Понятие и сущность налогов и сборов (стр. 3 из 4)
Налогоплательщики имеют право уменьшить общую сумму налога к уплате в бюджет на суммы налоговых вычетов.
Вычетам подлежат суммы налога, исчисленные налогоплательщиком при приобретении товаров и услуг, имущественных прав на территории России либо уплаченные им при их ввозе на таможенную территорию России в отношении:
1. товаров (работ, услуг), а также имущественных прав, приобретаемых для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения, за исключением товаров, предусмотренных п. 2 ст. 170 НК РФ;
2. товаров (работ, услуг), приобретаемых для перепродажи.
В частности, вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику подрядными организациями (заказчиками-застройщиками) при проведении ими капитального строительства, сборке (монтаже) основных средств, суммы налога, предъявленные налогоплательщику по товарам (работам, услугам), приобретенным им для выполнения строительно-монтажных работ, и суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении им объектов незавершенного капитального строительства (п. 6 ст. 177 НК РФ).
К вычетам относятся суммы НДС, исчисленные налогоплательщиком, при выполнении строительно-монтажных работ для собственного потребления. При этом построенное имущество должно использоваться для налогооблагаемых операций, а его стоимость подлежит включению в расходы при исчислении налога на прибыль организаций.
При приобретении основных средств и нематериальных активов вычеты сумм налога производятся в полном объеме после принятия имущества на учет.
Налоговые вычеты производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами. Вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг) на территории РФ либо фактически уплаченные им при ввозе товаров на таможенную территорию РФ.
Сумма налога при определении налоговой базы исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, а при раздельном учете — как сумма налога, полученная в результате сложения сумм налогов, начисляемых отдельно как соответствующие налоговым ставкам процентные доли соответствующих налоговых баз.
НДСР =БНх
,где НДСр— НДС при реализации продукции, руб.; БН— налоговая база, руб.; i— ставка по налогу (0, 10, 18), %.
При реализации товаров, работ и услуг налогоплательщик дополнительно к цене реализуемых товаров и услуг обязан предъявить к оплате покупателю сумму налога.
При реализации товаров, работ и услуг населению по розничным ценам соответствующая сумма налога включается в цены.
Сумма налога к уплате в бюджет (НДСБ) определяется как разница НДС при реализации продукции (НДСР) и налоговых вычетов (В):
ндсб= ндср- В.
Налоговым периодом по НДС (в том числе для налоговых агентов) является квартал.
Уплата налога по итогам каждого налогового периода производится ежеквартально не позднее 20-го числа следующего месяца.
С той же периодичностью необходимо представлять налоговую декларацию.
Суммы НДС на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации, и на товары, ввозимые на территорию Российской Федерации, зачисляются органами федерального казначейства в федеральный бюджет в полном объеме (ст. 50 БК РФ).
Все операции по НДС сопровождаются составлением счетов-фактур. Счет-фактура является документом, служащим основанием для принятия покупателем товаров и услуг суммы НДС к вычету. Именно на основании такого первичного документа налогоплательщик вправе применить налоговый вычет. При реализации товаров в розничной торговле требования по оформлению расчетных документов и выставлению счетов-фактур считаются выполненными, если продавец выдал покупателю кассовый чек.
Налогоплательщики должны составлять счета-фактуры, вести журналы учета полученных и выставленных счетов-фактур, книги покупок и книги продаж.
Счета-фактуры не составляются:
1. при реализации ценных бумаг (кроме брокерских и посреднических услуг);
2. банками, страховыми организациями и негосударственными пенсионными фондами по операциям, не подлежащим налогообложению.
ЗАДАНИЕ 8. Рассчитайте сумму налога на доходы физических лиц за январь месяц. Имеет на иждивении одного ребенка до 18 лет.
| Начислено: | Номер задания: 8 |
| - повременно | 68610 |
| - сдельно | 141600 |
| -пособие по временной нетрудоспособности | 1690 |
| - отпускных | 21400 |
| - пособий на рождение ребенка | 4500 |
| Рассчитать сумму налога на доходы физических лиц за январь месяц | |
| Наименование показателей | Алгоритм |
| 1. Общая сумма дохода, полученная работником, руб. | 237800 руб. (68610+1416 00+1690+21400+4500) |
| 2. Сумма дохода, полученная работником не подлежащая налогообложению, руб. | 4500руб. |
| 3. Работник имеет на иждивении детей Указать статус родителя (не одинокий) | 1 ребенок |
| 4. Ставка налога, % | 13%(налог НДФЛ 13% по закону) |
| 5. Решение: | |
| 5.1 Рассчитать сумму дохода, подлежащую налогообложению | 233000 руб. (237800 – 4500) |
| 5.2 Рассчитать сумму стандартного налогового вычета на работника | Распространяется на граждан доход которых не превысил 40 000 руб., а здесь 237800 руб. |
| 5.3 Рассчитать сумму стандартного налогового вычета на ребенка | 1000 руб. Доход не превысил 280000 руб. |
| 5.4 Рассчитать сумму стандартных налоговых вычетов | 1000 руб. |
| 5.5 Рассчитать налоговую базу | 232300 руб. (233300 – 1000) |
| 5.6 Рассчитать налог на доходы физических лиц. | 30199 руб. (232300 х 13%) |
ЗАДАНИЕ 18. Рассчитать сумму налога на имущество физических лиц за налоговый период, если налогоплательщик в мае месяце вышел на пенсию, согласно установленного законодательства.
