Бухгалтерский финансовый учет в производственной организации

Методика составления бухгалтерской финансовой отчетности на примере ЗАО "Стимул". Ведение оборотных ведомостей по синтетическим и аналитическим счетам, журнала хозяйственных операций. Составление бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках.

Содержание

Глава 1. Исходные данные. 3

Глава 2. Учетная политика ЗАО «Стимул». 7

Глава 3. Журнал хозяйственных операций за январь 20ХХ г.9

Глава 4. Оборотные ведомости по синтетическим и аналитическим счетам. 36

Глава 5. Бухгалтерский баланс и Отчет о прибылях и убытках. 44

Заключение. 47

ПРИЛОЖЕНИЯ.. 48


Глава 1. Исходные данные

ЗАО ”Стимул” занимается пошивом рабочей одежды. Организацией выпускается два вида рабочей одежды: куртки и комбинезоны. Организационная структура ЗАО ”Стимул” включает в себя органы управления, основной пошивочный цех и вспомогательный транспортный цех.

Органы управления состоят из административно-управленческого аппарата, технических и экономических подразделений, определяющих техническую и экономическую политику организации. В пошивочном цехе осуществляется производство основной продукции организации (курток и комбинезонов). Транспортный цех осуществляет транспортное обслуживание организации.

ЗАО ”Стимул” является малым предприятием.

При выполнении курсового проекта необходимо провести бухгалтерский финансовый учет в ЗАО “Стимул“ за январь месяц 20ХХ года, используя следующие исходные данные:

· остатки по счетам бухгалтерского финансового учета на 01.01.20ХХ г. (табл. 1);

Таблица 1

Остатки по счетам бухгалтерского учета ЗАО “Стимул” по состоянию на 01.01.20ХХ г.

№ счета Наименование счета Сумма, руб.
Д К
1 2 3 4
01 Основные средства: 7396600
02 Амортизация основных средств 2200000
04 Нематериальные активы 55537
05 Амортизация нематериальных активов 10000
10 Материалы – ткань (для второго и третьего вариантов) 300000
10 Материалы – топливо
10 Материалы – прочие материалы 38000
10-ТЗР Транспортно-заготовительные расходы по прочим материалам 2000
20-1 Основное производство – куртки 80000
20-2 Основное производство – комбинезоны 45000
43-1 Готовая продукция – куртки 600000
43-2 Готовая продукция – комбинезоны 400000
44 Расходы на продажу
50 Касса 10000
51 Расчетные счета 4906666
60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками – ОАО ”Триумф” 800000
60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками – ОАО ”Невская мануфактура” 300000
62 Расчеты с покупателями и заказчиками – ООО “Рабочий” 400000
62 Расчеты с покупателями и заказчиками – ООО “Труд” 200000
66 Расчеты по краткосрочным кредитам и займам 500000
68-1 Расчеты по налогам и сборам – по НДС 100000
68-2 Расчеты по налогам и сборам – по налогу на доходы физических лиц 100000
69-11 Расчеты по страховым взносам, уплачиваемым в Фонд социального страхования 40000

69-12

Расчеты по страховым взносам по обязательному страхованию от несчастного случая и профессиональным заболеваниям

8000

69-2 Расчеты по страховым взносам по обязательному пенсионному страхованию 224000
69-3 Расчеты по страховым взносам, уплачиваемым в Фонд медицинского страхования 28800
70 Расчеты с персоналом по оплате труда 700000
71 Расчеты с подотчетными лицами - Бочаров Н.П. 3000
71 Расчеты с подотчетными лицами – Николаев Д.Р. 2000
76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами 22000
80 Уставный капитал 5000000
82 Резервный капитал 402203
83 Добавочный капитал 1000000
84 Нераспределенная прибыль 3003800
ИТОГО 14438803 14438803

· аналитические данные к счетам бухгалтерского финансового учета на 01.01.20ХХ г. (табл. 2 и 3);


Таблица 2. Остатки материалов на складе на 01.01.20ХХ г.

Наименование

материала

Единица измерения Количество Покупная цена, руб. Стоимость остатка, руб. (счет 10) ТЗР (счет 10ТЗР), руб.

Фактическая

себестои-мость, руб.

По покупной

цене

ТЗР по ткани
Ткань м 5000 50 250000 50000 - 300000
Бензин л - - - - - -
Прочие - - - 38000 - 2000 40000
Итого - - - 288000 - 52000 340000

Таблица 3

Остатки незавершенного производства на 01.02.20ХХг., руб.

Статьи затрат Куртки (500 шт.) Комбинезоны (500 шт.)
Материалы 60000 75000
Итого 60000 75000

· перечень хозяйственных операций организации за январь месяц 20ХХ г., представленный в журнале регистрации операций (табл. 5).

Задание:

· составить баланс организации по состоянию на 01.01.20ХХ г., записав данные в графу баланса ”на начало отчетного периода” по данным, приведенным в табл. 1;

· открыть счета бухгалтерского учета в виде учебных схем и записать на счетах суммы начальных остатков по состоянию на 01.01.20ХХ г. по данным, приведенным в табл. 1;

· указать корреспонденцию счетов по хозяйственным операциям, представленным в журнале регистрации хозяйственных операций (табл. 5).

По каждой хозяйственной операции указать наименование документов, на основании которых производятся эти операции;

· записать на синтетических и аналитических счетах суммы по соответствующим хозяйственным операциям;

· все необходимые расчеты проводить по ходу решения задачи в соответствии с указаниями, данными в журнале регистрации хозяйственных операций;

· подсчитать обороты по дебету и кредиту счетов и определить конечные остатки;

· составить оборотные ведомости по синтетическим и аналитическим счетам;

· заполнить на конец отчётного период баланс (записав данные в графу баланса "на конец отчетного периода"), отчёт о прибылях и убытках.


Глава 2. Учетная политика ЗАО «Стимул»

Учетная политика для целей финансового учета выбирается из вариантов учета, установленных законодательными и нормативными актами; в случае отсутствия в данных актах необходимых вариантов учета, организация самостоятельно устанавливает свой вариант учета, основанный на общих принципах учета.

Представим извлечения из приказа по учетной политике ЗАО «Стимул» для целей финансового учета.

