По кредиту счета отражаются: сумма полученного депозита, а также суммы его пополнения в корреспонденции с корреспондентским счетом; суммы восстановления депозита в корреспонденции со счетами по учету доходов или расходов.
По дебету счета отражаются суммы возврата (полного или частичного) депозита в корреспонденции с корреспондентским счетом, а также суммы, списанные в целях компенсации части убытков (расходов), в корреспонденции со счетом по учету доходов.
Аналитический учет осуществляется в разрезе кредиторов по каждому договору.
Счет N 317 "Просроченная задолженность по полученным межбанковским кредитам, депозитам и прочим привлеченным средствам"
По кредиту счетов второго порядка отражаются суммы просроченной задолженности по кредитам, депозитам и прочим привлеченным средствам, полученным от Банка России, кредитных организаций и банков-нерезидентов, не возвращенным в срок, установленный в договоре, в корреспонденции со счетами по учету кредитов, депозитов и прочих привлеченных средств, полученных соответственно от Банка России, кредитных организаций и банков-нерезидентов.
По дебету счетов второго порядка отражаются:
суммы погашенной просроченной задолженности по межбанковским кредитам, депозитам и прочим привлеченным средствам в корреспонденции с корреспондентскими счетами;
суммы, списанные в установленном порядке. Порядок списания определяется законодательством Российской Федерации, в том числе нормативными актами Банка России.
Аналитический учет осуществляется в разрезе кредиторов, по каждому договору.
Счета N 501 "Долговые обязательства, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток"
На отдельных счетах второго порядка (контрсчетах) учитываются создаваемые резервы на возможные потери и переоценка ценных бумаг. Счета по учету положительной переоценки - активные. Счета по учету отрицательной переоценки и резервов - пассивные.
5.2. Вложения в долговые обязательства учитываются на счетах N 501-503, 505.
Вложения в долговые обязательства, которые гражданским и бюджетным законодательством Российской Федерации, законодательством Российской Федерации о государственных и муниципальных ценных бумагах и законодательством Российской Федерации о рынке ценных бумаг в установленном ими порядке отнесены к ценным бумагам:
государственные ценные бумаги Российской Федерации учитываются на счетах N 50104, 50205, 50305 "Долговые обязательства Российской Федерации";
ценные бумаги субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления учитываются на счетах N 50105, 50206, 50306 "Долговые обязательства субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления";
ценные бумаги кредитных организаций-резидентов Российской Федерации учитываются на счетах N 50106, 50207, 50307 "Долговые обязательства кредитных организаций";
ценные бумаги резидентов Российской Федерации, не являющихся кредитными организациями, учитываются на счетах N 50107, 50208, 50308 "Прочие долговые обязательства";
ценные бумаги Банка России учитываются на счетах N 50116, 50214, 50313 "Долговые обязательства Банка России";
ценные бумаги, переданные контрагентам по операциям, совершаемым на возвратной основе, признание которых не было прекращено, учитываются на счетах N 50118, 50218, 50318, 50618, 50718 "Долговые обязательства, переданные без прекращения признания".
Вложения в долговые обязательства нерезидентов (кроме векселей), которые в соответствии с законодательством (правом) страны их выпуска признаются ценными бумагам, учитываются на счетах N 50108 - 50110, N 50209 - 50211, N 50309 - 50311.
Вложения в долевые ценные бумаги учитываются на счетах N 506 и 507. В целях настоящих Правил под долевыми ценными бумагами понимаются акции, паи, а также любые ценные бумаги, которые в соответствии с законодательством (правом) страны их выпуска закрепляют права собственности на долю в имуществе и (или) в чистых активах организации (остаточная доля в активах, оставшихся после вычета всех ее обязательств).
Порядок аналитического учета определяется кредитной организацией. При этом аналитический учет должен обеспечить получение информации в соответствии с выбранным методом оценки стоимости выбывающих (реализованных) ценных бумаг по выпускам ценных бумаг, отдельным ценным бумагам или их партиям.
