Анализ хозяйственной деятельности (стр. 5 из 8)
Важным условием бесперебойной работы предприятия является полная обеспеченность потребности в материальных ресурсах источниками покрытия. Они могут быть внешними и внутренними. К внешним источникам относятся материальные ресурсы, поступающие от поставщиков в соответствии с заключенными договорами, Внутренние источники — это сокращение отходов сырья, использование вторичного сырья, собственное изготовление материалов и полуфабрикатов, экономия материалов в результате внедрения достижений научно-технического прогресса.
Реальная потребность в завозе материальных ресурсов со стороны - это разность между общей потребностью в определенном виде материала и суммой собственных внутренних источников ее покрытия.
В процессе анализа необходимо также проверитьобеспеченность потребности, в завозе материальных ресурсов договорами на их поставку и фактическое их выполнение.
По данным таблицы 12 находим коэффициент обеспечения:
По материалу А:
Коб. Пл =
= 0,96 = 96%По материалу В:
Коб. Пл =
= 0,964 = 96,4%По этим данным план поставки недовыполняется:
По материалу А на 100 – 96 = 4%, а по материалу В на 100 – 96,4 = 3,6%.
По материалу А:
Коб. Ф =
= 0,96 = 96%По материалу В:
Коб. Ф =
= 0,964 = 96,4%На самом деле план поставки недовыполняется не на 4 и 3,6 % по материалам А и В соответственно, а на 100 – 96 = 4% и на 100 – 96,4 = 3,6%, что выше плановых показателей.
Потребности в материалах удовлетворяются на 96 и 96,4%.
Таблица 12
| Вид материала | Плановая потребность, т | Источники покрытия потребности, Т | Заключение договоров, т | Обеспечение потребности договорами, % | Поступило от поставщиков, т | Выполнение договоров, % | |
| Внутренние | Внешние | ||||||
| А | 5000,00 | 300,00 | 4700,00 | 4500,00 | 90 | 4400,00 | 97,78 |
| В | 5500,00 | 300,00 | 5200,00 | 5000,00 | 90,09 | 5000,00 | 100 |
Таблица 13
| Материал | Среднесуточный расход, т | Фактический запас | Норма запаса, дн | Отклонение от максимальной нормы | |||
| Т | дн | мах | мin | дн | т | ||
| А | 20 | 200 | 10 | 12 | 11 | 2 | 40 |
| В | 25 | 200 | 9 | 13 | 11 | 4 | 100 |
2. Состояние запасов материальных ресурсов.
В процессе анализа проверяется соответствие фактического размера запасов важнейших видов сырья и материалов нормативным. С этой целью на основании данных о фактическом наличии материалов в натуре и среднесуточном их расходе рассчитывают фактическую обеспеченность материалами в днях и сравнивают ее с нормативной (см. Таблицу 13).
В заключение определяется прирост (уменьшение) объема производства продукции по каждому виду за счет изменения:
а) количества заготовленного сырья и материалов (3);
б) переходящих остатков сырья и материалов (Ост);
в) сверхплановых отходов из-за низкого качества сырья, замены материалов и других факторов (Отх);
Vвпi = 
Таблица 14.
| Наименование | План | Факт | Отклонение |
| 1. Масса заготовленного сырья, Зф, т | 4000,00 | 4500,00 | 500,00 |
| 2. Изменеие переходящих остатков, Ост, т | 5,00 | -2,00 | -7,00 |
| 3. Отходы сырья, Отх, т | 245,00 | 522,00 | 277,00 |
| 4. Расходы сырья на производство продукции, т | 3750,00 | 3980,00 | 230,00 |
| 5. Количество выпущенной продукции, ВП, руб. | 1875,00 | 2211,11 | 336,11 |
| 6. Расходы сырья на производство единицы продукции, УР, т | 2,00 | 1,80 | -0,20 |
Влияние этих факторов на выпуск продукции можно определить способом цепной подстановки или абсолютных разниц.
Метод абсолютных разниц:
1. DVВП = (Зф – Зпл) / УР пл = 250,00 руб.
2. DVВП = -(Ост ф – Ост пл) / УР пл =3,50 руб.
3. DVВП = -(Отх ф – Отх пл) / УР пл = -138,50 руб.
4. DVВП =-(Урф – УР пл) * VВПф / УР пл = 221,11 руб.
Итого: 336,11 руб.
Метод цепной подстановки:
ВПпл = 
= 1875,00 руб.
ВПусл1 = 
= 2125,00 руб.
ВПусл2 = 
= 2128,50 руб.
ВПусл3 = 
= 1990,00 руб.
ВПф = 
= 2211,11 руб.
DVВПобщ = 2211,11 - 1875,00 = 336,11 руб.,
в том числе за счет изменения:
· массы заготовленного сырья:
DVВПз = 2125,00 - 1875,00 = 250,00 руб.
