Смекни!
smekni.com

Организация и порядок учета операций с драгоценными металлами (стр. 2 из 5)

9. Все денежные требования и обязательства, возникающие при со­вершении сделок с драгоценными металлами между резидентами Российской Федерации, должны быть выражены и оплачены в валюте Российской Федерации.

Порядок проведения банковских операций с драгоценными металлами

Банки проводят операции с драгоценными металлами с открытием ме­таллических счетов. Металлические счета открываются для физиче­ских и юридических лиц, включая банки.

Для хранения драгоценных металлов банки открывают металличе­ские счета ответственного хранения.

Драгоценные металлы, принятые от клиента на хранение, не являют­ся привлеченными средствами банка и не могут быть размещены от сво­его имени и за свой счет.

Для осуществления операций по привлечению во вклады и размеще­нию драгоценных металлов банки открывают обезличенные металли­ческие счета.

Драгоценные металлы, учитываемые на обезличенных металличе­ских счетах, имеют количественную характеристику массы металла (для монет — количество в штуках) и стоимостную балансовую оценку.

В договоре обезличенного металлического счета определяются опе­рации, проводимые по данному счету, условия зачисления на счет и возврата со счета драгоценных металлов, а также размер и порядок вы­платы вознаграждений, связанных с ведением счета, изменением инди­видуальных характеристик драгоценных металлов при их зачислении и выдаче со счета в физической форме и отклонением массы металла, числящегося на обезличенном металлическом счете, от массы металла, подлежащего возврату с этого счета в физической форме.

Банки открывают следующие виды обезличенных металлических счетов: счета клиентов (срочные и до востребования), в том числе корреспондентские счета банков, а также счета учета займов в драгоценных металлах, выданных клиентам.

Для осуществления операций, связанных с переводом драгоценных металлов по обезличенным металлическим счетам, банки имеют право устанавливать корреспондентские отношения.

Привлечение и размещение драгоценных металлов на обезличен­ные металлические счета может быть осуществлено путем перевода драгоценных металлов с других обезличенных металлических счетов, зачисления на обезличенные металлические счета драгоценных ме­таллов при их физической поставке, а также зачисления драгоценных металлов, проданных клиенту, или драгоценных металлов, приобре­тенных банком.

Возврат драгоценных металлов с обезличенных металлических сче­тов клиентов возможен путем перечисления драгоценных металлов на другие обезличенные металлические счета, снятия со счетов драгоцен­ных металлов в физической форме, а также путем совершения сделки купли-продажи драгоценных металлов, числящихся на счете.

Займы в драгоценных металлах предоставляются путем поставки драгоценных металлов клиенту в физической форме или на обезличен­ные металлические счета в обмен на обязательство поставки драгоцен­ных металлов по истечении установленного договором срока.

Погашение суммы займа в драгоценных металлах осуществляется в форме физической поставки драгоценных металлов или путем пере­числения драгоценных металлов с обезличенных металлических сче­тов заемщика.

Проценты, начисляемые на обезличенные металлические счета, ко­миссионные сборы и прочие вознаграждения, связанные с ведением обезличенных металлических счетов, исчисляются и выплачиваются в валюте Российской Федерации. Однако проценты по обезличенным металлическим счетам могут быть выплачены в драгоценных метал­лах, что должно быть оговорено в соглашении между банком и вла­дельцем счета.

Бухгалтерский учет операций с драгоценными металлами в банке ведется в соответствии с Инструкцией о порядке ведения бухгалтер­ского учета операций с драгоценными металлами в кредитных орга­низациях, утвержденной ЦБ РФ 6 декабря 1996 г. № 52.

Обращение драгоценных металлов может осуществляться в виде го­сударственных ценных бумаг (облигаций), номинированных в массе драгоценных металлов или обеспеченных драгоценными металлами и выпущенных в порядке, установленном Правительством РФ. Обяза­тельства по этим ценным бумагам (облигациям) должны быть гаран­тированы количеством драгоценных металлов, эквивалентным сово­купным облигационным обязательствам эмитента и размещенным на ответственном хранении в порядке, определяемом Правительством РФ.

В соответствии с Постановлением Правительства РФ от 5 ноября 1995 г. № 1091 «О выпуске государственных ценных бумаг, предус­матривающих право их владельца на получение слитков золота» Минфин России 27 ноября 1995 г. начал выпуск облигаций золотого федерального займа (ОЗФЗ) . Срок обращения данных облигаций — 3 года. Номинальная стоимость облигации выражается в рублях и определяется исходя из стоимости 100 г золота на Лондонском рын­ке драгоценных металлов в слитках (второй фиксинг) в долларах США, переведенных по официальному курсу ЦБ РФ на дату начала эмиссии облигаций.

