Смекни!
smekni.com

Учетно-операционная и аналитическая работа в банке (стр. 29 из 35)

Содержание операции

Контировка

Комментарий

Дебет

Кредит

1 Списание денежных средств со счета клиента через расчетную сеть Банка России 40702 30102 Суммы проводятся по дебету счетов предприятий, организаций и физических лиц (расчетные, депозитные, ссудные и пр. счета).
Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, п.3.2
2 Списание денежных средств со счета клиента при отсутствии или недостаточности средств на корреспондентском счете кредитной организации 40702 47418 Списание средств со счетов клиентов проводится на основании платежных поручений.
Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, п.4.28
90903 99999
3 Списание денежных средств со счета клиента в иностранной валюте 40702 47418 Списание средств в иностранной валюте проводится на основании платежных поручений.
Учет средств в иностранной валюте осуществляется на отдельном лицевом счете балансового счета 47418 "Средства, списанные со счетов клиентов, но не проведенные по корреспондентскому счету кредитной организации".
Балансовые счета, на которых ведется учет в иностранной валюте, подлежат переоценке по мере изменения валютного курса.
Письмо ГУ ЦБ РФ по г. Москве от 15.04.1999 № 10-1-16/466
Отражение доходов 40702 70603 - на сумму переоценки при падении официального курса иностранной валюты к российскому рублю, символ 15102
Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, приложение 3, п.6.1.1, п.6.1.2
Отражение расходов 70608 47418 - на сумму переоценки при росте официального курса иностранной валюты к российскому рублю, символ 24102
Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, приложение 3, п.6.1.1, п.6.1.2
4 Внебалансовый учет при отсутствии или недостаточности средств на корреспондентском счете кредитной организации 90903 99999 Внебалансовые счета, на которых ведется учет в иностранной валюте, подлежат переоценке по мере изменения валютного курса.
Письмо ГУ ЦБ РФ по г. Москве от 15.04.1999 № 10-1-16/466
90903 99999 - при положительной курсовой разнице.
При переоценке остатков на внебалансовых счетах в связи с изменением курсов иностранных валют по отношению к рублю - активные внебалансовые счета корреспондируют со счетом 99999, пассивные - со счетом 99998.
Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, п.9
99999 90903 - при отрицательной курсовой разнице.
Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, п.9
5 Поступление денежных средств на корреспондентский счет кредитной организации 47418 30102 - при поступлении средств на корреспондентский счет
99999 90903
47418 40702 - в случае письменного заявления клиента возврат средств на счет клиента.
99999 90903
6 Списание денежных средств со счета клиента в случае, если дата перечисления платежа не совпадает с датой списания средств 40702 30223 - в день списания средств со счета клиента.
Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, п.3.23
Положение ЦБ РФ от 03.10.2002 № 2-П, прил.28, п.1
30223 30102 - в день списания средств с корреспондентского счета (субсчета) кредитной организации на основании полученной выписки из корреспондентского счета (субсчета) в подразделении Банка России.
Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, п.3.23
Положение ЦБ РФ от 03.10.2002 № 2-П, приложение 28, п.2
- при недостаточности средств на корреспондентском счете кредитной организации 30223 47418 - на основании полученной выписки из корреспондентского счета (субсчета) в подразделении Банка России.
Положение ЦБ РФ от 03.10.2002 № 2-П, приложение 28, п.3
90904 99999 - расчетные документы помещаются в картотеки неоплаченных расчетных документов.
Положение ЦБ РФ от 03.10.2002 № 2-П, приложение 28, п.3
- при перечислении средств через корреспондентские счета, открытые в других кредитных организациях (филиалах) 30223 30220 - на основании полученной выписки из корреспондентского счета (субсчета) в подразделении Банка России.
Положение ЦБ РФ от 03.10.2002 № 2-П, приложение 28, п.3
7 Зачисление денежных средств на счет клиента в банке - исполнителе платежа 30102 40702 Суммы проводятся по кредиту счетов предприятий, организаций и физических лиц, открываемых в зависимости от их организационной структуры и форм собственности, а также в зависимости от вида операций (расчетные, депозитные, ссудные и пр. счета).
Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, п.3.2
- в случае невозможности зачисления на счет клиента по причине неправильно указанного какого-либо реквизита 30102 47416 - в день поступления средств.
Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, п.4.64
47416 40702 - при получении сообщения об уточненных реквизитах.
Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, п.4.64

