Принципы и этапы составления годового бухгалтерского баланса

Министерство образования и науки Российской Федерации ГОСУДАРСТВЕННОЕ ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ ОРЕНБУРГСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ БУГУРУСЛАНСКИЙ ФИЛИАЛ

Министерство образования и науки Российской Федерации

ГОСУДАРСТВЕННОЕ ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ

ОРЕНБУРГСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ

БУГУРУСЛАНСКИЙ ФИЛИАЛ

Кафедра бухгалтерского учета, анализа и аудита

КУРСОВАЯ РАБОТА

По дисциплин МСФО на тему:

Принципы и этапы составления годового бухгалтерского баланса

БФ ОГУ 080109. 5007. ОО

Руководитель работы

Валявина Е. В

“_____”_____________200____г.

Исполнитель работы:

Студент группы Саврасова Н. О

“____”_______________200____г.

Бугуруслан 2010

Министерство образования и науки Российской Федерации

ГОСУДАРСТВЕННОЕ ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ

ОРЕНБУРГСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ

БУГУРУСЛАНСКИЙ ФИЛИАЛ

Кафедра бухгалтерского учета, анализа и аудита

Задание на курсовую работу

________________________________________________________________

________________________________________________________________

________________________________________________________________

________________________________________________________________

Исходные данные:________________________________________________

____________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

Перечень подлежащих разработке вопросов:

а)_________________________________________________________

б)_________________________________________________________

в)_________________________________________________________

г)__________________________________________________________

д)

Перечень графического материала:

___________________________________________________________

___________________________________________________________

___________________________________________________________

___________________________________________________________

Дата выдачи задания “____” ______________ 2010г.

Руководитель ____________________________

(Ф.И.О. преподавателя, уч. степень, звание)

Исполнитель____________________________________

(Ф.И.О. студента, группа, курс)

Студент группы_________________________________

Срок защиты работы “____” ________________ 2010г.

Министерство образования и науки Российской Федерации

ГОСУДАРСТВЕННОЕ ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ

ОРЕНБУРГСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ

БУГУРУСЛАНСКИЙ ФИЛИАЛ

Кафедра бухгалтерского учета, анализа и аудита

Регистрационный №____________

Факультет___________________________ Курс________________________

Студент_______________________________________ Шифр _____________

(Ф.И.О. студента)

Дисциплина___________________________________ № к/р _____________

Рецензент ________________________________________________________

( Фамилия Имя Отчество )

Дата получения к/р ________________ Дата возвращения к/р ____________

Оценка _______________ Подпись преподавателя______________________

(Зачет, незачет)

РЕЦЕНЗИЯ НА КУРСОВУЮ РАБОТУ

__________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

Содержание

Введение……………………………………………………………………………...5

1

1.1 Нормативное регулирование бухгалтерской (финансовой) отчетности в России……………………………………………………………………………….

1.2 Понятие и состав бухгалтерской отчетности………………………………….

1.3 Принципы составления отчетности…………………………………………….

1.4Этапы формирования бухгалтерской отчетности……………………………..

2 Составление бухгалтерской финансовой отчетности на примере ОАО «Луховицкий Мукомольный завод»……………………………………………….

2.1 Технико-экономическая характеристика ОАО «Луховицкий Мукомольный завод»

2.2 Аналитические возможности бухгалтерской отчетности

2.3 Сквозная задача

3 Проблемы и перспективы составления годовой бухгалтерской отчетности

Заключение

Список используемой литературы

Приложение 1

Приложение 2

Приложение 3

Приложение 4

Приложение 5

Введение

В связи с переходом нашей страны к рыночным отношениям возникла острая необходимость в изменении сложившейся за многие годы системы бухгалтерского учета и отчетности с опытом ведущих стран Запада и международными стандартами. Если в условиях централизованно-плановой экономики бухгалтерская отчетность раньше использовалась в основном вышестоящими организациями (главки и министерства), то новая финансовая отчетность уже нацелена на горизонтальное использование для привлечения инвесторов и партнеров, для информирования учредителей и акционеров об устойчивости финансового положения и о ближайших перспективах предприятия.

Все организации любой организационно-правовой формы собственности обязаны составлять на основе данных синтетического и аналитического учета бухгалтерскую отчетность, являющуюся завершающим этапом учетного процесса. Бухгалтерская отчетность в установленных формах содержит систему сопоставимых и достоверных сведений о реализованной продукции, работах и услугах, затратах на их производство, об имущественном и финансовом положении организации и результатах ее хозяйственной деятельности. В настоящее время организации представляют в обязательном порядке квартальную и годовую бухгалтерскую отчетность.

Одним из непременных требований к бухгалтерской отчётности в рыночной экономике являются её открытость для всех заинтересованных пользователей. Развитие рыночных отношений, международные, хозяйственные и финансовые связи выдвинули в число актуальных вопрос о совершенствовании бухгалтерского учета и отчетности, приближении их содержания и методов к международно-принятым нормам.

Отчетность предприятия является логическим продолжением процедур финансового учета и представляет собой систему показателей, характеризующих имущественное и финансовое положение организации на отчетную дату.

Данные отчетности используются внешними пользователями для оценки эффективности деятельности организации, а также внутренними пользователями для экономического анализа в самой организации. Вместе с тем, отчетность необходима для оперативного руководства хозяйственной деятельностью и служит исходной базой в для последующего планирования. Отчетность должна быть достоверной, своевременной. В ней должна обеспечиваться сопоставимость отчетных показателей с данными за прошлые периоды.

Объектом данной работы является отчетность организаций.

Цель написания данной курсовой работы – рассмотрение бухгалтерского отчета и анализ его основных показателей.

Актуальность данной темы обусловлена тем, что в результате проведения в нашей стране реформ, связанных со становлением рыночных отношений, постепенно устанавливаются новые правила формирования бухгалтерской отчетности отечественных организаций, приводящее ее в соответствие международным стандартам финансовой отчетности. От степени их соблюдения зависит достоверность оценки достижений организации и ее возможностей, степень риска решений, принимаемых на основе отчетных данных. В связи с отмеченными обстоятельствами повышаются требования к профессионализму бухгалтеров в вопросах составления бухгалтерской отчетности.

Также актуальность темы бесспорна, поскольку бухгалтерская отчетность отражает имущественное положение организации, а также финансовые результаты ее деятельности, кроме того, по закону в конце отчетного периода бухгалтерскую отчетность организации обязаны предоставить в налоговые органы.

Цель написания курсовой работы проанализировать состав бухгалтерской отчетности, этапы формирования, а также порядок ее представления.

Главной задачей бухгалтерской отчетности является представление достоверной и полной информации о финансовом положении организации, ее финансовых результатах и изменениях в финансовом положении.

Для того, чтобы полностью раскрыть данную тему необходимо поставить задачи. Необходимо:

-раскрыть понятие «бухгалтерская отчетность»

-рассмотреть требования, предъявляемые к составлению бухгалтерской отчетности;

-проанализировать ее состав;

-описать этапы формирования отчетности;

-рассмотреть порядок ее представления

-а также обобщить собранный материал и показать применение этих знаний на практике;

-особым пунктом написания курсовой работы стоит решение сквозной задачи.

Предметом исследования является состав бухгалтерской отчетности, объектом ОАО «Луховицкий Мукомольный завод»

1 Основные принципы и этапы составления годовой бухгалтерской отчетности

1.1 Нормативное регулирование бухгалтерской финансовой отчетности в России

Бухгалтерский учет в Российской Федерации организуется исходя из сложившейся системы нормативного регулирования в рыночной экономике, которая определяет установленную государством совокупность обязательных правил и норм организации и ведения бухгалтерского учета, составления бухгалтерской отчетности в хозяйствующих субъектах (организациях, предприятиях). Совокупность действующих правил и норм в учете, обязательных к применению, позволяет рассматривать бухгалтерский учет как систему, организуемую в каждом хозяйствующем субъекте и выполняющую определенные функции.

В зависимости от статуса и назначения нормативные документы делятся на следующие группы определяющие четыре уровня нормативного регулирования бухгалтерского учета.

Внутренние (рабочие) документы организации, предприятия

Рисунок 1 - Группировка нормативных документов, регламентирующих

бухгалтерский учет и отчетность

Группировка нормативных документов, регламентирующих бухгалтерский учет и отчетность

Первый уровень нормативного регулирования бухгалтерского учета, включающий законы РФ, указы Президента РФ, постановления Правительства РФ, устанавливает единые правовые и методологические основы организации и ведения бухгалтерского учета.

Законы представляют нормативные акты, принимаемые представительным органом государственной власти Российской Федерации или ее субъектов.

Указы Президента РФ являются подзаконными нормативными актами, принимаемыми на основании и во исполнение законов Российской Федерации и не противоречащие им.

Постановления Правительства РФ - нормативные акты, принимаемые на основании и во исполнение федеральных законов, указов Президента РФ:

-Федеральный закон от 21.11.1996 N 129-ФЗ (в ред. от 03.11.2006 N 183-ФЗ) "О бухгалтерском учете".

- Федеральный закон от 07.08.2001 N 119-ФЗ (в ред. от 03.11.2006 N 183-ФЗ) "Об аудиторской деятельности

-Указ Президента РФ от 23.05.1996 N 763 "О порядке опубликования и вступления в силу актов Президента Российской Федерации, Правительства Российской Федерации и нормативных правовых актов федеральных органов исполнительной власти".

- Постановление Правительства РФ от 30.06.2004 N 329 "О Министерстве финансов Российской Федерации".

- Постановление Правительства РФ от 07.04.2004 N 185 (в ред. от 30.01.2008 N 42) "Вопросы Министерства финансов Российской Федерации".

