В третий и четвертый год работы указанные предприятия уплачивают налог в размере соответственно 25 и 50 процентов от установленной ставки налога на прибыль, если выручка от указанных видов деятельности составляет свыше 90 процентов общей суммы выручки от реализации продукции (работ, услуг).
Для субъектов малого предпринимательства, применяющих упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности, устанавливаются следующие ставки единого налога на совокупный доход, подлежащего зачислению:
в федеральный бюджет - в размере 10 процентов от совокупного дохода;
в бюджет субъекта Российской Федерации и местный бюджет - в суммарном размере не более 20 процентов от совокупного дохода.
В случае, когда объектом налогообложения для субъектов малого предпринимательства определенных категорий является валовая выручка, устанавливаются следующие ставки единого налога, подлежащего зачислению:
в федеральный бюджет - в размере 3,33 процента от суммы валовой выручки;
в бюджет субъекта Российской Федерации и местный бюджет - в размере не более 6,67 процента от суммы валовой выручки.
При составлении плана нужно учесть разницу в налогообложении физических и юридических лиц (см. таблицу 3.2.).
Таблица 3.2.
План доходов и расходов (для физ. лиц)
| Июн.98 | Июл.98 | Авг.98 | Сен.98 | Окт.98 | Ноя.98 | Дек.98 | Янв.99 | Фев.99 | Мар.99 | Апр.99 | |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 | |
| 1. Выручка от реализации, USD | 15 328 | 16 288 | 17 048 | 17 681 | 18 227 | 18 707 | 19 139 | 19 530 | 19 890 | 20 222 | 20 532 |
| 2. Себестоимость продукции, USD | 13 277 | 14 064 | 14 684 | 15 198 | 15 639 | 16 026 | 16 371 | 16 684 | 16 969 | 17 231 | 17 474 |
| 2.1. Переменные расходы, USD | 12 978 | 13 778 | 14 411 | 14 939 | 15 393 | 15 794 | 16 153 | 16 480 | 16 779 | 17 056 | 17 314 |
| 2.1.1 Фонд оплаты труда, USD | 148 | 148 | 148 | 148 | 148 | 148 | 148 | 148 | 148 | 148 | 148 |
| 2.1.2 Отчисления от ФОТ, USD | 57 | 57 | 57 | 57 | 57 | 57 | 57 | 57 | 57 | 57 | 57 |
| 2.1.3 Сырье и материалы, USD | 12 773 | 13 574 | 14 207 | 14 734 | 15 189 | 15 590 | 15 949 | 16 275 | 16 575 | 16 852 | 17 110 |
| 2.1.4 Топливо и энергия, USD | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 |
| 2.2. Постоянные расходы, USD | 299 | 286 | 273 | 260 | 246 | 232 | 218 | 204 | 189 | 175 | 160 |
| 2.2.1 Амортизация, USD | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 |
| 2.2.2. Коммунальные платежи, USD | 49 | 49 | 49 | 49 | 49 | 49 | 49 | 49 | 49 | 49 | 49 |
| 2.2.3. Процент (в пределах 15 %), USD | 250 | 237 | 224 | 210 | 197 | 183 | 169 | 155 | 140 | 126 | 111 |
| 2.2.4. Прочие, USD | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 |
| 3. Валовый доход предпринимателя, USD | 2 051 | 2 224 | 2 364 | 2 483 | 2 587 | 2 681 | 2 767 | 2 847 | 2 921 | 2 991 | 3 058 |
| 4. Отчисления в мед. и пенсионный фонд, USD | 648 | 703 | 747 | 214* | 223 | 231 | 238 | 245 | 251 | 257 | 263 |
| 5. Налогооблагаемый доход, USD | 1 403 | 1 521 | 1 617 | 2 269 | 2 365 | 2 451 | 2 529 | 2 602 | 2 670 | 2 734 | 2 795 |
| 6. Подоходный налог, USD | 404 | 446 | 479 | 707 | 741 | 771 | 798 | 824 | 848 | 870 | 891 |
| 7. Процент (сверх 15 %), USD | 50 | 47 | 45 | 42 | 39 | 37 | 34 | 31 | 28 | 25 | 22 |
| 7. Погашение кредита, USD | 1 042 | 1 057 | 1 073 | 1 089 | 1 106 | 1 122 | 1 139 | 1 156 | 1 173 | 1 191 | 1 209 |
| 8. Чистый доход, USD | -93 | -29 | 20 | 431 | 479 | 521 | 558 | 591 | 621 | 648 | 673 |
* В соответствии с Постановлением Конституционного Суда РФ тарифы взносов в Пенсионный фонд должны быть снижены с 28 % до 5 % не позднее 24.08.98 (8, п.4).
Индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности, вместо налога на доходы физических лиц, уплачивают стоимость патента.
Полученный план доходов и расходов показывает, является бизнес эффективным или нет, то есть покрывают ли поступления от ведения бизнеса затраты, связанные с ним. В случае применения лизинговых схем погашение выплата стоимости лизингового имущества и маржа лизингодателя в составе лизингового платежа относятся на себестоимость.
Оценка ликвидности проекта, то есть способности отвечать по своим обязательствам на любой момент времени, производится на основе планируемого потока денежных средств. Очевидно, что составить план, описывающий любой момент времени, не представляется возможным. Целесообразно делать разбивку по месяцам (см. таблицу 3.3.).
Таблица 3.3.
Отчет о движении денежных средств (cash flow)
| Апр.98 | Май.98 | Июн.98 | Июл.98 | Авг.98 | Сен.98 | Окт.98 | Ноя.98 | Дек.98 | Янв.99 | Фев.99 | Мар.99 | ||
| 0 | 1 | 2 | 3 | 4 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 | 12 | ||
| I Инвестиционная деятельность | |||||||||||||
| 1. Инвестиционные затраты, USD | 30 000 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 |
| 2. Инвестиционные доходы, USD | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 |
| Сальдо инвестиционной деятельности, USD | -30 000 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 |
| II Финансовая деятельность | |||||||||||||
| 1. Финансовые ресурсы, USD | 30 000 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 |
| 1.1. Собственные вложения, USD | 10 000 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 |
| 1.2. Заемные средства, USD | 20 000 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 |
| 2. Платежи по кредиту, USD | 0 | 1 833,60 | 1 833,60 | 1 833,60 | 1 833,60 | 1 833,60 | 1 833,60 | 1 833,60 | 1 833,60 | 1 833,60 | 1 833,60 | 1 833,60 | 1 833,60 |
| 2.1. Возврат основной суммы долга, USD | 0 | 1 533,60 | 1 556,60 | 1 579,95 | 1 603,65 | 1 627,71 | 1 652,12 | 1 676,90 | 1 702,06 | 1 727,59 | 1 753,50 | 1 779,81 | 1 806,50 |
| 2.2. Выплата % по кредиту, USD | 0 | 300,00 | 277,00 | 253,65 | 229,95 | 205,89 | 181,48 | 156,70 | 131,54 | 106,01 | 80,10 | 53,79 | 27,10 |
| Сальдо финансовой деятельности, USD | 30 000 | -1 834 | -1 834 | -1 834 | -1 834 | -1 834 | -1 834 | -1 834 | -1 834 | -1 834 | -1 834 | -1 834 | -1 834 |
| III Производственная деятельность | |||||||||||||
| 3. Выручка от реализации, включая НДС, USD | 0 | 22 500 | 23 500 | 24 500 | 25 500 | 27 500 | 29 500 | 29 500 | 29 500 | 44 000 | 44 000 | 44 000 | 31 500 |
| 4. Переменные затраты, включая НДС, USD | 0 | 14 750 | 15 345 | 15 940 | 16 535 | 18 179 | 19 369 | 19 369 | 19 369 | 28 450 | 28 450 | 28 450 | 21 013 |
| 5.Постояннные затраты включая НДС | |||||||||||||
| (без % по кредиту), USD | 0 | 1 501 | 1 589 | 1 628 | 1 700 | 1 769 | 1 835 | 1 868 | 1 885 | 2 269 | 2 304 | 2 324 | 2 032 |
| 6. НДС к уплате, USD | 0 | 1 409 | 1 475 | 1 540 | 1 605 | 1 737 | 1 870 | 1 867 | 1 864 | 2 840 | 2 837 | 2 834 | 1 986 |
| 7. Налог на прибыль, USD | 0 | 1 589 | 1 701 | 1 813 | 1 914 | 1 975 | 2 196 | 2 193 | 2 195 | 3 623 | 3 620 | 3 622 | 2 256 |
| 8. Необходимый прирост оборотных средств, USD | 0 | 0 | 0 | 116 | 231 | 231 | 0 | 0 | 1 678 | 0 | 0 | -1 446 | 0 |
| Сальдо производственной деятельности, USD | 0 | 3 251 | 3 390 | 3 463 | 3 515 | 3 608 | 4 230 | 4 203 | 2 509 | 6 817 | 6 789 | 8 217 | 4 213 |
| Излишек (недостаток) средств на конец периода, USD | 0 | 1 417 | 1 557 | 1 630 | 1 681 | 1 775 | 2 397 | 2 370 | 676 | 4 984 | 4 955 | 6 383 | 2 379 |
| Излишек (недостаток) средств нарастающим итогом, USD | 0 | 1 417 | 2 974 | 4 603 | 6 284 | 8 059 | 10 456 | 12 826 | 13 501 | 18 485 | 23 441 | 29 824 | 32 203 |
Для оценки степени эффективности рассматриваемого проекта необходимо рассчитать основные показатели, выступающие критерием эффективности (см. п. 2.3.)