4.1Средства на счетах

Содержание операции

Контировка

Комментарий

Дебет

Кредит

1 Поступление от налогоплательщиков налогов и сборов, которые подлежат распределению органами Федерального казначейства 40101 - по отдельному лицевому счету органов Федерального казначейства.
Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, п.4.1
В учете и отчетности суммы налогов и сборов в иностранной валюте, поступившие на счета Главного управления Федерального казначейства Минфина РФ, отражаются в валюте РФ по курсу ЦБ РФ, действовавшему на дату зачисления средств на счета Главного управления Федерального казначейства Минфина РФ, по кодам бюджетной классификации РФ.
- со счета, открытого в другом банке 30102
- со счета, открытого в данном банке 40702
Поступление взносов в государственные внебюджетные фонды 60301 40101 - если счет 40101 "Доходы, распределяемые органами Федерального казначейства между уровнями бюджетной системы РФ" ведется в кредитной организации.
Приказ Минфина РФ от 15.01.2001 № 3н, п.2
Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, п.6.5
.2 Перечисление налогов и сборов на текущие счета 40101 - по отдельному лицевому счету органов Федерального казначейства.
Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, п.4.1
40201
...
40206
- бюджетов субъектов РФ
40401
...
40406
40410
- государственных внебюджетных фондов
Возврат налогоплательщикам излишне уплаченных или ошибочно перечисленных налогов и сборов и иных платежей 40101 30102
40702
Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, п.4.1
3 Поступление денежных средств в бюджеты субъектов Российской Федерации 40201 Счет предназначен для учета средств бюджетов субъектов РФ на счетах органов, осуществляющих кассовое обслуживание исполнения бюджетов всех уровней бюджетной системы РФ в соответствии с бюджетным законодательством РФ.
Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, п.4.9
- со счета, открытого в другом банке 30102
- со счета, открытого в данном банке 40702 Суммы проводятся по дебету счетов предприятий, организаций и физических лиц, открываемых в зависимости от их организационной структуры и форм собственности.
4 Поступление денежных средств в местные бюджеты 40204 Счет предназначен для учета средств местных бюджетов на счетах органов, осуществляющих кассовое обслуживание исполнения бюджетов всех уровней бюджетной системы РФ в соответствии с бюджетным законодательством РФ.
Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, п.4.11
- со счета, открытого в другом банке 30102
- со счета, открытого в данном банке 40702 Суммы проводятся по кредиту счетов предприятий, организаций и физических лиц, открываемых в зависимости от их организационной структуры и форм собственности.
5 Поступление средств федерального бюджета на счета организаций и предприятий 30102
40105
40106
40107
Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, п.4.2, п.4.3

