Новые банковские услуги в банковской деятельности (стр. 1 из 3)

Содержание:

1. Понятие, строение и содержание бухгалтерского баланса

2. Виды бухгалтерских документов, их классификация

3. Задача

4. Список используемой литературы

1. Понятие, строение и содержание бухгалтерского баланса

Бухгалтерский баланс - это способ группировки активов и пассивов организации в денежном выражении, призванный характеризовать ее финансовое положение на определенную дату.

Существуют различные виды бухгалтерских балансов:

- Периодический (месячный, квартальный);

- Годовой;

- Вступительный - составляется при создании новой или при преобразовании ранее действующей организации;

- Соединительный - составляется при объединении нескольких организаций в одно юридическое лицо;

- Разделительный - составляется при выделении из одной организации нескольких самостоятельных юридических лиц;

- Санируемый - составляется в период несостоятельности организации;

- Ликвидационный - составляется в период ликвидации организации;

- Сводный - составляется путем объединения отдельных заключительных балансов организации. В основном им пользуются министерства, ведомства, концерны, холдинги;

- Сводно-консолидируемый - составляется путем объединения балансов юридически самостоятельных организаций, взаимосвязанных между собой экономически. Такими балансами пользуются холдинговые компании, головные организации во взаимоотношениях со своими дочерними и зависимыми обществами;

- Баланс-брутто - бухгалтерский баланс, включающий регулирующие статьи («Амортизация основных средств», «Амортизация нематериальных активов»);

- Баланс-нетто - бухгалтерский баланс без регулирующих статей.

Согласно законодательным документам все организации, осуществляющие предпринимательскую деятельность и являющиеся юридическими лицами, независимо от форм собственности (включая организации с иностранными инвестициями), составляют бухгалтерский баланс по единой форме. Статьи баланса заполняются на основании данных Главной книги. Ряд статей баланса составляется с привлечением данных аналитического учета (ведомостей, журналов-ордеров или иных аналогичных по назначению регистров). Счета, отражающие состояние расчетов, показываются в балансе в развернутом виде: дебетовое сальдо по субсчетам представлено на начало и на конец отчетного периода. Актив и пассив баланса состоят из разделов.

Актив баланса включает следующие разделы:

- Внеоборотные активы - охватывает нематериальные активы, основные средства, незавершенные капитальные вложения, долгосрочные финансовые вложения, доходные вложения в материальные ценности. Объединение их в одном разделе обусловлено принадлежностью к наименее мобильным (внеоборотным) активам.

- Оборотные активы - содержит сведения об остатках запасов, призванных обслуживать процессы производства и обращения, о затратах в незавершенное производство, а также готовую продукцию и товары. Ведущее место занимают материальные ресурсы (сырье и материалы, покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия, конструкции и детали, топливо, тара и тарные материалы, запасные части). Кроме того, в этом разделе отражаются статьи, характеризующие величину налога на добавленную стоимость по приобретенным ценностям, состояние дебиторской задолженности организации, ее краткосрочные финансовые вложения в ценные бумаги и прочие доходные активы, а также наличие денежных средств на счетах в банках и других оборотных активов. Наибольший удельный вес здесь составляют денежные средства и дебиторская задолженность по покупателям и заказчикам.

Пассив баланса состоит из трех разделов:

- Капитал и резервы - отражает состав и структуру собственного капитала, включающие его различные по своему экономическому содержанию, принципам формирования и использования источники финансовых ресурсов организации: уставный капитал, резервный и добавочный капитал, фонды специального назначения, нераспределенная прибыль отчетного года (непокрытый убыток прошлых лет и отчетного года).

- Долгосрочные обязательства - предназначен для отражения задолженности на отчетную дату по долгосрочным кредитам банков и займов, полученным от других организаций и учреждений.

- Краткосрочные обязательства - содержит информацию о состоянии расчетов по краткосрочным кредитам банков и займам, а также о наличии кредиторской задолженности и прочих краткосрочных пассивах. Сюда относятся также статьи «Доходы будущих периодов» и «Резервы предстоящих расходов».

Бухгалтерский баланс, составленный на определенную дату, являясь источником информации, представляет собой способ экономической группировки и обобщения, выраженного в денежной оценке имущества организации по составу и размещения, а также по источникам его формирования (собственные и заемные обязательства). По своему строению баланс состоит из двух частей - актива и пассива и имеет вид двухсторонней таблицы.

В левой части таблицы отражается предметный состав, размещение и использование имущества (активов) организации. Она называется активом баланса. Активы признаются в бухгалтерском балансе, если в будущем вероятно получение организацией экономических выгод от этого имущества и его стоимость определена с достаточной степенью надежности.