- Приказ Минфина России от 29.07.1998 N 34н (в ред. от 26.03.2007 N 26н, с изм., внесенными Решением Верховного Суда РФ от 23.08.2000 N ГКПИ00-645) "Об утверждении Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации".

Второй уровень нормативного регулирования бухгалтерского учета в России включает положения (стандарты) по бухгалтерскому учету (ПБУ), утвержденные Минфином России. Положения по бухгалтерскому учету относятся к актам, которые принимают федеральные органы исполнительной власти (министерства и ведомства), и обязательны к использованию организациями.

Акты методического (нормативно-технического) характера можно разделить на две группы (рисунок 2).

Акты методического (нормативно-технического) характера

Рисунок 2- Группировка актов методического (нормативно-технического) характера

Акты, урегулированные ПБУ, приняты по вопросам, разработанным и утвержденным ранее приказами Минфина России. К ним относятся следующие документы:

- Методические указания по бухгалтерскому учету основных средств, утвержденные Приказом Минфина России от 13.10.2003 N 91н;

- Методические указания по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов, утвержденные Приказом Минфина России от 28.12.2001 N 119н.

Акты, не урегулированные ПБУ, приняты по вопросам, ранее не разработанным Минфином России в форме ПБУ:

- Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утвержденные Приказом Минфина России от 13.06.1995 N 49;

- Методические рекомендации по составлению и представлению сводной бухгалтерской отчетности, утвержденные Приказом Минфина России от 30.12.1996 N 112;

Четвертый уровень нормативного регулирования бухгалтерского учета содержит документы, регламентирующие бухгалтерский учет и бухгалтерскую отчетность в самой организации. К ним относится приказ руководителя организации "Об учетной политике", который представляет собой нормативный акт, способствующий решению ее основных и оперативных задач. В составе приказа "Об учетной политике" разрабатываются и утверждаются следующие рабочие документы:

- формы первичных учетных документов;

- графики документооборота;

- рабочий план счетов бухгалтерского учета;

- формы внутренней бухгалтерской отчетности и др.

1.2 Понятие и состав годовой бухгалтерской отчетности

Завершающим этапом процесса в организации является составление бухгалтерской финансовой отчетности.

Информация, содержащая в бухгалтерской отчетности, основывается на данных синтетического и аналитического учет. Организации обязаны вести бухгалтерский учет своего имущества, обязательств и хозяйственных операций на основе натуральных измерителей в денежном выражении путем сплошного, непрерывного, документального и взаимосвязанного его отражения.

Отчетность организации- это система показателей, характеризующих условия и результаты работы за истекший период.

Термин «отчетность» имеет несколько значений: оправдательные документы, содержание отчета о работе, о произведенных расходах. Под отчетностью в широком смысле подразумевается вся совокупность учетных записей, по которой можно проследить хозяйствующую деятельность организации. В Методических указаниях отчетность представляет особый вид учетных записей, являющихся кратким извлечением из текущего учета, отражающих сводные данные, характеризующие состояние и результаты работы хозяйства.

Из этого определения следует, что отчетность представляет систему числовых характеристик, хотя в ее состав, как это предусмотрено Международными стандартами бухгалтерской отчетности, могут входить и текстовые пояснения. Она составляется на основание данных всех видов текущего учета- бухгалтерского, статистического и оперативно-технического. Тем самым обеспечивается возможность отражения в отчетности организации разносторонней хозяйственной деятельности. Отчетность может содержать как количественные, так и качественные характеристики, стоимостные и натуральные показатели.

Бухгалтерская отчетность составляется за определенный отчетный период. Для составления бухгалтерской отчетности отчетной датой считается последний календарный день отчетного периода.

При составлении бухгалтерской отчетности за отчетный год отчетным годом является календарный год с 1 января по 31 декабря 2003 года включительно.

Каждая из форм бухгалтерской отчетности должна содержать следующие данные: наименование; указание отчетной даты или отчетного периода, за который составлена бухгалтерская отчетность; наименование организации с указанием ее организационно- правовой формы; формат предоставления числовых показателей бухгалтерской отчетности.

Кроме этого, отчетные данные, являясь особым способом группировки из учетных регистров, не могут содержать в себе таких хозяйственных оборотов, которых не было в текущих и систематических учетных записях

Финансовое положение любой организации, самостоятельно ведущей бухгалтерский учет, на конкретный момент времени отражает бухгалтерский баланс.

В общем случае годовая бухгалтерская отчетность коммерческих организаций (кроме страховых и кредитных) включает:

1. Бухгалтерский баланс (форма N 1) должен характеризовать финансовое положение организации по состоянию на отчетную дату. По составу показателей баланс делится на две части: актив и пассив. В активе показатели группируются по составу и размещению финансовых средств предприятия или по направлениям использования; в пассиве - по источникам их образования или финансирования. Статьи актива и пассива в свою очередь делятся на разделы, отражающие наличие и использование средств, которыми располагает предприятие, и источники формирования этих средств за счет финансирования. Баланс отражает состояние хозяйства в денежной оценке.

2. Отчет о прибылях и убытках (форма N 2)- отражает результаты хозяйственной деятельности предприятия за отчетный период, соизмерение доходов предприятия и затрат, выявляет конечный результат деятельности предприятия - получение прибыли или несение убытка. В этом отчете предприятие показывает свои доходы за определенный период и представляет полный отчет о факторах, оказавших влияние на доходы в течение отчетного периода. Также предприятие производит увязку доходов с расходами за весь отчетный период и показывает разницу между ними как чистый доход предприятия, именуемый чистой прибылью или чистой прибылью после уплаты налогов.

3. Отчет об изменениях капитала (форма N 3)- отчете о движении капиталапоказываются изменения в динамике и структуре капитала предприятия, происшедшие за отчетный период.

4. Отчет о движении денежных средств (форма N 4)- отражает все поступления и расходования наличных денежных средств, т. е. чистые изменения в денежной наличности, которые происходят в результате текущей хозяйственной деятельности предприятия. Анализ движения наличных денежных средств необходим для принятия управленческих решений по вопросам капиталовложений и проведения коммерческих операций.

5. Приложение к Бухгалтерскому балансу (форма N 5)- расшифровываются некоторые наиболее важные статьи баланса и данные этой формы используются для оценки финансового состояния предприятия.

6. Пояснительную записку- в которой освещается деятельность предприятия с изложением основных факторов, повлиявших в отчетном году на итоговые результаты деятельности предприятия, с оценкой его финансового состояния.

7.Аудиторское заключение, подтверждающее достоверность бухгалтерской отчетности организации, если она подлежит обязательному аудиту или если организация самостоятельно приняла решение о проведении аудита бухгалтерской отчетности (п. 2 ст. 13 Федерального закона N 129-ФЗ, п. 5 ПБУ 4/99, п. 2 Указаний об объеме форм бухгалтерской отчетности, утвержденных Приказом Минфина России от 22.07.2003 N 67н).

Перечень случаев, когда проведение аудиторской проверки обязательно, установлен п. 1 ст. 5 Федерального закона от 30.12.2008 N 307-ФЗ "Об аудиторской деятельности". В частности, аудит обязателен:

- если организация имеет организационно-правовую форму открытого акционерного общества (ОАО) (пп. 1 п. 1 ст. 5 Федерального закона N 307-ФЗ);

- объем выручки от продажи продукции (выполнения работ, оказания услуг) организации (за исключением сельскохозяйственных кооперативов и их союзов) за предшествовавший отчетному год превышает 50 млн руб. или сумма активов бухгалтерского баланса по состоянию на конец года, предшествовавшего отчетному, превышает 20 млн руб. (для муниципальных унитарных предприятий эти лимиты могут быть снижены законом субъекта РФ) (пп. 3 п. 1 ст. 5 Федерального закона N 307-ФЗ).

При этом Отчет об изменениях капитала (форма N 3), Отчет о движении денежных средств (форма N 4), Приложение к Бухгалтерскому балансу (форма N 5) и пояснительная записка являются пояснениями к Бухгалтерскому балансу и Отчету о прибылях и убытках и представляются в составе годовой бухгалтерской отчетности (п. п. 24, 28 ПБУ 4/99, пп. "в", "г" п. 30, п. 85 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности).

Представляемая бухгалтерская отчетность прилагается к сопроводительному письму организации, оформленному в установленном порядке и содержащему информацию о составе представляемой бухгалтерской отчетности (п. 5 Указаний об объеме форм бухгалтерской отчетности).

1.3 Общие принципы финансовой отчетности в международной практике

В Международных стандартах по финансовой отчетности подчеркивается, что финансовые отчеты должны быть доступны для понимания. Качественными признаками отчетной информации, которые отделяют «хорошую» информацию от «плохой», являются «умственность» и «достоверность» (надежной). Эти два параметра качества в Международных стандартах определяются как два главных параметра, благодаря которым отчетная информация становится полезной при принятии решений.

Умственность и достоверность представляют собой элементы того, что в некоторых странах называют «правдивой и объективной картиной». Такую правдивую и объективную картину дают финансовые отчеты, содержащие адекватную информацию.

Информация является уместной, если она способна повлиять на стоимостную оценку или на решение, принимаемое в настоящее время или на будущее.

На уместность информации, представленной в бухгалтерской (финансовой) отчетности, оказывают влияние следующие основные факторы: своевременность, значимость и ценность для прогнозирования и сверки результатов.

Для пользователей более ценной является та информация, которую они имеют в нужный момент. Несвоевременная информация имеет незначительное практическое значение.

Информация о результатах деятельности организации в прошлом и настоящем может и должна использоваться для предсказания его будущей выручки, а следовательно, и для оценки в будущем размеров дивидендов, уровня цен на биржах.

