можетреализовать,а может и нереализовать,но и юридическиеобязанностив области бюджета,то есть бюджетныеполномочияв целом.

Основнымиактами, определяющимибюджетные праваРоссийскойФедерации, еесубъектов иорганов местногосамоуправления,является БК,атакже законыреспублик

в составе РФи решенияпредставительныхорганов властидругих субъектовРФ, принятыеими в соответствиис российскимиосновами бюджетногозаконодательства.

В зависимостиот группы (вида)бюджетныхправоотношений,они могут бытьматериальногои процессуальногохарактера. Апо субъектномусоставу бюджетныеправа могутпринадлежатькак конкретнымпредставительными исполнительныморганам властиразного уровня,так и государствув целом,национально-государственными административно-территориальнымобразованиям.

Распределениебюджетных правпо вертикали,то есть междупредставительнымии исполнительнымиорганами властиразного уровня,равно как имежду РоссийскойФедерациейи ее субъектами,основано наконституционныхнормах и договорахо разграничениипредметовведения и полномочиймежду федеральнымиорганамигосударственнойвласти и органамивласти субъектовФедерации. Тоесть вертикальноераспределениебюджетных правмежду выше- инижестоящимисубъектамитесно связанос государственнымсуверенитетомсоответствующихсубъектов.

Распределениеже бюджетныхправ междупредставительнымии исполнительнымиорганами властиодного уровня(на федеральном,республиканскоми т.д.), то естьпо горизонтали,основано наконституционныхнормах о разделениикомпетенциимежду различнымиветвями власти.

Бюджетные правана федеральном,республиканском,областном,краевом и местномуровнях осуществляютсясоответствующимипредставительнымии исполнительнымиорганами власти.В этой связитерриториальныйуровень рассмотрениябюджетныхправ являетсяболее предпочтительным,так как бюджетныеправа государства,национально-государственныхи административно-территориальныхобразованийполностьюпоглощаютбюджетные праваорганов властисоответствующихобразований(территорий).

Таким образом,под бюджетнымиправами РоссийскойФедерации,ее национально-государственныхи административно-территориальныхобразованийпонимаетсясовокупностьих прав и обязанностейв области бюджет.деят-ти, осуществляемыхсоответств.представит.и исп. орг. власти.

14. Понятие ипринципы бюджетногопроцесса

Особенностьбюджетов всехуровней —последовательноепрохождениепостоянновозобновляюцц1хсяодних и тех жестадий ихформированияи исполненияв установленномзаконом порядке.Это обусловленотем, что акт,издаваемыйо бюджете тогоили иного уровня,действует втечение определенногопериода времени,по окончаниикоторого долженбыть принятновый акт оконкретномбюджете наследующийпериод времени.

Формированиебюджетов включаетв себя следующиетри стадии:составлениебюджетов, ихрассмотрениеи утверждение.

Исполнениебюджетов —это четвертаястадия прохождениябюджетов в ихпериодическомцикле. Заключительнымэтапом стадииисполнениябюджетов являетсясоставлениеи утверждениеотчетов обисполнениибюджетов.

Основные положенияформированиябюджетов установленыКонституциейРФ, однако главнымиактами, регулирующимипорядок формированияи исполнениябюджетов натерриторииРоссии, явл.БК. Кроме того,этот порядокв определенноймере регулируетсяЗаконом «ОСовете Министров— ПравительствеРФ», Регламентамиобеих палатФедеральногоСобрания РФи некоторымидругими правовымиактами, принимаемымина федеральномуровне.

На основе российскогозаконодательствасубъекты РФи органы местногосамоуправленияпринимают своинормативныеакты, регламентирующиепорядок формированияи исполнениясоответствующихбюджетов.

Деятельностьпо формированиюи исполнениюбюджетов представляетсобой бюджетныйпроцесс, понятиекоторого даетсяв БК. Бюджетныйпроцесс — эторегламентируемаязаконом деятельностьорганов государственнойи местной властипо составлению,рассмотрению,утверждениюи исполнениюсоответствующихбюджетов.

Продолжительностьвсех стадийбюджетногопроцесса вРоссийскойФедерации отначала составлениябюджетов доутвержденияотчетов об ихисполнениизанимает периодболее трех лет.Срок действияутвержденногобюджета называетсябюджетнымгодом, в нашейстране он определенв 12 месяцев исовпадает скалендарнымгодом (с 1 январяпо 31 декабря).

В основе бюджетногопроцесса лежатпринципы,характерныедля бюджетногоустройстваРФ: единства,полноты, реальности,гласности исамостоятельностивсех бюджетов(см. 12).

Вместе с темдля бюджетногопроцесса характерныи некоторыедругие принципы.Так, распределениеполномочийв бюджетномпроцессе основанона принциперазграничениякомпетенциимежду органамипредставительнойи исполнительнойвластей. Всоответствиис этим принципомсоставлениеи исполнениебюджетов относитсяк функцияморганов исполнительнойвласти, а рассмотрение,утверждениеи контроль заисполнениембюджетов —кфункциям органовпредставительнойвласти.

Всем без исключениястадиям бюджетногопроцесса свойствененпринципспециализациибюджетныхпоказателей.Он выражаетсяв конкретизациидоходов бюджетнойсистемы поисточникам,а расходов —по целевомуих направлению.Принцип специализациибюджетныхпоказателейреализуетсячерез бюджетнуюклассификацию— систематизированнуюгруппировкудоходов и расходовбюджетов пооднороднымпризнакам.Бюджетнаяклассификацияимеет важноеорганизующееи юридическоезначение. Содной стороны,ее применениеобеспечиваетчеткую организациюработы органоввласти поформированиюи исполнениюбюджетов всехуровней; упрощаетосуществлениеконтроля засвоевременностьюи полнотойпоступлениябюджетныхсредств и ихиспользованиемпо целевомуназначению;создает условиядля объединениябюджетов вконсолидированныебюджеты соответствующихтерриторий;облегчаетэкономическийанализ бюджетныхпоказателейи т.д. С другойстороны, в бюджетнойклассификациивыражена правоваяорганизациябюджетов, поскольку,как уже указывалось,она являетсяюридическимактом, лежащимв основе составленияи исполнениябюджетов.Составленнаяна основе бюджетнойклассификациироспись доходови расходовустанавливаетконкретныерамки полномочийсоответствующихсубъектов поформированиюи использованиюбюджетныхсредств.

Для бюджетногопроцесса характерени принципежегодности,выражающийсяв ежегодномповторенииего стадий.Разработкаи принятиебюджетов набольший илименьший периодвремени ненарушает принципаежегодностибюджета и бюджетногопроцесса, таккак годовыебюджеты принимаютсяв любом случае.

15. Общие положениясоставления,рассмотренияи утверждениябюджетов

Несмотря нато, что каждыйсубъект РоссийскойФедерации иорганы местногосамоуправленияформируют иисполняют своибюджеты самостоятельно,это не исключаетналичия процессуальныхюридическихнорм, устанавливающихобщие положенияпорядка составления,рассмотренияи утверждениябюджетовнезависимоот их уровневогоположения. Этиобщие положениязакрепленыв бюджетномзаконодательствеРоссийскойФедерации исостоят в следующем.

1. Составлениебюджетов производитсяв соответствиис прогнозоми программамисоциально-экономическогоразвития территорий.Это означает,что до составленияпроектов бюджетовразрабатываютсяпланы, прогнозыразвитиянационально-государственныхи административно-территориальныхобразованийи соответствующиецелевые программы.На основе этихразработокисполнительныеорганы властивносят предложенияв представительныеорганы власти.

2. ПравительствоРоссийскойФедерацииорганизуетработу по доведениюдо органовпредставительнойи исполнительнойвластей субъектовРоссийскойФедерациивключая городаМоскву и Санкт-Петербургне позднее чемза семь месяцевдо начала финансовогогода инструктивногописьма обособенностяхсоставлениярасчетов кпроектам бюджетовна предстоящийфинансовыйгод, в том числео централизованноустановленныхсоциальныхи финансовыхнормах и нормативах(минимальных).

3. В основе составленияпроектов бюджетовнационально-государственныхи административно-территориальныхобразованийлежат:

— процентыотчисленийот регулирующихдоходов и принятыев их расчетсуммы контингентовэтих доходов;

— показателидотаций и субвенций,намечаемыек предоставлениюиз соответствующеговышестоящегобюджета, и ихцелевое назначение;

— перечень ификсированныедоли (в процентах)доходов, закрепленныхза бюджетамисоответствующихнационально-территориальныхобразований,обеспечивающихне менее 70% уровнядоходной частиих минимальныхбюджетов;

— переченьрасходов,передаваемыхиз вышестоящегобюджета.

4. Органы исполнительнойвласти тщательноанализируютпоказатели,доведенныедо них вышестоящимиорганами. Приэтом они могутвносить своипредложенияпо изменениюи уточнениюэтих показателей.

5. На основанииразработанныхпланов и прогнозовразвития территорийи целевых программорганы исполнительнойвласти вносятв соответствующиеорганы представительнойвласти предложенияо постатейномсанкционированиибюджетныхрасходов.Одновременнопредставляютсярасчеты поопределениюдоходов бюджетов.

Рассмотрениепредложенийв соответствующеморгане представительнойвласти обязательновключает в себяих всестороннееизучение в егокомиссиях икомитетах напредмет целесообразности,необходимости,актуальностирасходов, атакже финансовойи материальнойвозможностиих осуществления.

Решения органовпредставительнойвласти о санкционированиибюджетныхрасходов являютсяоснованиемдля выделениябюджетныхассигнований.

6. Утверждениебюджетовосуществляетсяпостатейно.Ассигнованияна финансированиедеятельностиорганов представительнойвласти, аппаратаисполнительнойвласти и судебнойвласти включаютсяв бюджетысоответствующегоуровня в качествесамостоятельныхстатей расходов.

7. Практическуюработу по составлениюпроектов бюджетовосуществляютсоответствующиефинансовыеорганы.

8. Принятые бюджетыоформляютсяна уровне РоссийскойФедерации иее субъектов— законами; науровне местногосамоуправления— решениямисоответствующихорганов.

Законы и решенияо соответствующихбюджетах подлежатопубликованию.

9. Одновременнос составлением,рассмотрениеми утверждениембюджетовнационально-государственныхи административно-территориальныхобразованийсоставляютсяи анализируютсяконсолидированныебюджеты соответствующихтерриторий.

16. Контроль заисполнениембюджетов. Отчетоб исполнениибюджетов

Исполнениебюджетов любогоуровня находитсяпод постояннымконтролеморганов власти.Порядок иорганизационныеформы осуществленияконтроля заисполнениембюджета определяютсясоответствующимиорганамипредставительнойвласти в положениио бюджетномпроцессе натерриторииданногонационально-государственногоили административно-территориальногообразования.Органы исполнительнойвласти осуществляютконтроль заиспользованиемпредприятиями,учреждениямии иными организациямивыделенныхим бюджетныхассигнований.

БюджетноезаконодательствоРоссии запрещаетвмешательствовышестоящихорганов в бюджетнуюдеятельностьнижестоящихтерриторий.Вместе с темв определенныхслучаях закондопускаетвозможностьосуществленияконтроля состороны вышестоящихорганов заисполнениемнижестоящихбюджетов.

Контрольныеполномочияорганов исполнительнойвласти неразрывносвязаны с ихфункцией поисполнениюбюджета, т.е.они контролируютбюджет, исполняяего.

Иное содержаниеимеет контрольза исполнениембюджета состороны органовпредставительнойвласти. Этиорганы неосуществляютисполнениябюджета, онилишь контролируютего исполнение.Поэтому функцияконтроля заисполнениембюджета законодательнозакрепленаименно за органамипредставительнойвласти.

Полномочияорганов представительнойвласти по контролюза исполнениембюджета можноподразделитьна две группы:во-первых, этополномочияпо организацииконтроля, аво-вторых —собственноконтрольныеполномочия.

В целях повышенияэффективностиконтроля заисполнениембюджета органыпредставительнойвласти могутобразовыватьв своей структуреспециальныеорганы, осуществляющиеэту контрольнуюфункцию

Так, ст. 101 КонституцииРФ предусматриваетобразованиеСоветом Федерациии ГосударственнойДумой Счетнойпалаты, предназначеннойдля осуществленияконтроля заисполнениемфедеральногобюджета.

В конце финансового(бюджетного)года послезаключениябюджета начинаетсяработа по составлениюотчета об исполнениибюджета.

Составление,рассмотрениеи утверждениеотчета об исполнениибюджета осуществляютсяв соответствиис установленнымпорядком, которыйрегламентируетсябюджетнымзаконодательствомРоссийскойФедерации, атакже законодательствомсубъектов РФи решениямиорганов местногосамоуправления.

Организациясоставленияотчета об исполнениибюджета возлагаетсяна соответствующееПравительстволибо администрациютерритории.Непосредственносоставлениемотчетов обисполнениибюджетов занимаются,финансовыеорганы.

Законодательствомпредусмотрено,что отчеты обисполнениибюджетов должнысоставлятьсяпо всем основнымпоказателямдоходов и расходовсоответствующихбюджетов снеобходимыманализом ихисполнения,в том числе пообеспечениюуровня закрепленныхдоходов.

Составленныйфинансовымиорганами проектотчета об исполнениибюджета передаетсясоответствующиморганам исполнительнойвласти для ихрассмотренияи представленияв органы представительнойвласти.

17. Понятие,классификацияи основы правовогорегулированияцелевых государственныхи местных фондов

Целевые государственныеи местные фондыденежных средствпоявились вфинансовойсистеме Россиинедавно. Первоначальноони создавалисьпреимущественнокак государственныевнебюджетныефонды. Созданиевнебюджетныхфондов в Россииотносится к1990 г. Как внебюджетныйв числе первыхбыл созданПенсионныйфонд РФ, затемстали появлятьсяи другие.

С помощьювнебюджетныхфондов государствостремится болееэффективнои целесообразноиспользоватьсвои финансовыересурсы. Черезгосударственныйбюджет, какпоказала практикапрошлых лет,не всегда удавалосьдостаточнопоследовательнопроводить вжизнь те илииные социальныеи экономическиепрограммы. Этосвязано с тем,что в государственномбюджете доходыне закрепленыза конкретнымивидами расходов,поэтому расходына конкретныепрограммы, какправило, оказываютсяурезанными.

Практическиопределилисьтри вида целевыхфондов: 1) государственныеи местныевнебюджетныефонды денежныхсредств; 2) целевыебюджетные фондыденежных средств;3) государственныецелевые фондыПравительстваРФ.

Целевые государственныеи местные фондыденежных средствхарактеризуютследующиеотличительныеособенности:фонды создаютсякомпетентнымиорганами сострого определеннойцелью, используютсясугубо по целевомуназначению;правовой статусцелевого фондаопределяетсяПоложениемо фонде, котороеутверждаетсякомпетентныморганом.

Государственныеи местныевнебюджетныефонды могутбыть классифицированыпо различнымоснованиям:по целевомуназначению,по способуобразования,по уровню управленияфондом, поюридическойприроде. Взависимостиот целевогоназначениявнебюджетныефонды делятсяна экономическиеи социальные.К числу последнихотносятсяПенсионныйфонд РФ, Государственныйфонд занятостинаселения РФ,Федеральныйи территориальныефонды обязательногомедицинскогострахования,фонд социальногострахованияРФ. Остальныевнебюджетныефонды в основноммогут бытьотнесены кэкономическим.По способуобразованияцелевые государственныефонды подразделяютсяна те, которыевыделены всоставе бюджетов,и те, которыеимеют самостоятельноеуправление.