4.2 Кредиты, предоставленные юридическим лицам

Содержание операции

Контировка

Комментарий

Дебет

Кредит

1 Предоставление кредита
- зачислением на счет, открытый в другом банке 44501
...
44509
30102
30110
30114
Кредиты, предоставленные финансовым организациям, находящимся в федеральной собственности
Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, п.4.53
44601
...
44609
Кредиты, предоставленные коммерческим организациям, находящимся в федеральной собственности
44701
...
44709
Кредиты, предоставленные некоммерческим организациям, находящимся в федеральной собственности
44801
...
44809
Кредиты, предоставленные финансовым организациям, находящимся в государственной (кроме федеральной) собственности
44901
...
44909
Кредиты, предоставленные коммерческим организациям, находящимся в государственной (кроме федеральной) собственности
45001
...
45009
Кредиты, предоставленные некоммерческим организациям, находящимся в государственной (кроме федеральной) собственности
45101
...
45109
Кредиты, предоставленные негосударственным финансовым организациям
45201
...
45209
Кредиты, предоставленные негосударственным коммерческим организациям
45301
...
45309
Кредиты, предоставленные негосударственным некоммерческим организациям
45601
...
45608
Кредиты, предоставленные юридическим лицам-нерезидентам
Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, п.4.53
- зачислением на счет, открытый в данном банке 44501
...
44509
40501
30109
Кредиты, предоставленные финансовым организациям, находящимся в федеральной собственности
Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, п.4.53
44601
...
44609
40502
30109
Кредиты, предоставленные коммерческим организациям, находящимся в федеральной собственности
44701
...
44709
40503
30109
Кредиты, предоставленные некоммерческим организациям, находящимся в федеральной собственности
44801
...
44809
40601
30109
Кредиты, предоставленные финансовым организациям, находящимся в государственной (кроме федеральной) собственности
44901
...
44909
40602
30109
Кредиты, предоставленные коммерческим организациям, находящимся в государственной (кроме федеральной) собственности
45001
...
45009
40603
30109
Кредиты, предоставленные некоммерческим организациям, находящимся в государственной (кроме федеральной) собственности
45101
...
45109
40701
30109
Кредиты, предоставленные негосударственным финансовым организациям
45201
...
45209
40702
30109
Кредиты, предоставленные негосударственным коммерческим организациям
45301
...
45309
40703
30109
Кредиты, предоставленные негосударственным некоммерческим организациям
45601
...
45608
40807 Кредиты, предоставленные юридическим лицам-нерезидентам
Отражение расходов 70606 44515
44615
44715
44815
44915
45015
45115
45215
45315
- на сумму созданного резерва на возможные потери по кредитам, символ 25302
Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, п.1.15, приложение 4, "Другие операционные расходы"
Положение ЦБ РФ от 26.03.2004 № 254-П, п.3.11, п.6.7, п.7.4
НК РФ от 05.08.2000 № 117-ФЗ, часть 2, ст.292
Отражение расходов 70606 45615 - на сумму созданного резерва на возможные потери по кредитам, предоставленным юридическим лицам-нерезидентам, символ 25302
Внебалансовый учет обеспечения 99998 91311
91312
91315
В зависимости от вида обеспечения выданных кредитов оно приходуется по счетам 91311, 91312, 91313, 91315
Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, п.9.22
2 Пролонгация кредита 45204 45203 Остаток ссудной задолженности переносится на счет с новым сроком погашения, при этом учитываются календарные дни.
Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, п.4.53
Отражение доходов 45215 70601
- списание ранее начисленного резерва, если пролонгация произошла с изменением условий кредитного договора и в результате ссуда была отнесена к другой группе риска, символ 16305
"Другие операционные доходы"
Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, п.1.15
Отражение расходов 70606 45215 - резерв по ссуде сформирован заново с учетом изменившейся группы риска, символ 25302
"Другие операционные расходы"
Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, п.1.15
Положение ЦБ РФ от 26.03.2004 № 254-П, п.3.11, п.6.7, п.7.4
3 Погашение выданного кредита
- со счета, открытого в другом банке 30102
30110
30114
44501
...
44509
Кредиты, предоставленные финансовым организациям, находящимся в федеральной собственности
Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, п.4.53
44601
...
44609
Кредиты, предоставленные коммерческим организациям, находящимся в федеральной собственности
44701
...
44709
Кредиты, предоставленные некоммерческим организациям, находящимся в федеральной собственности
44801
...
44809
Кредиты, предоставленные финансовым организациям, находящимся в государственной (кроме федеральной) собственности
44901
...
44909
Кредиты, предоставленные коммерческим организациям, находящимся в государственной (кроме федеральной) собственности
45001
...
45009
Кредиты, предоставленные некоммерческим организациям, находящимся в государственной (кроме федеральной) собственности
45101
...
45109
Кредиты, предоставленные негосударственным финансовым организациям