Достоверность является одним из важнейших признаков качества учетной информации, гарантирующим ее пользователям не только объективное описание и приемлемое отражение тех событий, которые она должна представлять, но и отсутствие существенных ошибок и отклонений. Финансовая информация должна составляться непосредственно на основе первичных хозяйственных операций. Достоверность финансовых данных и другой информации имеет важное значение, поскольку от нее полностью или частично зависит правильность ряда выводов и решений.

На достоверность (надежность) информации, представляемой в финансовых отчетах, оказывают влияние следующие основные факторы:

1.Правдивость представляемых данных. Для обеспечения достоверности требуется, чтобы информация отражала именно те явления, для описания которых она предназначена.

2.Преобладание содержания над формой.Иногда операции и события, представленные в финансовых отчетах, допускают различное толкование. Их можно рассматривать с точки зрения юридической формы (поскольку большинство операций и событий являются по своему характеру договорными) или с экономической стороны существа явления.

3.Нейтральность отчетности обеспечивается исключением одностороннего удовлетворения интересов одних групп заинтересованных пользователей отчетности перед другими. Если посредством отбора или формы представления информация влияет на решения и оценки пользователей с целью достижения предопределенных результатов, информация не является нейтральной.

4.Требование сравнимости при составлении бухгалтерской отчетности организация обязана придерживаться принятых ею в установленном порядке содержания и форм бухгалтерской отчетности от одного отчетного года к другому

5.Сопоставимость. По каждому числовому показателю бухгалтерской отчетности (кроме отчета, составляемого вновь созданной организацией за первый отчетный период), в отчетности должны быть приведены данные как минимум за два года - отчетный и предшествующий отчетному (требование сопоставимости). Организация вправе принять решение о раскрытии по каждому числовому показателю данных более чем за два (три и более) года. При этом, во-первых, должны быть предусмотрены соответствующие графы отчетных форм, а, во-вторых, сопоставимость отчетных показателей за все приведенные периоды.

Сопоставимость достигается формированием отчетных показателей (в том числе за прошлые периоды) по принципам, использованным при формировании отчетного показателя за последний отчетный период (в том числе исходя из принятых изменений в учетную политику организации, а также изменений, принятых действующим законодательством). Каждая существенная корректировка должна быть раскрыта в пояснениях к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках вместе с указанием причин, вызвавших эту корректировку.

6.Осмотрительность. При оценке достоверности информации, представленной в финансовой отчетности. Необходимо учитывать факторы неопределенности. Хотя финансовые отчеты основываются на событиях имеющих место в прошлом, смысл многих из этих событий раскрывается только при их рассмотрении с точки зрения последствий для будущего. В момент подготовки отчетов точно определить эти последствия невозможно.

7.Возможность проверки. Данные об операциях или событиях, содержащиеся в финансовых отчетах, могут быть проверены в том случае, если авторитетные и независимые аудиторы согласятся с тем, что они с разумной степенью точности соответствуют основным операциям или событиям.

1.4 Этапы формирования бухгалтерской отчетности

Составлению БО должна предшествовать значительная подготовительная работа. Объем работы, предшествующий составлению годовой БО, значительно больше объем работы, проводимой перед формированием промежуточной отчетности.

1.инвентаризация статей баланса (ББ)- инвентаризации подлежит все имущество организации независимо от его местонахождения и все виды финансовых обязательств. В ходе инвентаризации выявляется фактической наличие имущества, которое сопоставляется с данными БУ, а также проверяется полнота отражения в учете обязательств.

Выявленные при инвентаризации расхождения между фактическим наличием имущества и данными ББ отражаются на счетах.

1. проверка записей на счетах бухгалтерского баланса

Для того, чтобы бухгалтерская отчетность соответствовала предъявленным к ней требованиям, должны соблюдаться следующие условия:

- отражение хозяйственных операций в учете только на основании оформленных первичных документов;

- отражение за отчетный период всех хозяйственных операций и результатов инвентаризации;

- совпадение данных синтетического и аналитического учета

Допущенные в документах ошибки должны быть исправлены, в кассовых и банковских документах никаких исправлений не должно быть.

Утраченные документы подлежат восстановлению, а неверно оформленные – дооформлению в соответствии с предъявленными к ним требованиями.

2. исправление выявленных ошибок

Способ исправления выявленных ошибок зависит от момента их выявления.

Различают следующие способы:

- корректурный способ

- способ дополнительных бухгалтерских записей

- способ сторнировочной бухгалтерской записи («красное сторно»)

2 закрытие счетов

Составлению промежуточной и годовой БО предшествует процедура закрытия счетов, причем при формировании годовой БО она является более сложной.

Условно весь этот процесс можно разбить на следующие этапы:

Этап 5

Определение сальдо прочих доходов и расходов на счете 91

Этап 1

Списание себестоимости работ (услуг) со счета 23

Рисунок 3 Этапы процедуры закрытия счетов при составление отчетности

4.выявление финансового результата от продажи продукции (работ, услуг), закрытие счета 90 «Продажи»

На счете 90 «Продажи» накапливается информация о выручке от продаж по обычным видам деятельности организации.

5.выявление финансового результата от прочих операций, не относящихся к обычным видам деятельности, закрытие счета 91 « Прочие доходы и расходы»

На счете 91 « Прочие доходы и расходы» обобщается информация о прочих доходах и расходах, кроме доходов и расходов от обычных видов деятельности.

6.выявление чистой прибыли ( непокрытого убытка), закрытие счета 99 « прибыли и убытки»

Счет 99 « Прибыли и убытках» предназначен для обобщения информации о формировании конечного финансового результата деятельности организации в отчетном году. Записи на счете 99 ведутся накопительно в течении года.


2 Составление бухгалтерской финансовой отчетности на примере ОАО «Луховицкий Мукомольный завод»

2.1 Технико - экономическая характеристика ОАО «Луховицкий Мукомольный завод»

Полное официальное наименование Общества – открытое Акционерное Общество «Луховицкий Мукомольный завод».

Зарегистрировано постановлением главы Московской области 10 июня 1997 года № 8.

Учредителем является Госкомимущество Московской области.

Организационно – правовая форма – открытое Акционерное общество.

Юридический адрес Общества: 140500, Московская область,

г. Луховицы, ул. Гагарина, д. 58

Адрес налоговой инспекции, контролирующей ОАО «Луховицкий Мукомольный завод»»: 140500, Московская область, г. Луховицы, ул.Тимирязева, д. 15.

Уставный капитал Общества составляет 7460 рублей. Уставный капитал разделен на 5968 шт. обыкновенных именных акций номинальной стоимостью 1000 рублей каждая, размещенных среди акционеров Общества.

Акционерами ОАО «Луховицкий Мукомольный завод» являются:

- юридические лица – сельхозпроизводители (2,5%);

- физические лица – работники предприятия (77,5%);

- Госкомимущество (20%);

ОАО «Луховицкий Мукомольный завод» осуществляет производство комбикормов, пшеничной муки и муки ржаной, а также оказание транспортных услуг по доставке произведенной продукции.


Рисунок .4 Структурная схема производства ОАО "Луховицкий Мукомольный завод"

ОАО «Луховицкий Мукомольный завод» принадлежит акционерам, которые на общем собрании формируют состав совета директоров и ревизионной комиссии, назначают генерального директора, его заместителей. Генеральный директор подотчетен совету директоров и исполняет его программные решения. Совет директоров собирается один или два раза в год для того, чтобы заслушать отчет генерального директора о хозяйственной деятельности предприятия и его финансовом состоянии на собраниях совета директоров вырабатываются программные решения в части стратегического и тактического развития предприятия. Кроме того, совет директоров на своих собраниях принимает решения, которые не может принять генеральный директор в единоличном порядке из-за ограниченности его полномочий.

Между собраниями совета директоров предприятием управляет генеральный директор, в пределах своих полномочий; наиболее важные текущие вопросы решаются на правлении предприятия, состоящем из руководителей структурных подразделений.

Ответственность за организацию бухгалтерского учета несет руководитель предприятия через обеспечение неукоснительного выполнения всеми подразделениями и службами, работниками предприятия, имеющими отношение к учету, требований главного бухгалтера в части порядка оформления и представления для учета документов и сведений.

Бухгалтерский учет в ОАО «Луховицкий Мукомольный завод» осуществляется центральной бухгалтерией, являющейся ее структурным подразделением, возглавляемой главным бухгалтером.

Бухгалтерская служба ОАО «Луховицкий Мукомольный завод» состоит из 6 бухгалтеров, отвечающих за определенные разделы бухгалтерского учета:

-главный бухгалтер;

-заместитель главного бухгалтера;

-бухгалтер-кассир;

-бухгалтер по учету основных средств, материалов;

-бухгалтер по учету реализации и расчетов с покупателями;

-бухгалтер по учету товарно-материальных ценностей.

-бухгалтер по расчетам с персоналом по зарплате, с бюджетом и внебюджетнами фондами по налогам;

Главный бухгалтер подчиняется непосредственно руководителю предприятия и отвечает за методологию ведения бухгалтерского учета. Главный бухгалтер предприятия руководствуется Положением о бухгалтерском учете и отчетности, нормативными документами, несет ответственность за соблюдение содержащихся в них методологических принципов бухгалтерского учета.

Главный бухгалтер обеспечивает контроль и отражение на счетах бухгалтерского учета всех осуществляемых предприятием хозяйственных операций, предоставление оперативной информации, составление в установленные сроки финансовой отчетности, проведение экономического анализа финансово-хозяйственной деятельности предприятия совместно с другими подразделениями и службами по данным бухгалтерского учета в целях выявления и мобилизации внутренних резервов.

Основные принципы бухгалтерского учета ОАО «Луховицкий Мукомольный завод» отражены в учетной политике предприятия и применяются последовательно из года в год.

