Составление бухгалтерской отчетности 2 Номера счетов

1. Номера счетов в «Остатках хозяйственных средств» Заполняем табл. 1 «Остатки хозяйственных средств и их источников». Таблица 1 Номер счета Счета Сумма, руб.

1. Номера счетов в «Остатках хозяйственных средств»

Заполняем табл. 1 «Остатки хозяйственных средств и их источников».

Таблица 1

№ п/п Номер счета Счета Сумма, руб.
1 01 Основные средства 165000
2 02 Износ основных средств 27500
3 10 Материалы 74800
4 60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками 20900
5 20 Основное производство 39600
6 68 Расчеты с бюджетом по налогам и сборам 7700
7 43 Готовая продукция 48400
8 69 Расчеты по социальному страхованию 5500
9 50 Касса 2200
10 70 Расчеты с персоналом по оплате труда 44000
11 51 Расчетный счет 97900
12 84 Нераспределенная прибыль отчетного года 26400
13 62 Расчеты с покупателями и заказчиками 39600
14 80 Уставной капитал 244200
15 71 Расчеты с подотчетными лицами 550
16 83 Добавочный капитал 45100
17 04 Нематериальные активы 7150
18 66 Краткосрочные кредиты банков 53900

2. Заполнение журнала хозяйственных операций

Отражаем корреспонденцию счетов, записав ее в «Журнал хозяйственных операций ЗАО «Комета» за март 2002 г.»

Таблица 2

№ п/п Документы и краткое содержание операции Коррес-пондирующие счета Сумма, руб.
Д-т К-т Частная Общая
1 2 3 4 5 6
2 Приходный кассовый ордер: Получено с расчетного счета для выдачи зар. платы 50 51 44000 44000
2 Расходный кассовый ордер и платежные ведомости: выдана заработная плата 70 50 44000 44000
3 Выписка с расчетного счета: Перечислено в погашение задолженности:
Оптовой базе №3 60 51 12100 20900
ЗАО Металлопрокат 60 51 8800
Бюджету 68 51 4400
Социальному страхованию и обеспечению 69 51 5500 30800
4 Справка бухгалтерии и разработочные таблицы, начислены:
Заработная плата 20 70 33000 33000
Амортизация основных средств 20 02 2200 2200
Отчисления во внебюджетные фонды 20 69 12540 12540
(соц. страх) 47740
5 Требования на отпуск материалов: Отпущены материалы в производство (произв. цеху №1)
Провод медный в кг по 80 руб. 20 10 13200
Провод алюминиевый в кг по 50 руб. 20 10 11000
Лента изоляционная в рулонах по 100 руб. 20 10 2200 26400
6 Накладные, счета, счета-фактуры, оприходованы материалы от ЗАО Металлопрокат
Провод медный в кг по 80 руб. 10 60 8800 13200
Провод алюминиевый в кг по 50 руб. 10 60 4400
7 Справка бухгалтерии: Согласно решению учредителей часть добавочного капитала (от переоценки основных средств) переведена в уставной капитал 01 83 23100 23100
83 80 23100 23100
8 Расходный кассовый: выдано подотчет на хозяйственные нужды 71 50 330 330
9 Авансовый отчет: Оплачены за счет подотчетных сумм услуги по содержанию производственного здания 20 71 550 550
10 Накладные цехов: сдано на склад готовой продукции по фактической себестоимости 43 20 101200 101200
11 Приказ-накладная: отгружена в порядке реализации готовая продукция:
По договорным ценам с покупателями 62 90 132000 132000
По фактической себестоимости (со склада готовой продукции) 90 43 88000 88000
12 Выписка из расчетного счета: Зачислен платеж за реализованную продукцию покупателям 51 62 132000 132000
13 Справка бухгалтерии: Рассчитан результат от реализации – прибыль (нераспределенная прибыль отчетного периода) 90 84 44000 44000
14 Расходный кассовый ордер: Сдан сверхлимитный остаток кассы на расчетный счет 51 50 660 660

3. Подсчет оборотов по каждому счету

Открываем синтетические счета и записываем в них остатки по табл. 1, подсчитаем обороты по каждому счету. Выводим конечное сальдо по каждому счету.

