Анализ и пути снижения себестоимости продукции на примере ЗАО Атлант (стр. 10 из 20)
Доля импортного сырья и материалов, используемых в производстве на МЗХ, составляет 56% .
В 2007 году среднемесячная заработная плата выросла к уровню 2006 года на 23% (555 тыс. р.). В 2008 году среднемесячная заработная плата выросла к уровню 2007 года на 21% (619 тыс. р.). При этом рост производительности труда работников в 2007 году по сравнению с 2006 составил 30%, а в 2008, по сравнению с 2007, всего 7%. Таким образам в 2008 году наблюдался опережающий рост оплаты труда по сравнению с ростом производительности, что является негативным явлением в работе предприятия.
Увеличение амортизационных отчислений связано с вводом в эксплуатацию нового оборудования. Увеличение удельного веса прочих расходов в себестоимости связано с увеличением затрат на текущий и капитальный ремонт зданий и сооружений общепроизводственного назначения, проведением пусконаладочных работ, связанных с вводом нового оборудования, силами подрядных организаций и использованием привлеченного транспорта.
2.4.2 Факторный анализ себестоимости продукции
Общая сумма затрат может измениться из-за объема выпуска продукции в целом по предприятию, уровня переменных затрат на единицу продукции и суммы постоянных расходов на весь выпуск продукции. Таким образом, факторная модель для анализа общей суммы затрат примет вид [12, стр. 225]:
, (6)где Зобщ – общая сумма затрат, млн. р.;
VВПобщ – объем выпуска продукции, млн. р.;
В – уровень переменных затрат на единицу продукции, млн. р.;
А – уровень постоянных затрат, млн. р.
Данные для расчета влияния этих факторов приведены в таблице 2.12 и таблице 2.13.
Таблица 2.12 – Данные для факторного анализа общей суммы затрат на производство продукции в 2007 году, млн. р.
| Затраты | 2006/2007 | |||
| Сумма, млн. р. | Факторы изменения затрат | |||
| Объем выпуска продукции, шт. | Переменные затраты, млн. р. | Постоянные затраты, млн. р. | ||
По плану на плановый выпуск продукции  | 359 032 | 897 340 | 0,24 | 143 670 |
По плановому уровню на фактический выпуск продукции  | 375 341 | 965 294 | 0,24 | 143 670 |
Фактические при плановом уровне постоянных затрат  | 442 911 | 965 294 | 0,31 | 143 670 |
Фактические  | 468 305 | 965 294 | 0,31 | 169 064 |
Таблица 2.13 Данные для факторного анализа общей суммы затрат на производство продукции в 2008 году, млн. р.
| Затраты | 2007/2008 | |||
| Сумма, млн. р. | Факторы изменения затрат | |||
| Объем выпуска продукции, шт. | Переменные затраты, млн. р. | Постоянные затраты, млн. р. | ||
По плану на плановый выпуск продукции  | 468 305 | 965 294 | 0,31 | 169 064 |
По плановому уровню на фактический выпуск продукции  | 481 082 | 1 006 509 | 0,31 | 169 064 |
Фактические при плановом уровне постоянных затрат  | 531 407 | 1 006 509 | 0,36 | 169 064 |
Фактические  | 553 390 | 1 006 509 | 0,36 | 191 047 |
Из-за повышения уровня удельных переменных затрат рост издержек на производство продукции составил 67 570 млн. р. (442 911 – 375 341) в 2007 году и 50 325 млн. р. (531 407 – 481 082) в 2008 году.
Постоянные расходы возросли в 2007 году по сравнению с 2006 на 25 394 млн. р., а в 2008 году по сравнению с 2007 на 21 983 млн. р., что также послужило одной из причин увеличения общей суммы затрат.
Таким образом, общая сумма затрат в 2007 году выше уровня 2006 на 109 273 млн. р. (468 305 - 359 032), или +30 %, а в 2008, по сравнению с 2007 на 85 085 млн. р.(553 390 - 468 305), или +18 %. За счет увеличения объема производства продукции она возросла в 2007 на 16 309 млн. р. (375 341 - 359 032), в 2008 на 12 777 млн. р. (481 082 - 468 305). За счет роста себестоимости продукции произошло увеличение издержек - на 92 964 млн. р. (464 512 - 428 622), или на 24,77 % в 2007 году. В 2008 году вклад роста себестоимости в рост издержек производства составил 72 308 млн. р., или 15,03 %.