В целях обеспечения достоверности данных бухгалтерского учета и отчетности инвентаризация имущества, денежных средств, средств в расчетах проводится в следующие сроки:

- инвентаризация средств в кассе – ежемесячно;

- инвентаризация основных средств – 1 раз в три года по состоянию на 31 декабря;

- инвентаризация материалов, малоценных и быстроизнашивающихся предметов, товаров – ежегодно по состоянию на 31 декабря;

- инвентаризация денежных средств, денежных документов и средств в расчетах – ежегодно по состоянию на 31 декабря.

2.2 Аналитические возможности бухгалтерской отчетности

Отчетность – это заключительный элемент метода бухгалтерского учета. Подготовка бухгалтерской отчетности – это забота не только бухгалтерии, но и других экономических и технических служб предприятия, потому что при составлении отчетности подводятся итоги и оцениваются все аспекты деятельности предприятия. Отчетность составляется на основании всех видов текущего учета – бухгалтерского, статистического, оперативно-технического. Она может содержать как количественные, так и качественные характеристики, стоимостные и натуральные показатели. Все элементы бухгалтерского отчета тесно связаны между собой и представляют собой единое целое, то есть систему экономических показателей, характеризующих условия и результаты работы предприятия за отчетный период. Вместе с тем сведения, содержащиеся в бухгалтерской отчетности, имеют комплексный характер, потому что, как правило, они отражают разные аспекты одних и тех же хозяйственных операций и явлений.

Бухгалтерская отчетность предприятия служит основным источником информации о его деятельности. Тщательное изучение бухгалтерских отчетов раскрывает причины достигнутых успехов, а также недостатков в работе предприятия, помогает наметить пути совершенствования его деятельности.

В процессе чтения отчетности важно рассматривать показатели разных форм отчетности в их взаимосвязи и взаимообусловленности. В частности, изменения в активах предприятия необходимо увязывать с объёмом деятельности. При этом следует помнить, что разные формы отражают информацию о предприятии по-разному. Отчет о прибылях и убытках отражает результаты деятельности за год нарастающим итогом, а баланс – имущественное состояние предприятия на 31 декабря. Поэтому по балансу могут выявлены одни тенденции, например, снижения, а по отчету о прибылях и убытках – другие, например, увеличения

Таблица 1 - Основные экономические показатели деятельности ОАО «Луховицкий Мукомольный завод»

Показатели 2008 2009 Темп прироста, % к 20 г.
1. Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг, тыс.р. 24947 26545 106,41
2. Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг, тыс.р. 23389 27972 119,6
3. Валовая прибыль, тыс.р. 1558 1427 91,59
4. Прибыль до налогообложения, тыс.р. 1957 1377 70,36
5. Чистая прибыль, тыс.р. 645 1437 222,79
6. Среднесписочная численность работающих, чел. 205 200 97,6
7. Среднегодовая стоимость основных производственных фондов, тыс.р. 39155 44070 112,55
8. Производительность труда, р. 122 133 109,01
9. Фондоотдача, р. 0,64 0,6 93,75
10. Материалоотдача 0,878 0,877 99,88
11. Фондовооруженность 191 220 115,18
12. Зарплатоотдача 0,27 0,29 107,4
13. Валовая рентабельность продаж 0,06 0,05 83,33
14. Чистая рентабельность продаж 0,026 0,054 207,69
15. Общая рентабельность активов 0,032 0,022 68,75
16. Рентабельность собственного капитала 0,046 0,33 719,39
17. Рентабельность инвестиционного капитала 0,032 0,022 68,75
18. Рентабельность заемного капитала 0,1 0,07 70
19. Коэффициент абсолютной ликвидности 0,09 0,02 22,22
20. Коэффициент быстрой ликвидности 0,34 1,36 400
21. Коэффициент текущей ликвидности 3,51 5,26 149,85
22. Отношение всей задолженности к активам 0,33 0,31 93,94
23. Отношение финансовой задолженности к активам 0,29 0,26 89,65

24. Коэффициент покрытия процентов

3,67

1,19

32,43

25. Коэффициент денежного покрытия долга 0,86 1,35 156,97
26. Коэффициент денежного покрытия капитальных расходов 0,61 0,84 137,7
27. Коэффициент оборачиваемости основного капитала 0,59 0,64 108,47
28. Коэффициент оборачиваемости оборотного капитала 0,62 0,74 119,35

Вывод: По данным таблицы Основные экономические показатели деятельности ОАО «Луховицкий Мукомольный завод» можно сделать вывод

.Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг увеличилась в 2009 году по сравнению с 2008 на

2.3 Сквозная задача

Баланс на 1 декабря 2009 года

Актив Пассив

01 – 200000 80 – 8349

10 – 100000 82 – 1252

19 – 483 60 – 2899

50 – 3000 66 – 1352575

51 – 1069517 96 – 7925

43 – 7500 70 – 7500

Таблица 2 журнал хозяйственных операций за декабрь 2009

Документ и содержание хозяйственных операций Сумма Дт Кт
Учет денежных средств
1 По решению учредителей увеличен уставный капитал предприятия 67017 75 80
2 Выписка из р/с. Зачислены на р/с взносы в уставный капитал 57017 51 75
3 Выписка из р/с и договор ссуды. Зачислена на р/с краткосрочная ссуда 9017 51 66
4 Выписка из р/с, денежный чек, приходный кассовый ордер. Получено в кассу на р/с на хозяйственные нужды 2000 50 51
5 Расходный кассовый ордер. Выдано из кассы подотчет Петрову на хозяйственные нужды 2000 71 50
6

Авансовый отчет Петрова. Приобретены в магазине за наличный расчет:

- канцтовары для офиса фирмы;

- хоз.инвентарь

Итого:

600

1360

1960

10

10

71

71

7 Приходный кассовый ордер. Петровым сдан остаток подотчетных сумм. 40 50 71
Учет основных средств
8 Акт приемки-передачи основных средств. Получены от учредителя основные средства

17017

17017

08

01

75

08

9

Акцептованы платежные документы поставщика на станок F1 не требующий монтажа на:

- его стоимость;

- НДС

Итого

15000

2700

17700

08

19

60

60

10

Акцептован счет посреднической организации, через которую приобретен станок F1

- стоимость

- НДС

Итого

540

97

637

08

19

60

60


Продолжение таблицы 2

1 2
11

Акцептованы платежные документы транспортной организации за доставку станка F1

- стоимость

- НДС

Итого

1000

180

1180

08

19

76

76

12

С р/с оплачены полностью:

- счета поставщика

- услуги посреднической организации

- услуги транспортной организации

Итого

17700

637

1180

19517

60

60

76

51

51

51

13 По акту ввода в эксплуатацию. Принят в эксплуатацию станок F1 16540 01 08
14

Начислена амортизация:

- оборудования и здания цеха

- здания офиса

Итого

4500

500

5000

25

26

02

02

15

Акцептованы платежные документы подрядчика за выполненный кап. ремонта оборудования основного цеха:

- стоимость ремонта

- НДС

Итого

8000

1440

9440

20

19

60

60

16 Перечислено с р/с в оплату платежного документа 9440 60 51
17

Списывается пришедшее в негодность деревянное здание склада (весь материал от разборки здания подлежит утилизации)

- первоначальная стоимость здания 12000

- износ на день ликвидации

12000

02

01

18 Получен безвозмездно компьютер по рыночной стоимости

10000

10000

08

01

98

08

19

По акту приемки-передачи по счету с ремонтной организацией увеличена оперативная память компьютера и установлен дисковод для лазерных дисков

- стоимость блока оперативной памяти

- стоимость дисковода

- установка оперативной памяти и дисковода

- НДС

Итого

1000

1650

1500

747

4897

08

08

08

19

60

60

60

60

20 Затраты по проведенной модернизации относятся на увеличение балансовой стоимости компьютера 4150 01 08
21 С р/с оплачен счет ремонтной организации 4897 60 51
22

Предъявлены покупателю платежные документы за реализованное оборудование (станок В2)

- продажная стоимость

- НДС

20835

3750

62

62

91

91

23

Передан покупателю станок В2:

- первоначальная стоимость

- износ на день ликвидации

- остаточная стоимость станка

20000

500

19500

01/1

02

91

01

01

01/1

24 Начислен НДС подлежащий взносу в бюджет по реализованному станку 3750 91 68
25 На р/с поступила выручка от реализации станка В2 (в том числе НДС) 24585 51 62
26 Выявляется и списывается по назначению финансовый результат от выбытия станка В2 1335 91 99
27 Принят в текущую аренду склад для хранения ТМЦ 35000 001
28

Начислена арендная плата за склад в текущем месяце

- сумма арендной платы

- НДС

Итого

2000

360

2360

25

19

76

76

29 Перечислена арендная плата за отчетный месяц 2360 76 51
30

Расчетно-платежные документы поставщика. Акцептованы платежные документы поставщика за материалы производственного назначения

- их стоимость

- НДС

Итого

30000

5400

35400

10

19

60

60

31

Расчетно-платежные документы поставщика. Акцептованы платежные документы поставщику материалов

- стоимость доставки

- НДС

Итого

9000

1620

10620

10

19

60

60

32 Выписка из р/с. Перечислено в оплату платежных документов поставщика за материалы и их доставку 46020 60 51
33

Тре6ование. Отпущены материалы на склад по покупным ценам:

- для изделия А

- для изделия В

- для исправления брака по изделию А

Итого

10000

9000

1000

20000

20 A

20B

28A

10

10

10

34

Списываются ТЗР на израсходованные материалы

- изделия А

- изделия В

- исправления брака по изделию А

Итого

3900

3510

390

7800

20 A

20B

28A

10

10

10

35

Акцептованы платежные документы поставщика за инвентарь

- их стоимость

- НДС

Итого

40000

7200

47200

10

19

60

60

36 Отпущен инвентарь со склада офиса на хоз.нужды

34000

26

10

37

Предъявлены покупателю платежные документы за инвентарь подлежащий реализации

- их стоимость

- НДС

Итого

8000

1440

9440

62

62

91

91

38

Списывается балансовая стоимость реализованного инвентаря.

