Смекни!
smekni.com

Анализ себестоимости отдельных видов продукции (стр. 1 из 2)

Содержание

Анализ себестоимости отдельных видов продукции

Задача

Задача

Список использованных источников


Анализ себестоимости отдельных видов продукции

Важным показателем, характеризующим работу предприятий, является себестоимость продукции, работ и услуг. От ее уровня зависят финансовые результаты деятельности предприятий, темпы расширенного воспроизводства, финансовое состояние субъектов хозяйствования. Анализ себестоимости продукции, работ и услуг имеет очень важное значение. Он позволяет выяснить тенденции изменения данного показателя, выполнения плана по его уровню, определить влияние факторов на его прирост, установить резервы и дать оценку работы предприятия по использованию возможностей снижения себестоимости продукции.

Для более глубокого изучения причин изменения себестоимости анализируют отчетные калькуляции по отдельным изделиям, сравнивают фактический уровень затрат на единицу продукции с плановым и данными прошлых лет в целом и по статьям затрат. Влияние факторов первого порядка на изменение уровня себестоимости единицы продукции изучают с помощью факторной модели:

Сi= Ai/ VВПi+ Bi.

Используя эту модель можно произвести расчет влияния факторов на изменение себестоимости изделия методом цепной подстановки:

Спл = Aпл / VВПпл + Bпл

Сусл1 = Aпл / VВПф + Bпл

Сусл2 = Aф / VВПф + Bпл

Сф = Aф / VВПф + Bф

Общее изменение себестоимости единицы продукции составляет:


∆Собщ = Сф - Спл,

в том числе за счет изменения:

а) объема производства продукции:

∆СVВП = Сусл1 - Спл,

б) суммы постоянных затрат:

∆СА = Сусл2 - Сусл1,

в) суммы удельных переменных затрат:

∆СВ = Сф - Сусл2.

Аналогичные расчеты делают по каждому виду продукции. Затем более детально изучают себестоимость продукции по каждой статье затрат, для чего фактические данные сравнивают с плановыми или данными за прошлые периоды. Выявленные отклонения являются объектом факторного анализа.


Задача

На основании данных, приведенных в таблице, произвести анализ влияния факторов первого и второго уровней на изменение фондоотдачи

Показатели План Факт Отклонение (+,-)
Объем выпуска продукции, млн. руб. 96000 100800
Среднегодовая стоимость основных производственных фондов, млн. руб.
в том числе активная часть, млн. руб.
127157680 140008400
Удельный вес активной части основных фондов, % ? ?
Фондоотдача, руб.основных производственных фондовактивной части ?? ??
Среднегодовое количество технологического оборудования 64 66
Отработано за год 1 ед. оборудования, час. 3750 3432
Коэффициент сменности работы оборудования 2 1,92
Среднегодовая стоимость единицы оборудования, млн. руб. 120 127
Средняя продолжительность смены, час. 7,5 7,3
Выработка продукции за 1 маш./час, млн. руб. 0,400 0,445
Количество дней, отработанных единицей оборудования за год. 250 245

Решение:

Рассчитаем недостающие показатели и заполним исходную таблицу.

Фондоотдача основных средств (ФО) определяется отношением стоимости произведенной продукции (ВП) к среднегодовой стоимости основных средств (ОПФ).

ФОпл = 96000 / 12715 = 7,55 руб.

ФОф = 100800 / 14000 = 7,2 руб.

Фондоотдача активной части основных средств (ФОа) - отношение стоимости произведенной продукции (ВП) к среднегодовой стоимости активной части основных средств (ОПФа).

ФОапл = 96000 / 7680 = 12,5 руб.

ФОаф = 100800 / 8400 = 12 руб.

Определим удельный вес активной части основных фондов (УДа):

УДапл = 7680 / 12715 = 0,604 = 60,4 %

УДаф = 8400 / 14000 = 0,6 = 60,0 %

Показатели План Факт Отклонение (+,-)
Объем выпуска продукции, млн. руб. (ВП) 96000 100800 +4800
Среднегодовая стоимость основных производственных фондов, млн. руб. (ОПФ) в том числе активная часть, млн. руб. (ОПФа) 127157680 140008400 +1285+720
Удельный вес активной части основных фондов, % (УДа) 0,604 0,6 -0,004
Фондоотдача, руб.основных производственных фондов (ФО)активной части (ФОа) 7,5512,5 7,212 -0,35-0,5
Среднегодовое количество технологического оборудования (К) 64 66 +2
Отработано за год 1 ед. оборудования, час. (Тед) 3750 3432 -318
Коэффициент сменности работы оборудования (Ксм) 2 1,92 -0,08
Среднегодовая стоимость единицы оборудования, млн. руб. (Ц) 120 127 +7
Средняя продолжительность смены, час. (П) 7,5 7,3 -0,2
Выработка продукции за 1 маш./час, млн. руб. (ЧВ) 0,400 0,445 +0,045
Количество дней, отработанных единицей оборудования за год (Д) 250 245 -5

Факторами первого уровня, влияющими на фондоотдачу основных производственных фондов, являются изменение доли активной части фондов в общей сумме ОПФ и изменение фондоотдачи активной части фондов:


ФО = УДа × ФОа.