45201
...
45209
Кредиты, предоставленные негосударственным коммерческим организациям
45301
...
45309
Кредиты, предоставленные негосударственным некоммерческим организациям
- со счета, открытого в данном банке 40501 44501
...
44509
Кредиты, предоставленные финансовым организациям, находящимся в федеральной собственности
Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, п.4.53
40502 44601
...
44609
Кредиты, предоставленные коммерческим организациям, находящимся в федеральной собственности
40503 44701
...
44709
Кредиты, предоставленные некоммерческим организациям, находящимся в федеральной собственности
40601 44801
...
44809
Кредиты, предоставленные финансовым организациям, находящимся в государственной (кроме федеральной) собственности
40602 44901
...
44909
Кредиты, предоставленные коммерческим организациям, находящимся в государственной (кроме федеральной) собственности
40603 45001
...
45009
Кредиты, предоставленные некоммерческим организациям, находящимся в государственной (кроме федеральной) собственности
40701 45101
...
45109
Кредиты, предоставленные негосударственным финансовым организациям
40702 45201
...
45209
Кредиты, предоставленные негосударственным коммерческим организациям
40703 45301
...
45309
Кредиты, предоставленные негосударственным некоммерческим организациям
40807 45601
...
45607
- юридическим лицом-нерезидентом
Отражение доходов 44515
44615
44715
44815
44915
45015
45115
45215
45315
70601 - на сумму восстановленного резерва, символ 16305
"Другие операционные доходы"
Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, п.1.15
Списание полученного обеспечения 91311
91312
91315
99998 Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, п.9.22
4 Отражение доходов при начислении процентов по размещенным средствам 47427 70601 - на сумму начисленных (накопленных) процентов по размещенным средствам и причитающихся к получению в установленные договорами сроки либо при наступлении предусмотренных договором обстоятельств, символ 11101-11113, 11116, 11201-11214
Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, п.4.70, п.7.2
Доход признается в бухгалтерском учете при наличии следующих условий:
а) право на получение этого дохода кредитной организацией вытекает из конкретного договора или подтверждено иным соответствующим образом;
б) сумма дохода может быть определена;
в) отсутствует неопределенность в получении дохода;
По ссудам отнесенным кредитной организацией к I и II категориям качества, получение доходов признается определенным (вероятность получения доходов является безусловной и (или) высокой).
Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, приложение 3, п.3.2.1
В отношении ссуд III категории качества кредитная организация вправе определить наличие или отсутствие неопределенности получения доходов самостоятельно, утвердив принцип в учетной политике. При этом утвержденный принцип применяется ко всем ссудам, активам (требованиям) III категории качества без исключения.
Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, приложение 3, п.3.2.1
Начисленные проценты, получение которых признается определенным, подлежат отнесению на доходы в день, предусмотренный условиями договора для их уплаты должником (заемщиком).
В последний рабочий день месяца отнесению на доходы подлежат все проценты, начисленные за истекший месяц (в т.ч. за оставшиеся нерабочие дни, если последний рабочий день месяца не совпадает с его окончанием) либо доначисленные с указанной выше даты.
Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, приложение 3, п.11.2.1
Отражение расходов 70606 47425 - на сумму созданного резерва на возможные потери по требованиям по получению процентных доходов, символ 25302
"Другие операционные расходы"
Резерв на возможные потери формируется в размере, равном отношению размера сформированного резерва по соответствующей ссудной задолженности.
Положение ЦБ РФ от 20.03.2006 № 283-П, п.5.1.1
Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, п.1.15
По ссудам, отнесенным кредитной организацией к IV и V категориям качества, получение доходов признается неопределенным (получение доходов является проблемным или безнадежным) 91604 99999 Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, п.9.27, приложение 3, п.11.2.1
99999 91604 В случае повышения качества ссуды, актива (требования) и их переклассификации в категорию качества, по которой неопределенность в получении доходов отсутствует, кредитная организация обязана начислить и отнести на доходы все суммы, причитающиеся к получению на дату переклассификации (включительно).
Отражение доходов 47427 70601 - на сумму начисленных процентов, символ 11101-11113, 11116, 11201-11214
5 Фактическое получение процентов без нарушения сроков 30102
30110
40702
40807
47427 - на сумму полученных процентов по ссудам, отнесенным кредитной организацией к I и II категориям качества, а также в отношении ссуд III категории качества, если кредитная организация определила отсутствие неопределенности получения доходов, утвердив принцип в учетной политике.
В аналитическом учете ведутся лицевые счета по каждому договору.
Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, п.4.70