Начислен НДС подлежащий взносу в бюджет

6000

1440

91

91

10

68

39

Акцептован счет транспортной организации с доставкой инвентаря до покупателя:

- стоимость доставки

- НДС

Итого

Списываются расходы на продажу

1000

180

1180

1000

44

19

91

76

76

44

40 Поступила выручка за реализованный инвентарь 9440 51 62
41 Выявляется и списывается по назначению финансовый результат от реализации инвентаря 1000 99 91
42 Оплачен счет транспортной организации 1180 76 51
Учет расчетов по оплате труда
43 Начислен резерв на оплату очередных отпусков рабочим 12465 20 96
44

Начислена з/п:

- рабочим за изделие А

- рабочим за изделие В

- рабочим за исправление брака по изделию А

- управлению и служащим цеха

- управлению и служащим офиса

- рабочим за очередные отпуска

Итого

42000

30000

8000

17000

13000

14000

124000

20A

20B

28A

25

26

96

70

70

70

70

70

70

45

Произведены отчисления на соц.нужды

10920

7800

2080

4420

3380

3640

20 A

20B

28A

25

26

96

69

69

69

69

69

69

46

Удержано из з/п:

- НДФЛ – 13%

- по исполнительному листу

- возмещение потерь от брака

Итого

16120

2500

4000

22620

70

70

70

68

76

28A

47 Начислены пособия по временной нетрудоспособности 560 69 70
48

Перечислены с р/с в бюджет:

- НДФЛ

- алименты по исполнительным листам

- ЕСН

Итого

16120

2500

32240

50860

68

76

69

51

51

51

49 Получено с р/с в кассу на выдачу з/п 101940 50 51
50 Выдана по ведомости з/п из кассы 93240 70 50
51 Депонирована не востребованная в срок з/п 8700 70 76
Учет затрат на производство
52

Акцептованы платежные документы электросбыта за использованную оборудованием цеха электроэнергии

- стоимость

- НДС

Итого

6000

1080

7080

25

19

60

60

53 Оплачены с р/с счета электросбыта 7080 60 51
54 Начислен дорожный налог за счет ОХР 6500 26 68
55

Распределяется и списывается по назначению ОПР

Итого:

19787

14133

33920

20 A

20 B

25

25

56 Распределяется и списывается по назначению ОХР

33472

23908

20 A

20 B

26

26

57 Выявляется и списывается по назначению потери от исправимого брака допущенного при изготовлении изделия А 7470 20 A 28 A
58

Принята из производства на склад готовая продукция. НЗП на конец месяца нет

- фактическая себестоимость изделия А

- фактическая себестоимость изделия В

Итого:

139487

96878

236365

43 A

43 B

20 A

20 B

Учет готовой продукции и ее реализации

59

Предъявлены расчетно-платежные документы покупателям за отгруженную продукцию в отпускных ценах (отгружена вся произведенная в отчетном месяце):

- изделия А

- изделия В

Итого

194980

135420

330400

62

62

90 A

90 B

60 Списана фактическая себестоимость произведенной продукции

139487

96878

90 A

90 B

43 A

43 B

61

Начислен НДС подлежащий взносу за реализованную продукцию

- изделия А

- изделия В

Итого

35096

24376

59472

90А

90 В

68А

68 В

62

Акцептованы платежные документы транспортного предприятия на станцию отправки и погрузку в вагоны готовой продукции, отгруженной покупателю

- стоимость услуг

- НДС

Итого

2500

450

2950

44

19

76

76

63

Приняты к оплате счета за рекламу продукции в отчетном месяце

- стоимость рекламы

- НДС

Итого

3200

576

3776

44

19

76

76

64

Оплачены счета (с р/с), трансп. предприятия, рекламного агентства

Итого

2950

3776

6726

76

76

51

51

65 Списываются полностью коммерческие расходы отчетного периода 5700 90 44
66 Поступил от покупателя платеж согласно предъявленным ему расчетно-платежного документа 330400 51 62
Учет финансовых результатов. Использование прибыли и фондов
67 Выявляется и списывается по назначению финансовый результат от реализации продукции 28863 90 99
68 Начислен признанный штраф за нарушение условий поставки продукции 4000 91 76
69

Начислены налоги за отчетный период:

- налог на рекламу

- налог на имущество

Итого

160

800

960

91

91

68

68

70 Начислен налог на прибыль 6927 99 68
71 В соответствии с уставом начислен резервный капитал 2333 84 82
72 В соответствии с уставом вся прибыль, оставшаяся в распоряжении предприятия по итогам отчетного года направлена на выплату доходов учредителям 17608 84 75
73

Списан в уменьшение задолженности бюджету НДС по оплаченным поставщикам:

- материальным ресурсам

- услугам производственно коммерческого характера

- основным средствам

Итого

22030

68

19

74

Перечислено в бюджет НДС, налог на прибыль, Транспортный налог, налог на имущество, налог на

