Лекции по банковскому делу 2 (стр. 6 из 21)

Такая структура управления банком называется линейно-штабной. Она вклю­чает инстанции двух видов: линейные инстанции, наделенные правом отдавать распоряжения, и специализированные штабы, принимающие распоряжения, но не обладающие правом их передачи (аналитический, маркетинговый и некоторые другие отделы). Такие штабы выступают в качестве консультативных органов, оказывающих линейным инстанциям (коммерческим отделам) помощь в подго­товке и принятии решений.

Лекция 4. Доходы и прибыль коммерческого банка.

Прибыль — это главный показатель результативности работы банка. Разность между доходами и расходами коммерческого банка составляет его валовую прибыль. Именно показатель валовой прибыли (т.е. без учета упла­ты налогов и распределения остаточной прибыли) дает характеристику эффективности деятельности коммерче­ского банка.

Результаты деятельности коммерческих банков, все произведенные расходы и полученные доходы в истек­шем финансовом году учитываются по счету прибылей и убытков.

Данный документ позволяет исследовать структуру и соотношение отдельных статей доходов и расходов бан­ка, а также их групп, провести анализ доходности кон­кретных операций банка, пофакторный анализ прибыли коммерческого банка.

В доходной части можно выделить три группы статей:

1) доходы от операционной деятельности банка, включающие доходы от межбанковских операций, опе­раций с клиентами, ценными бумагами, лизинговых опе­раций. Они делятся на: процентные доходы (процентные доходы, полученные по межбанковским ссудам; про­центные доходы, поступившие по коммерческим ссудам) и непроцентные доходы, в том числе: доходы от инве­стиционной деятельности (дивиденды по ценным бума­гам, доходы от участия в совместной деятельности пред­приятий и организаций и пр.); доходы от валютных опе­раций; доходы от полученных комиссий и штрафов;

2) Доходы от побочной деятельности, т.е. от сдачи в аренду служебных и других помещений, оборудования, временно оказавшихся свободными, а также оказание услуг небанковского характера;

3) Доходы, отраженные по ряду статей и не зарабо­танные банком, использованные резервы, результаты от переоценки долгосрочных вложений.

Расходная часть счета прибылей и убытков может быть сгруппирована следующим образом:

1) операционные расходы, к которым относятся про­центы и комиссионные, выплаченные по операциям с клиентами (включая банки), по привлечению долгосроч­ных займов на финансовых рынках и др.;

2) расходы, связанные с обеспечением функциониро­вания банка, включающие административно-хозяйствен­ные расходы и амортизационные отчисления по установ­ленным нормам;

3) расходы на покрытие банковских рисков, к кото­рым относится создание резервов на покрытие кредит­ных потерь и прочих убыточных операций.

Если группировать валовые расходы банка по прин­ципу «процентные» и «непроцентные», то процентные расходы — это начисленные и уплаченные проценты в рублях и в валюте, а к непроцентным расходам относят­ся: операционные расходы, уплаченные комиссионные по услугам и корреспондентским отношениям, расходы по операциям с ценными бумагами, расходы по операци­ям на валютном рынке, расходы по обеспечению функ­ционирования банка, расходы на содержание аппарата управления, хозяйственные расходы, прочие расходы, штрафы, пени, неустойки (уплаченные), проценты и ко­миссионные прошлых лет и т.д.

Приведенная группировка доходов и расходов счета прибылей и убытков банка не является единственной, но она позволяет судить о методе формирования прибыли банка и перспективах сохранения или изменения рента­бельности его деятельности. Для банков США преду­смотрено указание сальдирующего результата от опера­ций с ценными бумагами, после чего выводится чистая прибыль и доход на одну акцию.

В зарубежных банках параллельно со счетом о при­былях и убытках, как правило, составляется так называе­мый «баланс усредненных капиталов», который пред­ставляет собой аналитическую таблицу и не является официальным элементом отчетности. Данный баланс ис­пользуется для аналитических целей самим банком. В его построении имеется ряд особенностей.

Статьи баланса группируются: в активе — на прино­сящие и не приносящие доход, в пассиве — на оплачи­ваемые и неоплачиваемые. Такое построение баланса облегчает анализ доходности банка. Более высокий удельный вес в активе статей, не приносящих доход, снижает доход, однако увеличивает ликвидность банка. Значительный объем неоплачиваемых средств в пассиве увеличивает доходность, но снижает ликвидность.

В балансе операции банка увязываются с доходами и расходами по ним. Поэтому он является ценным доку­ментом не только для анализа доходности деятельности банка в целом, но и по отдельным группам операций.

