Відповідальність платників податків і зборів (обов'язкових платежів) за порушення податкового законодавства.
Відповідальність за правильність обчислення, своєчасність сплати податків i зборів i додержання законів про оподаткування несуть платники податків i зборів відповідно до законів України.
За порушення правильності обчислення та своєчасності сплати до бюджету податків, зборів й інших обов’язкових платежів законодавством передбачено фінансову, адміністративну та кримінальну відповідальність.
Адміністративна відповідальність.
Адміністративна відповідальність (штрафи), що застосовується податковими органами, має деякі особливості: підставою для її застосування є вчинення адміністративного правопорушення (ст. 9 Кодексу України про адміністративне правопорушення, далі — КпАП); адміністративні штрафи накладаються лише на фізичних осіб (громадян) — окремих платників податків, керівників i бухгалтерів платників податків — юридичних осіб, інших громадян, винних у порушенні податкового законодавства; розмір штрафу залежить від сукупності обставин, що пом’якшують або обтяжують відповідальність порушника (статті 34, 35), а також від його особи, ступеня вини, майнового стану (ст. 33).
Закон України від 24.12.93 р. № 3813-XII «Про державну податкову службу в Україні» (із змінами i доповненнями) передбачає притягнення безпосередньо начальниками державних податкових інспекцій та їх заступниками до адміністративної відповідальності керівників й інших службових осіб підприємств, установ i організацій чи громадян, винних у порушенні законодавства про оподаткування або порушенні порядку зайняття підприємницькою діяльністю, чи таких, що не виконують законних вимог державних податкових інспекцій.
| №з/п | Особи, які притягаються до відповідальності, і види правопорушень | Розмір адміністративного штрафу | Підстава застосування |
| 1 | Керівники та інші посадові особи підприємств, установ, організацій, винні у заниженні суми податку, іншого платежу, приховуванні (заниженні) об'єктів оподаткування, а також у відсутності бухгалтерського обліку об'єктів оподаткування або веденні його з порушеннями встановленого порядку, у неподанні, несвоєчасному поданні або поданні за невстановленою формою бухгалтерських звітів і балансів, податкових декларацій, розрахунків, аудиторських висновків, платіжних доручень й інших документів, пов'язаних з обчисленням і сплатою податків, інших платежів | Від п'яти до десяти неоподатковуваних мінімумів доходів громадян | Ст. 11 Закону України від 24.12.93 р. № 3813-XII "Про державну податкову службу в Україні" (із змінами і доповненнями) |
| 2 | За ті самі дії, вчинені особою, яку протягом року було піддано адміністративному стягненню за одне із зазначених правопорушень | Від десяти до п'ятнадцяти неоподатковуваних мінімумів доходів громадян | Ст. 11 Закону № 3813-XII |
| 3 | Керівники та інші посадові особи підприємств, установ, організацій, включаючи установи Нацбанку України, комерційні банки та інші фінансово-кредитні установи, які не виконують перелічених у пунктах 2 - 5 статті 11 Закону № 3813-XII вимог посадових осіб органів державної податкової служби | Від десяти до двадцяти неоподатковуваних мінімумів доходів громадян | Ст. 11 Закону № 3813-XII |
| 4 | Посадові особи підприємств, установ і організацій, а також громадяни - суб'єкти підприємницької діяльності, які виплачували доходи, винні у неутриманні, неперерахуванні до бюджету сум податку на доходи фізичних осіб, перерахуванні податку за рахунок коштів підприємств, установ і організацій (крім випадків, коли таке перерахування дозволено законодавством), у неповідомленні або несвоєчасному повідомленні державним податковим інспекціям відомостей про доходи громадян за встановленою формою | Три неоподатковуваних мінімуми доходів громадян | Ст. 11 Закону № 3813-XII |
| 5 | За ті самі дії, вчинені особою, яку протягом року було піддано адміністративному стягненню за одне із зазначених правопорушень | П'ять неоподатковуваних мінімумів доходів громадян | Ст. 11 Закону № 3813-XII |
| 6 | Громадяни, винні у неподанні або несвоєчасному поданні декларацій про доходи чи у включенні до декларацій перекручених даних, у відсутності або неналежному веденні обліку доходів і витрат, для яких встановлено обов'язкову форму обліку | Від одного до п'яти неоподатковуваних мінімумів доходів громадян | Ст. 11 Закону № 3813-XII |