Таблица 4

Учетная политика ЗАО «Стимул»

Элементы учетной политики предприятия Вариант выбора
Методы ведения учета
1 Способ начисления амортизации основных средств

Линейный

продукции

2 Способ начисления амортизации нематериальных активов

Линейный

3 Оценка материалов в текущем учете По фактической себестоимости их приобретения (заготовления)
4 Отражение на счетах процесса заготовления материалов На счете 10
5 Способ оценки материалов, списываемых в расход

По средней себестоимости

6 Оценка товаров при их приобретении Без учета расходов по заготовке и доставке товаров
7 Оценка товаров в текущем учете

По покупным ценам

8 Метод учета затрат на производство Позаказный
9 Создание резервов за счет издержек производства и обращения Не производится
10 Отнесение затрат на ремонт основных средств

На счета 20, 23, 25, 26, 44

11 Списание расходов будущих периодов В течение срока, к которому они относятся
12 Текущий учет расходов по обслуживанию производства и управлению им На счетах 25, 26
13 Порядок списания общехозяйственных расходов На счет 90
14 Способ распределения расходов по обслуживанию производства и управлению им пропорционально фактической себестоимости израсходованных материалов
15 Оценка незавершенного производства По нормативным затратам на материалы
16 Текущий учет готовой продукции По нормативной (плановой) себестоимости
17 Учет выпуска готовой продукции

Без применения счета 40

18 Оценка себестоимости проданной продукции, товаров По нормативной (плановой) себестоимости и отклонениям фактической себестоимости от нормативной (плановой)
19 Признание доходов (расходов) по видам деятельности предметами деятельности

Признание по критериям:

существенности

20 Создание фондов за счет чистой прибыли Не производится
23 Создание резервов за счет прибыли Не производится
24 Порядок учета налога на прибыль С применением ПБУ 18/02

Глава 3. Журнал хозяйственных операций за январь 20ХХ г.

Хозяйственные операции организации приведены в журнале регистрации операций (табл. 5). В данном журнале по каждой операции укажем первичную документацию, которой оформлена хозяйственная операция, по каждой операции проставим корреспонденцию счетов (в графе ”Корреспондирующиеся счета”) и сумму хозяйственной операции (в графе “Сумма“ по соответствующему варианту). В необходимых случаях произведем соответствующие расчеты.

Таблица 5

Журнал регистрации хозяйственных операций за январь 20ХХг., руб.
Документ и содержание операции Корр. Сумма, руб.
оп. счета
Д К 3
1 2 3 4 7
Учет денежных средств и расчетов
1. Выписка банка, платежное поручение.
Перечислено с расчетного счета:
- налог на доходы физических лиц 68-2 51 100000
- страховой взнос в фонд социального страхования 69-11 51 40000
- страховой взнос по обязательному страхованию от несчастного случая 69-12 51 8000
- страховой взнос в Пенсионный фонд 69-2 51 224000
- страховой взнос в фонд медицинского страхования 69-3 51 28800
2. Выписка банка, приходный кассовый ордер (ПКО)
Получено с расчетного счета в кассу для выплаты заработной платы за декабрь месяц прошлого года 50 51 700000
3. Расчетно-платежная ведомость
Выдана заработная плата за декабрь месяц прошлого года 70 51 680000
4. Реестр депонированной заработной платы
Депонирована не полученная заработная плата за декабрь месяц прошлого года 70 76.4 20000
5. РКО, выписка банка
Сдана на расчетный счет депонированная заработная плата 51 50 20000
6. Выписка банка, приходный кассовый ордер (ПКО)
Получены с расчетного счета в кассу денежные средства на командировочные расходы 50 51 8000
7. Расходный кассовый ордер
Выдано на командировочные расходы главному технологу Ивановой В.И. 71 50 8000
8. Авансовый отчет
Израсходовано Ивановой В.И. на командировку:
- проезд (НДС в билетах не выделен) 26 71 3000

- жилье за три дня (гостиница находится на упрощенной системе налогообложения)

суточные за четыре дня (по норме 700 руб.)

26

26

71

71

4000

2800

9. Расходный кассовый ордер
Произведен окончательный расчет по командировке с Ивановой В.И. 71 50 1800
10. Авансовый отчет
Завхозом Бочаровым Н.П. приобретены в магазине розничной торговли канцелярские товары (бумага). Оправдательные документы – кассовый и товарный чеки 10-6 71 2500
11. Авансовый отчет
Водителем Николаевым Д.Р. приобретен бензин на АЗС. Оправдательные документы – кассовый и товарный чеки 10-3 71 2300
12. ПКО и РКО
Произведен окончательный расчет с подотчетными лицами:
с Бочаровым Н.П. 50 71 500
с Николаевым Д.Р. 71 50 300
13. Выписка банка, платежное поручение.
Перечислен с расчетного счета НДС в бюджет 68-1 51 100000
14. Выписка банка, платежное поручение.
Перечислено с расчетного счета поставщикам материалов:
ОАО “Триумф” 60-1 51 800000
ОАО “Невская мануфактура” 60-2 51 300000
15.

Выписка банка

Получено на расчетный счет от покупателей продукции:

ООО “Рабочий” 51 62-1 400000
ООО “Труд” 51 62-2 200000
Учет материалов
16. Счет поставщика, накладная
Оприходована поступившая от ОАО “Триумф” ткань 5000 м.:
цена 55 руб./ м 10-1 60-1 275000
НДС 19 60-1 49500
транспортный тариф 10-1 60-1 15000
НДС по транспортному тарифу 19 60-1 2700
18. Счет поставщика, накладная
Оприходована поступившая от ОАО “Надежда” ткань 3000 м.:
цена 48 руб./ м 10-1 60-3 144000
НДС 19 60-3 25920
транспортный тариф 10-1 60-3 10000
НДС по транспортному тарифу 19 60-3 1800
20. Счет поставщика, накладная
Оприходована поступившая от ЗАО “Восход” ткань 4000 м.:
цена 52 руб./ м 10-1 60-4 208000
НДС 19 60-4 37440
транспортный тариф 10-1 60-4 18000
НДС по транспортному тарифу 19 60-4 3240
21. Акт приема оказанных услуг
Приняты услуги посреднических организаций по закупке ткани от ЗАО “Восход”:
цена услуги 10-1 60-5 800
НДС 19 60-5 144
24. Счет поставщика, накладная
Оприходованы прикладные материа-лы для шитья рабочей одежды, по-ступившие от ООО ”Золотая нить“:
цена материалов 10-6 60-7 7000
НДС 19 60-7 1260
25. Акт приема оказанных услуг
Приняты услуги транспортной конторы по погрузке, разгрузке и перевозке прикладных материалов:
цена услуги 10-6 ТЗР 60-8 900
НДС 19 60-8 162
26. Счет поставщика, накладная
Оприходован бензин, поступивший от нефтебазы №1:
цена 10-3 60-6 30000
НДС 19 60-6 5400
транспортный тариф 10-3 ТЗР 60-6 2500
НДС по транспортному тарифу 19 60-6 450
27. Счет-фактура поставщика
Включен в состав налоговых вычетов НДС по оприходованным материалам, по принятым работам и услугам в момент оприходования материалов 68-1 19 128016
28. Выписка банка, платежное поручение.
Оплачены счета поставщиков материалов:
ОАО “Триумф” 60-1 51 342200
ОАО “Надежда” 60-3 51 181720
ЗАО “Восход”

60-4

60-5

51

51

266680
посреднических организаций 944
ООО ”Золотая нить“ 60-7 51 8260
транспортной конторы 60-8 51 1062
нефтебазы №1 60-6 51 38350
29. Лимитно-заборная карта, требование-накладная
Отпущены в пошивочный цех ткани для изготовления рабочей одежды:
курток - 8000 м 20-1 10-1 456847
комбинезонов - 6000м 20-2 10-1 342635
Вариант, в котором отпуск материалов в производство производится по методу средней стоимости единицы – отпуск произвести по средней стоимости единицы

30.

Требование-накладная

Отпущены ткани на исправление брака по курткам – 5 м

Вариант, в котором отпуск материалов в производство производится по методу средней стоимости единицы – отпуск произвести по средней стоимости единицы

28 10-1 286
31. Лимитно-заборная карта, требование-накладная
Отпущены прикладные материалы по покупной цене на производство:
курток 20-1 10-6 6000
комбинезонов 20-2 10-6 4000
32. Лимитно-заборная карта, требование-накладная
Отпущены со склада на производство рабочей одежды в пошивочный цех инструменты по покупным ценам 25 10-6 3500
33. Лимитно-заборная карта, требование-накладная
Отпущен со склада бензин в транспортный цех по покупной цене на производственные нужды 23 10-3 20000
34. Лимитно-заборная карта, требование-накладная
Отпущены со склада в транспортный цех разные материалы по покупной цене на производственные и хозяйственные нужды 23 10-6 1600
35. Лимитно-заборная карта, требование-накладная
Отпущены со склада в управление организации разные материалы по покупной цене на хозяйственные цели 26 10-6 800
37. Расчет бухгалтерии
Рассчитаны и списаны ТЗР, приходящиеся на прочие материалы, отпущенные:
на пошив курток 20-1 10-6 ТЗР 366
на пошив комбинезонов 20-2 10-6 ТЗР 244
на общепроизводственные расходы 25 10-6 ТЗР 214
на общехозяйственные расходы 26 10-6 ТЗР 49
в транспортный цех 23 10-6 ТЗР 98
38. Расчет бухгалтерии
Рассчитаны и списаны ТЗР, приходящиеся на бензин, отпущенный в транспортный цех 23 10-3 ТЗР 1548
Учет основных средств и нематериальных активов
39. Акт приемки-передачи основных средств
Продана швейная машина (первоначальная стоимость – 600000 руб.; амортизация – 50000 руб.):
списана амортизация 02 01 50000
списана остаточная стоимость машины 91.2 01 550000
выручка от продажи 62 91.1 500000
НДС по проданной машине 91.2 68-1 90000
40. Акт о списании объекта основных средств
Списан производственный инвентарь в связи с окончанием срока службы (срок службы – 3 года). Первоначальная стоимость инвентаря – 40000 руб.:
списана амортизация 02 01 40000
оприходован лом, оставшийся от инвентаря по рыночной цене 10-6 91.1 300
41. Счет-фактура, накладная
Получен от поставщика приобретенный агрегат для раскроя ткани:
цена агрегата 08 60-9 900000
НДС 19 60-9 162000
затраты на транспортировку 08 60-8 50000
НДС 19 60-8 9000
посреднические услуги 08 60-5 9000
НДС 19 60-5 1620
42. Приказ, акт приемки-передачи основных средств
Введен в эксплуатацию агрегат для раскроя ткани 01 08 959000
43. Выписка банка, платежное поручение.
Оплачены с расчетного счета: счета поставщика агрегата для раскроя ткани 60-9 51 1062000
за транспортировку 60-8 51 59000
за посреднические услуги 60-5 51 10620
44. Счет-фактура поставщика
Списан в зачет бюджету НДС по агрегату для раскроя ткани 68-1 19 172620
45. Договор аренды, акт приема
Принят в текущую аренду сроком на 10 месяцев склад для хранения готовой продукции по договорной стоимости 001 600000
46. Договор аренды, счет
Начислена арендная плата за январь:
сумма арендной платы 26 76 12000
НДС 19 76 2160
47. Счет-фактура поставщика
Включен в состав налоговых вычетов НДС по арендной плате за склад готовой продукции в момент начисления арендной платы 68-1 19 2160
48. Выписка банка, платежное поручение.
Перечислена арендодателю арендная плата за январь 76 51 14160
49. Акт приема выполненных работ
Принят от подрядчика текущий ремонт арендованного склада:
цена ремонта 26 60Р 700
НДС 19 60Р 126
50. Счет-фактура поставщика
Включен в состав налоговых вычетов НДС по текущему ремонту арендованного склада после приемки выполненных работ 68-1 19 126
51. Акт приема выполненных работ
Приняты работы у подрядчика по выполненному текущему ремонту здания пошивочного цеха:
цена ремонта 25 60Р 40000
НДС по ремонту 19 60Р 7200
52. Счет-фактура поставщика
Включен в состав налоговых вычетов НДС по текущему ремонту здания пошивочного цеха после приемки выполненных работ 68-1 19 7200
53. Счет-фактура
Приобретен патент на новую технологию пошива рабочей одежды:
цена патента 08 60П 110000
НДС 19 60П 19800
54. Выписка банка, платежное поручение.