Счета синтетического учета

«Основные средства» «Износ основных средств»
(01) (02)
Д К Д К
Сн 180 000 Сн 30 000
25 200 2 400
Ск 205 200 Ск 32 400
«Материалы» «Основное производство»
(10) (20)
Д К Д К
Сн 81 600 Сн 43 200
14 400 28 800 36 000 110 400
2 400
Ск 67 200 13 680
28 800
600
Ск 14 280
«Готовая продукция»
(43) «Продажи»
Д К (90)
Сн 52 800 Д К
110 400 96 000 Сн 0
76 000 228 000
Ск 67 200 152 000
Ск 0
«Касса»
(50) «Расчетный счет»
Д К (51)
Сн 2 400 Д К
48 000 48 000 Сн 106 800
360 144 000 48 000
720 720 33 600
Ск 1 320 Ск 169 920
«Расчеты с поставщиками и подрядчиками» «Расчеты с покупателями и заказчиками»
(60) (62)
Д К Д К
Сн 22 800 Сн 43 200
22 800 14 400 228 000 228 000
Ск 14 400 Ск 43 200
«Расчеты с бюджетом» «Расчеты по соц. страхованию»
(68) (69)
Д К Д К
Сн 8 400 Сн 6 000
4 800 6 000 13 680
Ск 3 600 Ск 13 680
«Расчеты с персоналом по оплате труда» «Расчеты с подотчетными лицами»
(70) (71)
Д К Д К
Сн 48 000 Сн 600
48 000 36 000 360 600
Ск 36 000 Ск 360
«Нераспределенная прибыль» «Уставной капитал»
(84) (80)
Д К Д К
Сн 28 800 Сн 266 400
76 000 25 200
Ск 104 800 Ск 291 600
«Добавочный капитал» «Краткосрочные кредиты банков»
(83) (66)
Д К Д К
Сн 49 200 Сн 58 800
25 200 25 200
Ск 49 200 Ск 58 800
«Нематериальные активы»
(04)
Д К
Сн 7 800
Ск 7 800

Подсчитаны обороты по каждому синтетическому счету. Определены сальдо начальное (по таблице 1) и сальдо конечное с учетом всех оборотов.

4. Аналитические разрезы к счетам 10 и 60

Остатки на 01.03.02: аналитический разрез к счету 10 «Материалы».

Таблица 3

№ п/п Наименование материалов Ед.изм. Цена, руб. Кол-во Сумма, руб.
1 Провод медный кг 80 550 44000
2 Провод алюминиевый кг 50 440 22000
3 Лента изоляционная рулон 100 88 8800
Итого: 74800

Аналитический разрез к счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

Таблица 4

№ п/п Наименование поставщика Сумма, руб.
1 ЗАО «Металлопрокат» 8800
2 Оптовая база №3 12100
Итого: 20900

Остатки по аналитическим счетам количественно-суммовой формы проставляются в таблицах №5,6,7. Подсчитываем обороты и сальдо конечное по аналитическим счетам: Провод медный .

Таблица 5

№ операции От кого получено Ед. изм. Цена, руб. Кол-во Сумма, руб.
Остаток на 01.03.02 кг 80 550 44000
6 ЗАО «Металлопрокат» кг 80 110 8800
Итого за март: кг 80 660 52800
№ операции Кому отпущено Ед.изм. Цена, руб. Кол-во Сумма, руб.
5 Производственному цеху №1 кг 80 165 13200
Итого за март: кг 80 165 13200
Остаток на 01.04.02 кг 80 495 39600

Провод алюминиевый . Таблица 6

№ операции От кого получено Ед. изм. Цена, руб. Кол-во Сумма, руб.
Остаток на 01.03.02 кг 50 440 22000
6 ЗАО «Металлопрокат» кг 50 88 4400
Итого за март: кг 50 528 26400
№ операции Кому отпущено Ед.изм. Цена, руб. Кол-во Сумма, руб.
5 Производственному цеху №1 кг 50 220 11000
Итого за март: кг 50 220 11000
Остаток на 01.04.02 кг 50 308 15400

Лента изоляционная . Таблица 7

№ операции От кого получено Ед. изм. Цена, руб. Кол-во Сумма, руб.
Остаток на 01.03.02 рулон 100 88 8800
Итого за март: рулон 100 88 8800
№ операции Кому отпущено Ед.изм. Цена, руб. Кол-во Сумма, руб.
5 Производственному цеху №1 рулон 100 22 2200
Итого за март: рулон 100 22 2200
Остаток на 01.04.02 рулон 100 66 6600

Подсчитаны обороты и сальдо конечное по аналитическим счетам: проводу медному, проводу алюминиевому, ленте изоляционной.

По аналитическим счетам суммовой формы в «Схеме счетов»:

Счет ЗАО

«Металлопрокат»

Счет

«Оптовая база №3»

Д К Д К
Сн 8800 Сн 12100
8800 13200 12100
Ск 13200 Ск 0

5. Оборотная ведомость по аналитическим счетам по табл. 8,9

Составляем оборотную ведомость по аналитическим счетам количественно-суммовой формы к счету «Материалы»

Таблица 8

№ п/п Наи-мено-вание мате-риалов

Ед

изм.

Цена, руб. Остаток на 01.03.02 Обороты за месяц Остаток на 01.04.02
Д-т Д-т К-т Д-т
кол-во сумма кол-во сумма кол-во сумма кол-во сумма
1 Провод медный кг 80 550 44000 110 8800 165 13200 495 39600
2 Провод алюминиевый кг 50 440 22000 88 4400 220 11000 308 15400
3 Лента изоляционная рулон 100 88 8800 0 0 22 2200 66 6600
Итого: 74800 13200 26400 61600

Оборотная ведомость суммовой формы за март 2002 г. к синтетическому счету «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

Таблица 9

№ п/п Наименование поставщика остаток на 01.03.02 Обороты за месяц остаток на 01.04.02
К-т Д-т К-т К-т
1 ЗАО «Металлопрокат» 8800 8800 13200 13200
2 Оптовая база №3 12100 12100 - -
Итого: 20900 20900 13200 13200

В результате мы видим, что данные полученных таблиц сходятся с соответствующими синтетическими счетами «Материалы» и «Расчеты с поставщиками и заказчиками».