| 7 | Громадяни, які займаються підприємницькою діяльністю, винні у протидіях посадовим особам органів державної податкової служби, зокрема у недопущенні їх до приміщень, що використовуються для здійснення підприємницької діяльності та одержання доходів | Від десяти до двадцяти неоподатковуваних мінімумів доходів громадян | Ст. 11 Закону № 3813-XII |
| 8 | Громадяни, які займаються підприємницькою діяльністю без державної реєстрації чи без спеціального дозволу (ліцензії), якщо його отримання передбачено законодавством | Від трьох до восьми неоподатковуваних мінімумів доходів громадян | Ст. 11 Закону № 3813-XII |
| 9 | Громадяни, які здійснюють продаж товарів без придбання одноразових патентів або з порушенням терміну їх дії чи продаж товарів, не зазначених у деклараціях | Від одного до десяти неоподатковуваних мінімумів доходів громадян | Ст. 11 Закону № 3813-XII |
| 10 | За ті самі дії, вчинені особою, яку протягом року було піддано адміністративному стягненню за одне із зазначених правопорушень | Від десяти до двадцяти неоподатковуваних мінімумів доходів громадян | Ст. 11 Закону № 3813-XII |
| Порушення порядку проведення розрахунків із споживачами | |||
| 11 | Проведення розрахунків із споживачами працівниками підприємств, установ і організацій торгівлі, громадського харчування і сфери послуг усіх форм власності та громадянами - суб'єктами підприємницької діяльності, які здійснюють її у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг, у тому числі з обміну валюти, за готівку без застосування електронного контрольно-касового апарата (ЕККА) (комп'ютерної системи), з використанням не зареєстрованого належним чином ЕККА (комп'ютерної системи), із застосуванням зіпсованого ЕККА (комп'ютерної системи) або з порушенням встановленого порядку застосування ЕККА (комп'ютерної системи) чи товарно-касової книги, та порушенням встановленого порядку проведення розрахунків у касах на підприємствах, в установах і організаціях всіх форм власності, де ці операції провадяться з оформленням прибуткових і видаткових касових ордерів з видачею відповідних квитанцій, підписаних і завірених печаткою у встановленому порядку | На посадових осіб - десять неоподатковуваних мінімумів доходів громадян, на громадян - суб'єктів підприємницької діяльності - три неоподатковувані мінімуми доходів громадян | Ст. 155 КпАП |
| 12 | Дії, передбачені частиною першою цієї статті, вчинені особою, яку протягом року було піддано адміністративному стягненню за такі ж порушення | На посадових осіб - двадцять неоподатковуваних мінімумів доходів громадян, на громадян - суб'єктів підприємницької діяльності - шість неоподатковуваних мінімумів доходів громадян | Ст. 155 КпАП |
| 12 | Дії, передбачені частиною першою цієї статті, вчинені особою, яку протягом року було піддано адміністративному стягненню за такі ж порушення | На посадових осіб - двадцять неоподатковуваних мінімумів доходів громадян, на громадян - суб'єктів підприємницької діяльності - шість неоподатковуваних мінімумів доходів громадян | Ст. 155 КпАП |
| 13 | Невидача працівниками торгівлі, громадського харчування та сфери послуг, громадянами, які займаються підприємницькою діяльністю, що здійснюють розрахунки із споживачами за реалізацію товарів, виконання робіт, надання послуг, у тому числі з обміну валюти, громадянам-споживачам касового чи товарного чека, квитанції або іншого письмового документа, що засвідчує факт купівлі товару, виконання роботи, надання послуги, а також порушення порядку ведення товарно-касової книги або неведення чи ведення з порушенням журналу використання ЕККА та порушення правил його зберігання | П'ять неоподатковуваних мінімумів доходів громадян | Ст. 155 КпАП |
| 14 | Дії, передбачені частиною третьою цієї статті, вчинені особою, яку протягом року було піддано адміністративному стягненню за такі ж порушення | Десять неоподатковуваних мінімумів доходів громадян | Ст. 155 КпАП |
| 15 | Неподання, несвоєчасне подання або подання за невстановленою формою державним податковим органам звітності, пов'язаної із застосуванням ЕККА, незбереження документів, визначених порядком застосування ЕККА | На посадових осіб - п'ять неоподатковуваних мінімумів доходів громадян, на громадян - суб'єктів підприємницької діяльності - один неоподатковуваний мінімум доходів громадян | Ст. 155 КпАП |
| Порушення правил торгівлі алкогольними напоями і тютюновими виробами | |||