1100

1100

Оплачено Роспатенту за регистрацию приобретенного патента

08

76

76

51

55. Карточка учёта нематериальных активов НМА-1
Патент введен в эксплуатацию 04 08 111100
56. Счет-фактура
Включен в состав налоговых вычетов НДС по патенту в момент ввода в эксплуатацию 68-1 19 19800
57. Выписка банка, платежное поручение.
Оплачено по счету продавца патента 60П 51 129800
58. Расчет бухгалтерии
Начислена амортизация основных средств за январь месяц:
пошивочного цеха 25 02 80000
транспортного цеха 23 02 20000
управления организации 26 02 10000
59. Расчет бухгалтерии
Начислена амортизация нематериальных активов организации 26 05 600
Учет расчетов по оплате труда и другим выплатам
60. Расчётно-платёжная ведомость
Начислена и распределена заработная плата:
- производственным рабочим пошивочного цеха по изготовлению рабочей одежды:
курток 20-1 70 450000
комбинезонов 20-2 70 300000
исправление брака по курткам 28 70 5000
- рабочим, обслуживающим оборудование пошивочного цеха, руководителям, специалистам и младшему обслуживающему персоналу пошивочного цеха 25 70 65000
- персоналу транспортного цеха 23 70 95000
- руководителям, специалистам, служащим, и младшему обслуживающему персоналу управления организации 26 70 90000
- рабочим, обслуживающим оборудование пошивочного цеха за отпуск 25 70 25000
- работникам управления организации за отпуск 26 70 35000
61. Листки нетрудоспособности, Расчётно-платёжная ведомость
Начислены пособия по временной нетрудоспособности:
работникам пошивочного цеха 69-11 70 3000
работникам транспортного цеха 69-11 70 2000
работникам управления 69-11 70 5000
62. Расчётно-платёжная ведомость
Начислены дивиденды работникам организации:
сумма дивидендов 84 75 300
сумма налога на дивиденды (по ставке 9%) 75 68-2 27
63. Расчет бухгалтерии
Начислены и распределены страховые взносы в социальные фонды:
на затраты по изготовлению курток:
в ФСС 20-1 69-11 13050
в ФСС (несчастный случай) 20-1 69-12 4500
в ФМС 20-1 69-3 13950
в ПФ 20-1 69-2 90000
на затраты по изготовлению комбинезонов:
в ФСС 20-2 69-11 8700
в ФСС (несчастный случай) 20-2 69-12 3000
в ФМС 20-2 69-3 9300
в ПФ 20-2 69-2 60000
на затраты по исправлению брака:
в ФСС 28 69-11 145
в ФСС (несчастный случай) 28 69-12 50
в ФМС 28 69-3 155

в ПФ

28 69-2 1000
на общепроизводственные расходы:
в ФСС 25 69-11 2610
в ФСС (несчастный случай) 25 69-12 900
в ФМС 25 69-3 2790
в ПФ

25

69-2

18000
на затраты транспортного цеха:
в ФСС 23 69-11 2755
в ФСС (несчастный случай) 23 69-12 950
в ФМС 23 69-3 2945
в ПФ 23 69-2 19000
на общехозяйственные расходы:
в ФСС 26 69-11 3625
в ФСС (несчастный случай) 26 69-12 1250
в ФМС 26 69-3 3875
в ПФ 26 69-2 25000
64. Налоговая карточка
Удержано из заработной платы работников:
налог на доходы физических лиц 70 68-2 115000
в возмещение потерь от брака 70 28 1000
Учет затрат на производство
65. Расчет бухгалтерии
Распределены и списаны по назначению затраты транспортного цеха. Транспортный цех оказал услуги:
пошивочному цеху – 4000 т/км; 25 23 131117
управлению организации – 1000 т/км 26 23 32779
66. Расчет бухгалтерии
Распределены и списаны общепроизводственные расходы
на куртки 20-1 25 210856
на комбинезоны 20-2 25 158142
на исправление брака 28 25 132
67. Расчет бухгалтерии
Определены и списаны по назначению затраты на исправление брака 20-1 28 5767
68. Расчет бухгалтерии
Списаны общехозяйственные расходы 90 26 225478
69. Акт приемки готовой продукции, приемо-сдаточные накладные
Выпущено из производства и принято на склад готовой продукции по учетной оценке:
курток – 2000 штук 43-1 20-1 1399570
комбинезонов – 1800 штук 43-2 20-2 941624
70. Расчет бухгалтерии
Отражены отклонения фактической себестоимости выпущенной из производства и принятой на склад готовой продукции (в соответствии с учетной политикой):
20-1 43-1 127234
20-2 43-2 85602
Учет продаж продукции

71.

Товарно-транспортная накладная, счет-фактура

62

90.1

1824000

Отгружена продукция покупателю. Отражается выручка по отгруженной продукции:

куртки – 1900 штук

комбинезоны – 1600 штук 62 90.1 1148800
Цены на продукцию:
куртка – 960 руб./ шт.
комбинезон – 718 руб./ шт.
Цены установить самостоятельно, исходя из рентабельности продукции: 3в – 40 %.
72. Расчет бухгалтера, счет-фактура
Начислен НДС по отгруженной продукции:
куртки 90.2 68-1 278237
комбинезоны 90.2 68-1 175241
73. Расчет бухгалтерии 90.2 43-1

