| № | Содержание операции | Контировка | Комментарий | |
| Дебет | Кредит | |||
| 1 | Произведена предварительная оплата счета поставщика за основные средства | 60312 | 30102 | Под основными средствами понимается часть имущества со сроком полезного использования, превышающим 12 месяцев, используемого в качестве средств труда для оказания услуг, управления организацией, а также в случаях, предусмотренных санитарно-гигиеническими, технико-эксплуатационными и другими специальными техническими нормами и требованиями. К основным средствам относится и оружие, независимо от стоимости. Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, приложение 10, п.2.1, п.3.1.4 |
| 60312 | 40702 | - если поставщик - клиент банка. | ||
| 60312 | 20202 | Расчеты наличными деньгами в Российской Федерации между юридическими лицами, а также между юридическим лицом и гражданином, осуществляющим предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, между индивидуальными предпринимателями, связанные с осуществлением ими предпринимательской деятельности, в рамках одного договора, заключенного между указанными лицами, могут производиться в размере, не превышающем 100 тысяч рублей. Указание ЦБ РФ от 20.06.2007 № 1843-У Письмо МНС РФ и ЦБ РФ от 12.07.2002 №№ 24-2-02/252, 85-Т | ||
| 60314 | 30114 30110 | - если предоплата производится безналичным порядком в иностранной валюте. Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, п.6.9 | ||
| Получены от поставщика ранее оплаченные основные средства | 60701 | 60312 60314 | Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, приложение 10,п. 3.1.4 | |
| 60310 | - на сумму уплаченного НДС. Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, п.6.8 НК РФ от 05.08.2000 № 117-ФЗ, часть 2, гл.21, ст.170, п.2 | |||
| 60702 | 60312 60314 | - на стоимость приобретенного оборудования, требующего установки (монтажа). Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, п.6.18 | ||
| 60701 | 60702 | - на стоимость оборудования, сданного в монтаж. Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, п.6.18 | ||
| При передаче в эксплуатацию основных средств на основании акта ввода в эксплуатацию | 60401 | 60701 | - на сумму в целых рублях. Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, п.6.16, приложение 10,п. 3.1.4, п.3.1.6 При вводе в эксплуатацию объектов недвижимости необходимо наличие подтверждения передачи документов на государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним. | |
| 70601 | - на сумму округления в копейках. Допускается ведение бухгалтерского учета основных средств в целых рублях (с округлением только в сторону увеличения). Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, приложение 10, п.2.13 | |||
| 2 | Списание НДС по приобретенным объектам основных средств | 60310 | - принимаются к вычету либо учитываются в их стоимости в той пропорции, в которой они используются для производства и (или) реализации товаров (работ, услуг), операции по реализации которых подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения), - по товарам (работам, услугам), в т.ч. основным средствам и нематериальным активам, используемым для осуществления как облагаемых налогом, так и не подлежащих налогообложению (освобожденных от налогообложения) операций. Указанная пропорция определяется исходя из стоимости отгруженных товаров (работ, услуг), операции по реализации которых подлежат налогообложению (освобождены от налогообложения), в общей стоимости товаров (работ, услуг), отгруженных за налоговый период. При этом налогоплательщик обязан вести раздельный учет сумм налога по приобретенным товарам (работам, услугам), в т.ч. основным средствам и нематериальным активам, используемым для осуществления как облагаемых налогом, так и не подлежащих налогообложению (освобожденных от налогообложения) операций. При отсутствии у налогоплательщика раздельного учета сумма налога по приобретенным товарам (работам, услугам), в т.ч. основным средствам и нематериальным активам, вычету не подлежит и в расходы, принимаемые к вычету при исчислении налога на прибыль организаций (налога на доходы физических лиц), не включается. НК РФ от 05.08.2000 № 117-ФЗ, часть 2, гл.21, ст.170, п.2 | |
| - при ведении раздельного учета облагаемых и необлагаемых НДС операций | 60309 | |||
| Банки (кредитные организации) имеют право включать в затраты, принимаемые к вычету при исчислении налога на доходы организаций, суммы налога, уплаченные поставщикам по приобретаемым товарам (работам, услугам) | 70606 | 60310 | - на всю сумму налога, уплаченную по приобретенным основным средствам, кроме основных средств и нематериальных активов, используемых для операций по производству и (или) реализации (а также передаче, выполнению, оказанию для собственных нужд) товаров (работ, услуг), не подлежащих налогообложению (освобожденных от налогообложения), местом реализации которых не признается территория РФ; операции по реализации (передаче) которых не признаются реализацией товаров (работ, услуг) в соответствии с п.2 ст.146 НК РФ. В этом случае суммы налога, предъявленные налогоплательщику, учитываются в стоимости соответствующих основных средств. НК РФ от 05.08.2000 № 117-ФЗ, часть 2, гл.21, ст.170, п.2, п.5 | |
| 3 | Поступили основные средства в качестве взноса в уставный капитал: | Средства, полученные в виде вкладов в уставный капитал организации, не включаются в налоговую базу по расчету НДС. НК РФ от 05.08.2000 № 117-ФЗ, часть 2, ст.153, п.2 | ||
| - оплата акций при создании кредитной организации | 60401 | 10207 10208 | Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, п.1.1 Размер вкладов в виде имущества в неденежной форме в уставный капитал создаваемой путем учреждения кредитной организации не может превышать 20% уставного капитала кредитной организации. Инструкция ЦБ РФ от 14.01.2004 № 109-И, п.4.9 Вклад в уставный капитал кредитной организации может быть в виде принадлежащего учредителю кредитной организации на праве собственности здания (помещения), завершенного строительством (в т.ч. включающего встроенные или пристроенные объекты), в котором может располагаться кредитная организация, а также принадлежащего учредителю кредитной организации на праве собственности имущества в виде банкоматов и терминалов, функционирующих в автоматическом режиме и предназначенных для приема денежной наличности от клиентов и ее хранения. Инструкция ЦБ РФ от 14.01.2004 № 109-И, п.4.3, п.4.4 - п.4.7 Инструкция ЦБ РФ от 10.03.2006 № 128-И, п.15.15 | |
| - оплата дополнительных акций в период размещения | 60401 | 60322 | Вклад в уставный капитал кредитной организации может быть в виде принадлежащего учредителю кредитной организации на праве собственности здания (помещения), завершенного строительством (в т.ч. включающего встроенные или пристроенные объекты), в котором может располагаться кредитная организация, а также принадлежащего учредителю кредитной организации на праве собственности имущества в виде банкоматов и терминалов, функционирующих в автоматическом режиме и предназначенных для приема денежной наличности от клиентов и ее хранения. Инструкция ЦБ РФ от 14.01.2004 № 109-И, п.4.3 | |
| 60322 | 10207 10208 | - на сумму оплаченной номинальной стоимости акций. После регистрации отчета об итогах выпуска акций. | ||
| 99999 | 90601 90602 | - на сумму поступивших денежных средств в оплату ранее неоплаченной части уставного капитала. Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, п.9.1 | ||
| 4 | Основные средства получены безвозмездно: | Безвозмездно полученное имущество учитывается по стоимости, включающей суммы НДС, уплаченные передающей стороной. НК РФ от 05.08.2000 № 117-ФЗ, часть 2, ст.154, п.3 | ||
| - если объект пригоден к эксплуатации | 60401 60404 | 70601 | Символ 17301 Первоначальной стоимостью имущества, полученного по договору дарения и в иных случаях безвозмездного получения, является рыночная цена идентичного имущества на дату оприходования. При определении рыночной цены следует руководствоваться ст.40 части первой НК РФ от 31.07.1998 № 146-ФЗ. Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, приложение 10, п.1.8, п.3.2.1 | |
| - если объект требует доведения до готовности | 60701 60702 | |||
| Доставка и доведение безвозмездно полученных объектов основных средств до состояния, в котором они пригодны к использованию | 60701 60702 | - лицевой счет безвозмездно полученного объекта | ||
| 60312 60308 61002 61008 61009 | Затраты по доставке и доведению безвозмездно полученных объектов основных средств до состояния, в котором они пригодны к использованию, учитываются как затраты капитального характера и относятся организациями - получателями на увеличение стоимости объекта. Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, приложение 10, п.3.2.2 | |||
| 60310 | 60312 | - на сумму уплаченного НДС. Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, п.6.8 НК РФ от 05.08.2000 № 117-ФЗ, часть 2, гл.21, ст.170, п.2 | ||
| 60701 | 60702 | Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, п.6.18 | ||
| Ввод доведенного до готовности объекта в эксплуатацию | 60401 | 60701 | Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, приложение 10, п.3.2.2 | |
| 5 | Оприходованы основные средства, полученные по договору мены | 60701 | 61209 | Операции по договору мены отражаются в бухгалтерском учете как операции приобретения - выбытия с использованием счетов по учету выбытия (реализации) имущества и оприходованием принимаемого имущества по рыночной цене. Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, приложение 10, п.3.3, п.3.3.1 |
| 60310 | - на сумму НДС. НК РФ от 05.08.2000 № 117-ФЗ, часть 2, ст.154, п.3 | |||
| Одновременно совершаются бухгалтерские проводки по выбытию обмениваемого имущества: | 61209 | 61002 61008 61009 61010 | - на сумму балансовой стоимости обмениваемого имущества (кроме основных средств и нематериальных активов). Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, приложение 10, п.10.5 | |
| 60309 | - на сумму НДС. Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, п.6.8 | |||
| - если выбываемое имущество - основные средства, нематериальные активы | 61209 | 60401 60901 | - на сумму балансовой стоимости выбывающего имущества. Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, приложение 10, п.3.3.1, п.10.5.1 | |
| 60309 | - на сумму НДС. Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, п.6.8 | |||
| 60312 | - на сумму затрат, связанных с выбытием (реализацией). Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, приложение 10, п.3.3.2 | |||
| 60312 | - на сумму, подлежащую доплате в случае неравноценного обмена по договору мены | |||
| 30102 | Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, приложение 10, п.3.3.2 | |||
| 60701 | 61209 | - рыночная цена имущества, получаемого по договорам мены. Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, приложение 10, п.3.3.1, п.10.5.2 | ||
| 60312 | - на сумму, подлежащую получению при неравноценном обмене. | |||
| 60601 60903 | - на сумму амортизации, начисленной на выбывающий объект. | |||
| 61209 | 70601 | - символ 16302 На дату выбытия (списания) лицевой счет подлежит закрытию с отнесением остатка, отражающего финансовый результат, на соответствующие счета по учету доходов / расходов. Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, приложение 10, п.10.5, п.3.3.3 | ||
| 70606 | 61209 | - символ 26307 | ||
| Доставка и доведение полученных основных средств до состояния, в котором они пригодны к использованию | 60312 | 30102 20202 40702 | Затраты по доставке и доведению полученных основных средств до состояния, в котором они пригодны к использованию, относятся на счет по учету капитальных вложений, по лицевому счету принимаемого объекта и увеличивают стоимость полученных основных средств и нематериальных активов. Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, приложение 10, п.3.3.4 | |
| 60701 | 60312 | |||
| 60310 | - на сумму НДС. Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, п.6.8 | |||
| 60701 | 60702 | Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, п.6.18. | ||
| Ввод в эксплуатацию основных средств, полученных по договору мены | 60401 | 60701 | Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, приложение 10, п.3.3.5 | |
| 6 | Начислена амортизация основных средств | 70606 | 60601 | Символ 26201 Начисление амортизационных отчислений по объектам основных средств производится с первого числа месяца, следующего за месяцем, в котором они были введены в эксплуатацию, а прекращается с первого числа месяца, следующего за месяцем полного погашения стоимости этих объектов, или списания их с бухгалтерского учета. Предельная сумма начисленной амортизации должна быть равна балансовой стоимости объекта. В течение отчетного года амортизационные отчисления по объектам основных средств начисляются ежемесячно независимо от применяемых методов начисления в размере 1/12 годовой суммы. Амортизационные отчисления по основным средствам отражаются в бухгалтерском учете отчетного периода, к которому они относятся, и начисляются независимо от результатов деятельности кредитной организации в отчетном периоде. Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, приложение 10, п.6.6 - п.6.14 Амортизация начисляется учреждаемой, образующейся в результате реорганизации организацией - с первого числа месяца, следующего за месяцем, в котором была осуществлена ее государственная регистрация. Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, приложение 10, п.6.13.2 |
6.2. Учет выбытия основных средств