Важный обобщающий показатель себестоимости продукции – затраты на рубль объема произведенной продукции, который выгоден тем, что, во-первых, очень универсальный: может рассчитываться в любой отрасли производства, и, во-вторых, наглядно показывает прямую связь между себестоимостью и прибылью. Определяется он отношением, общей суммы затрат на производство и реализацию продукции к стоимости произведенной продукции в действующих ценах.
Влияние факторов первого уровня на изменение затрат на рубль товарной продукции рассчитывается способом цепной подстановки по данным таблиц 2.12, 2.13 и по данным о выпуске товарной продукции (таблица 2.14).
Таблица 2.14 – Объем произведенной продукции, млн. р.
| Объем произведенной продукции | Формула | 2006/2007 | 2007/2008 |
| По плану |  | 487 256 | 636 129 |
| Фактически по ценам плана |  | 524 155 | 663 289 |
| Фактически по фактическим ценам |  | 636 129 | 682 413 |
Расчет влияния факторов на изменение затрат на рубль произведенной продукции представлен в таблицах 2.15, 2.16.
Таблица 2.15 Анализ затрат на рубль произведенной продукции в 2007 г.
| Затраты на рубль произведенной продукции, млн. р. | Фактор (2006/2007) | |||||
| Объем производства, шт. | Удельные переменные издержки, млн. р. | Сумма постоянных издержек, млн. р. | Отпускные цены на продукцию, млн. р. | |||
| план | 359 032 / 487 256 | 0,74 | 897 340,00 | 0,24 | 143 670,00 | 0,543 |
| усл.1 | 375 341 / 524 155 | 0,72 | 965 294,00 | 0,24 | 143 670,00 | 0,543 |
| усл.2 | 442 911 / 524 155 | 0,85 | 965 294,00 | 0,31 | 143 670,00 | 0,543 |
| усл.3 | 468 305 / 524 155 | 0,89 | 965 294,00 | 0,31 | 169 064,00 | 0,543 |
| факт | 468 305 / 636 129 | 0,74 | 965 294,00 | 0,31 | 169 064,00 | 0,659 |
| Δобщ = 0,74 – 0,74 = 0,00 коп. | - 0,02 | + 0,13 | + 0,04 | - 0,150 | ||
Аналитические расчеты показывают, что в 2007 году предприятие сохранило затраты на рубль произведенной продукции неизменными. Это произошло благодаря росту отпускных цен на продукцию, который составил 0,15 коп (0,74 – 0,89) и одновременным увеличением переменных издержек на 0,13 коп.
Таблица 2.16 – Анализ затрат на рубль произведенной продукции в 2008 г.
| Затраты на рубль произведенной продукции, млн. р. | Фактор (2007/2008) | |||||
| Объем производства, шт. | Уровень удельных переменных издержек, млн. р. | Сумма постоянных издержек, млн. р. | Отпускные цены на продукцию, млн. р. | |||
| план | 468 305 / 636 129 | 0,74 | 965 294,00 | 0,31 | 169 064,00 | 0,659 |
| усл.1 | 481 082 / 663 289 | 0,73 | 1 006 509,00 | 0,31 | 169 064,00 | 0,659 |
| усл.2 | 531 407 / 663 289 | 0,80 | 1 006 509,00 | 0,36 | 169 064,00 | 0,659 |
| усл.3 | 553 390 / 663 289 | 0,83 | 1 006 509,00 | 0,36 | 191 047,00 | 0,659 |
| факт | 553 390 / 682 413 | 0,81 | 1 006 509,00 | 0,36 | 191 047,00 | 0,678 |
| Δобщ = 0,81 – 0,74 = + 0,07 коп. | - 0,01 | + 0,07 | + 0,03 | - 0,020 | ||
В 2008 году произошло увеличение уровня затрат на рубль продукции на 0,07 копейки. Увеличение обусловлено ростом переменных и постоянных издержек (на 0,07 и 0,03 коп. соответственно). Увеличение отпускных цен на 0,02 коп. не смогло нивелировать увеличения затрат.
Таким образом, проведенный анализ свидетельствует о росте затрат на производство за счет высокой ресурсоемкости производства и увеличения стоимости ресурсов. Единственным источником снижения затрат остается увеличение отпускных цен, что в сложившейся экономической обстановке является нецелесообразным. Данные факты свидетельствуют о необходимости поиска внутренних резервов для снижения себестоимости выпускаемой продукции.
Чтобы установить влияние исследуемых факторов на изменение суммы прибыли, необходимо абсолютные приросты затрат на рубль произведенной продукции за счет каждого фактора умножить на фактический объем реализации продукции, выраженный в плановых ценах
Влияние факторов на изменение уровня себестоимости единицы продукции изучают с помощью факторной модели [12, стр. 231]:
, (7)