Отражение доходов 47425 70601 - на сумму восстановленного резерва на возможные потери по требованиям по получению процентных доходов, символ 11101-11113, 11116, 11201-11214
Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, п.1.15
Отражение доходов 30102
30110
40702
40807
70601 - на сумму полученных процентов по ссудам, отнесенным кредитной организацией к IV и V категориям качества, получение доходов признается неопределенным (получение доходов является проблемным или безнадежным), символ 11101-11113, 11116, 11201-11214
Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, приложение 3, п.3.2.1
99999 91604 Одновременно полученные проценты списываются с внебалансовых счетов.
Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, п.9.27
6 Получение процентов в счет будущих периодов 30102
30110
40702
40807
61301 При отнесении сумм на счета по учету доходов будущих периодов отчетным периодом является календарный год. Суммы доходов будущих периодов относятся на счета по учету доходов пропорционально прошедшему временному интервалу. Кредитная организация вправе установить в учетной политике в качестве временного интервала календарный месяц или квартал.
Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, п.6.23
Отражение доходов 61301 70601 - на сумму полученных процентов в счет будущих периодов, символ 11101-11113, 11116, 11201-11214
Не позднее последнего рабочего дня временного интервала, установленного учетной политикой кредитной организации, суммы доходов и расходов будущих периодов, приходящиеся на соответствующий месяц (квартал, год), относятся на счета по учету доходов и расходов.
Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, п.6.23
7 Отражение доходов при возврате излишне полученных процентов при досрочном погашении кредита 70601 30102
30110
40702
40807
- на сумму излишне полученных процентов при досрочном погашении (в части, относящейся к текущему году), символ 11101-11113, 11116, 11201-11214
Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, п.7.2
Отражение расходов 70606 30102
30110
40702
40807
- на сумму излишне полученных процентов при досрочном погашении (в части, признанной доходами в предшествующие годы), символ 27201
8 Непогашение в срок предоставленных кредитов 45801 44101 - Минфину России
Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, п.4.54
45802 44201 - финансовым органам субъектов Российской Федерации
45803 44301 - государственными внебюджетными фондами Российской Федерации
45804 44401 - внебюджетным фондам субъектов Российской Федерации и местных органов власти
45805 44501 - финансовым организациям, находящимся в федеральной собственности
45806 44601 - коммерческим предприятиям и организациям, находящимся в федеральной собственности
45807 44701 - некоммерческим организациям, находящимся в федеральной собственности
45808 44801 - финансовым организациям, находящимся в государственной (кроме федеральной) собственности
45809 44901 - коммерческим предприятиям и организациям, находящимся в государственной (кроме федеральной) собственности
45810 45001 - некоммерческим организациям, находящимся в государственной (кроме федеральной) собственности
45811 45101 - негосударственным финансовым организациям
45812 45201 - негосударственным коммерческим предприятиям и организациям
45813 45301 - негосударственным некоммерческим организациям
45816 45601 - юридическим лицам-нерезидентам
Отражение доходов 45215 70601 - на сумму восстановленного резерва на возможные потери по просроченным кредитам, символ 16305
"Другие операционные доходы"
Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, п.1.15
Отражение расходов 70606 45818 - на сумму созданного резерва на возможные потери, символ 25302
Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, п.1.15, приложение 4, "Другие операционные расходы"
9 Неполучение в срок процентов за размещенные средства 45912
45916
40311
47427 - на сумму неполученных процентов по ссудам, отнесенным кредитной организацией к I и II категориям качества, а также в отношении ссуд, активов (требований) III категории качества, если кредитная организация определила отсутствие неопределенности получения доходов, утвердив принцип в учетной политике.
Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, п.4.55, п.4.70
Отражение доходов 47427 70601 - на сумму процентов, начисленных до момента прекращения признания доходов, символ 11101-11113, 11116, 11201-11214
45912
45916
40311
47427 - перенос начисленных процентов на счета по учету просроченных в случае непогашения
Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, п.4.55
Отражение доходов 47425 70601 - на сумму восстановленного резерва на возможные потери, символ 16305
"Другие операционные доходы"
Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, п.1.15
Отражение расходов 70606 45918 - на сумму созданного резерва на возможные потери по просроченным кредитам, символ 25302
Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, п.1.15, приложение 4, "Другие операционные расходы"
10 Отражение расходов при корректировке резервов на возможные потери по кредитам 70606 44515
44615
44715
44815
44915
45015
