Смекни!
smekni.com

Понятие и сущность налогов и сборов (стр. 2 из 4)

Федеральные налоги являются основой формирования бюджет­ной системы Российской Федерации.

Федеральные налоги могут зачисляться как в федеральный, так и в региональные и местные бюджеты.

Региональными признаются налоги и сборы, которые установле­ны Налоговым кодексом и законами субъектов Российской Федера­ции, утверждаемыми и вводимыми региональными законодательны­ми (представительными) органами власти (областные советы, советы народных депутатов, областные думы и др.). К ним относятся: налог на имущество организаций, налог на игорный бизнес, транспорт­ный налог.

Местными признаются налоги и сборы, устанавливаемые фе­деральным налоговым законодательством и нормативными право­выми актами представительных органов местного самоуправления и обязательные к уплате на территориях соответствующих муни­ципальных образований.

К местным налогам в соответствии с частью первой НК РФ от­носятся: земельный налог, налоги на имущество физических лиц.

Принадлежность налога к конкретному уровню налоговой сис­темы не означает, что он является источником доходов только бюд­жета соответствующего уровня (федеральный налог — федераль­ный бюджет, региональный налог — региональный бюджет и т.д.). В соответствии с бюджетным и налоговым законодательством мо­жет быть предусмотрено полное или частичное закрепление кон­кретных федеральных (или региональных) налогов в качестве ис­точника доходов региональных и местных бюджетов.

По целям взимания различают целевые и нецелевые налоги. На­лог, связанный с конкретным направлением использования средств и поступления от которого не могут расходоваться ни на какие другие цели, называется маркированным налогом (например единый социальный налог). Налоги, не предусматривающие опре­деленной цели взимания, называются немаркированными (налог на прибыль, налог на добавленную стоимость и др.). В большинстве современных стран основную роль играют налоги нецелевые, со­ответствующие налоговые доходы поступают в бюджет. При этом доходная часть бюджета выступает как единый фонд средств, обеспечивающий реализацию его расходных статей.

В соответствии с бюджетной классификацией Российской Фе­дерации налоги и сборы разделяют по группам в зависимости от объектов налогообложения (табл. 1).

В соответствии с международной классификацией — методоло­гией Статистики государственных финансов (Governmentfinancestatistics), разработанной МВФ, — налоги и сборы классифициру­ются следующим образом (табл. 2).

В соответствии с указанной методологией налоговые доходы, составляющие основную долю доходов многих государственных единиц, формируются из так называемых обязательных трансфер­тов сектору государственного управления. Причем в налоговые доходы не включаются определенные виды обязательных транс­фертов, такие, как штрафы, пени и большинство взносов/отчис­лений на социальное обеспечение.

Взносы/отчисления на социальные нужды выделяются в от­дельную группу и представляют собой фактические или условно исчисленные поступления от работодателей, перечисляющих сред­ства от имени своих работников, либо от работников, лиц, работа­ющих не по найму, или незанятых лиц, перечисляющих средства от собственного имени. Взносы/отчисления обеспечивают право на получение социальных пособий лицам, их производящим, иждивенцам плательщиков или пережившим их наследникам. Эти взносы/отчисления могут быть как обязательными, так и добро­вольными.

Кроме перечисленных налогов и сборов в Российской Федера­ции применяются специальные налоговые режимы и соответству­ющие им налоги:

1) система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог и закрытый перечень «традиционных» налогов);

2) упрощенная система налогообложения (единый налог при упрощенной системе налогообложения и закрытый перечень «традиционных» налогов);

3) система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (единый налог на вменен­ный доход и закрытый перечень «традиционных» налогов);

4) система налогообложения при выполнении соглашений о раз­деле продукции (закрытый перечень «традиционных» налогов).

НАЛОГ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ

Налог на добавленную стоимость (НДС) — федеральный кос­венный налог. НДС полностью зачисляется в федеральный бюджет.

Налогоплательщиками НДС признаются:

1. организации;

2. индивидуальные предприниматели;

3. лица, перемещающие товары через таможенную границу Российской Федерации. Не признаются налогоплательщи­ками, организации, являющиеся иностранными органи­заторами Олимпийских игр и параолимпийских игр 2014 г. в г. Сочи, в отношении операций, совершаемых в рамках организации и проведения Олимпийских игр.