1328547

836999

Списывается себестоимость отгруженной продукции по учетным оценкам 90.2 43-2
74. Расчет бухгалтерии
Списывается отклонение фактической себестоимости отгруженной продукции от ее стоимости по учетным оценкам (операция показывается в учете после окончания месяца и определения фактической себестоимости отгруженной продукции):
по проданным курткам 43-1 90.2 26127
по проданным комбинезонам 43-2 90.2 16460
75. Счет фактура, акт выполненных работ
Приняты услуги рекламной компании по рекламе продукции организации:
цена услуги 44 60П 6000
НДС 19 60П 1080
76. Счет фактура, акт выполненных работ
Приняты услуги транспортной организации по доставке продукции со склада до станции отправления:
цена услуги 44 60-8 4000
НДС 19 60-8 720
77. Выписка банка, платежное поручение.
Перечислено с расчетного счета:
рекламной кампании 60-П 51 7080
транспортной организации 60-8 51 4720
78. Счет-фактура
Списан в зачет бюджету НДС по рекламе и транспортным услугам 68-1 19 1800
79. Лимитно-заборная карта, требование-накладная
Отпущена тара для упаковки проданной продукции 44 10-6 300
80. Расчет бухгалтерии
Списаны расходы на продажу полностью 90.2 44 10300
81. Выписка банка
Поступило на расчетный счет от покупателя за продукцию, отгруженную в январе 51 62 2972800
Учет финансовых результатов
82. Договор, расчет бухгалтерии
Начислены штрафы на покупателей продукции за несвоевременную оплату 62 91 600
83. Договор, расчет бухгалтерии
Начислены проценты по кредитам банка, взятым на пополнение оборотных средств 91 66 1900
84. Расчет бухгалтерии
Списан финансовый результат по счету 90 90 99 160586
85. Расчет бухгалтерии
Списан финансовый результат по счету 91 99 91 141000
86. Начислен налог на прибыль (разниц в порядке определения налога на прибыль в бухгалтерском и налоговом учетах нет) 99 68-4 3917

Операция 29.

Расчет стоимости ткани, отпущенной в пошивочный цех и на устранение брака. Расчет произведем в таблице 6.

Таблица 6

Ведомость расчета стоимости отпущенных материалов (ткани) в производство по методу средней стоимости единицы

Показатель Единица измерения Количество Покупная цена, Стоимость партии, руб. ТЗР, руб. Фактическая стоимость, руб.
руб./ед.изм.
1 2 3 4 5 6 7
Остаток на 1.01.20ХХ м 5000 50 250000 50000 300000
Поступило за месяц:
1-я партия м 5000 55 275000 15000 290000
2-я партия м 3000 48 144000 10000 154000
3-я партия м 4000 52 208000 18800 226800
Итого за месяц м 12000 627000 43800 670800
Итого с остатком м 17000 877000 93800 970800
Средняя стоимость единицы, руб. / ед. изм. 57,11
Отпущено за месяц:
на пошив курток м 8000 Х Х Х 456847
на пошив комбинезонов м 6000 Х Х Х 342635
на исправление брака м 5 Х Х Х 286
Итого отпущено м 14005 Х Х Х 799768
Остаток на 01.02.20ХХ м 2995 171032

Операция 37.

Рассчитать и списать ТЗР, приходящиеся на прочие материалы. Расчет произведем в таблице 7.

Таблица 7

Расчёт фактической себестоимости заготовки прочих материалов, среднего процента ТЗР по ним и стоимости отпущенных в производство материалов

Показатель Единица измерения Количест-во, м. Цена, руб Стоимость по ценам, руб Сумма ТЗР, руб Фактичес-кая стои-мость, руб
Остаток прочих материалов на 01.01.0Х 38000 2000 40000
Поступило за месяц 9500 900 10400
Итого с остатком 47500 2900 50400
Средний процент ТЗР 6,11
Отпущено за месяц:
На пошив курток 6000 366 6366
На пошив комбинезонов 4000 244 4244
На общепроизводрасходы 3500 214 3714
На общехозяйственные расходы 800 49 849
В транспортный цех 1600 98 1698
Итого отпущено 15900 971 16871
Остаток прочих материалов на 01.02.20ХХ 31800 1941 33741

Операция 38.

Рассчитать и списать ТЗР, приходящиеся на бензин, отпущенный в транспортный цех.

Таблица 8

Расчёт фактической себестоимости заготовки бензина, среднего процента ТЗР по нему и стоимости отпущенного в производство бензина

Показатель Единица измерения Количество Цена, руб Стоимость по ценам, руб Сумма ТЗР, руб Фактическая стоимость, руб
Остаток бензина на 01.01.20ХХ л
Поступило за месяц 32300 2500 34800
Итого с остатком 32300 2500 34800
Средний процент ТЗР 7,74
Отпущено за месяц:
В транспортный цех 20000 1548 21548
Итого отпущено 20000 1548 21548
Остаток бензина на 01.02.20ХХ 12300 952 13252

Операции 60 и 63.

Начисление заработной платы производится в соответствии с принятой в организации системой оплаты труда. В затраты на производство начисленная заработная плата включается следующим образом:

· непосредственно на счет основного производства (счет 20) – прямая заработная плата;

· на счет общепроизводственных расходов – заработная плата обслуживающего и управленческого персонала цехов;

· на счет общехозяйственных расходов – заработная плата обслуживающего и управленческого персонала управления организации;

· на счет потерь от брака – заработная плата по исправлению брака.

По суммам начисленной заработной платы производится начисление страховых взносов (ставки страховых взносов установить в соответствии с действующим законом):

· страховых взносов в Фонд социального страхования (2,9 % от заработной платы);

· страховых взносов в Фонд медицинского страхования (3,1% от заработной платы);

· страховых взносов в Пенсионный фонд (20% от заработной платы);

· страховых взносов по обязательному страхованию от несчастного случая и профессиональных заболеваний (процент устанавливается в зависимости от отрасли профессионального риска; в курсовом проекте – 1% от заработной платы).

Суммы начисленных заработной платы и социальных налогов и их распределение отразим в таблице 9.

Таблица 9

Ведомость распределения заработной платы и страховых взносов

Включено Дебет счетов Начислено зарплаты (кредит сч. 70) Отчисления на социальные нужды (кредит сч. 69)
в затраты (№ № счетов) В ПФ В ФСС В ФСС В ФМС ИТОГО
На пошив курток 20-1 450000 90000 13050 4500 13950 121500
На пошив комбинезонов 20-2 300000 60000 8700 3000 9300 81000
На исправление брака 28 5000 1000 145 50 155 1350
В общепроизвод-ственные расходы 25 90000 18000 2610 900 2790 24300
Транспортного цеха 23 95000 19000 2755 950 2945 25650
В общехозяйственные расходы 26 125000 25000 3625 1250 3875 33750
ИТОГО 1065000 213000 30885 10650 33015 287550

Операция 65.

Распределить и списать затраты транспортного цеха. Предположим, что транспортный цех оказал услуги пошивочному цеху – 4000 т/км и управлению – 1000 т/км.

Транспортный цех является цехом, выпускающим однородную продукцию (тонно-километры), поэтому все его затраты рассматриваются как прямые и учитываются по дебету счета 23. Себестоимость единицы продукции транспортного цеха определяется делением всех затрат за отчетный месяц на количество продукции, отпущенной потребителям. Выявленные затраты списываются со счета 23 и распределяются между потребителями пропорционально количеству выполненных транспортных услуг. Обобщение информации по затратам транспортного цеха производится в табл.10, а распределение услуг транспортного цеха производится в таблице 11.

Таблица 10

Ведомость 12. Затраты транспортного цеха за январь 20ХХ г.

Дебетуемые счета Кредитуемые счета (номера счетов) Итого
№ счета Код статьи Наименование статьи расходов 10 70 69 02
23 1 Материалы 23246 23246
23 2 Заработная плата рабочих 95000 95000
23 3 Страховые взносы 25650 25650
23 4 Амортизация 20000 20000
Итого по счету 23 23246 95000 25650 20000 163896

Таблица 11

Распределение затрат вспомогательного производства

Потребители Объём услуг, Фактические затраты
т/км Процент Сумма
распределения
Пошивочный цех 4000 80 131117
Управление организации 1000 20 32779
ИТОГО: 5000 100 163896

Операция 66.

Распределить и списать общепроизводственные расходы. Расходы, учтенные на счете 25, списываются по окончании отчетного периода в дебет счета 20 по видам продукции с кредита счета 25.

Затраты, включаемые в общепроизводственные расходы, собираются в табл. 12, а распределение затрат производится в табл. 13.

Таблица 12

Ведомость общепроизводственных расходов пошивочного цеха, руб.

Дебетуемые счета Кредитуемые счета (номера счетов) Итого
Код статьи Наименование статьи 02 10 60Р 69 70 23
сч.
25 1 Амортизация произ-водственного оборудования 80000 80000
25 2 Материалы 3714 3714
25 3 Ремонт обо-рудования 40000 40000
25 4 Заработная плата 90000 90000
25 5 Отчисления на соц нужды 24300 24300
25 6 Услуги транспортного цеха 131117 131117
Итого по счету 25 80000 3714 40000 24300 90000 131117 369130

Таблица 13

Распределение общепроизводственных расходов

Вид изделий

База распределения

(согласно учётной

политике)

Общепроизводственные расходы
Процент распределения Сумма
Куртки 456847 57,12 210856
Комбинезоны 342635 42,84 158142
Брак 286 0,04 132
ИТОГО 799768 100,00 369130

Операция 71.

Установим цены на куртки – 960 руб., на комбинезоны – 718 руб./шт. Определим выручку:

- куртки – 1900*960 = 1824000 руб.

- комбинезоны – 1600*718 = 1148800 руб.

НДС:

- куртки – 1824000/1,18*0,18 = 278237 руб.

- комбинезоны – 1148800/1,18*0,18 = 175241 руб.

К операции 73, 74.

При организации учета на счете 43 готовой продукции по фактической производственной (цеховой) себестоимости синтетический (ежедневный) отпуск конкретных наименований изделий производится, как правило, по учетным ценам. В качестве учетной цены возьмем учетную себестоимость.

К операции 84.

По окончании каждого месяца сопоставляются дебетовый оборот по субсчету 91-2 с кредитовым оборотом по субсчету 91-1. Выявленный результат представляет собой прибыль или убыток за месяц.

Дебетовый оборот – 641900 руб.

Кредитовый оборот – 500900 руб.

Следовательно, сумма убытка, полученного за месяц равна 141000 руб.

Она списывается Дт99 – Кт91.

К операции 85.

По окончании каждого месяца сопоставляется сумма дебетового оборота по субсчетам с 90-2, 90-3, 90-4 с кредитовым оборотом по субсчету 90-1. Выявленный результат представляет собой прибыль или убыток от продаж за месяц.

Дебетовый оборот – 2854802 руб.

Кредитовый оборот – 3015387 руб.

Следовательно, сумма прибыли, полученной за месяц равна 160585 руб.

Она списывается Дт90 – Кт99.

К операции 86.

Прибыль за месяц равна:

160585 – 141000 = 19585 руб.

Налог на прибыль по ставке 20% равен:

19585*0,2 = 3917 руб.

Чистая прибыль равна:

19585 – 3917 = 15668 руб.


Глава 4. Оборотные ведомости по синтетическим и аналитическим счетам

Далее необходимо составить оборотно-сальдовую ведомость по счетам синтетического учета. В отличие от простейшего пробного баланса, состоящего из двух граф (сальдо конечное по дебету и сальдо конечное по кредиту), оборотная ведомость представляет форму динамического баланса, предусматривающего шесть граф.

Оборотно-сальдовая ведомость (оборотно-сальдовый баланс) составляется на конец месяца на основании данных по каждому синтетическому счету: остатков (сальдо) на начало месяца, оборотов за месяц и остатков на конец месяца (данные для составления можно взять из «самолетиков» по соответствующим счетам»). Оборотно-сальдовую ведомость можно составить только по синтетическим счетам либо в разрезе субсчетов.

В ведомости записываются все используемые на предприятии синтетические счета. На каждый счет отводится отдельная строка, в которой указывают начальное сальдо, обороты по дебету и кредиту и конечное сальдо. Если по счету не было движения за отчетный период, то указывают только начальное и конечное сальдо. Чтобы проверить, правильно ли составлен оборотно-сальдовый баланс, следует знать такие правила:

- итог дебетовых начальных и сальдо по счетам должен равняться итогу кредитовых начальных сальдо;

- итог дебетовых оборотов за период должен равняться итогу кредитовых оборотов;

- итог дебетовых конечных сальдо по счетам должен равняться итогу конечных кредитовых сальдо.

