Смекни!
smekni.com

Отчет по практике по дисциплинам Учет в банке и Банковские операции (стр. 25 из 27)

- суммы причисленных процентов в корреспонденции со счетами по учету расходов.

Если договором о депозите и иных привлеченных средствах не преду­смотрено причисление к ним процентов, то начисленные проценты зачис­ляются на корреспондентские счета банков - корреспондентов в коррес­понденции со счетами по учету расходов. Если перечисление процентов производится не в момент их начисления, то учет расчетов по этим опе­рациям ведется через счет по учету расчетов с кредиторами.

Если начисленные проценты по депозитам и иным привлеченным средствам в соответствии с договором необходимо перечислять на кор­респондентские счета в других кредитных организациях, банках - нерези­дентах, а в день начисления перечислить их невозможно, то эти суммы зачисляются на счет прочих кредиторов, по лицевому счету получателя, в корреспонденции со счетом по учету предстоящих выплат по операциям, связанным с привлечением денежных средств по межбанковским креди­там, депозитам и иным привлеченным средствам. При перечислении сумм процентов делаются проводки:

1. Дебет счета по учету прочих кредиторов, по лицевому счету получа­теля средств

Кредит корреспондентского счета.

2. Одновременно - Дебет счета по учету расходов

Кредит счета предстоящих выплат по операциям, связанным с при­влечением денежных средств по межбанковским кредитам, депозитам и иным привлеченным средствам.

По дебету счетов отражаются суммы возвращенных в соответствии с договором депозитов и иных привлеченных средств в корреспонденции с корреспондентскими счетами, а также суммы депозитов и иных привле­ченных средств кредитных организаций и банков - нерезидентов, не по­гашенных в срок, в корреспонденции со счетами по учету просроченной задолженности по полученным межбанковским кредитам, депозитам и иным привлеченным средствам.

Аналитический учет осуществляется в разрезе кредитных организаций и банков - нерезидентов (вкладчиков) по каждому заключенному догово­ру, сроку, размеру процентов.

Абзацы пятнадцатый - двадцать шестой - Утратили силу.

(вред. Указания ЦБ РФ от 11.04.2005№ 1571-У)

Счет № 317 "Просроченная задолженность по полученным межбанковским кредитам, депозитам и иным привлеченным средствам"

Назначение счета: учет просроченной задолженности по полу­ченным межбанковским кредитам, депозитам и иным привлеченным средствам. Счет пассивный.

По кредиту счетов второго порядка отражаются суммы просроченной задолженности по кредитам, депозитам и иным привлеченным средст­вам, полученным от Банка России, кредитных организаций и банков -нерезидентов, не возвращенным в срок, установленный в заключенном договоре, в корреспонденции со счетами по учету кредитов, депозитов и иных привлеченных средств, полученных соответственно от Банка Рос­сии, кредитных организаций и банков - нерезидентов.

По дебету счетов второго порядка отражаются:

- суммы погашенной просроченной задолженности по межбанковским кредитам, депозитам и иным привлеченным средствам в корреспон­денции с корреспондентскими счетами;

- суммы, списанные в установленном порядке. Порядок списания оп­ределяется законодательством Российской Федерации, а также норма­тивными актами Банка России.

Аналитический учет осуществляется в разрезе кредиторов, по каждому заключенному договору.

(вред. Указаний ЦБ РФ от 07.06.2004№ 1437-У, от 11.06.2004№ 1447-У)

Счет № 318 "Просроченные проценты по полученным межбанковским кредитам, депозитам и иным привлеченным средствам"

Назначение счета: учет просроченных процентов по полученным межбанковским кредитам, депозитам и иным привлеченным средствам. Счет пассивный.

По кредиту счетов второго порядка отражаются суммы просроченной задолженности по процентам по полученным межбанковским кредитам, депозитам и иным привлеченным средствам, не погашенным в срок, ус­тановленный в договоре, в корреспонденции со счетами по учету пред­стоящих выплат по операциям, связанным с привлечением денежных средств по межбанковским кредитам, депозитам и иным привлеченным средствам ("кассовый" метод) или расходов (метод "начислений"), либо счетом по учету обязательств по уплате процентов. По дебету счетов второго порядка отражаются:

- суммы погашенных просроченных процентов в корреспонденции с корреспондентскими счетами;

- суммы списанных просроченных процентов. Порядок списания опре­деляется законодательством Российской Федерации, а также норматив­ными актами Банка России. Списание отражается в корреспонденции со счетом по учету предстоящих выплат по операциям, связанным с привлечением денежных средств по межбанковским кредитам, депо­зитам и иным привлеченным средствам.

Погашенные просроченные проценты одновременно списываются со счета предстоящих выплат по операциям, связанным с привлечением денежных средств по межбанковским кредитам, депозитам и иным при- влеченным средствам в дебет счета по учету расходов.

В аналитическом учете ведутся лицевые счета по каждому заключен­ному договору.

(вред. Указаний ЦБ РФ от 07.06.2004№ 1437-У, от 11.06.2004№ 1447-У)

9.чет предоставленных кредитов и размещенных депозитов

9.1 Учет предоставленных кредитов

Отношения между банками и заемщиками регулируются § 2 главы 42 ГКРФ, а также правилами о договоре займа.

Согласно статье 819 ГКРФ по кредитному договору кредитор обязуется предоставить денежные средства (кредит), заемщику в размере и на условиях предусмотренных договором, а заемщик обязуется возвратить полученную сумму и уплатить проценты на нее.

В отличии от договора займа по кредитному договору закон устанавливает:

1. кредитором может выступать только банк или иная кредитная организация имеющая соответствующую лицензию Банка России;

2. предметом договора могут быть только деньги.

Кредитный договор всегда оформляется только в письменной форме, % ставки по кредиту устанавливаются банком по согласованию с клиентом, порядок их уплаты (годовой или ежемесячный) зависит от срока договора и фиксируется в нем.

Банк - кредитор не вправе в одностороннем порядке изменять поцентную ставку.

Если срок возврата кредита в договоре отсутствует, то договор считается заключенным на условиях «ДО ВОСТРЕБОВАНИЯ».

9.2 Учет % по размещенным средствам

Особенности учета % по размещенным средствам

1. % по размещенным средствам поступают в пользу банка – кредитора в размере и порядке, предусмотренном в договоре;

2. при неисполнении заемщиком обязательств по уплате % просроченная задолженность в конце рабочего дня должна быть перенесена на счета по учету просроченной задолженности (%);

3. если при проведении классификации в последующие периоды ссудная задолженность из 2-ой группы риска будет переведена в 1-ю, то в этом случае учет должен вестись в обычном порядке;

4. если на предпринятые меры заемщик по истечении 5-и лет не уплачивает %, банк имеет право списать просроченную задолженность с внебалансовых счетов;

5. в случае неудовлетворения или не полного удовлетворения кредитора просроченная задолженность по % ликвидированного юр. лица должна быть списана с баланса банка - кредитора в установленном порядке.

Учет % по размещенным средствам

Счет № 319 "Депозиты и иные размещенные средства в Банке России"

Назначение счета: учет депозитов и иных размещенных средств в Банке России, в соответствии с условиями и порядком, предусмотренными договором между кредитной организацией и Банком России. На счетах второго порядка депозиты и иные размешенные средства в Банке России учитываются по срокам. Счет активный.

По дебету счета отражаются депозиты и иные средства кредитной организации, размешенные в Банке России, в корреспонденции с коррес­пондентскими счетами.

По кредиту счета отражаются суммы, перечисленные Банком России кредитным организациям, в корреспонденции с корреспондентскими счетами.

Аналитический учет ведется на лицевых счетах, открываемых по каж­дому заключенному договору.

№ 320 "Кредиты, предоставленные кредитным организациям"

№ 321 "Кредиты, предоставленные банкам - нерезидентам"

№ 322 "Депозиты и иные размещенные средства в кредитных организациях"

№ 323 "Депозиты и иные размещенные средства в банках - нерезидентах"

(в ред. Указаний ЦБ РФ от 07.06.2004 № 1437-У, от 11.06.2004 № 1447-У)

Назначение счетов: учет по получателям средств, предоставлен­ных на договорных началах кредитов, размещенных депозитов и иных средств. На счетах второго порядка кредиты, депозиты, другие размещения средств учитываются по срокам. Для учета размещенных средств на усло­виях "до востребования" предусмотрены отдельные счета второго порядка. На отдельном счете отражаются кредиты, предоставленные при недостатке средств на корреспондентских счетах ("овердрафт"), которые предостав­ляются в порядке, установленном настоящими Правилами. Счета активные.

На отдельных счетах второго порядка учитываются созданные резервы на возможные потери по кредитам, депозитам, иным размещенным сред­ствам. Счета пассивные.

(в ред. Указания ЦБ РФ от 02.02.2004 № 1382-У)

По дебету счетов отражаются выдаваемые, отсроченные кредиты, раз­мешенные депозиты и иные средства в корреспонденции с корреспон­дентскими счетами, счетами по учету просроченных кредитов, депозитов и иных размещенных средств соответственно. Абзацы четвертый - седьмой - Исключены.

(в ред. Указания ЦБ РФ от 02.02.2004 № 1382-У)

По кредиту счетов отражаются суммы погашенных кредитов, возвра­щенных депозитов и иных размещенных средств в корреспонденции с корреспондентскими счетами и, в установленных случаях, с другими сче­тами, а также суммы неполученных невозврашенных кредитов, депози­тов и иных размещенных средств, отнесенных на счета по учету просро­ченной задолженности по предоставленным межбанковским кредитам, депозитам и иным размешенным средствам. Абзацы девятый - десятый - Исключены.