Правая часть таблицы называется пассивом баланса, отражает величину средств, вложенных в хозяйственную деятельность организации, форму его участия в создании имущества. Эта величина рассматривается как обязательства за полученные ценности или ресурсы. Обязательства признаются в бухгалтерском балансе, если в результате исполнения соответствующего требования существует вероятность оттока хозяйственных средств, способного принести организации экономические выгоды, и величина этих выгод может быть измерена с достаточной степенью надежности. По субъектам обязательства группируются на возникающие перед:

- Собственниками за счет первоначального взноса в уставный капитал и за счет последующего отчисления от прибыли в собственный капитал;

- Сторонними физическими и юридическими лицами в результате получения заемных средств (привлеченный капитал) - кредитов, займов и кредиторской задолженности.

Каждый отдельный вид имущества в активе и пассиве называется статьей баланса. Так, в активе размещены статьи: основные средства, материалы, касса, расчетные счета, валютные счета, основное производство, полуфабрикаты собственного производства и другое, а в пассиве - уставный капитал, резервный капитал, долгосрочные и займы, расчеты с персоналом по оплате труда и другое.

Итоги актива и пассива должны быть абсолютно равны, так как обе части баланса показывают одно и то же имущество, но сгруппированное по разным признакам: в активе - по вещественному составу и их функциональной роли, т.е. способам размещения; в пассиве - по источникам образования имущества (от кого и сколько средств получено): от учредителей, от своей организации в виде капитала и прибыли, из бюджета, кредиты от банков и займы от других организаций, от поставщиков. Таким образом, каждый вид имущества поступает в организацию за счет какого-то источника. Поэтому общая сумма имущества по составу и размещению (актив баланса) обязательно равняется общей сумме источников имущества (пассиву баланса). Итоги по активу и пассиву баланса называются валютой бухгалтерского баланса. Такое балансовое уравнение можно выразить так: Активы (экономические ресурсы) = Финансовые обязательства (привлеченный капитал) + Собственный капитал.

В представленной форме экономические ресурсы рассматриваются как активы, которые отражают общую стоимость имущества организации в наличии и обороте. Финансовые обязательства (привлеченный капитал), предполагающие потенциальное уменьшение фондов, показывают размер финансирования активов организации юридическими и физическими лицами, т.е. величину его кредиторской задолженности. Собственный капитал характеризует стоимость вложений в организацию ее владельцами. Иногда его называют остаточным капиталом, т.к. он представляет собой средства, которые остаются, если собственник выплатит все долги. В этом случае балансовое уравнение принимает вид: Собственный капитал = Активы - Финансовые (внешние) обязательства.

Из приведенного уравнения следует, что кредиторы имеют преимущественное право на удовлетворение своих финансовых требований по сравнению с собственниками организации. Уравнение показывает также величину активов организации и степень участия кредиторов и владельцев организации в формировании капитала (собственного и привлеченного). От этого соотношения зависят финансовая устойчивость и финансовый результат организации.

2. Виды бухгалтерских документов, их классификация

Все хозяйственные операции должны производиться с оформлением первичных документов, на основании которых ведется бухгалтерский учет.

Документы бухгалтерского учета классифицируются по различным признакам:

- по назначению;

- по содержанию хозяйственных операций;

- по объему отраженных в них операций;

- по способу использования;

- по числу учитываемых операций;

- по месту составления;

- по способу заполнения.

Виды документов:

По назначению

- распорядительные

- оправдательные

- комбинированные

- документы бухгалтерского (или учетного) оформления

По способу/порядку составления

- первичные

- сводные

По способу отражения хозяйственных операций

- разовые

- накопительные

По месту составления и обращения

- внутренние

- внешние

По качеству

- полноценные

- неполноценные

По степени использования средств вычислительной техники

- документы, заполняемые вручную

- частично заполненные на машинах

- полностью выполненные на машинах

По назначению документы подразделяются на распорядительные, оправдательные, бухгалтерского оформления и комбинированные.


Видео

Курс лекций Банковские услуги и отношение людей с банками Лекция 1 Банковская система  [ВИДЕО]Курс лекций Банковские услуги и отношение людей с банками Лекция 3 Банк России  [ВИДЕО]
Курс лекций Банковские услуги и отношение людей с банками Лекция 5 Лицензирование деятельности  [ВИДЕО]
Курс лекций Банковские услуги и отношение людей с банками Лекция 4 Банковские операции  [ВИДЕО]
Курс лекций Банковские услуги и отношение людей с банками Лекция 2 Услуги для населения  [ВИДЕО]
Курс лекций Банковские услуги и отношение людей с банками Лекция 8 Банковские карты  [ВИДЕО]
Курс лекций Банковские услуги и отношение людей с банками Лекция 7 Банковские счета  [ВИДЕО]
Продажа банковских продуктов и услуг  [ВИДЕО]
Разоблачение незаконной банковской деятельности на примере банка мошенника ВТБ24  [ВИДЕО]
Eskhata Bank HD  [ВИДЕО]
Алгоритм продажи банковских продуктов  [ВИДЕО]
Деньги Пирамида Долгов Как устроена мошенническая финансовая система  [ВИДЕО]

Copyright © MirZnanii.com 2015-2018. All rigths reserved.