Межбанковские кредиты. Учет и аудит МБК (стр. 4 из 5)
Условия кредитных сделок по межбанковским кредитам зависят от сотрудничества с ним, от банка, которому впервые предоставлена межбанковский кредит требует более детальные расшифровки балансовых данных и их подтверждение аудиторской компанией, более надежных гарантий обеспечения возвратности кредита. Кредит предоставляется под более высокий процент на меньшие сроки. Сумма кредита ограничивается размером собственного капитала банка-заемщика
3. УЧЕТ МБК
В настоящее время достаточно широко распространен межбанковский кредит. Он возникает, когда между банками заключается договор о покупке-продаже кредитных ресурсов.
Синтетический учет межбанковских кредитов ведется по активным балансовым счетам первого порядка:
2051 Кредиты, полученные от Национального банка
2054 Краткосрочные кредиты, полученные or других банков
2055 Среднесрочные кредиты, полученные от других банков
2056 Долгосрочные кредиты, полученные от других банков
1251 Кредиты овернайт, размещенные в других банках
1252 Краткосрочные межбанковские кредиты и депозиты, размещенные в других банках (менее 1 месяца)
1253 Краткосрочные межбанковские кредиты и депозиты, размещенные в других банках (менее 1 года)
1254 Среднесрочные межбанковские кредиты и депозиты, размещенные в других банках
1255 Долгосрочные межбанковские кредиты и депозиты, размешенные в других банках
1301 Корреспондентские счета других банков
1302 Краткосрочные кредиты, предоставленные другим банком
1303 Среднесрочные кредиты, предоставленные другим банком
1304 Долгосрочные кредиты, предоставленные другим банком
1305 Финансовый лизинг другим банком
1306 Просроченная задолженность других банков, но депозитам и кредитам
1307 Блокированная задолженность других банков по депозитам и кредитам.
Аналитический учет по этим счетам ведется по банкам-заемщикам, срокам погашения кредитов и уровню процентных ставок
Для осуществления своей деятельности банк принимает депозиты других банков, получает от них кредиты как на межбанковском рынке, так и по договоренности между собой.
Для учета операций по МБК предназначены счета: 1302, 1303, 1304, 1730, 4302, 4303, 1306, 1731, 4306, 1307, 1339.
1. Hа корреспондентский счет банка зачислены суммы денежных средств, полученных по кредитному договору с Национальным банком Республики Казахстан:
Д 1051 Корреспондентские счета Национального банка Республики
Казахстан
К 2051 Кредиты, полученные от Национального банка Республики Казахстан.
2. На корреспондентский счет банка зачислены суммы денежных средств, полученных по кредитному договору с другим коммерческим банком:
Д 1051
К 2054 Краткосрочные кредиты, полученные от других банков
2055 Среднесрочные кредиты, полученные oт других банков
2056 Долгосрочные кредиты, полученные от других банков.
3. С корреспондентского счета банка списаны (выданы) суммы денежных средств, перечисленные другим коммерческим банкам по кредитным договорам:
Д 1302 Краткосрочные кредиты, предоставленные другим банком
1303 Среднесрочные кредиты, предоставленные другим банком
1304 Долгосрочные кредиты, предоставленные другим банком
К 1051, 1052.
4. Учтена сумма просроченной задолженности по полученному межбанковскому кредиту:
Д 2051, 2054, 2055, 2056
К 2058 Просроченная задолженность банка по кредитам,
полученным от других банков
2059 то же от Национального банка.
5. Учтена сумма просроченной задолженности по предоставленному межбанковскому кредиту:
Д 1302. 1303, 1304
К 1306 Просроченная задолженность других банков по кредитам.
6. Начислены и уплачены суммы вознаграждения по полученному межбанковскому кредиту:
Д 5051, 5054, 5056
К 1860, 2860.
7. Начислены суммы вознаграждения по кредитам, предоставленным другим банком:
Д 1730 Начисленные доходы но кредитам, предоставленным другим банком
К 4252, 4253, 4254. 4255, 4302, 4304.
8. На корреспондентский счет банка поступили суммы вознаграждения по выданным кредитам:
Д 1051, 1052
К 1730.
9. При возмещении кредитов:
Д 1051, 1052
К 1302, 1304, 1252-1255.
Также необходимо списать гарантии заемщика с вне балансовых счетов проводкой:
Д 6575 Возможное уменьшение требований по принятым гарантиям
К 6075 Возможные требования по принятым гарантиям.
10. При образовании просрочки по кредитам вся сумма основного долга заносится в категорию просроченных, и это отражается проводкой:
Д 1306 Просроченная задолженность других банков по депозитам и кредитам
К 1302-1304, 1252—1255.
11. Создание резервов по просроченным кредитам:
Д 5452, 5451
К 1469.
12. Списанные безнадежные кредиты выносятся за баланс приход 7130 на сумму основного долга:
Д 1339 Обеспечение блокированной задолженности других
банков по кредитам К 1307 Блокированная задолженность других банков по кредитам.
13. При возврате средств заемщиками, после списания долга за баланс:
Д 1051, 1052
К 4306 Процентные доходы по просроченной задолженности других банков по депозитам и кредитам.
Расход по внебалансовому счету 7130.
При получении кредитов от банков, международных финансовых организаций:
Дт : 1051 (1052,1551,2551)
Кт: 2050,2110,2120
Начисление вознаграждения производится ежемесячно, путем отнесения начисленных вознаграждений на расходы банка. При этом, если кредит предоставляется в тенге, то при начислении вознаграждения:
Дт: 5050(5110,5120)
Кт: 2705(2711,2712)
Если кредит предоставлен в валюте, то при начислении вознаграждения:
Дт: 1858(2858)
Кт: 2705(2711,2712)
И одновременно в тенге:
Дт: 5050(5110,5120)
Кт: 1859(2859)
Оплата начисленных вознаграждения производится следующим образом:
Дт: 2705(2711,2712)
Кт: 1001(1051,2010,2020,2203)
Если в соответствии с договором оплата вознаграждения производится ежемесячно, то при оплате вознаграждения : (если кредит или депозит получен в тенге)
Дт: 5050(5110,5120)
Кт: 1001(1050,2010,2020,2203)
Если депозит или кредит получен в валюте:
Дт: 5050(5110,5120)
Кт: 1859 (2859) в тенге
Дт: 1858(2858)
Кт: 1001(1050,2010,2020,2203) в валюте
При предоплате банком суммы основного долга, вознаграждение по полученным кредитам на сумму основного долга:
Дт: 2050(2110,2120)
Кт: 2058
На сумму вознаграждения:
Дт: 2705(2711,2712)
Кт: 2749
Оплата просроченных сумм банком:
На сумму основного долга: Дт-2058 ; Кт-1001(1050,2010,2020,2203)
На сумму вознаграждения: Дт-2749; Кт-1001(1050,2010,2020,2203)
1. Выданы межбанковские кредиты
Дт – 1302 Кт- 1051
2. Начислено вознаграждение по выданным межбанковским кредитам
Дт- 1730 Кт-4302
3. Начислено вознаграждение по выданным межбанковским кредитам
в валюте Дт-1730 Кт- 1858
в тенге Дт- 1859 Кт- 4302
4. Отражается получение вознаграждения по выданным межбанковским кредитам ежемесячно:
Дт-1051 Кт-4302
5. Внесена сумма ежемесячно полученных доходов по МБК в:
Валюте Дт-1051 Кт-1858
Тенге Дт 1859 Кт-4302
6. Погашена сумма основного долга по выданным МБК:
Дт- 1051 Кт-4302
7. Погашена сумма вознаграждения
Дт-1051 Кт-1730
8. Начислено вознаграждение за период просрочки в тенге:
Дт-1731 Кт-4306
9. Начислено вознаграждение за период просрочки в валюте:
Дт-1731 Кт-1858
Дт-1859 Кт-4306
10. При погашении просроченной суммы:
Дт-1051 Кт-1306
11. При признании финансового положения банка безнадежным, блокируется его задолженность:
Дт-1051 Кт-1731
Дт-1307 Кт-1306
12. Доходы списываются с баланса
Дт-4306 Кт-1731,1730
13. Оплата блокированной задолженности
Дт-1051 Кт-1307
Дт-1051 Кт-4306
Расход 7130
Списывается блокированная задолженность:
Дт-1339 Кт-1307
Приход 7130
Возвращена списанная сумма, банк возмещает резервы
Дт-1051 Кт-1339
Расход 7130
Задача №1
Банком ОАО «ТуранАлем» предоставлен кредит банку «Азимут» в сумме 1200т.т. под 28% годовых на 9 месяцев. Оплата вознаграждения производится ежемесячно. Банк не смог своевременно погасить кредит и его финансовое положение признано безнадежным и задолженность блокирована. Задолженность возвращена по истечении 3 месяцев.
Решение:
1200*28*9/12*100=252 т.т. 1200*28%*3/12*100=84
Дебет Кредит Сумма
1302 1051 1200т.т.
1051 4302 252т.т.
1306 4302 2200т.т.
1731 4306 84т.т
1307 1306 1200т.т
4306 1730 84т.т.
1051 1307 1200т.т
1051 4306 84т.т
Задача №2
Банком предоставлен межбанковский кредит в сумме 30000у.е. на 9 месяцев под 24% годовых. Кредит не возвращен на 16 дней. Ставка за просрочку 25,5%. После этого кредит погашен
30000*9*24%