Баланс усредненных капиталов с использованием данных результативного счета позволяет рассчитать ми­нимальную доходную маржу банка, которая дает воз­можность банку покрыть необходимые расходы, но не приносит прибыль. Этот показатель называется «мертвой точкой доходности банка». При расчете этого показателя учитываются также:

— общие расходы банка (административно-хозяйст­венные);

— страховые резервы, амортизационные отчисления и т.д.;

— прочие доходы, не отраженные в балансе, а учиты­ваемые по забалансовым счетам (комиссии, возврат по убыточным операциям предыдущих финансовых лет, по­бочные доходы банка);

— сумма актива баланса;

— сумма статей актива, не приносящих дохода.

Отчет о прибылях и убытках банка

Процентный доход - Процентные расходы = Чистый процентный доход +/- Другие операционные доходы (убытки) = Валовой операционный доход (убытки) - Операционные расходы = Чистый операционный доход (убытки) -Расходы по созданию резервов на покрытие убытков по кредитам = Доход (убытки) до непредвиденных событий +/-Прибыль (убытки) от непредвиденных событий = Чистый доход (убытки) до уплаты налогов - Налог на прибыль = Чистая прибыль (убытки)

Распределение прибыли.

Такая схема отчета о прибылях и убытках включает доходные и расходные статьи, отражающие основные обобщенные операции банка и процесс формирования прибыли с указанием получаемой прибыли на промежу­точных этапах.

Проанализировав эту схему, можно сделать вывод о том, что доходом банка от основной деятельности явля­ется доход от полученных процентов, а расходами счи­таются расходы по выплате процентов.

Доходами (убытками), связанными с неосновной дея­тельностью, являются другие операционные доходы (убытки). Поскольку расходы по выплате процентов уч­тены как расходы по основной деятельности, из получен­ного текущего результата, равного сумме (разности) чис­того процентного дохода и других операционных дохо­дов (убытков), вычитается сумма операционных расхо­дов, что дает чистый операционный доход (убытки). Из этого результата вычитается резерв на покрытие убытков по кредитам, после чего к полученному результату при­бавляется (вычитается) прибыль (убытки) от непредви­денных событий. Полученный результат представляет собой чистый доход /убытки) банка до уплаты налогов. Далее из полученного результата вычитается налог, что дает чистую прибыль (убытки) банка за рассматривае­мый период.

Структура отчета о прибылях и убытках банка позволяет анализировать как абсолютные, так и рассчи­тываемые тем или иным образом относительные показа­тели доходов, расходов и прибыли банка по основным обобщенным позициям. Сравнение полученных данных с данными на начало отчетного периода, а также анализ тенденций их изменения за несколько отчетных периодов позволяют более обоснованно подходить к оценке дея­тельности банка и принятию соответствующих финансо­вых решений.

Банки привлекают средства, за использование кото­рых они выплачивают своим вкладчикам и кредиторам доход, определяемый годовой ставкой процентов по де­позитам и займам и купонной процентной ставкой по долговым обязательствам, которую также можно привес­ти к эквивалентной годовой ставке процентов. Таким об­разом, все расходы банка, затраченные на использование привлеченных им средств, по своей финансовой сущно­сти являются по принятой терминологии процентными. Следовательно, если в таком отчете о прибылях и убыт­ках банка будет обобщенная статья «Процентные расхо­ды», в которой приведена полностью сумма процентов, выплаченных за использование привлеченных средств в отчетном периоде, то предшествующая ей статья «Про­центный доход» должна учитывать все доходы, получен­ные при использовании привлеченных банком средств, разница между такими доходами и расходами действи­тельно даст результат, который можно назвать чистым процентным доходом, или, иначе говоря, прибылью от операций банка, связанных с направлением всех привле­ченных им средств на активные операции, приносящие процентный доход. Другой составляющей анализа эффективности опера­ций коммерческого банка является анализ процентной политики банка.

Процентная политика коммерческого банка отражает­ся в динамике процентных ставок по его пассивным и активным операциям. Пассивные операции банка связа­ны с привлечением ресурсов. Ресурсная база формирует­ся за счет таких привлеченных ресурсов, как вклады (де­позиты) до востребования и срочные депозиты юридиче­ских и физических лиц, межбанковские кредиты, депо­зитные сертификаты, векселя. Устойчивую базу для раз­вития активных операций банка составляют депозитные операции — вклады до востребования и срочные, депо­зитные сертификаты, которые являются наиболее деше­выми ресурсами. Поэтому при оценке процентной поли­тики коммерческого банка анализируется стоимость всех ресурсов и депозитных операций. Основные направления такого анализа:

- изучение динамики, в том числе номинальной средней цены ресурсов коммерческого банка;

- изучение средней номинальной процентной ставки по привлеченным ресурсам в целом и по отдельным их видам;


ДОБАВИТЬ КОММЕНТАРИЙ  [можно без регистрации]
перед публикацией все комментарии рассматриваются модератором сайта - спам опубликован не будет

Ваше имя:

Комментарий

Хотите опубликовать свою статью или создать цикл из статей и лекций?
Это очень просто – нужна только регистрация на сайте.

Copyright © MirZnanii.com 2015-2018. All rigths reserved.