| 16 | Роздрібна або оптова, включаючи імпорт або експорт, торгівля спиртом етиловим, коньячним чи плодовим або роздрібна торгівля алкогольними напоями чи тютюновими виробами без наявності ліцензії або без марок акцизного збору чи з підробленими марками | Від двадцяти до ста неоподатковуваних мінімумів доходів громадян з конфіскацією предметів торгівлі та виручки, одержаної від продажу предметів торгівлі | Ст. 156 КпАП |
| 17 | Порушення працівником підприємства (організації) торгівлі або громадського харчування правил торгівлі алкогольними напоями і тютюновими виробами, а саме: торгівля алкогольними напоями або тютюновими виробами в не пристосованих для цього приміщеннях чи в інших місцях, визначених сільськими, селищними, міськими радами як такі, де роздрібна торгівля алкогольними напоями або тютюновими виробами заборонена | Від п'яти до двадцяти неоподатковуваних мінімумів доходів громадян | Ст. 156 КпАП |
| 18 | Роздрібна торгівля алкогольними напоями або тютюновими виробами з рук, чи в не пристосованих для цього приміщеннях, або в інших місцях, визначених сільськими, селищними, міськими радами як такі, де роздрібна торгівля алкогольними напоями або тютюновими виробами заборонена | Від одного до семи неоподатковуваних мінімумів доходів громадян з конфіскацією предметів торгівлі | Ст. 156 КпАП |
| Порушення встановленого порядку промислової переробки, зберігання, транспортування або знищення конфіскованих спирту, алкогольних напоїв чи тютюнових виробів | |||
| 19 | Порушення встановленого порядку промислової переробки, зберігання, транспортування або знищення конфіскованих спирту етилового, коньячного та плодового, алкогольних напоїв чи тютюнових виробів | На посадових осіб - від двадцяти до п'ятдесяти неоподатковуваних мінімумів доходів громадян | Ст. 156 КпАП |
| Незаконний відпуск або придбання бензину чи інших паливно-мастильних матеріалів | |||
| 20 | Незаконний відпуск або придбання бензину чи інших паливно-мастильних матеріалів, що належать державним або громадським підприємствам, установам і організаціям, при відсутності ознак розкрадання | Від чотирьох до восьми неоподатковуваних мінімумів доходів громадян | Ст. 161 КпАП |
| Порушення правил про валютні операції | |||
| 21 | Незаконні скуповування, продаж, обмін, використання валютних цінностей як засобу платежу або як застави | Від тридцяти до сорока чотирьох неоподатковуваних мінімумів доходів громадян з конфіскацією валютних цінностей | Ст. 162 КпАП |
| Порушення порядку заняття підприємницькою діяльністю | |||
| 22 | Заняття підприємницькою діяльністю без державної реєстрації чи без спеціального дозволу (ліцензії), якщо його отримання передбачено законодавством | Від трьох до восьми неоподатковуваних мінімумів доходів громадян з конфіскацією виготовленої продукції, знарядь виробництва і сировини чи без такої | Ст. 164 КпАП |
| Ухилення від подання декларації про доходи | |||
| 23 | Ухилення від подання декларації про доходи від заняття кустарно-ремісничим промислом, іншою індивідуальною трудовою діяльністю чи про інші доходи, що обкладаються прибутковим податком, та в інших випадках, коли подання декларації передбачено законодавством, або несвоєчасне подання декларації чи включення до неї завідомо перекручених даних | Попередження або штраф від шести до восьми неоподатковуваних мінімумів доходів громадян | Ст. 164 КпАП |
| Порушення законодавства з фінансових питань | |||
| 24 | Приховування в обліку валютних та інших доходів, непродуктивних витрат і збитків, відсутність бухгалтерського обліку або ведення його з порушенням установленого порядку, внесення неправдивих даних до фінансової або статистичної звітності, неподання фінансової звітності, несвоєчасне або неякісне проведення інвентаризацій грошових коштів і матеріальних цінностей, порушення правил ведення касових операцій, перешкоджання працівникам державної контрольно-ревізійної служби у проведенні ревізій та перевірок, невжиття заходів по відшкодуванню збитків від недостач, розтрат, крадіжок і безгосподарності з винних осіб | Від восьми до п'ятнадцяти неоподатковуваних мінімумів доходів громадян | Ст. 164 КпАП |
| 25 | Ті самі дії, вчинені особою, яку протягом року було піддано адміністративному стягненню за одне з правопорушень, зазначених у частині першій цієї статті | Від десяти до двадцяти неоподатковуваних мінімумів доходів громадян | Ст. 164 КпАП |
| Несвоєчасне здавання виторгу | |||
| 26 | Здавання виторгу торговельними підприємствами усіх форм власності, що здійснюють реалізацію товарів за готівку, з порушенням термінів, установлених правилами розрахунків і ведення касових операцій | На осіб, відповідальних за здавання виторгу, - від сімнадцяти до вісімдесяти восьми неоподатковуваних мінімумів доходів громадян | Ст. 164 КпАП |
| 27 | Ті самі дії, вчинені особою, яку протягом року було піддано адміністративному стягненню за порушення, передбачене частиною першою цієї статті | Від сорока трьох до ста сімдесяти п'яти неоподатковуваних мінімумів доходів громадян | Ст. 164 КпАП |
| Зберігання або транспортування алкогольних напоїв чи тютюнових виробів, на яких немає марок акцизного збору встановленого зразка | |||
| 28 | Зберігання або транспортування алкогольних напоїв чи тютюнових виробів, на яких немає належним чином розміщених марок акцизного збору, або з підробленими чи фальсифікованими марками акцизного збору посадовими особами підприємств-виробників, імпортерів і продавців цих товарів | Від двадцяти до ста неоподатковуваних мінімумів доходів громадян з конфіскацією таких алкогольних напоїв або тютюнових виробів | Ст. 164 КпАП |
| 29 | Ті самі дії, вчинені особою, яку протягом року було піддано стягненню за одне з правопорушень, зазначених у частині першій цієї статті, або вчинені у великих розмірах | Від ста до трьохсот неоподатковуваних мінімумів доходів громадян з конфіскацією таких алкогольних напоїв чи тютюнових виробів | Ст. 164 КпАП |
| 30 | Незаконне зберігання марок акцизного збору | Від трьох до п'ятнадцяти неоподатковуваних мінімумів доходів громадян з конфіскацією марок акцизного збору | Ст. 164 КпАП |
| Прибутковий податок з громадян | |||
| 31 | Особи, винні у несвоєчасному поданні декларації про доходи чи у включенні до декларації перекручених даних, у відсутності або неналежному веденні обліку доходів i витрат, для яких встановлена обов'язкова форма обліку | У розмірі мінімальної місячної заробітної плати | П. 1 ст. 21 Декрету Кабінету Міністрів України від 26.12.92 р. № 13-92 "Про прибутковий податок з громадян" (із змінами і доповненнями) |
| 32 | Ті самі дії, вчинені повторно особою, яку протягом року було піддано адміністративному стягненню за зазначені правопорушення | У розмірі двох мінімальних місячних заробітних плат | П. 1 ст. 21 Декрету № 13-92 |
| 33 | Особи, які займаються підприємницькою діяльністю без державної реєстрації або спеціального дозволу (ліцензії) без придбання патенту у разі сплати фіксованого податку, чи діяльністю, щодо якої є спеціальна заборона, винні у протидіях службовим особам податкових органів, у тому числі в недопущенні їх у приміщення, що використовуються для здійснення підприємницької діяльності i одержання доходів | У розмірі десяти мінімальних місячних заробітних плат | П. 4 ст. 21 Декрету № 13-92 |
| 34 | Ті самі дії, вчинені повторно особою, яку протягом року було піддано адміністративному стягненню за зазначені правопорушення | У розмірі двадцяти мінімальних місячних заробітних плат | П. 4 ст. 21 Декрету № 13-92 |
| 35 | Службові особи підприємств, установ та організацій, а також фізичні особи - суб'єкти підприємницької діяльності, які виплачували доходи, винні в неутриманні, неперерахуванні до бюджету сум прибуткового податку, перерахуванні податку за рахунок коштів підприємств, установ i організацій, у неповідомленні або несвоєчасному повідомленні податкових органів за встановленою формою відомостей про доходи громадян, про відкриття їм розрахункових рахунків в установах банків | У розмірі трьох мінімальних місячних заробітних плат | П. 5 ст. 21 Декрету № 13-92 |
| 36 | Ті самі дії, вчинені повторно протягом року | У розмірі п'яти мінімальних місячних заробітних плат | П. 5 ст. 21 Декрету № 13-92 |
| 37 | Приховування (заниження) особами доходів | Двократний розмір додатково обчисленої суми прибуткового податку внаслідок збільшення оподатковуваного доходу | П. 3 ст. 21 Декрету № 13-92 |
| 38 | Те саме порушення, вчинене повторно протягом року | П'ятикратний розмір додатково нарахованої суми податку, що сплачується в 15-денний термін від дня прийняття податковим органом відповідного рішення | П. 3 ст. 21 Декрету № 13-92 |
Примітка. Під великим розміром слід розуміти вартість алкогольних напоїв або тютюнових виробів, яка у сто разів чи більше перевищує неоподатковуваний мінімум доходів громадян.