В зависимостиот уровня управленияцелевые фондыподразделяютсяна федеральныеи региональные.Многие целевыефонды являютсяодновременнои федеральными,и региональными.Это обусловленотем, что многиевнебюджетныефонды, создаваемыена федеральномуровне, какправило, характеризуютсявыделениемчасти, передаваемойв распоряжениетерриториальныхвластных структур.

Правовой режимцелевых государственныхи местных фондовденежных средствопределяетсякак законами,так и иныминормативнымиактами. В ихчисле ЗаконыРоссийскойФедерации«Об основахбюджетных прави прав по формированиюи использованиювнебюджетныхфондов представительныхи исполнительныхорганов государственнойвласти республикв составе РоссийскойФедерации,автономнойобласти, автономныхокругов, краев,областей, городовМосквы и Санкт-Петербурга,органов местногосамоуправления»,«О дорожныхфондах в РФ»°,«О занятостинаселения вРФ»", «О медицинскомстрахованииграждан в Рф»,о федеральномбюджете наконкретныйгод. В них определеныпорядок формированияи использованияцелевых государственныхи местных фондовденежных средств,порядок утверждениябюджетовгосударственныхвнебюджетныхфондов и отчетовоб их исполнении.

18. Правовойрежим целевыхбюджетныхфондов

Целевые бюджетныефонды денежныхсредств создаютсяв бюджетах длянаправленногофинансированиянаиболееприоритетныхотраслей народногохозяйства,государственныхпрограмм иликонкретныхрегионов. Целевыебюджетные фондысоздаются восновном нафедеральномуровне в силуЗакона РФ офедеральномбюджете напредстоящийфинансовыйгод. Положенияоб этих фондахустанавливаютсяПравительствомРФ. Однако неисключенавозможностьсоздания аналогичныхфондов на уровнесубъектовФедерации иадминистративно-территориальныхобразований.Особенностьюцелевых бюджетныхфондов являетсято, что они, каки бюджет, действуютв течение одногогода, послечего создаютсявновь или прекращаютсвое существование.

В 1998 г. на федеральномуровне в соответствиис Законом РФ«О федеральномбюджете на 1999год» были созданыследующиецелевые бюджетныефонды: фондгосударственнойподдержкизавоза продукции(товаров) в районыКрайнего Севераи приравненныек ним местности,фонд финансовойподдержкиважнейшихотраслей народногохозяйства.

Этот фонд образованвпервые в федеральномбюджете в 1993 г.В соответствиис Положениемоб этом фоиде,утвержденномПостановлениемПравительстваРФ от 23 апреля1994 г.", фонд создандля обеспечениягарантированногоснабжениянаселения ипредприятийсеверных регионовнефтью, нефтепродуктами,топливом,продовольствием,медикаментами,лекарственнымисредствами,а также продукциейпроизводственно-техническогоназначения.Источникамиобразованияэтого фондаявляются: средствафедеральногобюджета, процентныеплатежи заиспользованиесредств этогофонда на возвратнойоснове, внебюджетныесредства".Основным источникомформированияфонда являютсябюджетныеассигнования.Их размеропределяетсязаконом о федеральномбюджете напредстоящийгод. Использованиесредств фондаосуществляетсяпутем предоставлениявозвратныхссуд регионам,а также предприятиям,производящимзакупку и завозпродукции впорядке централизованныхпоставок. Средствафонда аккумулируютсяМинистерствомфинансов РФна специальномсчете. Аналогичныефонды могутбыть созданына региональныхуровнях.

Целевые бюджетныефонды — весьмаподвижноеявление в финансовойсистеме РФ.Правовые нормы,регулирующиепорядок образованияи использованияэтих фондов,составляютчасть правовогоинститута«бюджетноеправо».

19. Правовойрежим государственныхи местныхвнебюджетныхфондов

Внебюджетныефонды денежныхсредств являютсяразновидностьюцелевых государственныхи местных фондовденежныхсредств. Онисоздаются какна федеральном,так и на региональномуровнях, какв силу самихзаконов РФ ипостановленийПравительстваРФ, так и в соответствиис законами РФ,указами ПрезидентаРФ, но по решениюкомпетентныхорганов. Внебюджетныефонды весьмаразнообразны:по своему целевомуназначениюони могут бытьподразделенына социальныеи экономическиефонды.

К числу социальныхвнебюджетныхфондов денежныхсредств относятсяПенсионныйфонд РФ, Государственныйфонд занятостинаселения РФ,Федеральныйи территориальныефонды обязательногомедицинскогострахования,фонд социальногострахованияРФ. Эти фондыназываютсявнебюджетнымисоциальнымифондами потому,что созданыв целях эффективнойреализациисоциальныхзадач, а именно:финансированиявыплаты пенсий,пособий, материальнойпомощи, медицинскогообслуживанияи т.д.

Пенсионныйфонд РФ созданв соответствиисо ст. 8 ЗаконаРоссийскойФедерации «Огосударственныхпенсиях в РФ».Его правовойрежим определенПоложениемо Пенсионномфонде РФ, утвержденномПостановлениемВерховногоСовета РФ от27 декабря 1991 г.",а также ПостановлениемСМ — ПравительстваРФ от 22 сентября1993 г. «О передачев ведение СоветаМинистров —ПравительстваРФ организацийи учреждений».В соответствиис названныминормативнымиактами Пенсионныйфонд Россииобразован вцелях государственногоуправленияфинансамипенсионногообеспеченияв РФ. Он переданна переходныйпериод в ведениеПравительстваРФ. Денежныесредства фондаявляютсягосударственнойсобственностью,не входят всостав бюджетови изъятию неподлежат.

Государственныйфонд занятостинаселения РФобразуетсяв соответствиис Законом РоссийскойФедерации «Озанятостинаселения вРоссийскойФедерации»"и предназначендля финансированиямероприятий,связанных сразработкойи реализациейгосударственнойполитики занятостинаселения.Правовой режимфонда занятостиопределенПоложениемо Государственномфонде занятостинаселения РФ,утвержденномПостановлениемВерховногоСовета РФ от8 июня 1993 г."

Средства фондазанятостиявляются федеральнойгосударственнойсобственностьюи находятсяв оперативномуправлениии распоряженииГоскомитетаРФ по занятостинаселения иподведомственныхему территориальныхорганов. Этисредства невходят в составбюджетов.

В целях исполненияЗакона РоссийскойФедерации «Омедицинскомстрахованииграждан в РоссийскойФедерации»"созданы Федеральныйи территориальныефонды обязательногомедицинскогострахования.Правовой режимэтих фондовопределенПоложениемо Федеральномфонде обязательногомедицинскогострахованияи Положениемо территориальномфонде обязательногомедицинскогострахования,утвержденномПостановлениемВерховногоСовета РФ от24 февраля 1993 г.

Федеральныйи территориальныефонды обязательногомедицинскогострахованиясозданы дляреализациигосударственнойполитики вобласти обязательногомедицинскогострахованияграждан каксоставной частигосударственногосоциальногострахования.Федеральныйфонд создаетсяПравительствомРФ, а территориальныефонды — представительнымии исполнительнымиорганами властисубъектамиРФ.

Финансовыесредства фондовнаходятся вгосударственнойсобственностиРФ, не входятв состав бюджетови изъятию неподлежат.

Фонд социальногострахованияРФ являетсяспециализированнымфинансово-кредитнымучреждениемпри ПравительствеРФ. В соответствиис Указом ПрезидентаРФ «О фондесоциальногострахованияРоссийскойФедерации»от 7 августа1992 г. он создандля финансированиявыплат, пособийпо временнойнетрудоспособности,по беременностии родам, прирождении ребенка,по уходу заребенком додостиженияим возраста1,5 лет, санаторно-курортноголечения иоздоровлениятрудящихсяи членов ихсемей, а такжедругих целейгосударственногосоциальногострахования.Правовой режимфонда определенПостановлениемПравительстваРФ «О фондесоциальногострахованияРФ»" от 12 февраля1994 г.

В отличие отсоциальных,к числу экономическихвнебюджетныхфондов денежныхсредств относятсяфонды, предназначенныедля развитияи возрождениякаких-то регионов,видов деятельности,а также фонды,направленныена финансированиенаучных исследований,отдельныхнаправленийхозяйственнойдеятельностии т.д. Они создаютсякак на федеральном,так и на региональномуровнях. К такимфондам сегодняотносятся: фондразвития таможеннойсистемы РФ,региональныеи местныевнебюджетныефонды развитияжилищногостроительства,отраслевыеи межотраслевыефонды научно-исследовательскихи опытно-конструкторскихработ и др. Этифонды создаютсякак в силу законовРФ, так и в соответствиис законами РФи указами ПрезидентаРФ, но по решениямкомпетентныхорганов.

20. Правовойрежим целевыхфондов ПравительстваРФ

Разновидностьюцелевых государственныхфондов денежныхсредств являютсяцелевые фондыПравительстваРФ. Эти фондысоздаются поинициативеПравительстваи по его же решениюликвидируются.Как правило,источникомих формированиявыступаютбюджетныеассигнования.Эти фонды могутбыть отнесенык экономическойгруппе, ибо онисоздаются длярешения экономическихзадач. К числутаких фондовотносятся, вчастности, фондсодействияразвитию малыхформ предприятийв научно-техническойсфере и фонднационально-культурноговозрождениянародов России.

Фонд содействияразвитию малыхформ предприятийв научно-техническойсфере созданв соответствиис ПостановлениемПравительстваРФ от 3 февраля1994 г., которымутвержденои Положениеоб этом фонде".Фонд содействияразвитию малыхформ предприятийв научно-техническойсфере являетсягосударственнойнекоммерческойорганизациейи образовандля развитиямалого предпринимательствав научно-техническойсфере (созданиемалых наукоемкихфирм — инкубаторовбизнеса, инновационных,инжиниринговыхцентров и др.),а также поощренияконкуренциив научно-техническойсфере путемоказания финансовойподдержкивысокоэффективнымнаукоемкимпроектам,разрабатываемыммалыми предприятиями.Источникамиформированиясредств фондаявляются бюджетныеассигнованияв размере 0,5%средств, предусмотренныхежегодно вфедеральномбюджете нафинансированиенауки^, добровольныевзносы юридическихи физическихлиц и др. Средствафонда используютсяна предоставлениефинансовойпомощи дляреализациипроектов малогоинновационногопредпринимательства,на долевоеучастие фондав созданиихозяйствующихсубъектов, нафинансированиеподготовкии повышенияквалификациикадров длямалого предпринимательства,на финансированиенаучных исследованийи т.д. Деятельностьфонда прекращаетсяпо решениюПравительстваРФ.

Фонд национально-культурноговозрождениянародов Россиисоздан поПостановлениюПравительстваРФ от 25 мая 1994г., которымутвержденои Положениеоб этом фонде".Финансовыересурсы фондаформируютсяза счет средствфедеральногобюджета идобровольныхвзносов организацийи частных лиц.Средства фондарасходуютсяна организациюи проведениенациональныхпраздникови юбилеев, финансовуюподдержкурелигиозно-культурныхмероприятий,оказание помощив сохранениипамятниковнациональнойкультуры.

Средства фондарасходуютсяв соответствиис решениямиспециальносозданнойкомиссииПравительстваРФ.

21. Выручка иприбыль предприятия

Прибыль являетсяважнейшимпоказателемхозяйственнойдеятельностипредприятия,финансовымрезультатомэтой деятельности.Как известно,прибыль предприятияобразуетсяв результатераспределениявыручки, полученнойим от реализациипродукции(работ, услуг),выбывшегоимущества. Подвыручкой отреализациипонимаетсястоимостьреализованнойпродукции(работ, услуг),различные частикоторой в процессераспределениявыручки принимаютформу денежныхдоходов и накоплений.

Что касаетсяприбыли, то вкачестве финансовыхресурсов предприятияиспользуетсяприбыль, остающаясяу него послеуплаты всехналогов. Прибыль,образующаясяу предприятиядо уплаты налогана прибыль инекоторыхдругих налогов,называетсяваловой прибылью.

Понятие валовойприбыли предприятияи порядок ееопределенияданы в ст. 2 п. 2, 3,4, 6 Закона РоссийскойФедерации «Оналоге на прибыльпредприятийи организаций».

Валовая прибыльпредприятияпредставляетсобой суммуприбыли (убытка),складывающуюсяиз: 1) прибылиот реализациипродукции(работ, услуг);2) прибыли отреализацииосновных фондов,иного имуществапредприятия;3) доходов отвнереализационныхопераций, уменьшенныхна сумму расходовпо этим операциям.

Прибыль (убыток)от реализациипродукции(работ, услуг)определяетсякак разницамежду выручкойот реализациипродукции(работ, услуг)без налога надобавленнуюстоимость иакцизов и затратамина производствои реализацию,включаемымив себестоимостьпродукции(работ, услуг).Прибыль (убыток)от реализацииосновных фондови иного имуществапредприятияопределяетсякак разницамежду продажнойи первоначальнойстоимостьюэтих фондови имущества.При этом первоначальнаястоимостьимущества неприменяетсяк основнымфондам, нематериальнымактивам, малоценными быстроизнашивающимсяпредметам.Другими словами,прибыль (убыток)от реализацииосновных фондов,нематериальныхактивов и МБПопределяетсякак разницамежду продажнойи остаточнойстоимостьюэтих фондови имущества.В состав доходов(расходов) отвнереализационныхоперацийвключаются:доходы, полученныеот долевогоучастия вдеятельностидругих предприятий;доходы от сдачиимущества варенду; доходы(дивиденды,проценты) поакциям, облигациями иным ценнымбумагам, принадлежащимпредприятиюи пр.

Наиболее полныйпереченьвнереализационныхдоходов и расходовпредприятиядан в разделевтором Положения«О составезатрат попроизводствуи реализациипродукции(работ, услуг),включаемыхв себестоимостьпродукции(работ, услуг),и о порядкеформированияфинансовыхрезультатов,учитываемыхпри налогообложенииприбыли»,утвержденномПостановлениемПравительстваРФ № 552 от 5 августа1992 г.*

Валовая прибыльпредприятия,определеннаяв соответствиис перечисленнымитребованиями,облагаетсяналогом наприбыль, послечего используетсяпредприятиемкак источникего финансовыхресурсов.

22. Правовойрежим определениясебестоимостипродукции(работ, услуг)

Себестоимостьпродукции(работ, услуг)— это выраженныев денежнойформе затратыпредприятияна производствои реализациюпродукции(работ, услуг).