ОЗФЗ могут покупать как хозяйствующие субъекты, так и гражда­не. Владельцам ОЗФЗ выплачивается процентный доход, размер кото­рого равняется ставке ЛИБОР по доллару США, действующей на пред­шествующий рабочий день перед датой его объявления, плюс 1 % от номинала. Процентный доход выплачивается один раз в год в рублях по официальному курсу Центрального банка РФ на дату его выплаты.

Погашение ОЗФЗ, владельцами которых являются хозяйствующие субъекты, может производиться по выбору владельца в рублях или в натуральной форме в виде слитков золота чистоты 99,99 %.

Погашение ОЗФЗ, владельцами которых являются граждане, про­изводится только в рублях.

Правительство РФ своим постановлением от 27 июня 1998 г. № 861 утвердило Генеральные условия эмиссии и обращения государствен­ных облигаций, погашаемых золотом.

Эти условия определяют порядок эмиссии и обращения долговых обязательств РФ в форме именных беспроцентных облигаций, погаша­емых золотом (т. е. золотых сертификатов).

Золотые сертификаты являются государственными ценными бума­гами, предоставляющими их владельцу право на получение в срок погашения, определенный условиями выпуска, золота в слитках (ГОСТ 28058-89, ГОСТ 117-30-96) в количестве, эквивалентном 1 кг химиче­ски чистого золота за каждый погашаемый сертификат [3].

Эмитентом золотых сертификатов от имени Российской Федера­ции выступает Министерство финансов Российской Федерации.

Эмиссия золотых сертификатов осуществляется отдельными вы­пусками. Параметры выпуска (в том числе дата выпуска, номинальная стоимость, объем выпуска, количество сертификатов, дата погашения) определяются Министерством финансов Российской Федерации. Золотые сертификаты одного выпуска равны между собой по объему предоставляемых владельцу прав. Документом, удостоверяющим пра­ва, закрепляемые золотыми сертификатами каждого выпуска, является глобальный сертификат, оформляемый на этот выпуск Министерством финансов Российской Федерации в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Золотые сертификаты выпускаются в документарной форме с обя­зательным централизованным хранением.

Номинальная стоимость одного золотого сертификата равняется действующей цене покупки Центральным банком Российской Феде­рации 1 кг химически чистого золота на дату выпуска золотого серти­фиката.

Золотые сертификаты передаются субъектам добычи драгоценных металлов на основании заключенных договоров обмена эквивалент­ное количество драгоценных металлов, направляемых на пополнение государственных запасов и резервов.

Порядок учета, размещения и погашения золотых сертификатов оп­ределяется Министерством финансов Российской Федерации.

Владельцами золотых сертификатов в соответствии с законода­тельством Российской Федерации могут быть юридические и физи­ческие лица.

Использование и обращение слитков золота, полученных при пога­шении золотых сертификатов, осуществляются в соответствии с зако­нодательством Российской Федерации.

1.3 Отражение операций с драгоценными металлами в бухгалтерском учете банка

Для осуществления операций с драгоценными металлами банком открывается металлический счет. Металлический счет - это счет банка (JIOPO), на котором числится определенное количество металла в граммах с определением его чистоты. Этот счет открывается в депозитарии и не содержит в себе ничего, кроме одной цифры - количества граммов химически чистого драгоценного металла. Таким образом, на металли­ческом счете указывается количество физического металла, а в храни­лище (депозитарии) банка хранится данный эквивалент металла. Учет ведется в граммах, а учет монет - по их количеству. При переводе трой­ской унции в граммы исходят из соотношения, что одна тройская унция составляет 31,1034807 г. Результат определяется с точностью до 1/1000 доли тройской унции и применением правила округления. Существуют два вида металлических счетов:

-металлический счет ответственного хранения;

-металлический счет в обезличенном металле.

Металлический счет ответственного хранения (блокированный счет - allocated account ) - это счет клиента для учета драгоценных ме­таллов, переданных на ответственное хранение в банк, с сохранением при этом индивидуальных признаков (наименование, количество цен­ностей, проба, производитель, серийный номер и др.).

Суть этой операции заключается в том, что клиент вносит стоимость слитка, как бы покупая у банка это количество драгоценного металла. При этом на “металлическом” счету учитывается не сумма внесенных денежных средств, а количество оплаченного драгоценного металла. В данном случае, налог на добавленную стоимость (18%) за приобретенный драгоценный металл оплачивать не нужно, поскольку физически покупки не происходит (т.е. золото не покидает банковское хранилище, поэтому оснований для уплаты налога нет). Но если вкладчик пожелает превратить “виртуальный” драгоценный металл в “реальный”, т.е. получить слиток на руки (а так делать можно), то налог на добавленную стоимость придется оплатить. Далее всё происходит в зависимости от условий, на которых открыт “металлический” счет. Например, вкладчику может начисляться доход за счет роста котировок драгоценных металлов (но при падении котировок вкладчику будет начислен убыток). А можно просто получать проценты по “золотому” вкладу, которые будут начисляться не в виде денег, а выражаться в граммах драгоценного металла.