Анализ хозяйственной деятельности

Содержание

I. Анализ производства и реализации продукции............................................................................... 2

1. Анализ объема и ассортимента продукции........................................................................................................ 2

А) Динамика товарной продукции....................................................................................................................................... 2

В) Выполнение плана по ассортименту............................................................................................................................. 3

2. Анализ ритмичности производства........................................................................................................................ 4

3. Анализ отгрузки и реализации продукции.......................................................................................................... 6

II. Анализ использования трудовых ресурсов........................................................................................ 8

1. Анализ производительности труда......................................................................................................................... 8

2. Анализ динамики и выполнения плана по уровню трудоемкости продукции............................... 11

III. Анализ фонда заработной платы................................................................................................................. 13

1. Анализ переменной части заработной платы................................................................................................. 13

2. Анализ повременного фонда оплаты труда..................................................................................................... 14

IV. Анализ использования основных производственных фондов..................................... 16

1. Анализ технического уровня развития предприятия................................................................................... 16

2. Анализ эффективности использования основных фондов....................................................................... 17

V. Анализ использования материальных ресурсов........................................................................ 21

1. Обеспечение потребности материальных ресурсов договорами и фактическое их выполнение. 21

2. Состояние запасов материальных ресурсов.......................................................................................................... 23

3. Анализ использования материалоемкости ресурсов.................................................................................. 24

VI. Анализ себестоимости продукции........................................................................................................... 27

1. Анализ затрат на рубль товарной продукции................................................................................................... 27

2. Анализ прямых материальных затрат................................................................................................................. 28

3. Анализ прямых трудовых затрат........................................................................................................................... 29

VII. Анализ финансовых результатов деятельности предприятия...................................... 31

1. Факторный анализ прибыли от реализации продукции.............................................................................. 31

2. Анализ рентабельности производственной деятельности, продаж, инвестиционного капитала. _______________________________________________________________________________________33

I. Анализ производства и реализации продукции.

1. Анализ объема и ассортимента продукции.

Темпы роста объемов производства и реализации продукции, повышение ее качества непосредственно влияют на величину из­держек, прибыль и рентабельность пред­приятия. Поэтому анализ данных показате­лей имеет важное значение.

Объем производства и реализации промышленной продукции может выражаться в натуральных, условно-натуральных, трудовых и стоимостных измерителях. Обобщающие показатели объема производства продукции получают с помощью стоимостной оценки. Основными показателями объема производства служат товарная и валовая продукция.

Валовая продукция – стоимость всей произведенной продукции и выполненных работ, включая незавершенное производство.

Товарная продукция отличается от валовой тем, что в нее не включаются остатки незавершенного производства и внутрихозяйственный оборот.

Анализ объема производства начинается с изучения динамики валовой и товарной продукции, расчетов базисных и цепных темпов роста и прироста.

А ) Динамика товарной продукции.

Таблица 1.

Год

Товарная продукция в сопоставимых ценах,

тыс. руб.

Темпы роста,

%

Базисные Цепные
1995 57800 100% 100%
1996 60200 104% 104%
1997 58300 101% 97%
1998 63400 110% 109%
1999 65800 114% 104%

Из таблицы видно, что за 5 лет объем товарной продукции увеличился на 10,22 %. Темп роста можно рассчитать по среднегеометрической взвешенной.

=

Тпр =103,33 –100 = 3,33 %

Итак, среднегодовой темп прироста по цепным показателям составляет 3,33%, значит за каждый год в среднем имеем прирост 3,33%.

В) Выполнение плана по ассортименту.

Ассортимент – перечень наименований продукции с указанием ее объема выпуска по каждому виду.

Таблица 2.

Изделие

Товарная продукция в плановых ценах,

тыс. руб.

Выполнение плана,

%

Товарная продукция, зачтенная в выполнение плана, тыс. руб.
План Факт
A 36700 32300 88% 32 300
B 34300 29700 87% 29 700
C 25200 34800 138% 25 200
D 22200 25600 115% 22 200
Итого 118400 122400 103% 109 400

Оценить выполнение плана по ассортименту можно тремя способами.

