Смекни!
smekni.com

Схема Не покупатель, а посредник 52 Схема Оформление займа 53 Схема Вексельный аванс 54 Схема Нужная сумма в декларации 54 (стр. 8 из 15)

ООО «НетСервис.ру» является плательщиком налога на добавленную стоимость.

Так как сумма выручки от реализации в ООО «НетСервис.ру» в течение квартала не превышает 2 000 000 рублей, поэтому налоговый период устанавливается как квартал.

В учетной политике для целей налогообложения ООО «НетСервис.ру» в 2004 и 2005 годах закреплен момент определения налоговой базы:

по мере отгрузки и предъявлении покупателю расчетных документов, то есть день отгрузки (передачи) товара (работ, услуг).

Вариант учетной политики «по отгрузке» является более простым и позволяет исключить различные ошибки, возникающие в связи с необходимостью правильно определять дату оплаты. Правда, метод «по оплате» явно выгоднее – он позволяет отсрочить налоговые платежи и более экономно и рационально распределять денежные средства. Хотя при совпадении моментов отгрузки и оплаты (например, розничная торговля) лучше применять метод учета «по отгрузке».

С 1 января 2006 года изменен порядок начисления НДС, так, в новой редакции статьи 167 НК РФ сказано:

«В целях настоящей главы моментом определения налоговой базы, если иное не предусмотрено пунктами 3, 7-11, 13-15 настоящей статьи, является наиболее ранняя из следующих дат:

1) день отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг), имущественных прав;

2) день оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав».

Это означает, что начислять НДС к уплате в бюджет нужно, отгрузив товары (выполнив работы, оказав услуги) покупателю или получив от него аванс в счет предстоящих поставок.

Выбранный вариант нужно утвердить в учетной политике для целей налогообложения. Если же налогоплательщик не определит в своей учетной политике, какой метод он будет использовать, то моментом определения налоговой базы считается день отгрузки (передачи) товара (работ, услуг).

Ставка 18% используется для налогообложения подавляющего большинства операций по реализации товаров (работ, услуг), и ООО «НетСервис.ру» оказывает услуги и работы, облагаемые по ставке 18%.

Налогоплательщики, уплачивающие налог ежеквартально, представляют налоговую декларацию в срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом. Так как ООО «НетСервис.ру» уплачивает налог ежеквартально, то декларации также предоставляет не позднее 20-го числа месяца следующего за отчетным.

Сумма налога определяется как разница между начисленной суммой и суммой подлежащей возмещению из бюджета, умноженная на ставку процента по налогу.

Вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику и уплаченные им при приобретении товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации:

товаров (работ, услуг), приобретаемых для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения;

С 1 января 2006 года зачесть входной НДС по полученным ценностям можно на основании одного лишь счета-фактуры, не оплачивая их поставщику. Иными словами, для получения вычета по НДС фирма должна выполнить следующие условия:

¾ полученные ценности оприходованы на балансе фирмы;

¾ ценности приобретены для осуществления операций, облагаемых НДС, либо для перепродажи;

¾ у фирмы имеются документы, подтверждающие право на вычет (счета-фактуры поставщика, зарегистрированные в книге покупок).

Теперь рассмотрим процесс расчета, начисления и уплаты налога на добавленную стоимость по данному предприятию.

В приложении 1 представлена налоговая декларация по НДС за 4 квартал 2004 года.

В приложении 2 представлена налоговая декларация по НДС за 4 квартал 2005 года.

Расчет налога на добавленную стоимость начинается с определения суммы выручки от реализации товаров, работ и услуг, по предъявленным счетам–фактурам покупателям услуг (в нашем случае) – Приложение 3, а также приложением к нему акта о выполненных работах и услугах (Приложение 4).

На примере представлю расчет суммы НДС, подлежащей уплате в бюджет:

ООО «НетСервис.ру» заключило договор № 22 от 15.09.2006 года на модернизацию сайта с компанией ООО «РКМ»

Договор составлен на 1 год, при этом ООО «НетСервис.ру» обязуется обслуживать и модернизировать сайт компании ООО «РКМ», счета–фактуры за выполненные услуги выставляются компанией каждый месяц с начислением суммы, исходя из договора – в размере 46 900 рублей (с учетом НДС) в следующем после оказания услуг месяце.

Счет-фактура №123 от 18.10.2006 года на сумму 49 600 (в т.ч. НДС – 18% 7 154,24 руб.)

Приложением к счету–фактуре является акт выполненных работ, в частности Акт №123 от 18.10.2006 на ту же сумму.

Основанием для возникновения обязательств является сумма, предъявленная плательщиком налога покупателю, а именно начисленный НДС по ставке 18% в размере 7 154,24 рубля.

Соответственно выручка, от которой начислен НДС, составляет 39 745,76 рублей.

Данная операция заносится в книгу продаж, так как счета-фактуры, выписанные организацией (индивидуальным предпринимателем), регистрируются в книге продаж.

Счета-фактуры записываются в книгу продаж, когда возникает обязанность по уплате НДС. Так как организация приняла учетную политику для расчета НДС по мере отгрузки и предъявлении покупателю расчетных документов («по отгрузке»), счет-фактура попадает в книгу покупок тогда же, когда составляется (Приложение 5). Хотя с 1.01.2006 независимо от метода «Отгрузки» и метода «оплаты» все счета-фактуры сразу регистрируются в книге продаж.

Таблица 8

Пример заполнения книги продаж

Дата и номер

Наименование

ИНН

КПП

Дата

Всего

В том числе

счета-фактуры

покупателя

покупателя

покупателя

оплаты

продаж,

продажи, облагаемые налогом по ставке

Продавца

счета-

включая

18 процентов (5)

фактуры

НДС

стоимость

сумма НДС

продавца

продаж

без НДС

(1)

(2)

(3)

(3а)

(3б)

(4)

(5а)

(5б)

123 от 18.10.2006

ООО РКМ

7710123456

771001001

49 600

39 745,36

7 154,36

Всего

49 600

39 745,36

7 154,36

Источник: книга продаж ООО «Нетсервис»

При осуществлении деятельности в октябре 2006 года, компания ООО «НетСервис.ру» обратилась за услугами сторонних организаций к фирме ООО «Бласнет», в связи, с чем та выставила счет-фактуру на оплату своих услуг на сумму 21 240 рублей (в том числе НДС – 18% – 3 240 рублей)

ООО «НетСервис.ру» предъявит к зачету (возмещению) сумму НДС из бюджета по данному счету-фактуре на сумму 3 240 рублей, счет подтвержден актом выполненных работ на эту же сумму.

Счета-фактуры, на основании которых предъявляется к вычету налог на добавленную стоимость, регистрируются в книге покупок. Счета-фактуры, не соответствующие установленным нормам их заполнения, не могут регистрироваться в книге покупок.

Записываются они в книгу покупок в хронологическом порядке по мере оплаты и принятия на учет приобретенных товаров (выполненных работ, оказанных услуг) (Приложение 6).

Таблица 9

Пример заполнения книги покупок

Дата и

Дата

Дата

Наименова-
ние продавца

ИНН
продавца

КПП
продавца

Страна происхо-
ждения
товара.
Номер
ГТД

Всего
покупок,
включая НДС

В том числе
продажи, облагаемые налогом по ставке

п/п

номер счета- фактуры

оплаты счета- фактуры

принятия на учет товаров

продавца

продавца

(работ, услуг)

18 процентов (5)

Стоимость
продаж
без НДС

сумма НДС

(1)

(2)

(3)

(4)

(5)

(5а)

(5б)

(6)

(7)

(8а)

(8б)

1

34

18.10.2006

18.10.2006

ООО Бласнет

775588456

770514201

21 240

18 000

3 240

Всего

21 240

18 000

3 240

Источник: книга попкупок ООО «Нетсервис»