Рекламу

56389 68 51
75

Закрываются счета фин.результатов и использование прибыли

19941 99 84
76

Выявлен и списан по назначению финансовый результат от внереализованных операций

4960 99 91

Д 01 К Д 01.1 К Д 02 К

Н.С 250000

8а) 17017

13) 16540

18б) 10000

20) 4150

17)12000

23а) 20000

47707 32000
К.С 265707
23а) 20000

23б)500

23в)19500

20000 20000
К.С 0
Н.С 50000

17) 12000

23б) 500

14а) 4500

14б) 500

12500 5000
К.С 42500
Н.С 0

8а) 17017

9а) 15000

10а) 540

11а) 1000

18а) 10000

19а) 1000

19б) 1650

19в) 1500

8б) 17017

13) 16540

18б) 10000

20) 4150

47707 47707
К.С 0

Д 08 К Д 10 К Д 19 К

Н.С 483

9б) 2700

10б) 97

11б) 180

15б) 1440

19б) 747

28б) 360

30б) 5400

31а) 1620

35б) 7200

39б) 180

52б) 1080

62б) 450

65б) 576

73) 22030
22030 22030
К.С. 483

Д 19 К

Н.С 100000

6) 1960

30а) 30000

31а) 9000

35а) 40000

33а)10000

33б) 9000

33в) 1000

34а) 3900

34б) 3510

34в) 390

36) 34000

38а) 6000

80960 67800
К.С. 113160

Д 20В К Д 28А К

33в) 1000

33в) 390

44в) 8000

45в) 2080

46в) 4000

57)7470

11470 11470
К.С 0

Д 20А К

15а)4667

33а)10000

34а)3900

43а)7271

44) 42000

45) 10920

55)19787

56)33472

57) 7470

58а)139 487

139487 139487
К.С 0

15б) 3333

33б) 9000

34б)3510

43б) 5194

44б) 30000

45б) 7800

55б) 14133

56) 23908

58б)96878

96878 96878

К.С 0

Д 43 К

Н. С 7500

58а) 139487

58б)96878

60а) 139487

60б) 96878

236365 236365
К.С 7500

Д 25 К Д 26 К

14а) 4500

28а) 2000

44г) 17000

45г) 4420

52) 6000

55а) 19787

55б) 14133

33920 33920
К.С 0

14б) 500

36) 34000

44д) 13000

45д) 3380

54) 6500

56а) 33472

56б) 23927

57380 57380
К.С 0

Д 44 К

Д 50 К Д 51 К

39а) 1000

62а) 2500

63а) 3200

39в) 1000

65) 5700

6700 6700
К.С 0
Н.С 3000

4) 2000

7) 40

49) 101940

5)2000

50) 93240

103980 95240
К.С 11740
1069517

2) 57017

3) 9017

25)24585

40) 9440

66)330400

4) 2000

12а) 17700

12б) 637

12в) 1180

16) 9440

21)4897

29) 2360

32) 46020

42) 1180

48) 50860

49) 101940

53) 7080

64) 6726

74)56389

430459 308409
К.С 1191695

Д 62 К Д 66 К

Д 60 К

Н.С 2899

12а)17700

12б) 637

16) 9440

21) 4897

32) 46020

53) 7080

9а) 15000

9б) 2700

10а) 540

10б) 97

15а) 8000

15б) 1440

19а) 4150

19б) 747

30а) 30000

30б) 5400

31а) 9000

31б) 1620

35а) 40000

35б) 7200

52а) 6000

52б) 1080

85774 132974
К.С 50099

22а) 20835

22б) 3750

37) 9440

59а) 194980

59б) 135420

25)24585

40) 9440

66) 330400

364425 364425
К.С 0
Н.С 1352575

3) 9017

0 9017
К.С 1361592

Д 68 К

Д 69 К Д 70 К

46а)16120

46б)2500

46в)4000

50)93240

51)8700

44а) 42000

44б) 30000

44в) 8000

44г) 17000

44д) 13000

44е) 14000

47)560

124560 124560
К.С 7500

47) 560

48) 32240

45а) 10920

45б) 7800

45в) 2080

45г) 4429

45д) 3380

45е) 3640

32800 32240
К.С 560

48) 16120

73) 22030

74) 56389

24) 3750

37) 1440

46) 16120

54) 6500

61) 59472

69а) 160

69б) 800

70) 6297

94539 94539
К.С 0

Д 75 К

Д 80 К

Д 71 К

5) 2000

6)1960

7)40

2000 2000
К.С 0

1) 67017

2) 57017

8) 17017

72)17608

67017 91642
К.С 24625
Н.С 8349
1)67017
67017
К.С 75366

Д 82 К Д 84 К

Д 98 К

Н.С 1252
71) 2333
0 2333
К.С 3585

71) 2333

72) 17608

75)19941
19941 19941
К.С 0
18) 10000
0 10000
К.С 10000

Д 90 В К

Д 90 А К Д 90 К

60б) 96878

61б)24376

14166

59б) 135420

135420 135420
К.С 0

65) 5700

67) 28863

20397

14166

34563 34563
К.С 0

60а) 139487

61а) 35096

61б) 20397

59а) 194980
194980 194980
К.С 0

Д 91 К

Д 96 К Д 99 К

23в) 19500

24) 3750

26) 1335

38а) 6000

38б) 1440

39) 1000

41) 1000

22а)20835

22б) 3750

37а)8000

37б)1440

76) 4960

38985 38985
К.С 0
Н.С 7925

44е) 14000

45е) 3640

43а)7271

43б)5194

17640 12465
К.С 2750
Н.С 0

76)4960

70) 6297

75) 19941

26)1335

41)1000

67) 28863

31198 31198
К.С 0

Д 76 К

12) 1180

29) 2360

42) 1180

48) 2500

64а) 2950

64б) 3776

11а) 1000

11б)180

28а) 2000

28б)360

39а) 1000

39б) 180

46б)2500

51) 8700

62)2950

63) 3776

68) 4000

13946 26646
К.С 12700

Оборотно -сальдовая ведомость

№ счета Д К Д К Д К
01 250000 47707 32000 265707
01.1 20000 20000
02 50000 12500 5000 42500
08 47707 47707
10 100000 80960 67800 113160
19 483 22030 22030 483
20А 139487 139487
20В 96878 96878
25 33920 33920
26 57380 57380
28А 11470 11470
43 7500 236365 236365 7500
44 6700 6700
50 3000 103980 95240 11740
51 1069517 430459 308409 1191567
60 2899 85774 132974 50099
62 364425 364425
66 1352575 0 9017 1361592
68 94539 94539
69 32800 32240 560
70 7500 124560 124560 7500
71 2000 2000
75 67017 91642 24625
76 13946 26646 12700
80 8349 0 67017 75366
82 1252 0 2333 3585
84 19941 19941
90 34563 34563
91 38985 38985
96 7925 17640 12465 2750
98 0 10000 10000
99 31198 31198
ИТОГО 1430500 1430500 2274931 2274931 1590717 1590717

Журнал-ордер №1

По кредиту счёта 50 «Касса» в дебет счетов

За декабрь 2009 г

Дата кассового отчета 51 70 71 76 91 ИТОГО
2000 2000
93240 93240
ИТОГО 93240 2000 95240

Ведомость №1

По дебету счёта 50 «Касса» с кредита счетов

За декабрь 2009 г.

51 71 итого
2000 40 2040
101940 101940
итого 103940 40 103980

Журнал-ордер №2

По кредиту счёта 51 «Расчетные счета» в дебет счетов

За декабрь 2009 г

журнал ордер 2 50 60 68 69 76 91,2 итого
2000 17700 56389 32240 1180 109509
101940 637 16120 2360 121057
9440 1180 10620
4897 6726 11623
46020 2500 48520
7080 7080
итого 103940 85774 72509 32240 13946 308409

Ведомость №2

По дебету счёта 51 «Расчетные счета» с кредита счетов

За декабрь 2009 г

ведомость 2
62 66 75 76 91,1 итого
24585 9017 57017 90619
9440 9440
330400 330400
итого 364425 9017 57017 430459

Журнал-ордер №6

По кредиту счёта 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» в дебет счетов

За декабрь 2009 г

№ счета фактуры 08 10 19 25 20 итого
15000 2700 9440 27140
540 97 637
4150 747 4897
30000 5400 35400
9000 1620 10620
40000 7200 47200
1080 6000 7080
итого 19690 79000 18844 6000 9440 132974

Журнал-ордер №7

По кредиту счёта 71 «Расчеты с подотчетными лицами» в дебет счетов

За декабрь 2009

Авансовый отчет ФИО подотчетного лица остаток на начало месяца выдано под отчет
дата возникновения дт кт дата Кор. счет сумма
А Б 1 2 3 4 5 6
Петрову 2000
итого 0 0 0 0 50 2000
продолжение
авансовый отчет выдано в возмещение перерасхода возвращены неиспользованные суммы израсходаванно из подотчетных сумм
дата Кор. счет сумма дата с кредита счета 71 в дебет счетов по предъявленному отчету с кт счета 71 в дт счетов
50 70 дата утвержденная сумма 10 26
А 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16
40 1960
19.12.09 19.12.09
итого 40 1960
итого по кредиту счета согласно документам 240 руб

Журнал-ордер №8 По кредиту счётов 68 19 76 в дебет счетов За декабрь 2009

0снование с кт в дт счетов итого
08 19 26 44 51 25 68 70 84 90 91 99
1 2 3 4 5 6
Скредита 68
Ндс 64662 64662
Подоходный налог 16120 16120
Дорожный налог 6500 6500
налог на прибль 6297 6297
налог на рекламу 160 160
налог на имущество 800 800
итого 0 6500 16120 65462 6457 94539
с кредита 19
Зачет ндс 22030 22030
итого 0 0 22030 22030
с кредита 75
Взнос в У.К 57017 57017
Получены О.С 17017 17017
выплата доходов 17608 17608
итого 91642
с кредита 76
ведомость 7 1000 1746 6700 2000 11200 4000 26646
итого 1000 1746 6700 2000 11200 4000 26646

Ведомость №7

Наименование дебитора и кредитора Сальдо начальное Оборот по дебету оборот по кредиту счета в дебет счетов Сальдо конечное
ДТ КТ Основа ние кор счет сумма основа ние 08 25 51 44 19 70 91 ДТ КТ
1 51 1000 180 1180
2 51 2000 360 2360
3 51 1000 180 1180
4 51 2500 450 2950
5 51 3200 576 4000 7776
6 11200 11200
итого 1000 2000 6500 1746 11200 4000 26646

Оборотная сторона ведомости № 12 Затраты по цехам основного производства

Всего по корреспондирующим счетам (к переносу в журнал-ордер № 10) За декабрь 2009

дебет счета и статья затрат Кредит счетов итого
02 10 28 70 69 60;76 96 25 26
1 2 3 5 6 7 8 10 12 13
25"Общепроизводственные расходы" 4500 17000 4420 8000 33920
20 "Основное производство" 26410 7470 72000 18720 8000 12465 33920 57380 236365
28 "Брак в производстве" 1390 8000 2080 11470
всего 4500 27800 7470 97000 25220 16000 12465 33920 57380 281755

Ведомость № 12

Затраты по цехам основного производства и вспомогательных производств

За декабрь 2009

дебет счета и статья затрат Кредит счетов
02 10 70 69 60 96 26 28 А 25 76 итого
счет 25
Содержание аппарата управления 17000 4420 21420
Амортизация производственного оборудования 4500 4500
Текущий ремонт оборудования 2000 2000
Содержание зданий и сооружений 6000 6000
Итого счет 25 4500 17000 4420 6000 2000 33920
Дебет счета 20
изделие А 13900 42000 10920 4667 7271 33472 7470 19787 139487
изделие В 12510 30000 7800 3333 5194 23908 14133 96878
26410 72000 18720 8000 12465 57380 7470 33920 236365
ИТОГО 20
28 "Брак в производстве" 1390 8000 2080 11470
Всего по цеху 1390 8000 2080 11470

Выписка из ведомости № 15 «Учет общехозяйственных расходов» За декабрь 2009

Дебетуемые счета и статей аналитического учета Оборот по дебету с кредита счетов итого
02 10 16 68 69 70 76 разные суммы
1 2 4 5 6 7 8 9 10
Счет 26 6500 6500
Содержание аппарата управления 3380 13000 16380
Амортизация основных средств общехозяйственного назначения 500 500
Содержание и текущий ремонт зданий, сооружений и инвентаря общехозяйственного назначения 34000 34000
Итого по счету 26 500 34000 6500 3380 13000 57380

Журнал-ордер № 10 За декабрь 2009 «Издержки производства»

Основание 02 10 28 69 70 60;76; 68 25 96 26 Итого
Ведомость №12 25"общепроизводственные расходы" 4500 4420 17000 8000 33920
20 "Основное производство" 26410 7470 18720 72000 8000 33920 12465 57380 236365
28 "Брак в производстве" 1390 2080 8000 11470
Всего по счетам 20, 23, 25, 28 4500 27800 7470 25220 97000 16000 33920 12465 57380 281755
Вед. №15 26 "Общехозяйственные расходы" 500 34000 3380 13000 6500 57380
97 "Расходы будущих периодов"
Всего по ведомости 5000 61800 7470 28600 110000 22500 33920 12465 57380 339135
по экономическим элементам х х х
комплексных расходов х х х х х х

Раздел 2 Расчет затрат на производство по экономическим элементам

Наименование показателей Материальные затраты Расходы на оплату труда Отчисления на соц. нужды Амортизация основных средств Прочие расходы Итого
Всего затрат по экономическим элементам (раздел 1 ж.-о № 10) 61800 110000 28600 5000 30965 236365
Затраты на производство по элементам без внутризаводского оборота за месяц
с начала года

Журнал-ордер № 10/1

По кредиту счетов 02,05,10,20,25,40,69,70в дебет счетов

За декабрь 2009

С кт

счета

60 10 20 25 26 28 69 70 итого

в дт

счетов

69 18720 4420 3380 2080 2080 28600
70 72000 17000 13000 8000 8000 110560
90
91 6000 6000
96 12465 12465
итого 6000 103185 21420 16380 10080 560 157625
По ж/о № 10 32000 61800 33920 57380 7470 28600 110000 304170
Всего 32000 67800 103185 55340 73760 17550 29160 110000 461795

Журнал-ордер № 11

По кредиту счетов 43,44,45,62,90,91 в дебет счетов

За декабрь 2009

В дебет счета С кредита счета итого
43 44 45 62 90
51 364425 364425
62 34563 34563
90 236365 5700 242065
91 1000 1000
итого 236365 6700 364425 34563 642053

Журнал-ордер № 12 за декабрь 2009 г. по кредиту счетов 80, 82 , 83 , 84 , 14 , 63

Содержание операции С кт счетов в дт счетов Итого
75 84 99
с кредита 80
По решению учредителей увеличен уставный капитал 67017 67017
итого 67017
с кредита 82
В соответствии с уставом начислен резервный капитал 2333 2333
итого 0 2333
с кредита 84
Выявлена нераспределенная прибыль
Итого 0 0 19941 19941

Журнал-ордер № 16

По кредиту счетов 08 в дебет счетов

За декабрь 2009

основание с кредита 08 в дебет счетов итого
01
акт приемки 17017 17017
акт ввода станка F1 16540 16540
модернизация компа 4150 4150
акт приемки компа 10000 10000
итого 47707 47707

Выписка из ведомости № 18 "Затраты по вложениям во внеоборотные активы" за 2009 г.

