Смекни!
smekni.com

Операции российских коммерческих банков по формированию собственного капитала (стр. 6 из 6)

В бухгалтерском учёте операции по капитализации собственных средств банка отражаются следующим образом.

Увеличению уставного капитала путём капитализации эмиссионного дохода, то есть средства, полученных от продажи акций первым владельцам в период эмиссии сверх номинальной стоимости:

Дт 10602 «Эмиссионный доход»

Кт 10207 «Уставный капитал кредитных организаций, созданных в форме акционерного общества» — по соответствующим лицевым счетам акционеров — на капитализированную сумму.

При увеличении уставного капитала за счёт средств в фонда переоценки на капитализацию могут быть направлены средства, полученные в результате проведенной по решению Правительства Р Ф, а также переоценки по решению банка находящихся на балансе банка основных средств, а также сумм переоценки, проведённые по решению банка. Учета этих средств ведётся на счёте 10601 «прирост стоимости имущества при переоценки»

Капитализация средств, полученных в результате переоценки основных средств банка, отражается в учёте следующим образом:

Дт 10601 «Прирост имущества при переоценки»

Кт 10207 «В уставный капитал кредитных организаций, созданных в форме акционерного общества» — по соответствующим лицевым счетам акционеров — на капитализированную сумму.

Капитализированная переоценка основных средств не учитывается при расчёте доли неденежной части уставного капитала банка.

При увеличении уставного капитала за счёт не используемых остатков фондов банка, учитываемых в составе не распределённой прибыли, проводится в аналогичном порядке следующая проводка:

Дт 10801 «Не распределённая прибыль»

Кт 10207 «Уставный капитал кредитных организаций, созданных в форме акционерного общества» — по соответствующим лицевым счетам акционеров — на капитализированную сумму

В случаи принятия общим собранием акционеров решения о капитализации начисленных дивидендов банку-эмитенту необходимо зарегистрировать в регистрирующем органе проспект эмиссии, а затем отчёт об итогах этого выпуска.

В период проведения капитализации по действующим правилам средства должны блокироваться на отдельном накопительном счёте, что отражается в учёте следующим образом.

После регистрации проспекта эмиссии:

При капитализации дивидендов, начисленных в валюте РФ:

Дт 60320 «Расчёты с акционерами (участниками) по дивидендам» — по лицевым счетам акционеров

Кт 60322 «Расчёты с прочими кредиторами» — по лицевым счетам акционеров — на сумму средств подлежащих капитализации

И одновременно осуществляются перевод денежных средств с корреспондентского счёта на накопительный счёт:

Дт 30208 «Накопительные счета кредитных организаций при выпуске акций»

Кт 30102 «Корреспондентский счёт кредитной организации в Банке России» — на сумму средств, подлежащих капитализации

При капитализации дивидендов, начисленных в иностранной валюте:

Дт 60320840 «Расчеты с акционерами (участниками) по дивидендам» — по лицевым счетам акционеров – нерезидентов

Кт 60322840 «Расчеты с прочими кредиторами»- по лицевым счетам акционеров-нерезидентов — на сумму средств, подлежа­щих капитализации

И одновременно осуществляется переводденежныхсредств с валютного корреспондентского счета на валютный накопи­тельный счет:

Дт30110840 «Корреспондентские счета в кре-дитныхорганизациях-корреспондентах» — по лицевому счету «Накопительный счет» Кт30110840 «Корреспондентские счета в кре­дитных организациях-корреспондентах» — на сумму валютных средств, подлежащих капи­тализации в иностранной валюте и рублевом эквиваленте по курсу ЦБ РФ на дату перечис­ления средств

Порядок начисления дивидендов акционерам—резидентам и нерезидентам детально изложен в следующем параграфе этой главы.

После регистрации отчета об итогах выпуска в балансе банка-эмитента выполняются следующие проводки:

при капитализации дивидендов, начисленных в валюте РФ:

Дт 30102 «Корреспондентские счета кредит­ных организации в Банке России» Кт 30208 «Накопительные счета кредитных организаций при выпуске акций» — на сумму разблокированных средств накопительного счета

И одновременно:

Дт 60322 «Расчеты с прочими кредиторами» -по лицевым счетам акционеров Кт 10207 «Уставный капитал кредитных орга­низаций, созданных в форме акционерного общества» — на капитализированную сумму дивидендов, начисленных, но не выплаченных акционерам банка (за минусом налога, удер­жанного банком-эмитентом)

иностран-

при капитализации дивидендов, начисленных i ной валюте:

Дт 30110840 «Корреспондентские счета в кредитных организациях-корреспондентах» —


на сумму валютных средств, подлежащих капитализации в иностранной валюте и в рублевом эквиваленте по курсу ЦБ РФ на дату перечисления средств

Кт 30110840 «Корреспондентские счета в кредитных организациях-корреспондентах» — по лицевому счету«Накопительный счет» — на сумму разблокированных средств накопитель­ного счета

И одновременно:

Дт 60322840 «Расчеты с прочими кредито­рами» — по лицевым счетам акционеров-нерезидентов

Кт 10207810 «Уставный капитал кредитных организаций, созданных в форме акционер­ного общества» — на капитализированную сумму дивидендов в иностранной валюте и рублевом эквиваленте по курсу ЦБ РФ на дату оприходования их в уставный капитал (за минусом налога, удержанного банком-эмитентом)

Увеличение уставного капитала за счет дивидендов, начисленных, но не выплаченных участникам, предусма­тривает, что на капитализацию направляются дивиденды после удержания и перечисления в бюджет соответствующих налогов.