Необходимостьединообразногоопределениясебестоимостипродукции(работ, услуг)на предприятияхразличных формсобственностипоявиласьсравнительнонедавно (в 1990 г.)в связи с возникновениемпринципиальноновой налоговойсистемы, введениемналога на прибылькак основногоналога с предприятий.Для однозначногоопределенияприбыли какважнейшегоисточникафинансовыхресурсов предприятийи налога наприбыль должныдействоватьединые для всехпредприятийпонятия прибылии себестоимости.Сегодня правовоерегулированиезатрат, включаемыхв себестоимостьпродукции(работ, услуг),дано в ст. 4 ЗаконаРФ «О налогена прибыльпредприятийи организаций»,в конкретизирующемего «Положениио составе затратпо производствуи реализациипродукции(работ, услуг),включаемыхв себестоимостьпродукции(работ, услуг),и о порядкеформированияфинансовыхрезультатов,учитываемыхпри налогообложенииприбыли»^ (1992 г.),а также в отраслевыхинструкцияхпо вопросампланирования,учета и калькулированиясебестоимостипродукции(работ, услуг)применительнок спецификесоответствующихпроизводстви видов деятельности^.Кроме того, всоответствиис Указом ПрезидентаРФ «О некоторыхизмененияхв налогообложениии во взаимоотношенияхбюджетов различныхуровней» (от22 декабря 1993 г. сизменениямиот 24 декабря1993 г.) ПравительствомРФ утверждены16 мая 1994 г. перечнизатрат, включаемыхв себестоимостьбанков и страховыхорганизаций.Эти перечнисодержатсяв «Положенииоб особенностяхопределенияналогооблагаемойбазы для уплатыналога на прибыльстраховщиками»и в «Положенииоб особенностяхопределенияналогооблагаемойбазы для уплатыналога на прибыльбанками г другимикредитнымиучреждениями»"

В соответствиис «Положениемо составе затратпо производствуи реализациипродукции(работ, .услуг),включаемыхв себестоимостьпродукции(работ, услуг),и о порядкеформированияфинансовыхрезультатов,учитываемыхпри налогообложенииприбыли» затраты,образующиесебестоимость,группируютсяв соответствиис их экономическимсодержаниемследующимобразом:

— материальныезатраты (стоимость:— сырья и материалов,которые входятв состав вырабатываемойпродукции; —покупныхкомплектующихизделий иполуфабрикатов);— затраты наоплату труда;— отчисленияна социальныенужды; — амортизацияосновных фондов;— прочие затраты(налоги, сборы,отчисленияи специальныевнебюджетныефонды).

23. Кредиты,амортизационныеотчисленияи прочие поступления

В соответствиис законодательствомисточникамиформированияфинансовыхресурсов предприятияпомимо прибылиявляются кредитыбанка, амортизационныеотчисленияи прочие поступления,не противоречащиезакону.

Для казенныхпредприятийследующим послеприбыли позначимостиисточникомфинансовыхресурсов являютсябюджетныеассигнования.Это обусловленотем, что казенноепредприятие,в отличие отпредприятияиной формысобственности,несамостоятельнов своей хозяйственнойдеятельности.Оно не можетсамо определятьцену на производимыеим товары (работы,услуги). БезсогласияПравительстваРФ или уполномоченногоим органа ононе может отчуждатьнедвижимоеимущество,сдавать егов аренду, а такжесоздаватьдочерние предприятияи выступатьв качествеучредителядругих предприятийи т.д. Следовательно,недостатокфинансовыхресурсов, которыйв силу этогоможет возникнутьу казенногопредприятия,должен в плановомпорядке компенсироватьсягосударством.В связи с этимсогласно УказуПрезидентаРФ «О реформегосударственныхпредприятий»казенным предприятиямна строго конкретныецели выделяютсябюджетныеассигнования.А в Уставе казенногопредприятиязакрепляетсяобязанностьиспользованияфедеральныхсредств поцелевому назначению.

Немаловажнымисточникомфинансов казенныхпредприятийявляются кредитыбанков. В соответствиис Указом ПрезидентаРФ «О реформегосударственныхпредприятий»казенные предприятиямогут получатькредиты толькопри наличиигарантийПравительстваРФ. Кредитыбанка — этосредства, полученныесубъектом, втом числе казеннымпредприятием,на конкретныецели на условияхсрочности,возвратности,платности.

Немаловажнымисточникомформированияфинансовыхресурсовпредприятияявляютсяамортизационныеотчисления— средства,которые накапливаютсяна предприятиив результатепереноса стоимостиосновных фондовпо определеннымнормам на текущиеиздержки производстваи обращения.Амортизационныеотчислениякак источникфинансовыхресурсовпредприятияимеют целевоеназначение.Они предназначеныдля полноговосстановленияизношенныхосновных фондовпредприятия.

Источникомформированияфинансовыхресурсов казенногопредприятиямогут являтьсяи средства,выделяемыеиз отраслевыхи межотраслевыхвнебюджетныхфондов. Правовойрежим полученияпредприятиемсредств из этихфондов определенв утвержденномПостановлениемПравительстваРФ «Порядкеобразованияи использованияотраслевыхи межотраслевыхвнебюджетныхфондов научно-исследовательскихи опытно-конструкторскихработ»^ от 12 апреля1994 г. В соответствиис этим актомпредприятиямогут получатьфинансовыересурсы изуказанныхфондов дляиспользованиятолько на проведениенаучно-исследовательских,опытно-конструкторскихи других работ,предусмотренныхПоложениемо соответствующихвнебюджетныхфондах.

Весьма стабильнымисточникомфинансовыхресурсов предприятияв настоящеевремя являетсякоммерческийкредит. Этосредства,образовавшиесяу предприятияна какое-товремя в результатепредоставленияему отсрочки,рассрочкиплатежа, полученияаванса, предварительнойоплаты погражданско-правовымдоговорам отдругих предприятий.Коммерческийкредит возникаету предприятияв результатереализациидоговоровкупли-продажи,поставки, подрядаи т.д. Например,в том случае,если покупательпо договорупоставки получаетот поставщикаотсрочку илирассрочкуплатежа запоставленныйтовар, у неговозникают напериод до полногорасчета споставщикомдополнительныефинансовыересурсы, т.е.он получаетот поставщикакоммерческийкредит.

Казенное предприятиеможет получатьбезвозмезднуюфинансовуюпомощь от другихпредприятий,которая такжепополняетего финансы.

24. Налоги, ихпонятие и роль

Налоговое правокак один изразделов финансовогоправа становитсякрупнейшейсоставнойчастью этойотрасли правас перспективойдальнейшегоразвития.

Налоги — одиниз древнейшихфинансовыхинститутов:они возникливместе с появлениемгосударстваи использовалисьим как основной~йсточник_средствдля содержанияорганов госу-дарственнойвласти и материальногообеспечениявыполненияими своих функций.Современныегосударствадля пополнениясвоей казшЛис-пользуюти другиевиды_поступлен11и_и_платежеи.Но^а первоеместо срединих по своемузначению иобъему выступаютналоги.

Налоги — этообязательныеи по юридическойформе индивидуальнобезвозмездныеплатежи юридическихи физическихлиц, установленныеорганамигосударственнойвласти длязачисленияв государственнуюбюджетнуюсистему (илив указанныхслучаях —внебюджетныецелевые фонды)с определениемих размерови сроков уплаты.Какова же рольналогов вобществе игосударстве?Основная рольналогов —фискальная(от лат. fiscus —государственнаяказна), соответственночему они используютсякак источникдоходов государственнойказны, предназначеннойдля удовлетворенияинтересовобщества игосударства.Вместе с темв налогах заложеныбольшие возможностипо регулированиюсоциально-экономическихпроцессов встране со стороныгосударства.При умеломиспользованииони могут бытьсильным регулирующиммеханизмомв системе социальногоуправления.(регулированияпроизводства,регулированиепотребления,регулированиядоходов населения).Помимо рассмотренныхфункций налогамсвойственнаи функция контроля.В ходе налогообложениясо стороны'государ-сТВУ^проводитсяконтроль зафинансово-хозяйственнойдея-тельностьюпредприятий,организаций,учреждений,за получе-ниемдоходов_гражданами^источникамидтиу доходов,за ис-пользованиемимущества, втом числе земли." Учет всех этихфункций налоговтолько в совокупностиможет обеспечитьуспешную налоговуюполитику, сделаетналоги эффективныммеханизмомвоздействияна экономикустраны

Основные новшествав этой областизаключаютсяв следующем.

1. Налоговыйметод сталосновным вформированиидоходов государственнойказны. Более80% доходов бюджетнойсистемы обставляютналоговыеплатежи. Примрнявшиесяранее в отно-шений'к 'государственнымпредприятиямразличныеплатежи неналоговойформы (отчисленияот прибыли,плата за фондыи др.) были замененыналогами.

2. Унификациясистемы налоговв отношениипредприятийнезависимоот формы собств^ннасти,на которой ониоснованы. Вэтон-ттроявляётсяориентировкана принципорганизациирыночных отношений,основанныхна равенствеих субъектов.

3. Разграничениеналогов по тремуровням — нафедеральные;налоги республикв составе РоссийскойФедерации,краев, областей,автономныхобразований;местные. Онизакрепляютсяза соответствующимибюджетами,представляяих самостоятельнуюфинансовуюбазу.

4. Помимо бюджетаналоги могуттеперь включитьсяи в государственныеили местныевнебюджетныецелевые фонды.которые' сталисоздаватьсяв последнеевремя, в 1990-х гг.,в связи с необходимостьюболее эффективногоиспользованиясредств (например,дорожные фонды^).

25. Налоговаясистема РоссийскойФедерации.Порядок установленияналоговых

Немалое числоналогов установленозаконодательствомРоссийскойФедерации,принятым в1990-х гг. Следуетзаметить, чтоЗакон «Об основахналоговойсистемы в РоссийскойФедерации»от 27 декабря1991 г. содержитперечень нетолько налоговв собственномсмысле слова,но и другихплатежей, подлежащихв обязательномпорядке внесениюв бюджет иливнебюджетныефонды. При этомони объединеныв общем понятии«налоговаясистема». Сюдавошли помимоналогов государственнаяи таможеннаяпошлины, различныесборы — целевые,лицензионныеи др.

Упомянутыеплатежи отличаютсяот налогов всобственномсмысле слова.В определенноймере часть изних носит возмездныйхарактер: ониявляются платойили за услуги,предоставляемыегосударством(например,государственнаяпошлина), илиплатой за получениеразрешенияна какую-тодеятельностьи т. д. Такие платежиносят обычноразовый характер.Надагам же вотличие от нихсвойственнарегулярностьуплаты, приналичии уналогоплательщикаустановленногозаконодательствомобъекта обложения(имущества,дохода и т. п.)налоги подлежатсистематическому_внесениювказну в предусмотрен-"ныё"срокй.

Учитывая общиечерты рассматриваемыхплатежей,законодательусловно именуетналогами (помимоналогов всобственномсмысле слова)также и другиеплатежи, понимая,под ними «обязательныйвзнос в бюджетсоответствующегоуровня или вовнебюджетныйфонд, осуществляемыйплательщикамив порядке ина условиях,определяемыхзаконодательнымиактами» (ст. 2Закона РФ «Обосновах налоговойсистемы аРоссийскойФедерации»от 27 декабря1991 г.). А совокупностьданных платежей(с оговоркой«далее — налоги»)называетсяналоговойсистемой.

Объединениеналоговыхплатежей всистему предполагаетвозможностьих классификации,позволяющейлучше уяснитьсущность этойкатегории.Оснований дляклассификацииможет бытьнесколько.

По субъектам(плательщикам)можно выделитьналоги с юридическихлиц и налогис физическихлиц. К той и другойгруппе относятся'налоги разноготерриториальногоуровня. К первойгруппе относятсяналоги на добавленнуюстоимость, наприбыль, акцизыи др. Ко второй— подоходныйналог, налогна имущество,переходящеев порядкенаследованияи дарения, иряд других.

В зависимостиот характераиспользованияналоги могутбыть общегозначения ицелевыми. Налогиобщего значения,зачисляютсяв бюджет соответствующегоуровня какобщий денежныйфонд соответствующейтерриториии используютсяпри исполнениибюджета безпривязки кконкретныммероприятиям.Целевые налогизачисляютсяво внебюджетныецелевые фондыили выделяютсяв бюджете отдельнойстрокой дляцелевогоиспользования(как, в частности,земельныйналог).

Закон «Обосновах налоговойсистемы в РоссийскойФедера-ции»^ввелтакже подразделениеналогов на тривида в зависимостиот их территориальногоуровня-,федеральныеналоги-налогисубъектовРоссийскойФедерации —республик вее составе,краев, областей,автономнойобласти, автономныхокругов; местныеналоги. К федеральнымналогам отнесены:— налог надобавленнуюстоимость; —акцизы на отдельныегруппы и видытоваров; — налогна доходы банков;и пр.

Другая частьналогов, иныхплатежей(государственнаяпошлина, гербовыйсбор, налог,переходящийв порядкенаследованияи дарения)предназначенадля зачисленияв местные бюджеты.

Самая многочисленнаягруппа - местныеналоги и сбоыСреди них: —налог на имуществофизическихлиц; — земельныйналог; — налогна строительствообъектовпроизводственногоназначенияв курортнойзоне; — налогна перепродажуавтомобилей,вычислительнойтехники иперсональныхкомпьютеров;и пр.

26. Налоговоеправо РоссийскойФедерации, егоисточники

Общественныеотношения,возникающиев связи с установлениеми взиманиемналогов, регулируютсянормами финансовогоправа, которыев своей совокупностипредставляютодин из егоинститутов— налоговоеправо.

Таким образом,налоговое право— это совокупностьфинансово-правовыхнорм, регулирующихобщественныеотношения поустановлениюи взиманиюналогов с юридическихи физическихлиц в бюджетнуюсистему и впредусмотренныхслучаях —внебюджетныецелевые фонды.

Главными источникаминалоговогоправа являютсязаконодательныеакты РоссийскойФедерации,принятые наих основе законыреспублик всоставе РоссийскойФедерации, актыпредставительныхорганов государственнойвласти краев,областей, автономныхобразований,органов местногосамоуправления.Все они базируютсяна конституционныхнормах, закрепившихисходные положенияналоговогоправа. КонституцияРФ относитустановлениеобщих принциповналогообложенияна территориисубъектов РФк сфере ихсовместногос федеральнымиорганамигосударственнойвласти ведения.Вопросы федеральныхналогов и сборовотносятсяк ведению федеральныхорганов государственнойвласти РоссийскойФедерации.Органы местногосамоуправлениярегулируютвопросы налогообложенияна своей территориив пределах,предусмотренныхзаконодательствомРФ.

Исключительноважная рольсреди источниковналоговогоправа принадлежитЗакону РоссийскойФедерации «Обосновах налоговойсистемы в РоссийскойФедерации»от 27 декабря1991 г. Его особенностисостоят в том,что он регулируетналоговыеотношениякомплексно,определяетобщие, наиболеесущественныеположенияналоговогоправа в единомнормативномакте, а именно:принципы построенияналоговойсистемы РФ иее содержание,то есть переченьналогов, ихклассификацию,порядок установленияналогов; обязанностии права налогоплательщиков,их ответственность;полномочияналоговыхорганов и ихдолжностныхлиц; обязанностибанков и ответственностьих должностныхлиц в областиналогообложения.

Закон о каждомналоге содержитследующиеосновныеэлементы.

1. Определениекруга плательщиков(налогоплательщиков),их основныхпризнаков. Кним относятсяюридическиелица, другиекатегорииплательщиков(например, филиалыюридическихлиц) и физическиелица, на которыев соответствиис законодательнымиактами возложенаобязанностьуплачиватьналог.