Объекты (наименование) Всего затрат с начала года (дебет счета 08) Списано затрат (кредит счета)
1. Товарный знак 17017 17017
2. Производственное оборудование 26540 26540
3. Производственный корпус 4150 4150
Итого 47707 47707

Журнал-ордер № 13

По кредиту счетов 01, 01.1, 91в дебет счетов

За декабрь 2009

основание с кредита 01 в дебет счетов
01,1 02 91
1 акт списания склада 12000
2 передан станок покупателю 20000
итого 20000 12000
всего по кредиту 01 32000
основание с кредита 91 в дебет счетов
62 99
1 предъявлены покупателю платежные документы 34025
2 реализация инвентаря
3 Фин. результат от прочих операций 4960
итого 34025 4960 0 0
всего по кредиту 91 38985
основание с кредита 01.1 в дебет счетов
01 02 91
1 акт списания склада
2 передан станок покупателю 500 19500
итого 0 500 19500
всего по кредиту 01 20000

Журнал-ордер № 15

По кредиту счетов 98,99 в дебет счетов

За декабрь 2009

основание с кредита 99 в дебет счетов итого
90 91
прибыль от реализации станка В2 1335 1335
прибыль от реализации продукции 28863 28863
прибыль от реализации инвентаря 1000 1000
итого 31198
основание с кт 98 в дт счетов итого
08
безвозмездно получен компьютер 10000 10000
итого 10000

3 Проблемы и перспективы отчетности.

Близится к завершению очередной год. Скоро предстоит составлять годовую бухгалтерскую отчетность и сдавать ее в налоговые органы. Поэтому необходимо проверить правильность бухгалтерских записей, произведенных в течение года, и в случае обнаружения ошибок внести соответствующие исправления в бухгалтерскую отчетность. Кроме того, при обнаружении ошибок за прошлые года также следует внести исправления в отчетность.

Исправления в бухгалтерскую отчетность вносятся в порядке, изложенном в "Инструкции о порядке заполнения форм годовой бухгалтерской отчетности" (в ред. от 20.10.98), утв. Приказом Минфина РФ от 12.11.96 N 97 "О годовой бухгалтерской отчетности организаций", а также в "Положении по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ", утв. Приказом Минфина РФ от 29.07.98 N 34н (зарегистрировано в Минюсте РФ 27.08.98 N 1598).

Так, согласно п.1.8 Инструкции и п.39 Положения исправление отчетных данных как текущего, так и прошлого года (после их утверждения) производится в бухгалтерской отчетности, составленной за отчетный период, в котором были обнаружены искажения. Причем исправления вносятся в данные за отчетный период (квартал, с начала года). Если период совершения искажения не установлен, то исправление отчетных данных производится в аналогичном порядке. Следует заметить, что такой порядок исправления отчетных данных применяется при выявлении искажений как в ходе проверок и инвентаризаций, проводимых самой организацией, так и проверок, проводимых контролирующими органами (налоговой инспекцией, внебюджетными фондами).

Исправления в бухгалтерском учете выявленных ошибок, которые приводят к изменению (в сторону увеличения или уменьшения) финансового результата или других показателей деятельности организации, влияет и на налогооблагаемую базу при расчете налогов.

В соответствии с п.1 ст.54 НК РФ налогоплательщики - организации исчисляют налоговую базу по итогам каждого налогового периода на основе данных регистров бухгалтерского учета и (или) на основе иных документально подтвержденных данных об объектах, подлежащих налогообложению либо связанных с налогообложением. При обнаружении в текущем (отчетном) налоговом периоде ошибок (искажений) в исчислении налоговой базы, относящихся к прошлым налоговым (ОТЧЕТНЫМ) периодам, перерасчет налоговых обязательств производится в периоде совершения ошибки, т.е. в том периоде, в котором допущено искажение в исчислении налогооблагаемой базы. В случае невозможности определения конкретного периода корректируются налоговые обязательства отчетного периода, в котором выявлены ошибки (искажения).

Под налоговым периодом, согласно п.1 ст.55 НК РФ понимается календарный год или иной период времени применительно к отдельным налогам, по окончании которого определяется налогооблагаемая база и исчисляется сумма налога, подлежащая уплате. Налоговый период может состоять из одного или нескольких отчетных периодов, по итогам которых уплачиваются авансовые платежи.

Для тех налогов, составление расчетов по которым осуществляется за отдельный промежуток времени - например, налог на добавленную стоимость, налог на реализацию горюче-смазочных материалов, под налоговым периодом согласно п.1 ст.55 НК РФ понимается иной период времени, то есть месяц или квартал (см. п.30 Инструкции Госналогслужбы РФ от 11.10.95 N 39 "О порядке исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость", п.7 Инструкции Госналогслужбы РФ от 15.05.95 N 30 "О порядке исчисления и уплаты налогов, поступающих в дорожные фонды").

Налоговым периодом по налогу на прибыль, налогу на пользователей автомобильных дорог, налогу на содержание жилищного фонда и объектов социально-культурной сферы, налогу на имущество и др. налогам, исчисляемым нарастающим итогом, является календарный год, а отчетными периодами будут I квартал, I полугодие, 9 месяцев и год, по окончании которых в течение года нарастающим итогом определяется налоговая база и уплачивается налог.

При внесении изменений и дополнений в налоговые декларации (расчеты) по различным налогам следует руководствоваться ст.81 НК РФ, которая определяет порядок внесения дополнений и изменений в налоговую декларацию. Так, ст.81 НК РФ предусмотрено, что при обнаружении налогоплательщиком в поданной им налоговой декларации неотражения или неполноты отражения сведений, а равно ошибок, приводящих к занижению суммы налога, подлежащей уплате, налогоплательщик ОБЯЗАН внести необходимые дополнения и изменения в налоговую декларацию.

Таким образом, по нашему мнению при обнаружении ошибок в налоговых расчетах (декларациях), составляемых нарастающим итогом и относящихся как к прошлому так и к текущему налоговому периоду-году, исправление будет производиться путем составления уточненного налогового расчета (декларации) за тот отчетный период, в котором была совершена ошибка, т.е. за I квартал, I полугодие, 9 месяцев или год. Кроме того, необходимо заметить, что при обнаружении ошибки в расчетах, составляемых нарастающим итогом, в середине или конце года за предыдущий отчетный период налогоплательщику исходя из смысла ст.81 НК РФ нужно будет не только представить уточненный расчет за тот период, в котором допущено нарушение, но также придется автоматически представлять расчеты и за все последующие отчетные периоды, так как они составляются нарастающим итогом и соответственно при внесении исправлений в один из расчетов данные, отраженные в последующих расчетах будут отражены неверно.

При обнаружении ошибок в налоговых декларациях по НДС , исправление производится путем составления уточненной налоговой декларации за каждый период (месяц, квартал) в котором допущена ошибка. Причем в этих налоговых расчетах (декларациях) по соответствующим строкам указывается только сумма выявленной разницы, по сравнению с ранее представленными расчетами (см. п.63 Инструкции Госналогслужбы РФ от 11.10.95 N 39 "О порядке исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость").

При подаче уточненных налоговых деклараций налогоплательщик освобождается от ответственности в следующих случаях (пп.2-4 ст.81 НК РФ):

· если срок подачи декларации еще не истек;

· если срок подачи декларации уже истек, но уточненная декларация была подана налогоплательщиком до момента, когда он узнал об обнаружении налоговым органом ошибок в ранее поданной декларации, либо о назначении выездной налоговой проверки (п.3 ст.81 НК РФ).

При этом если срок уплаты налога по декларации уже истек, то налогоплательщик освобождается от ответственности при условии, что к моменту подачи уточненного расчета он уже уплатил недостающую сумму налога и пени.

По завершению налогового периода любая организация, любой индивидуальный предприниматель, любая частная фирма, осуществляющая коммерческую деятельность, обязаны предоставлять в ИФНС налоговую отчетность.В зависимости от вида налогообложения изменяется и количество предоставляемых компанией видов и форм налоговой отчётности. На этапе подготовки отчетности выявляются все ошибки, которые были допущены в течение отчетного периода, и, как правило, бухгалтера в авральном режиме вносят всевозможные исправления, что зачастую приводит к еще большим расхождениям.
Именно поэтому во избежание ошибок глобального уровня, крайне важно не допускать их в текущей, ежедневной работе, ведь потом исправлять их будет просто некогда. Так как же не допустить подобной ситуации?