Составление оборотно-сальдовой ведомости основано на применении двойной записи. Двойная запись в бухгалтерском учете позволяет контролировать правильность отражения хозяйственных операций. Поскольку каждая сумма находит отражение по дебету одного счета и кредиту другого счета, то итог оборотов по дебету всех счетов должен равняться итогу оборотов по кредиту всех счетов. Если такого равенства нет, то это означает, что в записях по счетам допущены ошибки, которые необходимо найти и исправить. Таким образом, двойная запись является одним из приемов обеспечения постоянного балансового обобщения показателей, отражающих оборот активов организации во взаимосвязи с источниками их формирования.

Данные оборотно-сальдовой ведомости об остатках по счетам используются при составлении бухгалтерского баланса.

Таблица 14

Оборотно-сальдовая ведомость за январь 20ХХ г.

Код Наименование синтетического счета Сальдо на начало месяца Оборот за месяц Сальдо на конец месяца
счета
дебет кредит дебет кредит дебет кредит
01 Основные средства 7 396 600 959000 640000 7 715 600
02 Амортизация основных средств 2 200 000 90000 110000 2 220 000
04 Нематериальные активы 55537 111100 166 637
05 Амортизация нематериальных активов 10000 600 10 600
08 Вложения во внеоборотные активы 1070100 1070100 0
10 Материалы 340 000 716300 838487 217 813
19 Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям 331722 331722 0
20 Основное производство 125 000 2350094 2340094 135 000
23 Вспомогательные производства 163896 163896 0
25 Общепроизводственные расходы 369130 369130 0
26 Общехозяйственные расходы 225478 225478 0
28 Брак в производстве 6767 6767 0
43 Готовая продукция 1 000 000 2382681 2378282 1 004 400
44 Расходы на продажу 0 10300 10300 0
50 Касса 10000 708500 710100 8 400
51 Расчетные счета 4906666 3592800 4436496 4 062 970
60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками 1 100 000 3212436 2160462 48 026
62 Расчеты с покупателями и заказчиками 600000 3473400 3572800 500600
66 Расчеты по краткосрочным кредитам и займам 500000 1900 501 900
68 Расчеты по налогам и сборам 200 000 531722 662422 330 700
69 Расчеты по социальному страхованию и обеспечению 300 800 310800 287550 277 550
70 Расчеты с персоналом по оплате труда 700 000 816000 1075000 959 000
71 Расчеты с подотчетными лицами 5000 10100 15100 0
75 Расчеты с учредителями 27 300 273
76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами 22000 15260 35260 42 000
80 Уставный капитал 5 000 000 5 000 000
82 Резервный капитал 402 203 402 203
83 Добавочный капитал 1 000 000 1 000 000
84 Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) 3 003 800 300 3 003 500
90 Продажи 3015387 3015387 0
91 Прочие доходы и расходы 641900 641900 0
96 Резервы предстоящих расходов 0
99 Прибыли и убытки 144917 160586 15668
Итого: 14 438 803 14 438 803 25 260 118 25 260 118 13 811 421 13 811 421

Далее составим оборотно-сальдовые ведомости по аналитическим счетам к счетам 10, 20, 60, 68, 69. Оборотно-сальдовая ведомость может составляться и по счетам аналитического учета.

Главным отличием ее от оборотно-сальдовой ведомости по синтетическим счетам заключается в том, что в ней нет попарного равенства итогов.

Итоги оборотно-сальдовой ведомости по аналитическим счетам, связанным с конкретным синтетическим счетом, должны быть равны итогам по этому синтетическому счету.

Таблица 15

Оборотно-сальдовая ведомость по аналитическим счетам к счету 10

№ счета Субсчет Сальдо на начало месяца Оборот за месяц Сальдо на конец месяца
дебет кредит дебет кредит дебет кредит
10 Ткань 300000 670800 799768 171032
10 Топливо 32300 20000 12300
10 Прочие материалы 38000 9800 16200 31600
10 ТЗР по прочим материалам 2000 900 971 1929
10 ТЗР по топливу 2500 1548 952
Итого: 340000 0 716300 838487 217813 0

Таблица 16

Оборотно-сальдовая ведомость по аналитическим счетам к счету 20

№ счета Субсчет Сальдо на начало месяца Оборот за месяц Сальдо на конец месяца
дебет кредит дебет кредит дебет кредит
20 Куртки 80000 1378470 1398470 60000
20 Комбинезоны 45000 971624 941624 75000
Итого: 125000 0 2350094 2340094 135000 0

Таблица 17

Оборотно-сальдовая ведомость по аналитическим счетам к счету 60

№ счета Субсчет Сальдо на начало месяца Оборот за месяц Сальдо на конец месяца
дебет кредит дебет кредит дебет кредит
60 ОАО "Триумф" 800000 1142200 342200 0
60 ОАО ”Невская мануфактура” 300000 300000 0
60 ОАО "Надежда" 181720 181720 0
60 ЗАО "Восход" 266680 266680 0
60 Посредническая организация 11564 11564 0
60 Нефтебаза №1 38350 38350 0
60 ООО "Золотая нить" 8260 8260 0
60 Транспортная организация 64782 64782 0
60 Поставщик агрерата для раскроя 1062000 1062000 0
60 Продавец патента 129800 129800 0
60 Рекламная компания 7080 7080 0
60 Ремонтная организация 48026 48026
Итого: 0 1100000 3212436 2160462 0 48026

Таблица 18

Оборотно-сальдовая ведомость по аналитическим счетам к счету 68

№ счета Субсчет Сальдо на начало месяца Оборот за месяц Сальдо на конец месяца
дебет кредит дебет кредит дебет кредит
68 НДС 100000 431722 543478 211756
68 НДФЛ 100000 100000 115027 115027
68 Налог на прибыль 3917 3917
Итого: 0 200000 531722 662422 0 330700

Таблица 19

Оборотно-сальдовая ведомость по аналитическим счетам к счету 69

№ счета Субсчет Сальдо на начало месяца Оборот за месяц Сальдо на конец месяца
дебет кредит дебет кредит дебет кредит
69 Расчеты по страховым взносам, уплачиваемым в Фонд социального страхования 40000 50000 30885 20885
69 Расчеты по страховым взносам по обязательному страхованию от несчастного случая и профессиональным заболеваниям 8000 8000 10650 10650
69 Расчеты по страховым взносам по обязательному пенсионному страхованию 224000 224000 213000 213000
69 Расчеты по страховым взносам, уплачиваемым в Фонд медицинского страхования 28800 28800 33015 33015
Итого: 0 300800 310800 287550 0 277550

Глава 5. Бухгалтерский баланс и Отчет о прибылях и убытках

Далее составим бухгалтерский баланс за месяц по установленной форме. Бухгалтерский баланс - основная форма бухгалтерской отчетности. Он характеризует имущественное и финансовое состояние организации на отчетную дату. В балансе отражаются остатки по всем счетам бухгалтерского учета на отчетную дату. Эти показатели приводятся в бухгалтерском балансе в определенной группировке. Бухгалтерский баланс делится на две части: актив и пассив. Сумма активов баланса всегда равна сумме пассивов баланса.

В актив баланса включены два раздела: раздел I "Внеоборотные активы" и раздел II "Оборотные активы". В пассиве баланса три раздела: раздел III "Капитал и резервы", раздел IV "Долгосрочные обязательства" и раздел V "Краткосрочные обязательства". Каждый из разделов баланса состоит из подразделов (групп статей), в которых отражаются виды активов и обязательств организации. Подразделы включают в себя отдельные статьи - строки, предназначенные для расшифровки показателей баланса.

Конкретная структура бухгалтерского баланса определена в разделе IV ПБУ 4/99 "Бухгалтерская отчетность организации".

Актив баланса

Любая собственность предприятия - машины и оборудование, недвижимость, финансовые вложения, задолженность дебиторов и т.д. - является его активами. Это все то, что можно обратить в денежные средства. В активе баланса отражается стоимость имущества организации в разбивке по его составу и направлениям размещения. Актив баланса состоит из двух разделов: раздел I "Внеоборотные активы" и раздел II "Оборотные активы".

Раздел I "Внеоборотные активы"

В разделе "Внеоборотные активы" баланса отражается информация об активах организации, которые используются для извлечения прибыли в течение длительного времени. Это нематериальные активы, основные средства, доходные вложения в материальные ценности, финансовые вложения, отложенные налоговые активы и прочие внеоборотные активы организации.

К оборотным активам относятся материально-производственные запасы (сырье, материалы, товары, затраты в незавершенном производстве, расходы будущих периодов и т.п.), НДС по приобретенным ценностям, долгосрочная и краткосрочная дебиторская задолженность, краткосрочные финансовые вложения, денежные средства.

В строке 300 отражается сумма всех активов организации - как внеоборотных, так и оборотных. Показатель строки 300 формируется как сумма строк 190 "Итого по разделу I" и 290 "Итого по разделу II".

Пассивы организации - это источники формирования ее активов. К ним относятся капиталы, резервы, а также кредиторские обязательства, возникшие у организации в процессе ведения хозяйственной деятельности.

Пассив баланса состоит из трех разделов:

раздел III "Капитал и резервы"; раздел IV "Долгосрочные обязательства"; раздел V "Краткосрочные обязательства".

Раздел III "Капитал и резервы"

В первом разделе пассива баланса отражается величина собственного капитала организации. Это уставный, добавочный и резервный капитал, нераспределенная прибыль и прочие капитализируемые резервы.

Раздел IV "Долгосрочные обязательства"

В этом разделе отражаются суммы займов, кредитов и т.п., полученных организацией на срок более года и не погашенных на отчетную дату. В разделе IV отражается также величина отложенных налоговых обязательств организации. Все остальные суммы долгосрочной кредиторской задолженности отражаются в отдельной строке.

В разделе V отражаются суммы краткосрочной кредиторской задолженности организации перед поставщиками (за поставленные товары, выполненные работы и оказанные для организации услуги), покупателями (по полученным от них авансам), учредителями и работниками, перед бюджетом и внебюджетными фондами, заимодавцами и прочими кредиторами. Кроме того, в составе краткосрочных обязательств организации отражаются доходы будущих периодов и резервы предстоящих расходов.

Показатель строки 700 равен сумме всех пассивов - капиталов и резервов, долгосрочных и краткосрочных обязательств организации.

По строке 700 отражается сумма строк:

490 "Итого по разделу III";

590 "Итого по разделу IV";

690 "Итого по разделу V".

Бухгалтерский баланс представлен в Прил. 1.

Отчет о прибылях и убытках - это документ, который раскрывает финансовые результаты деятельности организации за отчетный период. В Отчете о прибылях и убытках (далее - Отчет, форма N 2) отражаются финансовые результаты деятельности организации за отчетный период и аналогичный период предыдущего года.

Учет и отражение в отчетности доходов и расходов регламентированы ПБУ 9/99 "Доходы организации" и ПБУ 10/99 "Расходы организации".

Суммы доходов, расходов и финансовые результаты рассчитываются для отражения в форме N 2 нарастающим итогом с начала года до конца отчетного периода.

Все расходы организации, а также показатели, имеющие отрицательные значения, в Отчете показывают в круглых скобках.

Если организация занимается несколькими видами деятельности, в форме N 2 можно показать доходы и расходы по каждому из них или привести необходимые разъяснения в пояснительной записке.

Те доходы и расходы, которые организация считает существенными (и по количественному, и по качественному признаку), тоже должны отражаться отдельно. Соответствующие статьи Отчета в этом случае расшифровываются дополнительно введенными строками "в том числе" или "из них". Некоторые виды доходов и расходов можно расшифровать в специальном разделе формы N 2 "Расшифровка отдельных прибылей и убытков". Организация вправе выбрать, что больше отвечает ее потребностям: заполнение этого раздела или введение дополнительных строк в основную таблицу.

Составляется Отчет по данным счетов 90 "Продажи", 91 "Прочие доходы и расходы", 99 "Прибыли и убытки".

Отчет о прибылях и убытках ЗАО «Стимул» за январь представлен в Прил. 2.


Заключение

Данный курсовой проект является закреплением изученного материала за 2 семестра по важнейшему предмету – Бухгалтерский учет. В ходе его выполнения были достигнуты такие результаты как:

1) Закрепление правил составления корреспондирующих счетов

2) Закрепление знаний по составлению и заполнению журнала хозяйственных регистраций

3) В курсовой работе были применены знания по составлению оборотных ведомостей и т.д.

Что выполнено:

1) Составлен бухгалтерский баланс

2) Составлен отчет о прибылях и убытках


Приложение 1


Приложение 2