2. Определениеобъекта налогообложения,т. е. того предмета,на которыйначисляетсяналог. Это могутбыть доходы(прибыль), стоимостьопределенныхтоваров, отдельныевиды деятельности,имущество идругие объекты.

3. В определенныхслучаях требуетсяуказать единицуналогообложения,т. е. часть объектаналогообложения,при помощикоторой исчисляетсяналог.

4. Ставка, т. е.размер налога,который взимаетсяс единицыналогообложенияили объектаналогообложенияв целом.

5. Определениесроков уплатыналогов в течениегода. Они предусматриваютсяпо каждому извидов налоговособо.

6. Установлениельгот, т. е. полногоили частичногоосвобожденияот уплаты налоговкаких-либокатегорийналогоплательщиков.

27. Налоговыеправоотношения.Субъекты налоговогоправа

Налоговыеправоотношения— это урегулированныенормами налоговогоправа общественныефинансовыеотношения,возникающиепо поводу взиманияналогов с юридическихи физическихлиц, другихкатегорийналогоплательщиков.

Основным содержаниемналоговогоправоотношенияявляетсяобязанностьналогоплательщикавнести в бюджетнуюсистему иливнебюджетныйгосударственный(местный) фондденежную суммув соответствиис установленнымиставками и впредусмотренныесроки, а обязанностькомпетентныхорганов —обеспечитьуплату налогов.Невыполнениеналогоплательщикамисвоей обязанностивлечет за собойпричинениематериальногоущерба государству,ограничиваетего возможностипо реализациифункций и задач.Поэтому законодательствопредусматриваетстрогие мерывоздействияк лицам, допустившимтакое правонарушение,чтобы обеспечитьвыполнениеэтих обязанностей.

В налоговыхправоотношенияхучаствуют:налогоплательщики,органы государственнойналоговойслужбы и кредитныеорганы — банки,которые принимаюти зачисляютналоговыеплатежи насчета соответствующихбюджетов. Ониявляются носителямиюридическихправ и обязанностейв данных отношениях,т. е. субъектаминалоговогоправа.

В Законе «Обосновах налоговойсистемы в РоссийскойФедерации»впервые данобобщенныйперечень прави обязанностейучастниковналоговыхправоотношений.Налогоплательщикиобязаны: — уплачиватьналоги своевременнои в полном объеме;— вести бухгалтерскийучет, составлятьотчеты офинансово-хозяйственнойдеятельности,обеспечиваяих сохранностьне менее пятилет; — представлятьналоговыморганам необходимыедля исчис-•ленияи уплаты налоговдокументы исведения; и пр.

Условиямипрекращениятаких обязанностейдля юридическоголица являются:уплата налогаили отменаналога.

Налогоплательщикиимеют следующиеправа, которыенаправленына то, чтобыобеспечитьим возможностьзащиты своихправ и интересов:— представлятьдокументы,подтверждающиеправо на льготыпо налогам; —пользоватьсяльготами поуплате налоговна основаниии в порядке,установленномзаконодательнымиактами; — знакомитьсяс актами проверок,проведенныхналоговымиорганами; и пр.

Неисполнениеналогоплательщикамисвоих обязанностейобеспечиваетсямерами государственногопринуждения.В этих случаяхприменяютсямеры административнойи уголовнойответственности,а также финансовыесанкции.

Обязанностиналоговыхорганов закрепленыв Законе огосударственнойналоговойслужбе и Законеоб основахналоговойсистемы в РоссийскойФедерации исостоят в следующем:— обеспечениипоступленияналогов в бюджетнуюсистему ивнебюджетныефонды в установленныесроки и в соответствиис предусмотреннымиставками. —ведении учетаналогоплательщиков,— охране коммерческойтайны, тайнысведений овкладах физическихлиц; и пр.

28. Налоги сюридическихлиц. Общаяхарактеристика

По действующемузаконодательствуРоссийскойФедерацииюридическиелица уплачиваютналоги, относящиесяк разным территориальнымуровням.

Правовой статусюридическихлиц в областиналогообложениязаключаетсяв основном вследующем. Самовыражение«юридическоелицо» применяетсяв данном случаекак обобщенное,которое охватываеторганизацииразличныхвидов. В качественалогоплательщиковмогут выступатькак коммерческие,так и некоммерческиеорганизации.Коммерческиеорганизации,в отличие отнекоммерческих,основной цельюсвоей деятельностиимеют извлечениеприбыли. Кналогоплательщикам— юридическимлицам относятся:1) предприятияи организации(в том числебюджетные),имеющие согласнозаконодательствуРФ статусюридическоголица, включаясозданные натерриторииРФ предприятияс иностраннымиинвестициями;2) международныеобъединенияи организации,осуществляющиедеятельностьна территорииРФ; 3) компании,фирмы, любыедругие организации,образованныев соответствиис законодательствоминостранныхгосударств,которые осуществляютпредпринимательскуюдеятельностьв РФ через постоянныепредставительства(или — иностранныеюридическиелица).

Все перечисленныесубъекты несутобязанностьуплатить какой-либоналог, как идругие связанныес ней обязанности,только приналичии у нихсоответствующихобъектовналогообложения.Они обязанытакже, руководствуясьзаконодательством,исчислить суммыналоговыхплатежей, подлежащиеуплате в установленныесроки; своевременноперечислитьсо своего расчетногосчета в банкетребуемуюсумму; вестибухгалтерскийучет, представлять.налоговыморганам отчетыо финансово-хозяйственнойдеятельностии в установленныхслучаях расчетыплатежей.

Объектаминалогообложениядля юридическихлиц (другихкатегорийналогоплательщиковданной группы)могут бытьприбыль, доход,стоимостьопределенныхтоваров и другиеденежные суммы,а также имущество.Соответственноэтому юридическиелица уплачиваютналоги: надобавленнуюстоимость,на прибыль(доход) предприятий,на доходы банкови от страховойдеятельности,на имуществопредприятий.На них распространяетсятакже ряд налоговцелевого назначения,относящихсяодновременнои к физическимлицам (налоги,зачисляемыев дорожныефонды, земельныйи др.).

Наиболее существенныиз них по числуплательщикови поступаемымсуммам — налогна добавленнуюстоимость иналог на прибыльпредприятий,акцизы.

29. Налог надобавленнуюстоимость иакцизы

Налог на добавленнуюстоимость (НДС)введен ЗакономРФ от 6 декабря1991 г. До этоготакого налогав стране небыло. В тот жедень ВерховныйСовет РФ принялЗакон «Об акцизах».

Налог на добавленнуюстоимость имеетширокое распространениев капиталистическиразвитых странах.Наименованиеего объясняетсятем, что налогуплачиваетсяс той частистоимости,которая добавляется(прирастает)на каждой стадиипроизводстваи реализациитовара (работ,услуг).

По законодательствуРФ налог надобавленнуюстоимостьпредставляетсобой формуизъятия в бюджетчасти добавленнойстоимости,создаваемойна всех стадияхпроизводства.Эта часть стоимостиопределяетсякак разницамежду стоимостьюреализованныхтоваров, работи услуг и стоимостьюматериальныхзатрат, отнесенныхна издержкипроизводстваи обращения.

Плательщикаминалога являютсяпредприятия(филиалы, отделения)независимоот форм собственности,производящиеи реализующиепродукциюпроизводственно-техническогоназначения,товары народногопотребления,платные работыи услуги. В кругплательщиковНДС включенытакже полныетоварищества,реализующиетовары, работыи услуги отсвоего имени.Все они в Законеоб НДС условноименуютсяпредприятиями.

Объектаминалогообложенияявляются обороты(то есть выручка)по реализациина территорииРоссийскойФедерациитоваров, выполненныхработ и оказанныхуслуг. ВпоследствииЗаконом «Овнесении измененийи дополненийв отдельныезаконы РоссийскойФедерации оналогах» от22 декабря 1992 г. кобъектамналогообложениябыли отнесеныввозимые натер-питориюРоссийскойФедерациитовары в соответствиис таможеннымзаконодательствомРФ.

Закон конкретизируетположения обобъектахналогообложения,определяянесколько группоборотов, аименно:

а) обороты пореализациивсех товаровкак собственногопроизводства,так и приобретенныхна стороне; б)обороты пореализациитоваров (работ,услуг) внутрипредприятиядля нужд собственногопотребления,затраты покоторым неотносятся наиздержки производстваи обращения,а также своимработникам:в) обороты пореализациитоваров (работ,услуг) без оплатыстоимости вобмен на другиетовары (работы,услуги); и пр.

Сроки уплатыналога. Налогуплачиваетсяежемесячно,исходя изфактическихоборотов пореализациитоваров (работ,услуг) за истекшийкалендарныймесяц, не позднее20 числа следующегомесяца.

Акцизы. Термин«акциз» происходитот латинскогослова ассейеге(обрезать).Акцизы, как иналог на добавленнуюстоимость,имеют широкоераспространениев странах скапиталистическойэкономикой.

Акциз, будучикосвеннымналогом, имеетопределенноесходство сналогом надобавленнуюстоимость, ноотличаетсяот него своейиндивидуализированностью,привязкой кконкретнымтоварам. Например,в ФРГ подакцизнымиявляются сигареты,пиво, соль, чай,уксус, игральныекарты. В странахЗапада подакцизы подпадаютобычно товарымассовоговнутреннегопотребления.

По Закону РФакцизы — этотакже косвенныеналоги, включаемыев цену товараи оплачиваемыепокупателем.В Законе даетсяконкретныйперечень товаров,подлежащихобложениюакцизами.

Плательщикамиакцизов выступают:

а) по товарамотечественногопроизводства— предприятияи организации,включая предприятияс иностраннымиинвестициями,а также их филиалы,отделения идругие обособленныеподразделения,реализующиепроизводимыеими товары.Плательщикамиакцизов потоварам, выработаннымиз давальческогосырья, являютсяпредприятияи организации,оплатившиестоимостьработы поизготовлениюэтих товарови реализующиеих; б) по ввозимымна территориюРФ товарам —предприятияи другие лица,определяемыев соответствиис таможеннымзаконодательством.Как правило,это декларант(т. е. лицо, представляющеедекларациюо ввозе товаров).

Объектомналогообложенияпо акцизамявляется оборотпо реализацииуказанныхтоваров собственногопроизводства,включая ихреализациюгосударствамСНГ", по товарам,ввозимым натерриториюРФ,— таможеннаястоимость,определяемаяв соответствиис таможеннымзаконодательством".

30. Налог на прибыльи подоходныйналог с предприятий

Налог на прибыльпредприятийи организацийустановленЗаконом от 27декабря 1991 г^°и введен с 1992 г.взамен ранеедействовавшихплатежей изприбыли государственныхпредприятийи налогов сколхозов икооперативныхорганизаций.Крупные поступленияпо этому налогупозволяютиспользоватьего в качестверегулирующегодоходногоисточника вотношениибюджетов субъектовРоссийскойФедерации.

Плательщикаминалога являютсяпредприятияи организации(в том числебюджетные),включая созданныена территорииРоссийскойФедерациипредприятияс иностраннымиинвестициями,их филиалы идругие аналогичныеподразделения,имеющие отдельныйбаланс и расчетныйсчет, а такжемеждународныеобъединенияи организации,осуществляющиепредпринимательскуюдеятельность.

Объект налогообложения— валовая прибыльпредприятия,полученнаяот реализациипродукции(работ, услуг),имуществапредприятия,в том числеосновных фондов,и доходов отвнереализационныхопераций, Всостав последнихвходят доходы,получаемыеот долевогоучастия вдеятельностидругих предприятий,от сдачи имуществав аренду, доходыпо ценным бумагам,принадлежащимпредприятию,и другие доходы,непосредственноне связанныес производствомпродукции(работ, услуг)и ее реализацией.Сюда же входятсуммы, полученныев виде санкцийи в возмещениеущерба.

Из валовойприбыли дляопределенияоблагаемойприбыли Законпредусматриваетряд вычетов(рентные платежив бюджет, доходыпо ценным бумагам,прибыль отпосредническихопераций и иныедоходы, подлежащиеналогообложениюв другом порядке).Из валовойприбыли вычитаютсятакже отчисленияв резервныйфонд до установленныхразмеров.

Сроки уплатыналога. Налогуплачиваетсяпоквартальнос авансовымивзносами непозднее 15 числакаждого месяца.

31. Налоги сфизическихлиц. Общие положения

Налоги, взимаемыегосударствомс населения,выполняют всефункции, свойственныеналогам вообще.Но при этом онислужат и средствомнепосредственнойсвязи гражданина,причем индивидуальной,с государством,отражают егоиндивидуальнуюпричастностьк государственнымделам, позволяютощущать себяактивно действующимчленом обществапо отношениюк этим делам,дают основаниедля контроляза ними. Разумеется,в таком аспектеможно рассматриватьвзаимоотношенияи с юридическимилицами, однакоименно с гражданамиэти особенностипроявляютсяособенно четко.

В действующуюс 1992 г. системуналогов с физическихлиц по законодательствуРФ входят: подоходныйналог, налогна имущество,налог с имущества,переходящегов порядкенаследованияили дарения.Помимо них ониуплачиваютцелевые и общиес юридическимилицами налоги:земельныйналог; налогс владельцевтранспортныхсредств и другие,зачисляемыев дорожныефонды; налогна операциис ценными бумагами;местные налоги,устанавливаемыепо решениюорганов местногосамоуправления(налог на рекламу,налог на перепродажуавтомобилей).Кроме того, сграждан взимаютсяв соответствующихслучаях значительноечисло разнообразныхсборов, пошлини другие обязательныеплатежи, включенныев налоговуюсистему РФ.

32. Подоходныйналог с физическихлиц

Подоходныйналог с физическихлиц — наиболеезначительныйи по суммампоступлений,и по кругуплательщиковиз числа прямыхналогов с населения.Охватываяразнообразныеисточникидоходов граждан,он связан сразличнымисферами ихдеятельности.

Плательщикамиподоходногоналога являютсяграждане РоссийскойФедерации,иностранныеграждане и лицабез гражданства,как имеющиепостоянноеместо жительствав стране, таки не имеющиеего. Все ониобобщенноименуются взаконе физическимилицами.

Вместе с темЗакон различаетналогообложениелиц, имеющихпостоянноеместо жительства(к ним относятсяте из них, которыепроживают вРФ в общей сложностине менее 183 днейв календарномгоду) и неимеющихтакового.

Объектомналогообложенияявляется совокупныйдоход физическоголица, полученныйим в календарномгоду (т. е. с 1 январяпо 31 декабря),как в денежной(национальнойили иностраннойвалюте), так ив натуральнойформе. Доходы,полученныев натуральнойформе, учитываютсяпо государственнымрегулируемымценам, а при ихотсутствии— по свободным(рыночным) ценамна дату получениядохода.

При этом у физическихлиц, имеющихпостоянноеместожительствов РФ, учитываетсядоход от источниковв стране и заее пределами,а у физическихлиц, не имеющихпостоянногоместожительства,—только от источниковв РФ.

Закон устанавливаетперечень доходов,не подлежащихналогообложению.При этом в немвыделяютсядве группыдоходов: во-первых,не включаемыев совокупныйдоход, и, во-вторых,суммы доходов(расходов), накоторые производитсяуменьшениесовокупногодохода.

В Законе о подоходномналоге особорегулируетсяпорядок представлениядекларацийо доходах. Всравнении сранее действовавшимзаконодательствомзначительнорасширяетсякруг лиц, которымнадлежит представлятьдекларациюналоговыморганам.

От представлениядекларацииосвобождаютсялица, имеющиедоход толькоот выполнениятрудовых обязанностейпо месту основнойработы, а такжете лица, совокупныйоблагаемыйдоход которыхне превышаетустановленнуюЗаконом сумму(т. е. сумму дохода,исчислениеналога с которойпроизводитсяпо минимальнойставке).

В других случаяхтребуетсяпредставлениедекларацииналоговомуоргану по меступостоянногожительстване позднее 1апреля года,следующегоза отчетным.

33. Налог наимуществофизическихлиц

Закон РоссийскойФедерации «Оналоге на имуществофизическихлиц» был принят9 декабря 1991 г.Особенностьимущественныхналогов состоитв том, что ихобъектом являетсяимущество самопо себе, а некак источникдохода. РассматриваемыйЗакон как единыйакт установилналогообложениеимуществаграждан, охватывающееразнообразныеего виды. Выделеныв порядке исключениялишь автомобили,мотоциклы идругие самоходныемашины и механизмына пневмоходу,налогообложениекоторых регулируетсяособым нормативнымактом.

Круг объектовналога на имуществопо действующемузаконодательствусущественнорасширен.Плательщикаминалога являютсяфизическиелица, имеющиев собственностиобъекты, указанныев Законе о данномналоге.

Объекты налогообложения— жилые дома,квартиры, дачи,гаражи и иныестроения, помещенияи сооружения,а также моторныелодки, вертолеты,самолеты идругие транспортныесредства (заприведеннымвыше исключением).Обязанностьуплаты налогас этих объектоввозникает уфизическихлиц только втом случае,если они находятсяу него в собственности.

Определяяставки налога,Закон делитобъекты налогообложенияна две группы.

1. За строения,помещения исооруженияуплачиваетсяежегодно до0,1% от их инвентаризационнойстоимости,определяемойдля расчетасуммы по обязательномустрахованию.Ставки в этомпределе ежегодноустанавливаютсяорганамизаконодательной(представительной)власти субъектовФедерации.

2. Транспортныесредства облагаютсяналогом в зависимостиот мощностидвигателя поставкам, установленнымс каждой лошадинойсилы или с каждогокиловаттамощности впроцентах кминимальнойзаработнойплате (от 3 до13,5%). Они различаютсяпо видам транспортныхсредств (вертолетыи самолеты,яхты и катера,и т. д.).

Предусмотренымногочисл.Льготы. Посколькуданный видналога являетсяместным изачисляетсяв местный бюджет(по месту нахождения,регистрацииимущества), тоорганы властиавтономныхокругов и автономнойобласти и органыместногосамоуправлениямогут предоставлятьдополнительные,помимо предусмотренныхв Законе, льготыи уменьшатьразмеры ставок.

34. Налоги целевыеи общие дляюридическихи физическихлиц. Общие положения

Налоги, имеющиеопределенноецелевое назначение,известны вмировой практикеналогообложения.Такие налогипоявилисьеще до капитализма.Сохраняютсяони и в настоящеевремя. В отличиеот обычногопорядка, онизачисляются,как правило,не в бюджет какденежный фондобщего значения,а в целевыевнебюджетныефонды. Например,в США существуетналог на продажубензина, бензопродуктов,топлива, смазочныхматериалов:он поступаетв дорожныйфонд.

Такой опыт былдовольно широкоиспользованпри установленииновой налоговойсистемы в РоссийскойФедерации. В1990-х гг. был введенряд налогов,зачисляемыхв целевыевнебюджетныефонды или вбюджет, носпециальнойстрокой дляиспользованияна определенныецели. Единичныеслучаи приданияналогу целевогоназначениявстречалисьв советскойпрактике ипрежде. Например,налог с владельцевтранспортныхсредств и другихсамоходныхмашин и механизмов,действовавшийна основанииУказа ПрезидиумаВерховногоСовета СССРот 21 марта 1988 г.',был предназначендля привлечениясредств настроительствои ремонт автомобильныхдорог.

Четко выраженноецелевое назначениеиз числа действующихналогов имеютналоги, зачисляемыев дорожныефонды. Такойже характерсвойствененземельномуналогу, которыйучитываетсяв бюджете отдельнойстрокой, транспортномуналогу, а такженекоторымплатежамобязательногохарактера,включеннымзаконодательствомв налоговуюсистему РФ(платежи запользованиеприроднымиресурсами,лесной доход,сбор на нуждыобразовательныхучрежденийи др.).

35. Земельныйналог

Земельный налогустановленЗаконом РоссийскойФедерации «Оплате за землю»от 11 октября1991 г. В связи с егопринятиемпрекращеновзимание налогов,установленныхзаконодательствомСССР,— сельскохозяйственного,земельногои налога с владельцевстроений.

Согласно названномуЗакону земельныйналог, являясьисточникомбюджетныхдоходов, представляетсобой одну изформ платы заземлю в связис установлениемплатностиземлепользования.Цель введенияплаты за землю— стимулированиерациональногоиспользованияземель, выравниваниесоциально-экономическихусловий хозяйствованияна землях разногокачества, обеспечениеразвитияинфраструктурыв населенныхпунктах, формированияспециальныхфондов финансированияэтих мероприятий.Таким образом,закон определяетконкретноецелевое назначениеналога на землю.

Плательщикаминалога являютсясобственникиземли, землевладельцыи землепользователи.Арендаторыне уплачиваютземельныйналог, так какза землю, переданнуюв аренду, с нихвзимаетсяарендная плата.

Объект налогообложения— земля. Приэтом законделит землина два вида: а)сельскохозяйственногоназначения(для которыхразмер налогообложенияниже) и б)несельскохозяйственногоназначения.

При взиманииналога за землисельскохозяйственногоназначениязакон различаетдве группыналогоплательщиковВ первую входятколхозы, совхозы,фермерскиехозяйства,межхозяйственныепредприятияи организации,кооперативыи другиесельскохозяйственныепредприятия.С них взимаетсятолько земельныйналог, все остальныеналоги по отношениюк ним не применяются.Но если предприятиеимеет доходыот несельскохозяйственнойдеятельности,то на них положениеоб освобожденииот налогов нераспространяется.

Ко второй группеотнесенысельскохозяйственныепредприятияиндустриальноготипа (птицефабрики,тепличныекомбинаты,зверосовхозы,животноводческиекомплексы идр.) по перечню,утвержденномуорганамигосударственнойвласти субъектовФедерации. Этипредприятиядолжны уплачивать,кроме налогана землю, и другиеналоги.

Единицейналогообложениядля перечисленныхплательщиковопределен одингектар (1 га) пашни.

Ставки, налога.Закон утверждаетсредние ставкипо респуб-^ ликам,краям, областям,автономнойобласти, автономнымокру-^ гам, наоснованиикоторых соответствующиеорганы законодательной(представительной)власти субъектовФедерации ут-.верждают ставкиналога дляданной территории.При их определениидолжно учитыватьсякачество земельныхугодий. Эти жеорганы устанавливаютминимальныеставки за одингектар пашнии другихсельскохозяйственныхугодий.

Налогообложениеземель несельскохозяйственногоназначения.К ним отнесеныземли городов,рабочих, курортныхи дачных поселков,а также расположенныевне населенныхпунктов землиразличногоспециальногоназначения.

Перечисленныевиды земельоблагаютсяналогом поразным ставкам,однако большейчастью они вышеставок по землямсельскохозяйственногоназначения(за исключениемслучаев, когдак последнимприравниваютсяотдельные видыземель).

Средства, полученныеот этого налога,имеют целевоеназначение.Они хотя изачисляютсяв бюджет (местный),но учитываютсяв нем отдельнойстрокой и должныиспользоватьсяисключительнона указанныев Законе цели(финансированиемероприятийпо землеустройству,повышению ихплодородияи т. п., фиксированныевыплаты пользователямземли, ведущимсельскохозяйственноепроизводствона землях низкогокачества).

37. Местные налогии сборы. Ихособенности.

В настоящеевремя в РоссийскойФедерациисформироваласьновая системаместных налогови сборов в силуЗакона «Обосновах налоговойсистемы в РоссийскойФедерации»^от 27 декабря1991 г. Закон выделяетв налоговойсистеме группуплатежей, именуемуюместными налогами.В нее включеныналоги в собственномсмысле слова,помимо них— сборы и другиеплатежи, близкиепо своим юридическимсвойствам кналогам. Первоначальнов Законе былиперечислены22 таких платежа,а впоследствииих переченьбыл дополненновыми платежами.

Все эти платежиотличают общиеособенности,а именно: а)использованиепоступленийпо этим платежамна местныенужды в пределахтерриториисоответствующегооргана местногосамоуправления;б) начислениеих в местныебюджеты иливнебюджетныефонды в качествезакрепленныхдоходов; в)возложениеорганизациивведения ивзимания данныхплатежей наорганы местногосамоуправления;г) нахождениепоступленияи использованияплатежей подконтролеморганов местногосамоуправления;д) наличие уорганов местногосамоуправленияболее широкойкомпетенциипо правовомурегулированиюместных налогови сборов в сравнениис другими платежаминалоговойсистемы.

Правовоерегулированиеместных налогови сборов органыместногосамоуправленияосуществляютв. пределахполномочий,определенныхзаконодательствомРФ.

Прежде всегоэти органы,устанавливаяместные налогии сборы на своейтерритории,должны руководствоватьсяих перечнем,предусмотреннымв Законе «Обосновах налоговойсистемы», запределы которогоони выходитьне вправе. Другиевопросы местныхналогов и сборов— установлениеставок льготи др.— такжерешаются врамках, определенныхзаконе^ дательствомРФ. По упомянутымвопросам упомянутыеорганы принимаютрешение.

Местные налогии сборы подразделяютсяна две группыв зависимостиот порядка ихустановления:

во-первых,налоги и сборы,устанавливаемыезаконодательствомРФ и подлежащиеобязательномувведению навсей территорииРоссийскойФедерации.(налог на имуществофизическихлиц, земельныйналог, регистрационныйсбор с физическихлиц, занимающихсяпредпринимательскойдеятельностью).

во-вторых,налоги и сборы,вводимые поусмотрениюорганов местногосамоуправления.(другие платеживходят во вторуюгруппу: их болеедвадцати).

38. Понятие исистема неналоговыхдоходов государства

Определеннаячасть денежныхсредств поступаетв распоряжениегосударствачерез взиманиененалоговыхплатежей. Неналоговыеплатежи, каки налоги, уплачиваютсяюридическимии физическимилицами. И те идругие платежи,поступающиев распоряжениегосударства,устанавливаютсяорганамипредставительнойвласти РоссийскойФедерации иее субъектов^.Все это позволяетобъединитьналоговые иненалоговыепоступленияв общей категориигосударственныхдоходов.

Вместе с темдля неналоговыхдоходов государствахарактернынекоторыеособенности,отличающиеих от государственныхналогов. Во-первых,большинствоненалоговыхплатежей имеютдвустороннийхарактер. Тоесть субъектыправоотношений,возникающихпо поводу уплатыбольшинстваненалоговыхплатежей, имеютвзаимные праваи обязанности.Так, государство,взимая неналоговыеплатежи, обязаносовершитьсоответствующиедействия впользу плательщиковэтих платежей,—например,предоставитьправо на занятиекакой-либодеятельностьюи т. п. В своюочередь, плательщикиненалоговыхплатежей вправепотребоватьот государственныхорганов совершенияв свою пользусоответствующихдействий. Такаявзаимосвязьправ и обязанностейсубъектовправоотношений,возникающихпо поводу уплатыбольшинствуненалоговыхплатежей, придаетим характервозмездности.Во-вторых, вотличие отналогов, которыевсегда являютсяобязательнымиплатежами,неналоговыедоходы могутиметь формуобязательныхи добровольныхплатежей. Большаячасть неналоговыхдоходов формируетсяза счет обязательныхплатежей. Ихобязательностьподтверждаетсяпринудительнымвзысканиемв определенномии,.,кдке в случаенеуплаты впредусмотренныхслучаях.

Методы привлечениядополнительныхденежных средствна принципедобровольностиопределенызаконодательством.К ним относятсявыпуск и распространениегосударственныхценных бумаг,проведениегосударственныхлотерей, взносыв порядкеосуществленияблаготворительнойдеятельностии иные законныеметоды.

В-третьих,особенностьюненалоговыхплатежей являетсяи то, что дляних в большейстепени, чемдля налогов,характеренпризнак целевойнаправленности.Целевое направлениеиспользованияненалоговыхдоходовустанавливаетсяпри введенииненалоговыхплатежей изакрепляетсяв правовыхактах, определяющихпорядок исчисленияи взиманиякаждого конкретногоплатежа.

Перечень платежей,составляющихгруппу неналоговыхдоходов государства,на разныхтерриториальныхуровнях определяетсяЗаконом «Обосновах налоговойсистемы в РоссийскойФедерации»^иным федеральнымзаконодательствоми законодательствомсубъектовФедерации^

К платежамданной группыотносятся:платежи в связис пользованиемнедрами (запользованиенедрами, отчисленияна воспроизводствоминерально-сырьевойбазы, платежиза пользованиеакваториейи участкамиморского днаи др.); неналоговыеплатежи заземлю (аренднаяплата, нормативнаяцена земли);платежи запредоставлениегосударственнымиорганами услуг,совершениеиных юридическизначимых действийв пользу юридическихи физическихлиц (государственнаяпошлина, таможеннаяпошлина, иныепошлины, лицензионныеи регистрационныесборы: за получениелицензии назанятие тойили иной деятельностью,за регистрациюуставных документов,за проверкусредств измерений,за сертификациютоваров и другиесборы);

в) страховыеи иные платежиюридическихи физическихлиц, в основекоторых лежатконкретныегосударственныепрограммы(задачи) социальногоили экономическогохарактера;доходы отприватизациигосударственнойсобственности.С расширениемобъектов, подлежащихприватизации,увеличиваютсяи доходы от ееосуществления;доходы штрафногохарактера(штрафы, пени,неустойки ит. п.),

Все перечисленныегруппы поступленийи образуютненалоговыедоходы государства.

39. Понятие июридическаяхарактеристикастраховыхвзносов вгосударственныевнебюджетныесоциальныефонды

Одним из источниковформированиягосударственныхвнебюджетныхсоциальныхфондов являютсястраховыевзносы.

Под страховымивзносами вгосударственныевнебюджетныесоциальныефонды понимаютсяобязательныеплатежи, уплачиваемыеюридическимии физическимилицами в соответствующиефонды в порядкеи размерах,установленныхправовымиактами.

Одним из основныхпризнаковявляется то,что страховыевзносы являютсяцентрализованнымидоходамигосударства.Данный признакопределяетсядвумя моментами.Во-первых,внебюджетныесоциальныефонды, источникомобразованиякоторых ониявляются, относятсяк государственнойформе собственности.Более того, трииз этих фондовнаходятся вфедеральнойсобственностинезависимоот территориальногоуровня ихобразования.Исключениемявляется фондобязательногомедицинскогострахования,который разделяетсяна Федеральныйфонд и территориальныефонды обязательногомедицинскогострахования.Однако территориальныефонды такжеявляютсягосударственнойформой собственности,что подчеркиваетсяв Положенииоб этих фондах^

Централизованныйхарактер страховыхвзносов во всевнебюджетныесоциальныефонды основанна централизованномрегулированиипорядка ихустановленияи уплаты. Вчастности, ихразмер, кругплательщиков,сроки и т. д.устанавливаютсяисключительнофедеральнымзаконодательством.