РЕШЕНИЕ ДУМЫ УССУРИЙСКОГО ГОРОДСКОГО ОКРУГА ОТ 29.03.2005 N 168 ОБ УСТАНОВЛЕНИИ СТАВОК НАЛОГОВ НА ИМУЩЕСТВО ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ:
| Стоимость имущества | Ставка налога в % | ||
| Жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные сооружения | Торговые строения | Производственные помещения | |
| До 300 тыс. руб. | 0,1 | 0,1 | 0,1 |
| От 300 тыс. руб. до 500 тыс. руб. | 0,3 | 0,3 | 0,3 |
| От 500 тыс. руб. до 1000 тыс. руб. | 0,7 | 2,0 | 2,0 |
| От 1000 тыс. руб. до 1500 тыс. руб. | 0,8 | 2,0 | 2,0 |
| Свыше 1500 тыс. руб. | 1,0 | 2,0 | 2,0 |
| Наименование показателей | Алгоритм |
| 1.Физическое лицо имеет в собственности следующее имущество: | |
| 1.1 Квартиру, руб. | 2000000 |
| 1.2 Гараж, руб. | 520000 |
| 2. Решение: | |
| 2.1 Рассчитать сумму налога на имущество физических лиц, руб. | 8400 (2520000 х 1% х 4 / 12) |
ТАБЛИЦА 1
Классификация налогов, сборов и платежей в соответствии с бюджетной классификацией Российской Федерации
| Группа налогов (сборов, платежей) | Вид налога (сбора, платежа) |
| Налоги на прибыль, доходы | Налог на прибыль организаций Налог на доходы физических лиц |
| Налоги и взносы на социальные нужды | Единый социальный налогСтраховые взносыСтраховые взносы на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемые в Пенсионный фонд РФ Страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний Страховые взносы на обязательное медицинское страхование |
| Налоги на товары и услуги, ввозимые и реализуемые на территории РФ | Налог на добавленную стоимостьАкцизы |
| Налоги на совокупный доход | Единый налог, взимаемый в связи с применением упрощенной системы налогообложенияЕдиный налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности Единый сельскохозяйственный налог |
| Налоги на имущество | Налог на имущество физических лиц Налог на имущество организаций Транспортный налог Налог на игорный бизнес Земельный налогНалог на недвижимость, зачисляемый в доход бюджетов городов Великий Новгород и Тверь |
| Налоги, сборы и регулярные платежи за пользование природными ресурсами | Налог на добычу полезных ископаемых Регулярные платежи за добычу полезных ископаемых (роялти) при выполнении соглашений о разделе продукции Водный налогСборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов |
| Государственная пошлина | Государственная пошлина |
ТАБЛИЦА 2
Классификация налогов и сборов (методология МВФ)
| Группы | Подгруппы | Виды |
| 11 Налоги | 111 Налоги на доходы, прибыль и прирост капитала | 1111 Уплачиваемые физическими лицами1112 Уплачиваемые корпорациями и другими предприятиями1113 Не распределяемые по категориям |
| 112 Налоги на фонд заработной платы и рабочую силу | 1121 Налоги на фонд заработной платы и рабочую силу | |
| 113 Налоги на собственность | 1131 Периодические налоги на недвижимое имущество1132 Периодические налоги на чистую стоимость имущества1133 Налоги на наследуемое имущество, наследство и дарение1134 Налоги на финансовые операции и операции с капиталом1135 Другие непериодические налоги на собственность1136 Другие периодические налоги на собственность | |
| 114 Налоги на товары и услуги | 1141 Общие налоги на товары и услуги11411 Налоги на добавленную стоимость11412 Налоги с продаж11413 Налоги с оборота и другие общие налоги на товары и услуги1142 Акцизы1143 Прибыль фискальных монополий1144 Налоги на специфические услуги1145 Налоги на использование товаров и на разрешение на их использование или на осуществление деятельности11451 Налоги на автотранспортные средства11452 Другие налоги на использование товаров и на разрешение на их использование или на осуществление деятельности1146 Другие налоги на товары и услуги | |
| 115 Налоги на международную торговлю и операции | 1151 Таможенные и другие импортные пошлины1152 Налоги на экспорт1153 Прибыль экспортных или импортных монополий1154 Курсовая прибыль1155 Налоги на операции с иностранной валютой1156 Другие налоги на международную торговлю и операции | |
| 116 Другие налоги | 1161 Уплачиваемые только коммерческими предприятиями1162 Уплачиваемые другими предприятиями, кроме коммерческих, или неидентифицируемые | |
| 12Взносы/ отчисления на социальные нужды | 121 Взносы/отчисления на социальное обеспечение | 1211 Взносы работников1212 Отчисления работодателей1213 Отчисления лиц, работающих не по найму, или незанятых1214 Не распределяемые по категориям взносы/отчисления |
| 122 Другие взносы/ отчисления на социальные нужды | 1221 Взносы работников1222 Отчисления работодателей1223 Условно исчисленные взносы/ отчисления |
ТАБЛИЦА 3