1. По способу наименьшего процента. Т.е. мы, сравнивая показатели выполнения плана, находим наименьший процент. Он составил 87%.

2. По удельному весу в общем перечне наименований изделий, по которым выполнен план выпуска продукции.

Видно, что план выполнен по изделиям C и D (138 и 115 % соответственно). По изделиям А и В план не выполнен (88 и 87 % соответственно). Таким образом, можно сказать, что план выполнен на 50%.

3. Оценка выполнения плана по ассортименту продукции обычно производится с помощью одноименного коэффициента, который рассчитывается путем деления общего фактического выпуска продукции, зачтенного в выполнение плана по ассортименту, на общий плановый выпуск продукции (продукция, изготовленная сверх плана или не предусмотренная планом, не засчитывается в выполнение плана по ассортименту). Из таблицы 2 видно, что план по ассортименту продукции выполнен на 92,4 % т.е. (109400/118400)*100% .

Причины недовыполнения плана по ассортименту могут быть как внешние, так и внутренние. К внешним относятся конъюнктура рынка, изменение спроса на отдельные виды про­дукции, состояние материально-технического обеспечения, нес­воевременный ввод в действие производственных мощностей предприятия по независящим от него причинам. Внутренние причины - недостатки в организации производства, плохое тех­ническое состояние оборудования, его простои, аварии, недос­таток электроэнергии, низкая культура производства, недостат­ки в системе управления и материального стимулирования.

2. Анализ ритмичности производства.

При изучении деятельности предприятия важен анализ ритмич­ности производства и реализации продукции.

Ритмичность — равномерный выпуск, продукции в соответствии с графи­ком в объеме и ассортименте, предусмотренных планом.

Ритмичная работа является основным условием своевре­менного выпуска и реализации продукции. Неритмичность ухудшает все экономические показатели, снижается качес­тво продукции; увеличиваются объем незавершенного про­изводства и сверхплановые остатки готовой продукции на складах и, как следствие, замедляется оборачиваемость ка­питала; не выполняются поставки по договорам и предприя­тие платит штрафы за несвоевременную отгрузку продукции, несвоевременно поступает выручка; перерасходуется фонд заработной платы в связи с тем, что в начале месяца рабочим платят за простои, а в конце за сверхурочные работы.

Все это приводит к повышению себестоимости продукции, умень­шению суммы прибыли, ухудшению финансового состояния предприятия.

Для оценки выполнения плана по ритмичности использу­ются прямые и косвенные показатели. Прямые показате­ли - коэффициент ритмичности, коэффициент вариации, ко­эффициент аритмичности.

Косвенные показатели ритмичности - наличие доплат за сверхурочные работы, оплата простоев по вине хозяйству­ющего субъекта, потери от брака, уплата штрафов за недо­поставку и несвоевременную отгрузку продукции, наличие сверхнормативных остатков незавершенного производства и готовой продукции на складах.

Таблица 3.

Период времени

Выпуск продукции за квартал,

тыс. руб.

Удельный вес,

%

Коэфф-т выполнения плана

Доля продукции, зачтенная в выполнение плана по ритмичности,

%.

Объем продукции, зачтенный в выполнение плана по ритмичности, тыс. руб.
План Факт План Факт
1 месяц 52000 48000 33,33 30,32 0,923 92,3 48 000
2 месяц 52000 54000 33,33 34,11 1,038 103,8 52 000
3 месяц 52000 56300 33,33 35,57 1,083 108,3 52 000
Всего за 156000 158300 100,00 100,00 1,015 101,5 152 000

Один из наиболее распространенных показателей - ко­эффициент ритмичности. Величина его определяется пу­тем суммирования фактических удельных весов выпуска за каждый период, но не более планового их уровня:


Copyright © MirZnanii.com 2015-2018. All rigths reserved.