45115
45215
45315
45818
45918
47425
- если величина необходимого резерва больше величины ранее созданного резерва, символ 25302.
Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, п.1.15, приложение 4, "Другие операционные расходы"
Положение ЦБ РФ от 26.03.2004 № 254-П, п.3.11, п.6.7, п.7.4
Отражение доходов при корректировке резервов на возможные потери по кредитам 44515
44615
44715
44815
44915
45015
45115
45215
45315
45818
45918
47425
70601 - если величина необходимого резерва меньше уже созданного и учитываемого резерва, символ 16305.
"Другие операционные доходы"
Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, п.1.15
Положение ЦБ РФ от 26.03.2004 № 254-П, п.3.11, п.6.7, п.7.4
11 Погашение просроченной задолженности по выданному кредиту 30102 45812 Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, п.4.54
40702 45812
40818 45816 - для юридического лица-нерезидента
Отражение доходов 45818 70601 - на сумму восстановленного резерва на возможные потери по кредитам, символ 16305.
"Другие операционные доходы"
Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, п.1.15
Списание полученного обеспечения 91311
91312
91315
99998 - на сумму списанного полученного обеспечения
Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, п.9.22
12 Фактическое погашение клиентами банка просроченной задолженности по процентам 30102
30104
30110
30114
40702
45912
40311
- по ссудам, отнесенным кредитной организацией к I и II категориям качества, а также в отношении ссуд III категории качества, если кредитная организация определила отсутствие неопределенности получения доходов, утвердив принцип в учетной политике.
Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, п.4.55
40807 45916
Отражение доходов 45918 70601 - на сумму восстановленного резерва на возможные потери, символ 16305.
"Другие операционные доходы"
Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, п.1.15
Отражение доходов 30102
30104
30110
30114
40702
40807
70601 - на сумму полученных просроченных процентов по ссудам, отнесенным кредитной организацией к IV и V категориям качества, символ 11101-11113, 11116, 11201-11214
Списание процентов с внебалансового учета 99999 91604 - на сумму списанных процентов
Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, п.9.27
13 Признание кредита безнадежным и подлежащим списанию с баланса банка 45818 45812 За счет резервов на возможные потери.
Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, п.1.15
Положение ЦБ РФ от 26.03.2004 № 254-П, п.8.2
45918 45912
45916
- за счет резервов на возможные потери на сумму неполученных процентов по ссудам, отнесенным кредитной организацией к I и II категориям качества, а также в отношении ссуд, активов (требований) III категории качества, если кредитная организация определила отсутствие неопределенности получения доходов, утвердив принцип в учетной политике.
Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, п.4.55, п.4.70
Положение ЦБ РФ от 26.03.2004 № 254-П, п.3.11, п.6.7, п.7.4
Отражение расходов 70606 45812
45912
45916
- на сумму начисленной задолженности, символ 27304
Если величина резервов недостаточна для покрытия всей задолженности.
Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, п.1.15
91802 99999 Аналитический учет ведется в разрезе каждого договора (сделки), по которому в результате образовалась списанная дебиторская задолженность.
Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, п.9.29
91704 99999 Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, п.9.28
14 Внебалансовый учет при списании с баланса банка просроченной задолженности по процентам 91704 91604 Проводки осуществляются одновременно со списанием с баланса банка суммы основного долга и отражением его на внебалансовых счетах.
Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, п.9.28
15 Отражение доходов при поступлении денежных средств от должников 40702 70601 - на сумму задолженности, символ 17306
Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, приложение 4, "Прочие доходы"
Отражение доходов при поступлении денежных средств от должников (юридических лиц-нерезидентов) 40807 70601 - на сумму задолженности, символ 17306
Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, приложение 4, "Прочие доходы"
99999 91704 - одновременно закрываются внебалансовые счета
Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, п.9.28
16 Отражение доходов при получении штрафа за несвоевременный возврат кредита 30102
30104
30109
30110
30111
30114
40702
70601 - на сумму полученного штрафа, символ 17101
Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, приложение 4, "Прочие доходы"
В зависимости от способа расчетов сумма проводится по дебету одного из корреспондентских счетов 30102, 30104, 30109, 30110, 30111, 30114
17 Списание с внебалансового учета просроченной задолженности по выданному кредиту и процентам В случае не поступления средств в течение пяти лет
99999 91802 - на сумму основного долга
99999 91704 - на сумму процентов
Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, п.9.28

5.1 Приобретение долговых обязательств, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток