Страховые взносы во внебюджетные фонды 2 (стр. 1 из 3)

Лекция 5

Страховые взносы во внебюджетные фонды

Федеральный закон от 24.07.2009 № 212-ФЗ. О страховых взносах в пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования» (далее – Закон № 212-ФЗ) опубликован 28.07.2009 в «Российской газете» № 137.

Глава 24 НК РФ с 01.01.2010 исключена из Налогового кодекса Федеральным законом от 24.07.2009 № 213-ФЗ.

С 1 января 2010 года работодатели вместо ЕСН платят страховые взносы в государственные внебюджетные фонды.

Страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний сохраняются (согласно 125-ФЗ от 24.07.1998).

Алгоритм исчисления и уплаты страховых взносов представлен на рис.1.


Рисунок 1 – Алгоритм исчисления

ОБЪЕКТ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ

Для налогоплательщиков-работодателей

Не являются объектом налогообложения следующие виды выплат и вознаграждений (ст.338 НК РФ):


Для налогоплательщиков, не являющихся работодателями


НАЛОГОВАЯ БАЗА

Для налогоплательщиков-работодателей

Налоговая база определяется отдельно по каждому работнику с начала налогового периода по истечении каждого месяца нарастающим итогом (т.е.используется кумулятивный метод расчета).

Налоговая база определяется по формуле (1).

Q б = Выплаты и вознаграждения, Налоговые

начисленные работодателями - льготы (1)

в пользу работников

Виды выплат и вознаграждений

Налоговая база

*Выплаты и вознаграждения в пользу работников за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу Сумма денежного вознаграждения
*Выплаты и иные вознаграждения, полученные в натуральной форме в виде товаров (работ, услуг) Стоимость этих товаров (работ, услуг) на день их получения, исчисленная по рыночным ценам с учетом НДС и акцизов
*Вознаграждение по авторским и лицензионным договорам Сумма вознаграждения за минусом расходов, определенных в порядке, установленном для профессиональных налоговых вычетов при расчете НДФЛ
*Материальная выгода, полученная: - от оплаты (полностью или частично) работодателем приобретаемых для работника товаров (работ, услуг), в т.ч. коммунальных услуг, питания, отдыха, обучения (если данные расходы включены организацией в налоговую базу при исчислении налога на прибыль ); - от приобретения работником у работодателя товаров (работ, услуг) на условиях, более выгодных по сравнению с представляемыми в обычных условиях их продавцом, не являющимся взаимосвязанным с покупателями; - в виде суммы страховых взносов по договорам добровольного страхования, если страховые взносы полностью или частично вносились работодателем Стоимость приобретаемых товаров (работ, услуг) в части, оплаченной работодателем; суммы страховых взносов, уплаченных работодателем

Налоговые льготы отдельным налогоплательщикам

(ст.236 НК РФ)

Налогоплательщик

Предоставляемая льгота

Организации любых организационно-правовых форм Налог не начисляется на суммы выплат и вознаграждений, начисленные работникам-инвалидам I, II, III групп (включая выплаты по гражданско-правовым договорам), не превышающих 100 тыс.руб. на каждого работника в течение налогового периода
Общественные организации инвалидов, их предприятия и учреждения (при соблюдении всех условий ст.239 НК РФ) Налог не начисляется на суммы выплат и вознаграждений, выплачиваемых всем работникам, не превышающих 100 тыс.руб. на каждого работника в течение налогового периода

Для налогоплательщиков, не являющихся работодателями

Q б = Доходы – Расходы, (2)

где Доходы – сумма доходов, полученных налогоплательщиками за налоговый период как в денежной, так и в натуральной форме от предпринимательской либо иной профессиональной деятельности;

Расходы – суммы, связанные с извлечением доходов и учитываемые при расчете НДФЛ как профессиональные вычеты.

Тарифы взносов во внебюджетные фонды для работодателей, применяющих общую систему налогообложения, в 2010 году останутся в размерах действующих в 2009 году ставок ЕСН (ст.57 Закона № 212-ФЗ).

Увеличение ставок произойдет только с 2011 года (ст.12 Закона № 212-ФЗ).

Ставки взносов в % при общей системе налогообложения

Фонды

2009-2010 гг.

2011 г.

Изменение

ФСС

2,9

2,9

0

ФФОМС

1,1

2,1

+1,0

ТФОМС

2,0

3,0

+1,0

ПФР

20,0

26,0

+6,0

Итого

26,0

34,0

+8,0

В том числе ПФР

1966 г.р. и старше:

Страховая

20,0

26,0

+6,0

1967 г.р. и моложе:

Страховая

14,0

20,0

+6,0

Накопительная

6,0

6,0

0

В переходный период с 2011 года по 2014 год предусмотрены льготные тарифы для отдельных категорий плательщиков – для сельхозпроизводителей, и плательщиков ЕСХН, для организаций народных художественных промыслов и семейных (родовых) общин малочисленных народов Севера, занимающихся традиционными отраслями хозяйствования, для резидентов технико-внедренческих особых экономических зон и для организаций, использующих труд инвалидов (ст.58 Закона № 212-ФЗ). Переход их к общему страховому тарифу в 34 % будет постепенным и завершится в конце 2014 года:

Льготные ставки взносов в % для отдельных категорий плательщиков

Фонды

2010 г.

2011-2012 гг.

2013-1014 гг.

ФСС

0

1,9

2,4

ФФОМС

0

1,1

1,6

ТФОМС

0

1,2

2,1

ПФР

10,3

16,0

21,0

Итого

10,3

20,2

27,1

В том числе ПФР

1966 г.р. и старше:

Страховая

10,3

16,0

21,0

1967 г.р. и моложе:

Страховая

4,3

10,0

15,0

Накопительная

6,0

6,0

0

Касательно «упрощенцев» и плательщиков ЕНВД, в 2010 году они уплачивают взносы исключительно в ПФР в размере 14 %. В дальнейшем никакие льготы для них не предусмотрены. С 2011 г. они будут применять ставку 34 %, как и страхователи, выплачивающие вознаграждение физическим лицам, и применяющие общий режим (ст.12 Закона № 212-ФЗ).

Фонды

2009-2010 гг.

2011 г.

Изменение

ФСС

0

2,9

+2,9

ФФОМС

0

2,1

+2,1

ТФОМС

0

3,0

+3,0

ПФР

14,0

26,0

+12,0

Итого

14,0

34,0

+20,0

В том числе ПФР

1966 г.р. и старше:

Страховая

14,0

26,0

+12,0

1967 г.р. и моложе:

Страховая

8,0

20,0

+12,0

Накопительная

6,0

6,0

0

Не производящие выплаты физическим лицам индивидуальные предприниматели, нотариусы и адвокаты, занимающиеся частной практикой, будут уплачивать не только фиксированные взносы в ПФР, но и взносы в ФОМС в размере, определяемом исходя из стоимости страхового года (подп. 2 п. 1 ст. 5, п. 1 ст.14 Закона № 212-ФЗ). В соответствии с частью 2 статьи 13 Закона № 212-ФЗ такая стоимость равна произведению МРОТ (установленного на начало финансового года) и тарифа в соответствующий фонд. При этом полученная сумма умножается на 12. Взносы будут уплачиваться в ПФР и ФОМС, кроме взносов в ФСС (подп. 2 п.1 ст.5, ст. 12, ч. 1 ст.14 Закона № 212-ФЗ).


Copyright © MirZnanii.com 2015-2018. All rigths reserved.