· переходящих остатков:
DVВПост = 2128,50 - 2125,00 = 3,50 руб.
· отходов сырья:
DVВПотх = 1990,00 - 2128,50 = -138,50 руб.
· удельных расходов сырья:
DVВПур = 2211,11 - 1990,00 = 221,11 руб.
Итого: 336,11 руб.
3. Анализ использования материалоемкости ресурсов.
Для характеристики эффективности использования материальных ресурсов применяется система обобщающих и частных показателей.
К обобщающим показателям относятся прибыль на рубль материальных затрат, материалоотдача, материалоемкость, коэффициент соотношений темпов роста объема производства и материальных затрат, удельный вес материальных затрат в себестоимости продукции, коэффициент использования материалов.
Материалоемкость, в первую очередь зависит от объема выпуска продукции и суммы материальных затрат на ее производство. Объем же валовой (товарной) продукции в стоимостном выражении (ТП) может измениться за счет количества произведенной продукции (VВП), ее структуры (УД) и уровня отпускных цен (ЦП). Сумма материальных затрат (МЗ} также зависит от объема произведенной продукции, ее структуры, расхода материалов на единицу продукции (УР), стоимости материалов (ЦМ) и суммы постоянных материальных затрат (Н), которая в свою очередь зависит от количества расходованных материалов и их стоимости. В итоге общая материалоемкость зависит от объема произведенной продукции, ее структуры, норм расхода материалов на единицу продукции, цен на материальные ресурсы и отпускных цен на продукцию.
Влияние факторов первого порядка на материалоотдачу или материалоемкость можно определить способом цепной подстановки, используя данные таблицы 15
Найдем уровень материалоемкости:
| Показатель | Условия расчета | Порядок расчета | Уровень Коп. | ||||
| VВП | УД | УР | ЦМ | ЦП | |||
| План Усл.1 Усл.2 Усл.3 Усл.4 Факт | П Ф Ф Ф Ф Ф | П П Ф Ф Ф Ф | П П П Ф Ф Ф | П П П П Ф Ф | П П П П П Ф | 30000 / 100000 * 100 30780 / 120000 * 100 31732 / 142000 * 100 31050 / 142000 * 100 32200 / 142000 * 100 32200 / 150000 * 100 | 0,30 0,26 0,22 0,22 0,23 0,21 |
ΔМЕобщ = МЕф – МЕпл = 0,21 – 0,30 = -0,09 коп.
ΔМЕvвп = МЕусл1 – МЕпл = 0,26 – 0,30 = -0,04 коп.
ΔМЕуд = МЕусл2 – МЕусл1 = 0,22 – 0,26 = -0,03 коп.
ΔМЕур = МЕусл3 – МЕусл2 = 0,22 – 0,22 = 0 коп.
ΔМЕцм = МЕусл4 – МЕусл3 = 0,23 – 0,22 = 0,01 коп.
ΔМЕцп = МЕф – МЕусл4 =0,21 – 0,23 = -0,01 коп.
Итого: -0,09 коп.
Итак, материалоемкость в целом снизилась на 0,09 коп. Это произошло из-за снижения объема производства и структуры продукции (на 0,04 и 0,03 коп., соответственно). Также незначительное отрицательное влияние оказало снижение отпускных цен на продукцию на 0,01 коп.. Единственный положительный показатель – повышение цен на материалы на 0,01 коп.. Показатель удельного расхода сырья никакого влияния на изменение материалоемкости на оказывает.
Для определения изменения ВП в зависимости от вышеперечисленных факторов используем формулу:
ΔВПi = МЗф * ΔМЕi
Итак:
ΔВПобщ = МЗф * ΔМЕобщ = 32200 * (-0,09) = -2747,73 коп.
ΔВПvвп = МЗф * ΔМЕvвп = 32200 * (-0,04) = -1400,70 коп.
ΔВПуд = МЗф * ΔМЕуд= 32200 * (-0,03) = -1063,73 коп.
ΔВПур = МЗф * ΔМЕур = 32200 * 0,00 = -154,65 коп.
ΔВПцм = МЗф * ΔМЕцм= 32200 * 0,01 = 260,77 коп.
ΔВПцп = МЗф * ΔМЕцп= 32200 * (-0,01) = -389,42 коп.
Итого: -2747,73 коп.
Получили, что объем выпуска продукции, меняется в зависимости от изменение показателя материалоемкости. Он снижается на 2747,73 коп., или на 27,48 руб. Это происходит из-за снижения материалоемкости всех факторов, за исключением материалоемкости цен на материалы, которая увеличившись на 0,01 коп. повлекла за собой увеличение объема производства продукции на 260,77 коп. или на 2 руб. 61 коп.