Проведем анализ динамики товарооборота ООО «Добрада».
Таблица 3.3. Оценка динамики товарооборота ООО «Добрада», млн. руб.
| Периоды | 2005 | 2006 | Абсолютное отклонение | Темп роста |
| 1 квартал | 6466,03 | 9560,6 | 3094,58 | 147,859 |
| 2 квартал | 9052,44 | 11519,2 | 2466,8 | 127,25 |
| 3 квартал | 10345,6 | 14079,1 | 3733,43 | 136,087 |
| 9 месяцев | 25864,1 | 35158,9 | 9294,8 | 135,937 |
Примечание. Источник: собственная разработка
Как видно из таблицы 3.3 в 2006 году валовой товарооборот в действующих ценах увеличился на 9294,8 млн. руб. или на 35,9%. Наибольшее перевыполнение плана наблюдалось в третьем квартале.
Для оценки ритмичности применяют коэффициент ритмичности, который определяется суммированием фактического выполнения плана реализации товаров, но не более запланированного уровня. Коэффициент ритмичности измеряется в долях единицы и выражается числами от 0 до 1. Чем ближе данный показатель к 1, тем ритмичнее осуществляются продажи и, наоборот, приближение коэффициента к нулю означает неритмичность работы торговой организации. Для выражения ритмичности в процентах отношение умножают на 100.
На основании данных по реализации товаров (табл. 3.3.) рассчитаем коэффициент ритмичности.
Таблица 3.4. Ритмичность реализации товаров по кварталам 2006 г.
| Период | Товарооборот, млн. руб. | Удельный вес товаров, % | % выполнения плана | Доля товаров, зачтённая в выполнение плана по ритмичности, % | ||
| План | Факт | План | Факт | |||
| 1 квартал | 10500 | 9560,6 | 30 | 27,2 | 91,0 | 27,2 |
| 2 квартал | 12250 | 11519,2 | 35 | 32,8 | 94,0 | 32,8 |
| 3 квартал | 12250 | 14079,1 | 35 | 40,0 | 114,9 | 35 |
| Всего за 9 мес. | 35000 | 35158,9 | 100 | 100 | 100,4 | 95,0 |
Примечание. Источник: собственная разработка
Таким образом, коэффициент ритмичности равен 95,0%. Данный показатель показывает, что исследуемое предприятие работало достаточно стабильно, без допущения сбоев в товародвижении. Однако расчет ритмичности показывает, что у предприятия есть резервы повышения данного показателя, так как значение коэффициента равномерности меньше 100%.
Достаточная обеспеченность предприятий работниками, обладающими необходимыми знаниями и навыками, их рациональное использование, высокий уровень производительности труда имеют большое значение для увеличения объемов продукции и повышения эффективности производства. В частности, от обеспеченности предприятия персоналом и эффективности его использования зависят объем и своевременность выполнения всех работ, степень использования оборудования, машин, механизмов и как результат объем производства продукции, ее себестоимость, прибыль и ряд других экономических показателей.
Таблица 3.5. Показатели по труду и заработной плате ООО «Добрада»
| Показатели | 9 мес. 2005 | 9 мес. 2006 | Абсолютное отклонение | Темп роста |
| Среднесписочная численность работников | 92 | 170 | 78 | 184,7 |
| Фонд заработной платы работников списочного состава, млн. руб. | 199,3 | 606,4 | 407,1 | 304,2 |
| Среднемесячная заработная плата, млн. руб. | 0,180 | 0,297 | 0,117 | 164,6 |
Примечание. Источник: собственная разработка
Как видно из таблицы 3.5, за 9 мес. 2006 года среднесписочная численность работников ООО «Добрада» выросла на 78 чел. или на 84,7%. Среднемесячная заработная плата за 9 мес. 2005 года составила 180 тыс. руб., а за 9 мес. 2006 – 297 тыс. руб., увеличившись по сравнению с 2005 годом на 64,4%.
Валовой доход торгового предприятия это выручка от реализации товаров и услуг (товарооборот) за вычетом издержек обращения и отчислений от валового дохода.
Валовой доход от реализации товаров характеризуется суммой и уровнем. Уровень валового дохода в розничной торговле рассчитывается как отношение суммы валового дохода от реализации к объему розничного оборота, выраженное в процентах,
В экономическом анализе используется два вида доходов: валовой доход по общей сумме и валовой доход, остающийся в распоряжении предприятия (общая сумма дохода от реализации товара за минусом налогов и других обязательных платежей, взимаемых за счет валового дохода).
В табл. 3.6 представлены данные для факторного анализа выполнения плана и изменения валового дохода ООО «Добрада» в 2005-2005 гг.
Таблица 3.6. Выполнение плана и динамика валового дохода, млн. руб.
| Показатель | Фактически за прошлый год | Отчетный год | Отклонение | в % к прошлому году | |||
| план | факт | % вып. плана | от плана | от прошлого года | |||
| объем общего товарооборота | 25864,1 | 35415,18119 | 36158,9 | 102,1 | 743,7188 | 10294,8 | 139,8 |
| сумма валового дохода | 4127,9 | 5035,171103 | 5297 | 105,2 | 261,8289 | 1169,1 | 128,3 |
| средний уровень валового дохода в % к обороту | 15,960 | 14,215 | 14,649 | 103,036 | 0,432 | -1,311 | 91,8 |
Примечание. Источник: собственная разработка
Валовой доход в 2005 году составил 356,7 млн. руб., что на 17,7 млн. рублей больше планового значения. План по валовому доходу в абсолютном выражении был выполнен на 105,2 %, то есть план перевыполнен на 5,2%. В то же время уровень валового дохода на 3,9 процентных пункта выше планового значения. Также он выше уровня 2004 года на 27,9%. То есть фактический уровень валового дохода больше уровня прошлого года и больше планового уровня на 2005 год. Причинами снижения уровня валового дохода к обороту является увеличение общей суммы товарооборота при снижении суммы валового дохода.
Финансовое состояние предприятия характеризуется совокупностью показателей, отражающих процесс формирования и использования его финансовых средств. В рыночной экономике финансовое состояние предприятия по сути дела отражает результаты его деятельности. Результаты деятельности предприятия обуславливают активы предприятия, их объём, состав, структура и эффективность использования. Непосредственно из аналитического баланса можно получить ряд важнейших характеристик финансового состояния организации.
В процессе анализа в первую очередь следует изучить динамику активов предприятия, изменения в их составе и структуре.
Таблица 3.7. Вертикальный и горизонтальный анализ активов ООО «Добрада» в 2006 г
| Статья активов | Сумма, млн. руб. | Абсолютное изменение | Темп роста | Структура, % | Изме-нение | ||
| Начало года | Конец года | Начало года | Конец года | ||||
| Основные средства | 454,3 | 831,5 | 377,2 | 183,0 | 7,66 | 8,89 | 1,23 |
| Нематериальные активы | 2,2 | 0,7 | -1,5 | 31,8 | 0,04 | 0,01 | -0,03 |
| Вложения во внеоборотные активы | 2,3 | 154,9 | 152,6 | 6734,7 | 0,04 | 1,66 | 1,65 |
| Всего внеоборотных активов | 458,8 | 987,1 | 528,3 | 215,1 | 7,74 | 10,55 | 2,81 |
| Запасы и затраты | 21,9 | 131,8 | 109,9 | 601,8 | 0,37 | 1,41 | 1,04 |
| Налоги по приобретённым ценностям | 49,4 | 177,6 | 128,2 | 359,5 | 0,83 | 1,90 | 1,07 |
| Готовая продукция и товары | 3320,3 | 5131 | 1810,7 | 154,5 | 56,02 | 54,85 | -1,17 |
| Товары отгруженные | 0 | 2,3 | 2,3 | 100 | 0 | 0,02 | 0,02 |
| Дебиторская задолженность | 2002,4 | 2866,6 | 864,2 | 143,1 | 33,78 | 30,64 | -3,14 |
| Денежные средства | 74,2 | 58,5 | -15,7 | 78,8 | 1,25 | 0,63 | -0,62 |
| Всего оборотных активов | 5468,2 | 8367,8 | 2899,6 | 153,0 | 92,26 | 89,45 | -2,81 |
| Всего активов | 5927 | 9354,9 | 3427,9 | 157,8 | 100 | 100 | 0 |
Примечание. Источник: собственная разработка
Анализ табл. 3.7. показывает, что за 9 мес. 2006 года по сравнению с аналогичным периодом 2005 года общая сумма активов увеличилась на 3427,9 млн. руб. или на 57,8% и составила 9354,9 млн. руб. За 9 мес. 2006 года внеоборотные активы увеличились на 528 млн. руб. или на 115,1%, данный рост обусловлен увеличением стоимости основных средств. Общая сумма оборотных активов сократилась на 43,5 млн. руб. или на 2,8%. Данное снижение достигнуто благодаря увеличению дебиторской задолженности на 53,5 млн. руб. или 4,4%, финансовых вложений на 0,1 млн. руб. или на 100%, денежных средств на 8,4 млн. руб. или на 6,1%. В то же время снизилось количество запасов и затрат на 21 млн. руб. или на 50,2%, налогов по приобретённым ценностям на 58,1 млн. руб. или на 53,9%.
Анализ табл. 3.7 показывает, что на 1.01.06 г. основную часть активов предприятия составляли оборотные активы (81,7%), в том числе запасы и затраты (1,1%), налоги по приобретённым ценностям (2,6%), готовая продукция (3,1%), дебиторская задолженность (67,3%), финансовые вложения (0%), денежные средства (7,6%).
Внеоборотные активы составляли 18,3%. Практически полностью стоимость внеоборотных активов составляли основные фонды. За 2004 год структура активов предприятия сильно не изменилась.
Финансовое состояние предприятия с позиции краткосрочной перспективы оценивается показателями ликвидности и платежеспособности, в наиболее общем виде характеризующими его способность своевременно и в полном объеме произвести расчеты по краткосрочным обязательствам перед контрагентами. Краткосрочная задолженность предприятия, обособленная в отдельном разделе пассива баланса, погашается различными способами, в частности, обеспечением ее выплаты могут выступать любые активы предприятия, в том числе и внеоборотные. Вместе с тем, очевидно, что ситуация, когда часть основных средств продается для того, чтобы расплатиться по краткосрочным обязательствам, является ненормальной. Именно поэтому, говоря о ликвидности и платежеспособности предприятия, вполне логично сопоставлять оборотные активы и краткосрочные пассивы.