Во-первых, необходимо разработать и внедрить на предприятии учетную политику, где должны быть подробно описаны все нюансы учета каждой хозяйственной процедуры. Особенно важно прописывать нестандартные ситуации, неверное оформление которых приводит к печальным последствиям. К сожалению, далеко не всегда это возможно. Например, в больших организациях, где каждый отдел находится на отдельной территории или под руководством разных специалистов. Если же Вы сделаете свой выбор в пользу аутсорсинговой компании, где уже путем многолетнего опыта выработан единый и наиболее эргономичный способ учета нестандартных экономических операций, то многих ошибок в бухгалтерском учете удастся избежать еще на стадии возникновения. Именно этот способ ведения учета положен в базис стандартов МСФО. Именно поэтому на западе бухгалтерский учет является более простым и доступным для понимания.

К сожалению, в России законы меняются просто с сумасшедшей скоростью, и это еще один повод не рисковать, а доверить эту сферу деятельности профессионалам.Многие компании наряду с обычным учетом ведут отчетность и по стандартам МСФО, что регламентируется способом взаимодействия с зарубежными компаниями. А поскольку хорошие специалисты по составлению МСФО в принципе редкость, то искать нужных стоит только в проверенных компаниях.

Годовые и квартальные отчеты – период, когда бухгалтеры забывают обо всем и с головой уходят в работу. Требования ФНС РФ не оставляют другого выбора – отчетность (в том числе и электронная отчетность) должна быть идеально заполненной и, что важно, поданной не позже обозначенных сроков. Тем, кто не имеет отношения к бухгалтерии трудно представить себе, чего стоит бухгалтеру правильно и вовремя подготовить необходимую документацию.
Вы устали от бесконечных отчетов и работа уже не приносит Вам радости? На заполнение документации для Налоговой инспекции действительно тратится уйма времени и сил. Выход из этой ситуации есть – мы предлагаем Вам единственно правильное решение проблемы.
Знакомо ли Вам такое понятие, как «электронная отчетность»? Наша жизнь постепенно выходит на новый уровень – виртуальный. Вполне логично сегодня пользоваться Интернетом для передачи данных, не «зарываясь» в бесконечные бумаги.
Вы являетесь честным налогоплательщиком, который с полной ответственностью, порой в ущерб личным интересам, подает необходимую налоговую и бухгалтерскую отчетность? Тогда Вас не может не заинтересовать наш программный комплекс «Астрал Отчет». Почувствуйте преимущества прогресса на себе. Сегодня электронная система отчетности набирает обороты. Бизнесмены и бухгалтеры быстро оценили ее преимущества и с удовольствием ими пользуются. Забудьте о походах и поездках по пенсионным фондам, службам статистики и Налоговым инспекциям.
Современная электронная отчетность подразумевает собой доставку необходимых файлов (Ваших отчетов) на место назначения по сети Интернет. Вас беспокоит безопасность передаваемых файлов? Электронная система отчетности исключает возможность утечки информации. Вся информация во время прохождения по каналам, передается в зашифрованном виде.
Электронная отчетность – это система, в основе которой лежит утвержденная законодательная база. Все предоставляемые формы и бланки соответствуют приказу МНС РФ № БГ-3-32/169 от 2 апреля 2002 года и Методическим рекомендациям по организации защищенного документооборота.
Электронная отчетность – не просто передача данных по каналам связи. Вся передаваемая документация имеет юридическую силу, которую обеспечивает электронно-цифровая подпись. Отбросив сомнения с уверенностью можно утверждать, что электронная отчетность – это система будущего. Ряд бесспорных преимуществ пользования таким способом отчетности тому подтверждение. Одним из преимуществ является продленный срок сдачи отчетов. Теперь бухгалтера имеют в запасе несколько дополнительных часов, в течение которых можно отправить отчет. Сегодня электронная система отчетности – возможность отправить отчет до 24 часов последнего срока, тогда как раньше необходимо было подстраиваться под рабочий график Налоговых инспекций, служб и фондов.
Компания следит за обновлениями форм отчетности. Однако необходимость в этом вряд ли возникнет, ведь все возможные изменения и обновления будут регулярно Вам отправляться прямо на рабочее место.
В разработке представленного нами программного комплекса участвовала команда опытных и талантливых программистов. С программным комплексом электронная отчетность для Вас станет максимально удобной и простой. Программисты учли все нюансы при разработке комплекса, ориентируясь на среднестатистического пользователя. Максимальная простота в использовании комплекса делают его более доступным широким массам. Установка системы не требует присутствия наладчика. В офисе представителя «Калуга Астрал» клиенту передается модуль программы «Астрал Отчет», называемый «АРМ-Клиент». Этот модуль полностью настроен и готов к работе. Комплекс отличается доступностью и не требует определенных навыков от пользователей. После приобретения он не нуждается в дополнительных настройках. Все необходимые данные клиента уже будут внесены в программу, в результате чего, электронная система отчетности не вызовет лишних вопросов.
После покупки комплекса, все, что потребуется от абонента – это установить и запустить программу. После настройки канала связи, абонент автоматически получает доступ к формам отчетности. Малейшие изменения в формах отчетности можно отслеживать с помощью оператора системы. Периодический перезапуск системы станет гарантией последних форм отчетности, автоматически обновляемых.Сегодня бухгалтера могут позволить себе расслабиться и отдохнуть даже в периоды отчетов. Электронная отчетность – уникальная возможность подавать документацию в срок и максимально верно заполненную в надлежащие органы.

Заключение

Хозяйственная деятельность предприятий отражается в текущем учете, который позволяет систематически контролировать правильность расходования средств предприятий. Однако данных те­кущего учета недостаточно для контроля над выполнением заданий и использованием находящихся в рас­поряжении предприятий средств.

Составление отчетов – завершающий этап учетного процесса. В них содержатся совокупные сведения о результатах производственно-хозяйственной и финансовой деятельности предприятия. Дан­ные бухгалтерской, статистической и оперативной отчетности являются источниками информации. Отчетность – это система обобщенных и взаимосвязанных показателей о состоянии и использовании ос­новных и оборотных средств, об источниках формирования этих средств, финансовых результатах и на­правлениях использования прибыли и т. д.

Роль отчетности особенно возросла в связи с тесным сближением национальных экономик раз­личных стран мира, что потребовало унификации методов и принципов составления финансовой отчет­ности. Система отчетности дает возможность определить итоги работы не только отдельных пред­приятий, но и объединений и отраслей в целом.

В бухгалтерском учете осуществляется обобщение и накопление данных, полученных в процессе первичного наблюдения за хозяйственной деятельностью. Происходит обобщение информации, отражае­мой на счетах, в различных учетных регистрах.

Для управления процессами производственной и финансовой деятельности предприятий необхо­дима информация не только бухгалтерского, но и других видов учета. Она должна быть представлена в компактной форме, удобной для обозрения и восприятия людьми, принимающими управленческие решения. Такой формой является отчетность.

Отчетность как элемент метода бухгалтерского учета выступает завершающим этапом полного цикла бухгалтерской обработки информации. Она характеризует производственную и финансовую деятельность предприятия при помощи системы обобщающих показателей.

Бухгалтерская отчетность это система показателей, отражающих имущественное и финансовое положение организации на отчетную дату, а также финансовые результаты ее деятельности за отчетный период.

В бухгалтерской отчетности необходимо учитывать наиболее полное и достоверное изложение и использование информации. Несоблюдение этих требований может привести к весьма существенным негативным последствиям, - как для самого предприятия, так и для заинтересованных лиц и организаций кредиторов, акционеров и др.

Список использованной литературы

1. Кодекс РФ об административных правонарушениях, утвержденный Федеральным законом от 30.12.2001 N 195-ФЗ (в ред. от 24.07.2007 N 212-ФЗ).

2. Федеральный закон от 21.11.1996 N 129-ФЗ (в ред. от 03.11.2006 N 183-ФЗ) "О бухгалтерском учете".

3. Федеральный закон от 07.08.2001 N 119-ФЗ (в ред. от 03.11.2006 N 183-ФЗ) "Об аудиторской деятельности".

4. Уголовный кодекс РФ, утвержденный Федеральным законом от 13.06.1996 N 63-ФЗ (в ред. от 14.02.2008 N 11-ФЗ).

5. Бухгалтерский учет: Учебник / А.С. Бакаев, П.С. Безруких, Н.Д. Врублевский и др. / Под ред. П.С. Безруких. - 4-е изд., перераб. и доп. М.: Бухгалтерский учет, 2002.

6. Безруких П.С. Как работать с новым Планом счетов. - М.: Бухгалтерский учет, 2001.

7. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: Учеб. пособие. - 4-е изд., перераб. и доп. - М.: ИНФРА-М, 2002.

8. Палий В.Ф., Палий В.В. Финансовый учет: Учеб. пособие: В 2 ч. - М.: ФБК-ПРЕСС, 2001 г.

9. Брызгалин А.В., Берник В.Р., Головкин А.Н. Бухгалтерский налоговый учет и отчетность организации (практический пример). - "Налоги и финансовое право", 2004 г.

10. Николаева С.А., Безрученко Г.А., Галдина А.А.. Международные и российские стандарты бухгалтерского учета: Сравнительный анализ, принципы трансформации, направления реформирования - Ан-Пресс, 2001 г. Часть 2: Элементы финансовой отчетности, раскрытие и представление информации

11. Денежные средства (Н.А. Лытнева, "Бухгалтерский учет", N 24, декабрь 2003 г.)

12. Пояснительная записка к бухгалтерской отчетности (Л.В. Сотникова, "Бухгалтерский учет", N 3, февраль 2004 г.)

13Аудиторская проверка бухгалтерской отчетности организаций за 2003 г. (Т.М. Панченко, "Аудиторские ведомости", N 4, апрель 2004 г.)

14. Годовая отчетность ("Главбух", N 1, январь 2004 г.)