Смекни!
smekni.com

Особенности учета операций уступки прав требований (цессии) по кредитным договорам

Особенности учета операций уступки прав требований (цессии) по кредитным договорам

I. План счетов

Бухгалтерский учет операций уступки прав требования по договорам на предоставление денежных средств (кредитным договорам) осуществляется с использованием нижеследующих счетов.

Номер и аналитика счета Наименование счета
301 (А) По договорам корреспондентского счета Корреспондентские счета
441-457 (А) (только ссудные счета) По кредитным договорам Кредиты предоставленные
441-457 (П) (счета резервов) По кредитным договорам Резервы на возможные потери
458 (А) (только ссудные счета) По кредитным договорам Просроченная задолженность по предоставленным кредитам и прочим размещенным средствам
45818 (П) По кредитным договорам Резервы на возможные потери
45901-45917 (А) По договорам, заключенным с клиентами Просроченные проценты по предоставленным кредитам и прочим размещенным средствам
45918 (П) По договорам, заключенным с заемщиками Резервы на возможные потери
47422 (П) 47423(А) 1.По расчетам с цессионариями: в разрезе договоров, заключенных с контрагентами - цессионариями, приобретающими права требования. 2.По комиссиям: в разрезе кредитных договоров Требования по прочим обязательствам Обязательства по прочим операциям
47425 (П) По договорам, заключенным с заемщиками Резервы на возможные потери
47427 (А) В разрезе договоров, заключенных с заемщиками Требования по получению процентов
61209 В разрезе договоров, заключенных с контрагентами, приобретающими права требования. Выбытие (реализация) имущества
70601 (П) По символам доходов: 11101-11119 – процентные доходы по предоставленным кредитам; 16203 – комиссионные вознаграждения по другим операциям; 16302 –другие операционные доходы от реализации (выбытия) имущества 16306- прочие операционные доходы 16305 – доходы от восстановления резервов на возможные потери; 17101 – штрафы, пени, неустойки по операциям привлечения и предоставления (размещения) денежных средств Доходы
70606 (А) По символам расходов: 26307 – расходы по выбытию(реализации) имущества 25302 – отчисления в резервы на возможные потери Расходы
91311 (П) По договорам залога Ценные бумаги, принятые в обеспечение по размещенным средствам
91312 (П) По договорам залога и видов обеспечения Имущество, принятое в обеспечение по размещенным средствам, кроме ценных бумаг и драгоценных металлов
91414 (А) По договорам поручительств/гарантий Полученные гарантии и поручительства
91604 В разрезе договоров, заключенных с заемщиками Неполученные проценты по кредитам и прочим размещенным средствам (кроме межбанковских), предоставленным клиентам

Операции по реализации банком прав требования по заключенным кредитным договорам осуществляются на основании договоров об уступке прав требования, заключенных с контрагентами – цессионариями. Данные операции отражаются в бухгалтерском учете на дату выбытия прав требования и отражаются по балансовым счетам 61209 «Выбытие (реализация) имущества». По данным счетам отражается финансовый результат от операций выбытия прав требования в корреспонденции со счетами доходов и расходов. Под конец операционного дня остатки по счету 61209 должны быть обнулены.