Счет N 706 "Финансовый результат текущего года"
Учет доходов и расходов ведется нарастающим итогом с начала года в соответствии с приложением 3 к настоящим Правилам.
7.1.1. Назначение счета N 70611 "Налог на прибыль": учет использования прибыли на уплату налога на прибыль. Счет активный.
По дебету счета отражаются начисленные суммы налога на прибыль (в том числе подлежащие уплате в виде авансовых платежей) в корреспонденции со счетом по учету расчетов по налогам и сборам.
По кредиту счета отражаются суммы излишне начисленного (уплаченного) налога на прибыль в корреспонденции со счетами по учету расчетов по налогам и сборам.
7.1.2. Назначение счета N 70612 "Выплаты из прибыли после налогообложения": отражение в учете использования прибыли, распределенной между акционерами (участниками) в виде дивидендов, а также направленной на формирование (пополнение) резервного фонда. Счет активный.
По дебету счета отражаются:
суммы распределенной между акционерами (участниками) прибыли в виде дивидендов в корреспонденции со счетом по учету расчетов с акционерами (участниками) по дивидендам;
осуществляемые по решению общего собрания акционеров (участников) либо в соответствии с учредительными документами кредитной организации отчисления на формирование (пополнение) резервного фонда в корреспонденции со счетом по учету резервного фонда.
Учет операций получения и погашения кредитов Банка России
1. Учтены суммы кредита, полученного от Банка России:
Дт 30102(A) Кт 31201-06,10 (П)
Внебалансовый учет:
Учтена балансовая стоимость ценных бумаг (в сумме обеспечения), переданных в залог под полученный от Банка России кредит:
Дт 91411(A) Кт 99999(П)
2. Учтены суммы погашенного кредита (основной долг), полученного от Банка России:
Дт 31201-06,10 (П) Кт 30102(A)
Внебалансовый учет:
Учтена балансовая стоимость ценных бумаг (в сумме обеспечения), ранее переданных в Банк России в качестве залога по полученному кредиту и возвращенных в банк после погашения долга:
Дт 99999(П) Кт 91411(A)
3. В день неисполнения обязательства по возврату в Банк России денежных средств учтены суммы просроченной задолженности (основной долг) по кредиту:
Дт 312.01-06,10 (П)___ Кт 31701 (П)
4. При неисполнении банком обязательств по возврату денежных средств Банку России:
4.1. Учтены суммы расходов, возмещаемых Банку России за реализацию им ценных бумаг, находившихся в залоге по полученному кредиту:
Дт 70606(A) Кт 50104(A)
4.2. Учтены суммы просроченной задолженности (основной долг), возмещаемой Банку России после реализации им ценных бумаг, находившихся в залоге по полученному кредиту:
Дт 31701 (П) Кт 50104(A)
4.3. Учтены суммы пеней, уплаченных Банку России после реализации им ценных бумаг, находившихся в залоге, за неисполнение банком обязательств по возврату денежных средств за полученный ранее кредит:
Дт 70606(A) Кт 50104(A)
4.4. Учтены суммы выручки от реализации Банком России ценных бумаг, находившихся у него в залоге, оставшейся после удовлетворения требований Банка России при неисполнении банком обязательств по своевременному возврату денежных средств за полученный кредит:
Дт 30102(A) Кт 50104(A)
Внебалансовый учет:
Учтена балансовая стоимость ценных бумаг (в сумме обеспечения), ранее переданных в залог по кредиту и реализованных Банком России после неисполнения банком своих обязательств по своевременному возврату денежных средств:
Дт 91411(A) Кт 99999(П)
5. Учтены суммы денежных средств, взысканных Банком России за право пользования внутридневным кредитом (после подписания генерального кредитного договора и ежемесячно):
Дт 70606(A) Кт 30102(A)
6. Учет сумм, списанных Банком России с корреспондентского счета банка в погашение задолженности по полученному кредиту: