| № | Содержание операции | Контировка | Комментарий | |
| Дебет | Кредит | |||
| 1 | Оплачены несущественные затраты, принятые кредитной организацией к оплате до приобретения ценных бумаг | 70606 | 30102 30110 40701 47422 | В случае несущественности величины затрат (кроме сумм, уплачиваемых в соответствии с договором продавцу) на приобретение ценных бумаг по сравнению с суммой, уплачиваемой в соответствии с договором продавцу, такие затраты кредитная организация вправе признавать операционными расходами в том месяце, в котором были приняты к бухгалтерскому учету указанные ценные бумаги. Критерии существенности определяются кредитной организацией и устанавливаются в учетной политике. Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, приложение 11, п.3.5.1 |
| Учтены консультационные, информационные или другие услуги, принятые кредитной организацией к оплате до приобретения ценных бумаг | 50905 | 30102 30110 40701 47422 | Детализация аналитического учета на балансовых счетах по учету вложений в ценные бумаги и прочих счетах по операциям с ценными бумагами определяется в учетной политике кредитной организации. При реализации (выбытии) ценных бумаг аналитический учет должен обеспечивать списание с указанных счетов сумм, подлежащих отнесению на себестоимость только выбывающих ценных бумаг. Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, п.5.8, приложение 11, п.3.5.2 Учет предварительных затрат, связанных с приобретением ценных бумаг, ведется на балансовом счете 50905 "Предварительные затраты для приобретения ценных бумаг" в валюте расчетов с контрагентом. Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, п.5.8, приложение 11, п.3.5.3 | |
| Создание резерва на возможные потери | 70606 | 50908 | - "Другие операционные расходы", символ 25302 | |
| 2 | Кредитная организация в последующем не принимает решение о приобретении ценных бумаг | 70606 | 50905 | В случае, если кредитная организация в последующем не принимает решение о приобретении ценных бумаг, стоимость предварительных затрат относится на расходы на дату принятия решения не приобретать ценные бумаги. Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, приложение 11, п.3.4 |
| 3 | Учтены приобретенные ценные бумаги | 51201 ... 51207 51301 ... 51307 51402 ... 51407 51502 ... 51507 | 30102 30110 | - при получении первичных документов, подтверждающих переход прав на ценные бумаги. Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, приложение 11, п.3.1.4, п.4.1 Операции купли-продажи векселей (в том числе срочные) и их погашение отражаются в соответствии с общими принципами, изложенными в приложении 11 к настоящим Правилам, а также с учетом требований приложения 3 к настоящим Правилам. Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, п.5.10 |
| 50905 | - на дату приобретения ценных бумаг стоимость предварительных затрат переносится на балансовые счета по учету вложений в соответствующие ценные бумаги. Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, приложение 11, п.3.5.2, пп.4.1 | |||
| 47422 | - оплата расходов на момент приобретения ценных бумаг Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, приложение 11, п.4.1 | |||
| 47422 | 30102 30110 | - перечислены денежные средства на оплату расходов | ||
| Восстановление резерва | 50908 | 70601 | "Другие операционные доходы", символ 16305 Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, п.1.15, приложение 4 | |
| 4 | Создан резерв на возможные потери | 70606 | 50210 ... 51210 50310 ... 51310 51410 51410 | - "Другие операционные расходы", символ 25302 Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, п.1.15, приложение 4 |
| 5 | Начисление дисконта | 51201 ... 51207 51301 ... 51307 51402 ... 51407 51502 ... 51507 | - отдельные лицевые счета "Дисконт начисленный", открываемые на соответствующих балансовых счетах второго порядка с кодом валюты номинала (обязательства) ценной бумаги. | |
| 70601 | - при отсутствии неопределенности получения дохода Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, приложение 3, п.3.1, приложение 11, п.3.3.3, п.4.3 Если долговые обязательства приобретаются по цене ниже их номинальной стоимости, то разница между номинальной стоимостью и ценой приобретения (сумма дисконта) начисляется в течение срока их обращения равномерно, по мере причитающегося по ним в соответствии с условиями выпуска дохода. В последний рабочий день месяца отражению в бухгалтерском учете подлежит весь дисконт, начисленный за истекший месяц либо за период с даты приобретения (в том числе за оставшиеся нерабочие дни, если последний рабочий день месяца не совпадает с его окончанием). Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, приложение 11, п.3.3.3 | |||
| 50408 | - при наличии неопределенности признания дохода Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, приложение 3, п.3.1, приложение 11, п.3.3.3, п.4.3 | |||
| 6 | Начисление процентного дохода | 51201 ... 51207 51301 ... 51307 51402 ... 51407 51502 ... 51507 | - отдельные лицевые счета "ПД начисленный", открываемые на соответствующих балансовых счетах второго порядка с кодом валюты номинала (обязательства) ценной бумаги. | |
| 70601 | - при отсутствии неопределенности получения дохода Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, приложение 3, п.3.1, приложение 11, п.3.3.3, п.4.2 В последний рабочий день месяца отражению в бухгалтерском учете подлежит весь ПД, начисленный за истекший месяц либо за период с даты приобретения или с даты начала очередного процентного (купонного) периода (в том числе за оставшиеся нерабочие дни, если последний рабочий день месяца не совпадает с его окончанием). Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, приложение 11, п.3.3.3 | |||
| 50408 | - при наличии неопределенности признания дохода. Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, приложение 3, п.3.1, приложение 11, п.3.3.3, п.4.2 | |||
| 7 | Выплата процентов | 30102 30110 | - на полную сумму, выплаченную эмитентом Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, приложение 11, п.4.4 | |
| 50104 ... 50110 50116 | - лицевой счет "ПД начисленный" - на сумму ПД, начисленного | |||
| 50407 | 70601 | По долговому обязательству, для которого получение дохода признается неопределенным, ранее начисленный ПД относится на доходы Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, приложение 11, п.4.4 | ||
6. 1. Учет поступления основных средств