Организации и индивидуальные предприниматели освобожда­ются от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога, если в течение трех предшеству­ющих календарных месяцев их налоговая база не превысила в со­вокупности 2 млн. рублей без учета НДС. При этом учитывается только выручка от продаж (ст. 145 НК РФ). Освобождение от уп­латы НДС не распространяется на организации и индивидуальных предпринимателей, реализующих подакцизные товары.

Объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость (НДС) признаются следующие операции:

1. реализация товаров, работ, услуг на территории Россий­ской Федерации, в том числе реализация предметов залога и передача товаров (результатов выполненных работ, ока­зание услуг) по соглашению о предоставлении отступного или новации, а также передача имущественных прав. Пере­дача права собственности на безвозмездной основе призна­ется реализацией;

2. передача на территории Российской Федерации товаров для собственных нужд, расходы на которые не учитывают­ся при исчислении налога на прибыль организаций;

3. выполнение строительно-монтажных работ для собствен­ного потребления;

4. ввоз товаров на таможенную территорию Российской Фе­дерации.

К объектам налогообложения по НДС не относятся следующие операции:

5. связанные с обращением российской или иностранной ва­люты;

6. передача имущества правопреемнику при реорганизации предприятия;

7. передача имущества некоммерческим организациям на осуществление уставной деятельности, не связанной с предпринимательством;

8. передача имущества, имеющая инвестиционный характер;

9. передача имущества совладельцу хозяйственного общества или товарищества при выходе из него;

10. передача имущества в пределах первоначального взноса участнику договора простого товарищества (договора о со­вместной деятельности) при выделе его доли;

11. передача жилых помещений физическим лицам при прове­дении приватизации;

12. изъятие имущества путем конфискации, наследование иму­щества, обращение в собственность иных лиц бесхозяйных вещей, кладов;

13. передача на безвозмездной основе объектов социально-культурного и жилищно-коммунального назначения, транс­портной инфраструктуры и коммуникаций органам госу­дарственной власти и органам местного самоуправления;

14. передача имущества предприятий в порядке приватизации;

15. выполнение работ органами государственной власти и местного самоуправления в рамках выполнения возложен­ных на них полномочий;

16. передача на безвозмездной основе объектов основных средств органам государственной власти и управления и органам местного самоуправления, а также государствен­ным и муниципальным учреждениям, государственным и муниципальным унитарным предприятиям;

17. операции по реализации земельных участков и долей;

18. передача имущественных прав организации ее правопреем­нику;

19. передача денежных средств некоммерческим организациям на формирование целевого капитала в законодательно ус­тановленном порядке;

20. операции по реализации налогоплательщиками, являющи­мися российскими организаторами Олимпийских игр и Параолимпийских игр 2014 г. в г. Сочи, товаров (работ, ус­луг) и имущественных прав, осуществляемые по согласова­нию с лицами, являющимися иностранными организатора­ми Олимпийских игр и Параолимпийских игр, в рамках исполнения обязательств по соглашению, заключенному Международным олимпийским комитетом с Олимпийским комитетом России и городом Сочи на проведение XXII Олимпийских зимних игр и XI Параолимпийских зимних игр 2014 г. в г. Сочи.

По НДС применяются следующие ставки: 0%, 10%, 18%, 10/110% и 18/118% (табл. 3). Налоговая база при реализации налогоплательщиком товаров (работ, услуг) определяется как стоимость отгруженных или вве­зенных на территорию России товаров (работ, услуг), исчисленная исходя из цен, определяемых в соответствии со ст. 40 НК РФ, с учетом акцизов (для подакцизных товаров) и без включения НДС. Моментом определения налоговой базы является наиболее ранняя из следующих дат:

1. день отгрузки товаров, работ, услуг, имущественных прав;

2. день оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поста­вок товаров, передачи имущественных прав.

При выполнении строительно-монтажных работ для собствен­ного потребления моментом определения налоговой базы являет­ся последний день налогового периода.

В случае получения налогоплательщиком оплаты в счет пред­стоящих поставок товаров с длительностью производственного цикла более шести месяцев момент определения налоговой базы может определяться как день отгрузки товаров (при наличии раз­дельного учета операций).

При реализации сельскохозяйственной и переработанной про­дукции, закупленной у физических лиц (не являющихся налого­плательщиками), налоговая база определяется как разница между ценой ее реализации с НДС и ценой приобретения. Перечень данной продукции устанавливается Правительством Российской Фе­дерации.