По данным таблицы произведем расчет влияния факторов способом абсолютных разниц:

∆ФОуд = (УДаф - УДапл) × ФОапл = (0,6 - 0,604) × 12,5 = -0,05 руб.,

∆ФОФОа = (ФОаф - ФОапл) × УДаф = (12,0 - 12,5) × 0,6 = -0,30 руб.,

Итого: -0,35 руб.

Фондоотдача активной части фондов (технологического оборудования) непосредственно зависит от его структуры, времени работы и среднечасовой выработки.

Для анализа используем следующую факторную модель:

.

Факторную модель фондоотдачи оборудования можно расширить, если время работы единицы оборудования представить в виде произведения количества отработанных дней (Д), коэффициента сменности (Ксм) и средней продолжительности смены (П).

Среднегодовая стоимость технологического оборудования равна произведению количества (К) и средней стоимости его единицы в сопоставимых ценах (Ц):

.

Расчет влияния факторов на прирост фондоотдачи оборудования можно выполнить способом цепной подстановки:

Для определения первого условного показателя фондоотдачи необходимо вместо плановой взять фактическую среднегодовую стоимость единицы оборудования, которая при одинаковых ценах может измениться только за счет его структуры:

В результате изменения структуры оборудования уровень фондоотдачи уменьшился на 0,69 руб.(11,81 - 12,5).

Далее следует установить, какой была бы фондоотдача при фактической структуре оборудования и фактическом количестве отработанных дней, но при плановой величине остальных факторов:

Снижение фондоотдачи на 0,24 руб. (11,57 - 11,81) является результатом сверхплановых целодневных простоев оборудования (в среднем по пять дней на каждую единицу).

Третий условный показатель фондоотдачи рассчитывается при фактической его структуре, фактическом количестве отработанных дней, фактическом коэффициенте сменности и при плановом уровне остальных факторов:

За счет уменьшения коэффициента сменности работы оборудования его фондоотдача снизилась на 0,46 руб. (11,11 - 11,57).

При расчете четвертого условного показателя фондоотдачи остается плановым только уровень среднечасовой выработки:

В связи с тем что фактическая продолжительность смены ниже плановой на 0,2 ч, годовая выработка единицы оборудования уменьшилась на 37,6 млн. руб., а фондоотдача - на 0,29 руб. (10,82 - 11,11).

При фактической выработке оборудования фондоотдача составит:

что на 1,18 руб. выше, чем при плановой.

Чтобы узнать, как эти факторы повлияли на уровень фондоотдачи ОПФ, полученные результаты надо умножить на фактический удельный вес активной части фондов в общей сумме ОПФ:

.

Изменение фондоотдачи ОПФ за счет:

структуры оборудования -0,69 × 0,6 = -0,414

целодневных простоев -0,24 × 0,6 = -0,144

коэффициента сменности -0,46 × 0,6 = -0,276

внутрисменных простоев -0,29 × 0,6 = -0,174

среднечасовой выработки +1,18 × 0,6 = +0,708

Итого: -0,5 -0,3

Результаты факторного анализа фондоотдачи

Фактор Изменение фондоотдачи, руб. Изменение производства продукции, млн. руб.
активной части ОПФ ОПФ
Первого уровня1. Среднегодовая стоимость основных производственных фондов2. Доля активной части фондов3. Отдача активной части фондов + 1285 × 7,55 = +9700-0,05 × 14 000 = -700-0,30 × 14 000 = -4200
Итого -0,35 × 14 000 = +4800
Второго уровня3.2.1. Структура оборудования3.2.2. Целодневные простои3.2.3. Коэффициент сменности3.2.4. Внутрисменные простои3.2.5. Среднечасовая выработка -0,69 × 0,60 × 14 000 = -5796-0,24 × 0,60 × 14 000 = -2016-0,46 × 0,60 × 14 000 = -3864-0,29 × 0,60 × 14 000 = -2436+1,18 × 0,60 × 14 000 = +9912
Итого -0,3 × 14 000 = -4200

Задача