Следующимпризнакомстраховыхвзносов вгосударственныевнебюджетныефонды являетсято, что они относятсяк обязательнымненалоговымплатежам. Ихобязательностьподтверждаетсятем, что суммысокрытых, заниженныхи не внесенныхв установленныйсрок страховыхплатежей вовнебюджетныесоциальныефонды взыскиваютсяв принудительномпорядке, установленномзаконодательством.

Целевая направленностьв использовании.Это означает,что страховыевзносы зачисляютсятолько в тотвнебюджетныйфонд, которыйбыл определенв момент установлениявзносов ииспользуютсяв соответствиис общим целевымнаправлениемсредств фонда.

Как и для всехстраховыхплатежей, длястраховыхвзносов вгосударственныевнебюджетныесоциальныефонды характеренпризнак возвратности.Возвратностьвыражаетсяв том, что принаступленииопределенныхсобытий (пенсионныйвозраст, болезнь,рождение ребенка,потеря работыи т. д.) за счетстраховыхвзносов и другихисточников,поступающихв соответствующийвнебюджетныйсоциальныйфонд, обеспечиваетсяь .лф^деленноймере материальнаяподдержкаграждан и уплаченныестраховыевзносы как бывозвращаются.

40. Понятие изначениегосударственногокредита в РоссийскойФедерации.Государственныйвнутреннийдолг

Для привлеченияденежных средствв распоряжениегосударства,помимо другихспособов, применяетсягосударственныйкредит (от лат.ссуда).

Кредит — этопредоставлениеденег или товаровв долг на определенныйсрок на условияхвозмездностии возвратности.Вознаграждениеза пользованиекредитомустанавливается,как правило,в форме процента.

Кредит имеетнесколько видов(форм)'. Однимиз основныхвидов кредита,являетсягосударственныйкредит. Государственныйкредит каксамостоятельныйфинансово-правовойинститут состоитиз относительнообособленныходнородныхфинансовыхотношений,регулируемыхопределеннойсистемой правовыхнорм.

Государственныйкредит какэкономическаякатегория —это системаденежных отношений,возникающихв связи с привлечениемгосударствомна добровольныхначалах длявременногоиспользованиясвободныхденежных средствюридическихи физическихлиц. Экономическаясущностьгосударственногокредита заключаетсяв том, что временносвободныеденежные средстваюридическихи физическихлиц аккумулируютсяи на условияхвозвратностии возмездностииспользуютсягосударствомкак ссудныйкапитал. Государствонаправляетего на общегосударственныепотребности(как правило,на покрытиедефицита бюджета)либо перераспределяетна льготныхусловиях междуотрасляминародногохозяйства,предприятиямии другимихозяйствующимисубъектами,имеющими большоесоциальноеи экономическоезначение длягосударстваи его граждан.

С правовойточки зрениягосударственныйкредит — этоурегулированныеправовыминормами отношенияпо аккумуляциигосударствомвременно свободныхденежных средствюридическихи физическихлиц на принципахдобровольности,срочности ивозмездностив целях покрытиябюджетногодефицита ирегулированияденежногообращения.

В результатереализациифинансово-правовыхотношений погоскредитуформируетсявнутреннийгосударственныйдолг, с материальнойточки зренияпредставляющийсобой общуюсумму задолженностигосударствапо непогашеннымдолговымобязательствами невыплаченнымпо ним процентам.

Правовые основыгосударственногокредита вРоссийскойФедерациизакрепленыв различныхнормативныхактах, основнымсреди которыхявляется ЗаконРоссийскойФедерации «Огосударственномвнутреннемдолге РоссийскойФедерации».Этот Законвпервые былпринят 13 ноября1992 г.

41. Формы государственноговнутреннегодолга

ДолговыеобязательстваРоссийскойФедерации могутбыть выраженыв следующихтрех формах,закрепленныхв ст. 2 ЗаконаРФ «О Государственномвнутреннемдолге РФ»:

1) в форме кредитов,получаемыхгосударствомв лице ПравительстваРоссийскойФедерации; 2) вформе государственныхзаймов, осуществляемыхпосредствомвыпуска ценныхбумаг от имениПравительстваРФ; 3) долговыеобязательствав других формах,гарантированныеПравительствомРоссийскойФедерации.

Использованиетакой формыгосударственныхдолговыхобязательств,как кредитыПравительстваРоссийскойФедерации,обусловленонедостаточностьюбюджетныхсредств.

Государственныезаймы — втораяосновная формагосударственногодолга, названнаяв Законе «Огосударственномвнутреннемдолге». Государственныезаймы представляютсобой кредитныеотношения междугосударством(как правило,в лице Правительства)и юридическимии физическимилицами, которыеоформляютсяпутем выпускаи размещениясреди последнихгосударственныхценных бумаг.Порядок выпускагосударственныхзаймов РоссийскойФедерации,как установленов ст. 75 КонституцииРФ, определяетсяна основефедеральногозакона. Принципдобровольностиразмещениягосударственныхзаймов закрепленв ОсновномЗаконе России(п. 4 ст. 75 КРФ).

В целях оформлениягосударственныхвнутреннихзаймов выпускаютсяценные бумагиразличныхвидов: облигации,казначейскиеобязательства,бескупонныеоблигации идругие.

В результатевсех государственныхкредитныхопераций РФформируетсягосударственныйвнутреннийдолг РФ, в составкоторого включаютсявсе задолженностипрошлых лети вновь возникающиезадолженности.

42. Понятие иорганизациястрахования

Страхованиеявляетсясамостоятельнымзвеном финансовойсистемы РоссийскойФедерации. Оновыступает вдвух обособленныхформах: в формесоциальногострахованияи собственнострахования,связанногос непредвиденнымичрезвычайнымисобытиями.

Социальноестрахованиеподразделяется,в свою очередь,на два вида:государственноесоциальноестрахованиеи негосударственноесоциальноестрахование.В соответствиисо статьей 39КонституцииРоссийскойФедерациипервый из названныхвидов социальногострахованиягражданамРоссии гарантируется,второй — поощряется.

Вторая формастрахования— собственнострахование,связанноес непредвиденнымичрезвычайнымисобытиями.

Страхованиеопределяетсякак «обеспечениеот возможногоущерба путемпериодическихвзносов специальномуучреждению,которое выплачиваетденежное возмещениев случае такогоущерба».

В экономическомаспекте страхованиепредставляетсобой системуэкономическихотношений поповоду образованияцентрализованныхи децентрализованныхрезервов денежныхи материальныхсредств, необходимыхдля покрытиянепредвиденныхнужд обществаи его членов.

С материальнойточки зренияв ходе страхованиясоздаютсяденежные(материальные)фонды специализированныхучреждений— страховщиков,используемыедля возмещенияущерба, причиненногостихийнымибедствиями,несчастнымислучаями, атакже в связис наступлениемопределенныхсобытий.

Основой организациии правовогорегулированиястраховыхотношений идеятельностистраховыхпредприятийв России сталЗакон РоссийскойФедерации от27 ноября 1992 г. «Остраховании»".В нем впервыедается правовоепонятие страхования:это отношенияпо защитеимущественныхи личных интересовфизическихи юридическихлиц при наступленииопределенныхсобытий (страховыхслучаев) засчет денежныхфондов, формируемыхиз уплачиваемыхими страховыхвзносов (ст.2).

Характернымичертами страхованияявляются: 1. Непостоянный,а вероятностныйхарактеротношений.При страхованиинельзя заранеепредусмотретьни время наступлениястраховогослучая (определенногособытия, с которымсвязано возмещениепотерь страхователю),ни размер причиненныхубытков. 2. Возвратностьсредств.Страховыеплатежи послеобъединенияих в страховойфонд подлежат(за вычетомрасходов зауслуги страховойкомпании) выплатесамим же страхователям.Размер выплатконкретномустрахователюпри даннойформе страхования(в отличие отсоциального)может зависетьне только отвеличины потерь,но и от условийконкретногостраховогодоговора, напримерот размерастраховыхплатежей, срокадоговора и т.д.Возврат средств,согласносреднестатистическимданным, осуществляется,как правило,по истечениипяти — десятилет после ихвнесения. 3.Строго очерченный(замкнутый)характерперераспределительныхотношений.Перераспределительныеотношения пристрахованиизаключаютсяв том, что суммаущерба, подлежащаявозмещениюпри наступлениистраховогослучая, распределяетсямежду всемиучастникамиэтих отношений.4. Целевое использованиесоздаваемогофонда.

Предупредительнаяфункция страхованиязаключаетсяв том, что страховыекомпании вправеиспользоватьвременно свободныесредствастрахователейна проведениеширокой системыпрофилактическихмероприятий,направленныхна предупреждениенаступлениявозможныхубытков страхователей.Восстановительная(защитная) функциястрахованияпроявляетсяв том, что в случаенаступлениястраховогослучая и выплатыопределенной,обусловленнойдоговоромденежной суммыпроисходитполное иличастичноепогашение(восстановление)потерь, понесенныхюридическимиили физическимилицами. Страхованиеможет выполнятьи сберегательнуюфункцию. Этопроисходиттогда, когдаоно используетсякак средствообеспечениязащиты не тольколичных и имущественныхпотерь, но исамих денежныхсредств, вложенныхв качествестраховыхплатежей. Контрольнаяфункция какосновная функцияфинансов присущаи страхованию.Она проявляетсяв том, что страховыеплатежи аккумулируютсяв страховойфонд на строгоопределенныецели, используютсяв строго определенныхслучаях и строгоопределеннымкругом субъектов.

43. Виды страхования.Обязательноестрахование

Страхование(в собственномсмысле) в зависимостиот объекта"страхованияподразделяетсяна две основныеотрасли —имущественноестрахованиеи личное страхование.

Объектомимущественногострахованияявляютсяимущественныеинтересы, связанныес владением,пользованиеми распоряжениемимуществом.Объектом личногострахованиявыступаютличные благагражданина,связанные сего жизнью,здоровьем,трудоспособностью.При личномстрахованииобъектомстрахованиямогут быть какимущественныеинтересы, связанныес жизнью, здоровьеми проч. самогострахователя,так и интересы,связанные сжизнью, здоровьеми проч. застрахованноголица, т.е. лица,в пользу которогостраховщикзаключает сострахователемдоговор.

Закон о страхованиипредусматриваетдве формыстрахования:добровольнуюи обязательную.Первая осуществляетсяна основе договорамежду страхователеми страховщиком.Общие условияи порядок проведениядобровольногострахованияустанавливаютсяна основезаконодательствакаждым страховщикомсамостоятельнов Правилахдобровольногострахования.Конкретныеже условиястрахованияустанавливаютсяпри заключенииотдельно взятогодоговора страхования.

Обязательнымявляется страхование,осуществляемоев силу законаОно может выступатьв виде: обязательногогосударственногострахования,осуществляемогоза счет средствбюджета, иобязательногострахования,осуществляемогоза счет средствсамих страхователей.

Виды, условияи порядок проведенияобязательногоСтрахованияопределяютсясоответствующиминормативнымифинансово-правовымиактами. ^

ПравительствуРФ порученоразработатьпроект Закона«Об основахпроведенияобязательногострахованияв РоссийскойФедерации»,где будет определеноего понятие,а также общие(в том числе —и обязательногогосударственногострахования)цели, задачи,принципы иусловия проведениястрахованияв этой форме.

При разработкепроектов законовпо вопросамобязательногострахованияв соответствиис основныминаправлениямигосударственнойполитики в этойсфере должныобеспечиваться:а) первоочередноеправовоеурегулированиевидов обязательногострахования,направленныхна защитугарантированныхКонституциейРФ прав и свободгражданина;б) подтверждениепроведенияв РоссийскойФедерацииосновных видовобязательноголичного иимущественногострахования;в) сохранение,а при необходимости— увеличениеустановленныхстраховых суммпо видам обязательноголичного страхования;г) единствоосновных положенийпорядка и условийпроведенияобязательногострахованияв РоссийскойФедерации".

Так, характернымичертами страховыхправоотношенийпо обязательномустрахованию,как и финансовыхправоотношений,являются: во-первых,установлениегосударствомвидов, порядкаи условийобязательногострахования,осуществляемогоза счет средствсамих страхователей,наличие государственногоконтроля (надзора)в этой сферелибо непосредственноеучастие государства(уполномоченногоим органа) вкачествеобязательногосубъекта отношенийпо обязательномугосударственномустрахованию;во-вторых,применениепри регулированиивозникновения,измененияи прекращенияэтих правоотношенийметодомгосударственно-властныхвелений.

44. Понятие исистема государственныхрасходов

Обеспечиваявыполнениесвоих задачи функций,государствораспределяети используетфинансовыересурсы.

Затраты государства,выражающиеурегулированныеправовыминормами экономическиеотношения,складывающиесяпри распределениии использованиицентрализованныхи децентрализованныхфондов денежныхсредств иобеспечивающиеего бесперебойноефункционирование,являютсягосударственнымирасходами.

Экономическаяроль государствапроявляетсяв том, что онооказываетфинансовуюподдержкуотраслям народногохозяйства,финансируетсоциально-культурныемероприятияи науку, национальнуюоборону, правоохранительнуюдеятельность,судебную систему,систему государственныхорганов управления,которые практическивоплощают егофункции. Совокупностьвсех видоврасходов государствасоставляетсистему егорасходов.

Посколькурасходы государстваопосредствуютего функци-«.нпрование,а основнаячасть их покрываетсяза счет бюджетныхсредств, системарасходовгосударственногобюджета (т.е.единство всехзатрат, покрываемыхза счет бюджетагосударства)прямо зависитот политическогои социально-экономическогохарактерадеятельностигосударства.

Все субъектыРоссийскойФедерациинаделены правомпокрытия затрат,связанных сих функционированием,за счет своихбюджетов. Первымучастникомправоотношений,связанных спокрытиемрасходов бюджетнымисредствами,являетсяпредставляющийинтересы государства,отпускающегобюджетныесредства, финансовыйорган, которыйсоставляетроспись расходовбюджета всоответствиис их поквартальнымраспределением,открываеткредиты, имеетправа отзываих и осуществляетпостоянныйконтроль заиспользованиембюджетныхассигнований.

Участникомправоотношенийпри бюджетномфинансированииявляется такжекредитноеучреждение,в котором открытрасчетный,текущий (бюджетный)счет государственнойорганизации,получающейбюджетныеассигнования.

Третьим участникомправоотношенийпри бюджетномфинансированиивыступаетраспорядительбюджетныхкредитов— руководительучреждения,предприятия,организации,которомупредоставленоправо распоряжатьсяотпускаемымидля него бюджетнымиассигнованиями,переводитьих нижестоящимраспорядителям.

45. Понятие ипринципыфинансирования

Расходы государствафинансируютсяв основном засчет доходаобщества, которыйконцентрируетсяв государственномбюджете. Затратыгосударствапокрываютсятакже за счетприбыли предприятий,части амортизационныхотчислений,долгосрочныхбанковскихссуд и т.д. Понятиерасходов государствашире, чем понятиерасходовгосударственногобюджета, составляющихлишь частьобщих расходовгосударства.

Расходы государственногобюджета — этопрямые затратыгосударства,связанные сего функционированиеми покрываемыеза счет бюджетныхсредств. Независимоот их направленияони осуществляютсяна основепринциповорганизациигосударственныхрасходов:целевого направлениясредств, чтовыражаетсяв строго предметно-целевомназначении(капитальныевложения, зарплата,командировкии т.д.); максимальнойэффективностииспользования,т.е. обеспеченияобщественнонеобходимогорезультатапри минимальныхзатратах; и пр.

В практикуфинансированиявошло выделениеденежных средствиз бюджета наосновах возвратностии возмездности.В значительнойстепени финансированиеосуществляетсяна прежнихпринципахбезвозвратностии безвозмездности,но в случаяхнеобходимостиполучениябюджетныхассигнованийи невозможностивыделениясредств на этихпринципахучастникифинансированияв соответствиис законодательствоммогут получатьденежные средстваиз бюджета навозвратнойи возмезднойоснове.

46. Понятиесметно-бюджетногофинансированияи его объекты

Сущностьсметно-бюджетногофинансированиясостоит в том,что государственныеи муниципальныеучреждениянепроизводственнойсферы, не имеющиесвоих доходов,все свои расходына текущеесодержаниеи расширениедеятельностипокрываютза счет бюджетана основе финансовыхпланов — сметрасходов. Объемнеобходимыхзатрат согласносметам закрепляетсяв бюджетах всехуровней. Предусмотренныесметами расходовконкретныхотраслей иучрежденийи утвержденныебюджетами суммыденежных средствносят названиебюджетныхассигнований.

Сметно-бюджетноефинансирование— это безвозвратныйи безвозмездныйотпуск денежныхсредств наоснове общихпринциповфинансирования.Однако емусвойственныи специальныепринципы,такие как отпусксредств наобеспечениедеятельностиучрежденийи организацийиз бюджета,соответствующегоих подчиненности;отпуск средствв соответствиис программамии планамиэкономическогои социальногоразвития накаждый бюджетныйгод и в меру ихвыполнения;планированиеи финансированиена основеэкономическихнормативов,научно обоснованныхс применениемтехническихнорм либо наконкурснойоснове с выборомприоритетныхнаправлений(наука и научныеисследования)и контрактноговыполненияпри соблюдениирежима экономии.

На сметно-бюджетномфинансированиинаходятсяучреждениясоциальнойсферы: образовательныеучреждения;учрежденияохраны здоровьяи физическойкультуры; учреждениякультуры.

Среди социально-культурныхмероприятийи учреждений,финансируемыхиз бюджетовразных уровней,ведущее месточанимают народноеобразованиеи подготовкакадров (высшиеучебные заведения,профессионально-техническиеучилища, средниеспециальныеучебные заведения,институтыповышенияквалификациии т.п.). СогласноЗакону РоссийскойФедерации«Об образовании»от 10 июля 1992 г.^государстводолжно гарантироватьежегодноевыделениефинансовыхсредств нанужды образованияв размере неменее 10% национальногодохода, а такжезащищенностьсоответствующихрасходныхстатей бюджетоввсех уровней.

В сметно-бюджетномпорядке изфедеральногобюджета отпускаютсятакже средствана покрытиезатрат нанациональнуюоборону (содержаниеВооруженныхСил, закупкувооруженийи военной техники,научно-исследовательскиеи опытно-конструкторскиеработы, капитальноестроительство,пенсии военнослужащим,расходы МинистерстваРоссийскойФедерациипо атомнойэнергии), а такжена ликвидациювооружений,включая выполнениемеждународныхобязательств.

Важным направлениемиспользованиягосударственныхсредств являютсярасходы науправление.Из федеральногобюджета финансируютсярасходы наУправлениеделами ПрезидентаРоссийскойФедерации,ГосударственнуюДуму ФедеральногоСобрания РоссийскойФедерации,министерстваи ведомстваРоссийскойФедерации,территориальныеорганы государственногоуправления.

Режим сметно-бюджетногофинансированияраспространяетсяи на правоохранительныеорганы, органыбезопасности,судебную системуи органы прокуратурыРоссийскойФедерации.

47. Правовоерегулированиевнебюджетныхсредств бюджетныхучреждений

Наряду с ассигнованиямииз бюджетабюджетныеучрежденияимеют источникидоходов, которыеони получаютне из бюджета,а от разныхпредприятий,организаций,учреждений,граждан, объединенийграждан завыполненныедля них работыили услуги(специальныесредства) взависимостиот профилябюджетногоучреждения(вуз, больницаи т.п.). На счетабюджетныхучрежденийпоступают суммыдля временногохранения(депозитныесуммы), для выплатпо целевомуназначениюопределеннымюридическимлицам или гражданам(суммы по поручениям).Таким образом,внебюджетныесредства бюджетныхучрежденийобъединяютсяв три вида:специальные,депозитныеи суммы попоручениям.

К специальнымсредствам,относятся:доходы отэксплуатациитранспорта;арендная иквартирнаяплата и другиедоходы от зданийи помещений,а также поступленияот субарендаторовза объединенноехозяйственноеобслуживание(отопление,уборка помещений,телефон и т.д.),т.е. средства,получаемыев результатевыполненияоднотипныхформ деятельностибюджетнымиучрежденияминезависимоот профиля ихосновнойдеятельности.

Специальныесредства получаютбюджетныеучрежденияи в результатепроведениямероприятий,которые соответствуютхарактеру ихосновнойдеятельности:например, средства,поступающиеот родителейза обучениедетей в музыкальныхшколах, за содержаниедетей в дошкольныхи образовательныхбюджетныхучреждениях;плата за обязательныеосмотры медицинскимиучреждениямилиц, работающихв пищевойпромышленности,и т.д.

депозитныесуммы — этосредства, поступающиена временноехранение бюджетнымучреждениямс обязательствомвозврата потребованиювладельца. Кним относятсязалоги, денежныесредства больных,находящихсяна стационарномлечении в лечебныхучреждениях,и т.д.

Суммы по поручениям— денежныесредства, которыепереводятсяпредприятиями,учреждениямии организациямина выполнениеконкретныхзаданий всоответствиис действующимзаконодательством(например, суммыединовременнойпомощи, выделяемыеработникамподведомственныхучрежденийиз централизованногофонда министерства).

48. Понятие, принципыи виды банковскогокредита

Банковскийкредит какэкономическаякатегорияявляется однойиз форм движенияссудного капитала.При банковскомкредитованиивозникаютэкономические(денежные)отношения,в процессекоторых временносвободныеденежные средствагосударства,юридическихи физическихлиц, аккумулированныебанками, предоставляютсяхозяйствующимсубъектам (атакже гражданам)на условияхвозвратности.Банковскоекредитованиесоздает необходимыеусловия, прикоторых имеетсявозможностьвосполнитьнедостатоксобственныхденежных средствюридическихи физическихлиц для различныхпотребностей,требующихдополнительных,вложений.

Общественныеотношения,возникающиепри банковскомкредитовании,в зависимостиот их спецификирегламентируютсянормами различныхотраслей российскогоправа, главнымобразом нормамиадминистративного,финансовогои гражданскогоправа.

Конституционныеосновы банковскогокредита закрепленыстатьей 71 КонституцииРоссийскойФедерации,согласно которойфинансовое,кредитноерегулированиеи федеральныебанки находятсяв ведении РоссийскойФедерации.

Банковскоекредитованиерегулируетсязаконами РоссийскойФедерации,указами ПрезидентаРФ, постановлениямиПравительстваРФ. Большоезначение дляразвития банковскогокредитованияв условияхрыночной экономикиимеют ЗаконРСФСР «О Центральномбанке РСФСР(Банке России)»от 2 декабря1990 г.* и Закон РСФСР«О банках ибанковскойдеятельностив РСФСР» от 2декабря 1990 г.^

Банковскоекредитованиеосуществляетсяв соответствиис определеннымипринципами— основнымируководящимиположениями,закрепленнымив нормах права.Основнымипринципамибанковскогокредитованияявляются:возвратность,срочность,платность,обеспеченность,целенаправленность.

Принцип возвратностибанковскогокредита означает,что денежныесредства, полученныев виде ссуды,служат длязаемщика лишьвременнымисточникомфинансовыхресурсов идолжны бытьвозвращеныбанку или инойкредитнойорганизации.Из принципавозвратностибанковскогокредита вытекаетпринцип срочности:ссуды подлежатвозврату вустановленныесроки, нарушениекоторых влечетза собой применениеопределенныхсанкций. Осуществлениепринципа платностибанковскогокредитованияосновываетсяна возмездномхарактереуслуг, оказываемыхбанками припредоставлениикредита. Запредоставлениебанковскойссуды, как правило,взимаетсяопределеннаяплата в видепроцента. Принципобеспеченностибанковскогокредита проявляетсяв том, что банкис целью возвратакредита выдаютего под различныеформы обеспечения:под залогтоварно-материальныхценностей,недвижимости,под поручительство,под обязательствав других формах,принятых вбанковскойпрактике.

Банковскийкредит выдаетсяна строгоопределенныецели; использованиессуды не поцелевому назначениюнарушает принципцеленаправленностибанковскогокредита и влечетза собой применениесоответствующихсанкций.

В зависимостиот срока, накоторый выданбанковскийкредит, и объектакредитованиябанковскийкредит подразделяетсяна два вида— краткосрочныйи долгосрочный.Краткосрочныйкредит выдаетсяна срок менеегода при возникновенииу хозяйствующегосубъекта временнойпотребностив денежныхсредствах.Долгосрочныйкредит выдаетсяна один год иболее длительноевремя.

При краткосрочноюкредите объектамикредитованияявляютсяпотребноститекущей деятельностихозяйствующегосубъекта,определяемыепо укрупненнымпоказателям.

49. Понятие денежнойсистемы

Деньги — категорияэкономическая.Деньги какэкономическоеявление выполняютразнообразныефункции. Преждевсего они являютсясредствомплатежа (расчетов)по товарными нетоварным(налоги, штрафыи т. п.) операциям.

Деньги являютсямощным регуляторомэкономическихи неэкономическихотношений.Кредитование,дотированиеи другие операцииосуществляютсяс помощью денег.Поэтому деньги— стимул развитияэкономики вцелом, отдельныхее отраслейи подотраслей,конкретныхсубъектовэкономическойдеятельности,а также социальнойсферы.

Деньги отражаютглубинноесостояниеэкономики, впервую очередь— наполненностьрынка товарамии степень финансовойобеспеченностисубъектовэкономическойи неэкономическойдеятельности.

В РоссийскойФедерации,деньги используютсякак один изважнейшихрегуляторовэкономическихотношений,формированияих в направлении,необходимомдля достижениягосударственныхи общественныхинтересов, атакже личныхинтересов, непротиворечащихгосударственными общественным.В процессеэкономическихпреобразованийнеизбежновыявлялисьнедостаткисуществовавшейранее денежнойсистемы, рядпараметровкоторой определялсяне экономическими,а административнымиметодами.

Все эти обстоятельстваделают необходимымпроведениекомплекса мерпо становлениюи укреплениюденежной системыРоссии.

Современныеденьги выпускаютсяв обращениенепосредственногосударством,но чаще от егоимени — уполномоченнымим банком. Влюбом случаеденежные знакиявляются такимже символомгосударства,как герб илифлаг.

Официальныеденежные знакипредусмотренызаконодательнымиактами государства.

50. Правовыеосновы денежнойсистемы РФ

Денежная системалюбого государстваявляется объектомправовогорегулирования.КонституцияРоссийскойФедерацииотносит финансовоеи валютноерегулирование,денежную эмиссию,федеральныебанки к предметамведения РоссийскойФедерации (см.п. «ж» ст. 71 КонституцииРоссийскойфедерации).Следовательно,денежная системаимеет конституционныйстатус, а нормыКонституциио ней являютсяодновременнонормами конституционного(государственного)права и нормамифинансовогоправа,

Нормы финансовогоправа детальнофиксируютстатус денежнойсистемы РоссийскойФедерации.Кроме того, спомощью нормфинансовогоправа — о признакахплатежеспособностиденежных знаков,об обеспечениипорядка обращенияналичных денег,основ организациирасчетов и т.п. обеспечиваетсяее нормальноефункционирование.Нормы гражданскогоправа регулируютвопросы собственностина деньги (денежныезнаки) как объектправа собственности,порядок расчетовпри сделкахгражданско-правовогохарактера.Нормы административногоправа устанавливаютответственностьза административныеправонарушенияв сфере денежнойсистемы, главнымобразом в процесседенежногообращения.Наконец, нормыуголовногоправа предусматриваютуголовнуюответственностьза совершениепреступлений,направленныхпротив денежнойсистемы (в основном— фальшивомонетничество).Таким образом,к денежнойсистеме имеютнепосредственноеотношение нормымногих отраслейправа.

Комплексфинансово-правовыхнорм, специальнопосвященныхденежной системе,содержитсяв Федеральномзаконе «О Центральномбанке РоссийскойФедерации(Банке России)»от 26 апреля 1995 г.°Кроме того,отдельныенормы, относящиесяк денежнойсистеме, содержатсяв Законе РСФСР«О банках ибанковскойдеятельностив РСФСР» от 2декабря 1990 г.*, вГражданскомкодексе РоссийскойФедерации(часть первая)и в некоторыхдругих законодательныхактах РоссийскойФедерации.

Денежная системасостоит из рядаэлементов. ВРоссийскойФедерацииденежная системавключает всебя: официальнуюденежную единицу;порядок эмиссииналичных денег;организациюи регулированиеденежногообращения.

Официальнаяденежная единица(валюта) РоссийскойФедерации— рубль. Введениена территорииРоссийскойФедерациидругих денежныхединиц и выпускденежных суррогатовзапрещены.

Денежно-кредитноерегулированиеэкономикиРоссийскойФедерацииосуществляетсяБанком России.В порядке указанногорегулированияБанк Россииопределяетнормы обязательныхрезервов, учетныхставок по кредитам,устанавливаетэкономическиенормативы длякоммерческихбанков, проводитоперации сценными бумагами.

В соответствиисо ст. 4 Федеральногозакона «О Центральномбанке РоссийскойФедерации(Банке России)»Банк Россииво взаимодействиис ПравительствомРоссийскойФедерацииразрабатываети проводитединую государственнуюкредитно-денежнуюполитику,направленнуюна защиту иобеспечениеустойчивостирубля.

Денежное обращение— движениеденег в наличнойи безналичнойформах, обслуживающеекругообороттоваров, а такженетоварныеплатежи и расчеты.Имеется двавида денежногообращения.Во-первых, этообращениеналичных денег,то есть денежныхзнаков (банкноти монет). Средствомплатежа в данномслучае являютсяреальные денежныезнаки, передаваемыеодним субъектомдругому затовары, работыи услуги илив других предусмотренныхзаконодательствомслучаях (например,штрафы).

Во-вторых, этобезналичноеденежное обращение.Оно состоитв списанииопределеннойденежной суммысо счета одногосубъекта вбанковскомучреждениии зачисленииее на счет другогосубъекта в этомже или иномбанковскомучреждениилибо в инойформе, при которойналичные денежныезнаки как средствоплатежа отсутствуют.

51. Правовыеосновы обращенияналичных денег

Обращениеналичных денегначинаетсяс их эмиссии,т. е. выпуска вобращение.В соответствиисо ст. 6 Закона«О денежнойсистеме РоссийскойФедерации»эмиссия наличныхденег организацияих обращенияи изъятия изобращения натерриторииФедерацииосуществляютсяисключительноБанком России.

Наличные деньги(банковскиебилеты-банкнотыи металлическаямонета) являютсябезусловнымиобязательствамиБанка Россиии обеспечиваютсявсеми его активами.

Образцы банкноти монет утверждаютсяБанком Россиипо согласованиюс высшим представительныморганом РоссийскойФедерации.Официальныесообщения овыпуске в обращениебанкнот и монетновых образцовБанк Россиипубликует всредствахмассовой информации.

При необходимостиповысить техническуюзащищенностьбанкнот и монетот подделок(фальшивомонетничества)время от времениосуществляетсяих модификация(как правило,наиболее крупныхдостоинств).

Р целях обеспечениямаксимальныхудобств приобращенииналичных денегмогут вводитьсяденежные знакиновых достоинств.

Ответственностьза покупюрныйсостав наличныхденег, находящихсяв обращениии необходимыхдля проведениябесперебойныхрасчетов наличнымиденьгами натерриторииРоссийскойФедерации,возлагаетсяЗаконом «Оденежной системеРоссийскойФедерации»(ст. II) на БанкРоссии.

52. Правовыеосновы безналичногоденежногообращения

При безналичномденежном обращенииреальные денежныезнаки как средствоплатежа междусубъектамисоответствующихотношенийотсутствуют,а используютсясвоего родасимволы, тоесть цифровыезаписи обобращающейсяденежной массе.

Имеется триосновныеразновидностибезналичногоденежногообращения.

Первую можноназвать «классической».Она состоитв порученииюридическогоили физическоголица, даваемомбанку (другомукредитномуучреждению),списать сосчета данноголица в данномбанке определеннуюсумму и записатьее на счет другогоюридическогоили физическоголица в этом илиином панке(кредитномучреждении).

Для хранениябезналичныхденег юридическоеили физическоелицо открываетв банке илиином кредитномучреждениина свое имясчет (расчетный,текущий илииной).

Вторая разновидностьбезналичногоденежногообращения —это расчетыс помощью векселейи им подобныхбезусловныхденежныхобязательств.

Суть векселясостоит в том,что один субъект,имеющий задолженностьперед другимсубъектом(векселедатель),выдает емувексель какобязательствоуплатит:, ^ определенныйсрок требуемуюсумму. Лицо,получившеевексель«.векселедержатель),вправе погаситьсвое денежноеобязательствоперед третьимлицом путемпредъявленияему полученногоот первого лицавекселя.

Эта цепочкаможет бытьпродолжена.В конечномсчете лицо,имеющее вексель,вправе предъявитьего векселедателюс требованиемуплатить обозначеннуюв векселе сумму.При отсутствиинужной суммыпредъявительвекселя вправепретендоватьна соответствующееимуществовекселедателя,которое послужилогарантиейвекселя.

Основы гражданскогозаконодательстваСоюза ССР иреспублик(ст. 35) определяютвексель какценную бумагу,удостоверяющуюничем не обусловленноеобязательствовекселедателя(простой вексель)либо иногоуказанногов векселеплательщика(переводнойвексель) выплатитьпо наступлениипредусмотренноговекселем срокаопределеннуюсумму владельцувекселя (векселедержателю).

Третья разновидностьбезналичногоденежногообращения —это кредитныекарточки банков.Они весьмашироко распространеныв развитыхстранах и начинаютдостаточноактивно использоватьсяв РоссийскойФедерации.

53. Понятие валютыи валютныхценностей

Термин «валюта»используетсяв двух смыслах:во-первых, этоденежная единицагосударства;во-вторых, этоденежные знакииностранныхгосударств,а также кредитныеи платежныедокументы,выраженныев иностранныхденежных единицахи применяемыев международныхрасчетах (иностраннаявалюта)'.

Для характеристикисоотношениявнутреннейи иностраннойвалют используютсяпонятия: «необратимая(неконвертируемая)валюта», используемаяв пределахтолько одногогосударства;«обратимая(конвертируемая)валюта», котораяобмениваетсяна иностраннуювалюту и является,таким образом,средствомплатежа намеждународномрынке; «частичнообратимая(конвертируемая)валюта» используетсяне во всех внешнихвалютных операцияхи в отношенияхне всех субъектов.

В Законе РоссийскойФедерации «Овалютномрегулированиии валютномконтроле» от9 октября 1992 г^даны определениявалюты.

Валюта РоссийскойФедерации —это: а) находящиесяв обращении,а также изъятыеили изымаемыеиз обращения,но подлежащиеобмену рублив виде банковскихбилетов (банкнот)Центральногобанка РоссийскойФедерациии монеты', б)средство, врублях на счетахв банках и иныхкредитныхучрежденияхв РоссийскойФедерации; в)средства врублях на счетахв банках и иныхкредитныхучрежденияхза •п.реде.'^с^.^^^1Российскойфедерациитлз.основаниисоглашения,заключаемогоПравительствомРоссийскойФедерациии Центральнымбанком Российскойфедерации ссоответствующимиорганами иностранногогосударстваоб использованиина территорииданного государствавалюты РоссийскойФедерации вкачестве законногоплатежногосредства.

Иностраннаявалюта — это:а) денежныезнаки в видебанкнот, казначейскихбилетов монеты,находящиесяв обращениии являющиесязаконным платежнымсредством всоответствующеминостранномгосударствеили группегосударств,а также изъятыеили изымаемыеиз обращения,но подлежащиеобмену денежныезнаки- б) средствана счетах вденежных единицахиностранныхгосударстви международныхденежных илирасчетныхединицах.

Валютный курсозначает соотношениевалют двух илиболее стран.

За нарушениевалютногозаконодательства,в зависимостиот содержанияправонарушения,устанавливаетсяуголовная,административнаяи гражданско-правоваяответственность.

54. Понятие исодержаниевалютногорегулирования

Валютноерегулирование— это деятельностьгосударственныхорганов, направленнаяна регламентированиепорядка совершениявалютных операций.

Государствовообще и РоссийскаяФедерация вчастностирегулируютвалютные отношенияс учетом экономическихзадач государства.Для РоссийскойФедерации смомента провозглашенияее суверенитета(1990 год) характернаполитикалиберализациив регулированиивалютных отношений.Отмененасуществовавшаяв годы советскойвласти государственнаямонополия навалюту и начасть валютныхценностей ина операциис ними. Разрешен,хотя и под контролемгосударства,вывоз из странывалюты и рядавалютных ценностей.Допускаетсяв известныхпределах обращениена территориистраны иностраннойвалюты в качествеплатежногосредства.

Валютное правовоерегулированиеосуществляетсяла двух уровнях:нормативноми индивидуальном.

Нормативно-правовоерегулированиесостоит в создании(разработкеи утверждении)правовых норм,объектом которыхявляются общественныеотношения,связанные свалютой.Индивидуально-правовоерегулирование— это применениеправовых нормк конкретнымжизненнымобстоятельствам,что " влечетза собой возникновение,изменение ипрекращениеконкретныхвалютныхправоотношений.

Основы организациии осуществлениявалютногорегулированияопределеныЗаконом РоссийскойФедерации «Овалютномрегулированиии валютномконтроле»^.Более детальноерегулированиечастных вопросов,связанных свалютнымиотношениями,осуществляетсяв других законодательныхи иных нормативныхактах.

В соответствиис Законом «Овалютномрегулированиии валютномконтроле»основным органомвалютногорегулированияявляется Центральныйбанк России.В этих целяхЦентральныйбанк: а) определяетсферу и порядокобращения вРоссийскойФедерациииностраннойвалюты и ценныхбумаг в иностраннойвалюте; б) издаетнормативныеакты, обязательныек исполнениюв РоссийскойФедерациирезидентамии нерезидентами;в) проводит всевиды валютныхопераций; г)устанавливаетправила проведениярезидентамии нерезидентамив РоссийскойФедерацииопераций синостраннойвалютой и ценнымибумагами виностраннойвалюте, а такжеправила проведениянерезидентамив РоссийскойФедерацииопераций свалютой РоссийскойФедерации иценными бумагамив валюте РоссийскойФедерации; ипр.

Указанный Законзакрепляетстатус всехсубъектоввалютныхотношений, втом числе резидентови нерезидентов.Резиденты— это: а) физическиелица, имеющиепостоянноеместожительствов РоссийскойФедерации, втом числе временнонаходящиесяза пределамиРоссийскойФедерации; б)юридическиелица, созданныев соответствиис законодательствомРоссийскойФедерации, сместонахождениемв РоссийскойФедерации;

в) предприятияи организации,не являющиесяюридическимилицами, созданныев соответствиис законодательствомРоссийскойФедерации, сместонахождениемв РоссийскойФедерации;и т.п.

Нерезидентамиявляются: а)физическиелица, имеющиепостоянноеместожительствоза пределамиРоссийскойФедерации, втом числе временнонаходящиесяв РоссийскойФедерации; б)юридическиелица, созданныев соответствиис законодательствоминостранныхгосударств,с местонахождениемза пределамиРоссийскойФедерации; ит.п.

55. Валютныйконтроль

Валютный контроль— деятельностьгосударства,направленнаяна обеспечениевалютногозаконодательствапри осуществлениивалютных операций.

Валютный контрольявляется частью,видом финансовогокпн-пзоля. поэтомувалютномуконтролю присущивсе общие чертыфинансовогоконтроля. В тоже время онимеет некоторыеспецифическиечерты. В соответствиис Законом РоссийскойФедерации «Овалютномрегулированиии валютномконтроле»целью валютногоконтроля являетсясоблюдениевалютногозаконодательствапри осуществлениивалютных операций.Основныминаправлениямивалютногоконтроляявляются' а)определениесоответствияпроводимыхвалютных операцийдействующемузаконодательствуи наличия необходимыхдля них лицензийи разрешений;б) проверкавыполнениярезидентамиобязательствв иностраннойвалюте передгосударством,а также обязательствпо продажеиностраннойвалюты на внутреннемвалютном рынкеРоссийскойФедерации; в)проверка полнотыи объективностиучета и отчетностипо валютнымоперациям, атакже по операциямнерезидентовв валюте РоссийскойФедерации.Органы валютногоконтроля: —Центральныйбанк РоссийскойФедерации";— ПравительствоРоссийскойФедерации";— Федеральнаяслужба Россиипо валютномуи экспортномуконтролю"; —агенты валютногоконтроля:организации,которые всоответствиис законодательнымиактами РоссийскойФедерации могутосуществлятьфункции валютногоконтроля (этиагенты подотчетнысоответствующиморганам валютногоконтроля) иуполномоченныебанки, подотчетныеЦентральномубанку РоссийскойФедерации".

Законом «Овалютномрегулированиии валютномконтроле» (ст.12) закрепленыполномочияорганов и агентоввалютногоконтроля.Указанныеорганы: 1) издаютв пределахсвоей компетенциинормативныеакты, обязательныек исполнениювсеми резидентамии нерезидентамив РоссийскойФедерации; 2)определяютпорядок и формыучета, отчетностии документациипо валютнымоперациямрезидентови нерезидентов.а) осуществляютконтроль запроводимымив РоссийскойФедерациирезидентамии нерезидентамивалютнымиоперациями,за соответствиемэтих операцийзаконодательству,условиямлицензий иразрешений,а также засоблюдениемими актов органоввалютногоконтроля, б)проводят проверкивалютных операцийрезидентови нерезидентовв РоссийскойФедерации.

Валютный контрольосуществляеттакже Государственныйтаможенныйкомитет РоссийскойФедерации. Всоответствиисо ст. 198 Таможенногокодекса РоссийскойФедерации"Государственныйтаможенныйкомитет — органвалютногоконтроля, аиные таможенныеорганы — агентывалютногоконтроля, подотчетныеэтому Государственномукомитету.

Вопросы поФИНАНСОВОМУПРАВУ

1. Финансоваядеятельностьгосударства,ее понятие ироль

2. Предмет и понятиефинансовогоправа

3. Система и источникифинансовогоправа

4. Понятие и видыфинансово-правовыхнорм

5. Финансовыеправоотношения,их особенностии виды

6. Субъекты финансовогоправа

7. Основные принципыфинансовойдеятельностигосударстваи органов местногосамоуправления

8. Понятие и значениефинансовогоконтроля

9. Виды и органыфинансовогоконтроля

10. Методы финансовогоконтроля

11. Понятие исоциально-экономическаяроль государственногои местногобюджета

12. Бюджетноеустройствов РоссийскойФедерации

13. Понятие и общаяхарактеристикабюджетных прав

14. Понятие и принципыбюджетногопроцесса

15. Общие положениясоставления,рассмотренияи утверждениябюджетов

16. Контроль заисполнениембюджетов. Отчетоб исполнениибюджетов

17. Понятие, классификацияи основы правовогорегулированияцелевых государственныхи местных фондов

18. Правовой режимцелевых бюджетныхфондов

19. Правовой режимгосударственныхи местныхвнебюджетныхфондов

20. Правовой режимцелевых фондовПравительстваРФ

21. Выручка и прибыльпредприятия

22. Правовой режимопределениясебестоимостипродукции(работ, услуг)

23. Кредиты амортизационныеотчисленияи прочие поступления

24. Налоги, их понятиеи роль

25. Налоговаясистема РоссийскойФедерации.Порядок установленияналоговыхплатежей

26. Налоговоеправо РоссийскойФедерации, егоисточники

27. Налоговыеправоотношения.Субъекты налоговогоправа

28. Налоги с юридическихлиц. Общаяхарактеристика

29. Налог на добавленнуюстоимость иакцизы

30. Налог на прибыльи подоходныйналог с предприятий

31. Налоги с физическихлиц. Общие положения

32. Подоходныйналог с физическихлиц

33. Налог на имуществофизическихлиц

34. Налоги целевыеи общие дляюридическихи физическихлиц. Общие положения

35. Земельныйналог

36. Иные общие дляюридическихи физическихлиц налоги

37. Местные налогии сборы. Особенностиместных налогови сборов

38. Понятие и системаненалоговыхдоходов государства

39. Понятие июридическаяхарактеристикастраховыхвзносов вгосударственныевнебюджетныесоциальныефонды

40. Понятие и значениегосударственногокредита в РоссийскойФедерации.Государственныйвнутреннийдолг

41. Формы государственноговнутреннегодолга

42. Понятие иорганизациястрахования

43. Виды страхования.Обязательноестрахование

44. Понятие и системагосударственныхрасходов

45. Понятие и принципыфинансирования

46. Понятие сметно-бюджетногофинансированияи его объекты

47. Правовоерегулированиевнебюджетныхсредств бюджетныхучреждений

48. Понятие, принципыи виды банковскогокредита

49. Понятие денежнойсистемы

50. Правовые основыденежной системыРоссийскойФедерации

51. Правовые основыобращенияналичных денег

52. Правовые основыбезналичногоденежногообращения

53. Понятие валютыи валютныхценностей

54. Понятие и содержаниевалютногорегулирования

55. Валютный контроль