ЗАДАНИЕ 6. Оборотная ведомость по аналитическим счетам по табл. 10

Составляем оборотно-сальдовую ведомость по синтетическим счетам за март 2002 года.

Оборотная ведомость по синтетическим счетам в организации ЗАО «Комета»

Таблица 10.

№ п/п Код счета Остаток на начало месяца Обороты за отчетный месяц Остаток на конец месяца
Д-т К-т Д-т К-т Д-т К-т
1 01 165000 165000
2 02 27500 2200 29700
3 10 74800 13200 26400 61600
4 60 20900 20900 13200 13200
5 20 39600 74690 101200 13090
6 68 7700 4400 3300
7 43 48400 101200 88000 61600
8 69 5500 5500 12540 12540
9 50 2200 44000 44990 1210
10 70 44000 44000 33000 33000
11 51 97900 132660 74800 155760
12 84 26400 0 44000 70400
13 62 39600 132000 132000 39600
14 80 244200 23100 267300
15 71 550 330 550 330
16 83 45100 23100 22000
17 04 7150 7150
18 66 53900 53900
19 90 132000 132000
Итого: 475200 475200 727980 727980 505340 505340

7. Заполнить бланк баланса (Форма №1) счетам на 01.04.02 г.

Актив

Kод

строки

На начало отчетного периода На конец отчетного периода
Внеоборотные активы
Нематериальные активы (04, 05) 110 7150 7150

в том числе:

исключительные права на изобретения, промышленные образцы, полезную модель, товарные знаки (знаки обслуживания), иные, аналогичные с перечисленными правами

111
организационные расходы 112
деловая репутация организации 113
Основные средства (01, 02, 03) 120 137500 135300

В том числе:

земельные участки и объекты природопользования

121
здания, машины и оборудование 122
Незавершенное строительство (07, О8, 16, 60) 130
Доходные вложения в материальные ценности (03) 135

В том числе:

имущество для передачи в лизинг

136
имущество, предоставляемое по договору проката 137
Долгосрочные финансовые вложения (58, 59) 140

в том числе;

инвестиции в дочерние общества

141
инвестиции в зависимые обществ;» 142
инвестиции в другие организации 143
займы, предоставленные организациями на срок более 12 месяцев 144
прочие долгосрочные финансовые вложения
Прочие внеоборотные активы 150
ИТОГО по разделу 1 190 144650 142450

ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ

Запасы

210
сырье, материалы и другие аналогичные ценности (10,15, 16,60) 211 74800 61600
животные па выращивание и откорме (11) 212
затраты в незавершенном производстве (издержка обращения) (20, 21, 23, 29, 44, 46) 213 39600 13090
готовая продукция и товары для перепродажи (15, 16, 20, 41,42,43,60) 214 48400 61600
товары отгруженные (45) 215
расходы будущих периодов (97) 216
прочие запасы и затраты 217
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям (19) 220
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты) 230

в том числе:

покупатели и заказчики (62, 76, 63)

231 39600 39600
векселя к получению (62. 76) 232
задолженность дочерних и зависимых обществ (58, 60,62, 75, 76) 233
авансы выданные (60) 234
прочие дебиторы 235 550 330
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты) 240
в том числе: покупатели и заказчики (62. 76, 63) 241
векселя к получению (62, 76) 242
задолженность дочерних и зависимых обществ (58. 60,62, 75, 76) 243
задолженность участников (учредителей) по взносам в уставный капитал 244
авансы выданные (60) 245
прочие дебиторы 246
Краткосрочные финансовые вложения (58, 59) 250

в том числе:

займы, предоставленные организациям на срок не менее 12 месяцев

251
собственные акции, выкупленные у акционеров 252
прочие краткосрочные финансовые вложения 1253
Денежные средства 260

в том числе:

касса (50)

261 2200 1210
1 2 3 4
расчетные счета (51) 262 97900 155760
валютные счета (52) 263
прочие денежные средства (55, 57) 264
Прочие оборотные активы 270
ИТОГО по разделу II 290 303050 333190
БАЛАНС (сумма строк 190 + 290) 300 447700 475640
Пассив

Kод

строки

На начало отчетного периода На конец отчетного периода

КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ

Уставный капитал (80)

410 244200 267300
Добавочный капитал (83) 420 45100 22000
Резервный капитал (82) 430

в том числе: резервы, образованные в соответствии С

законодательством

431
резервы, образованные в соответствии с учредительными документами 432
Фонд социальной сферы (84) 440
Целевое финансирование (86) 450
Нераспределенная прибыль прошлых лет (84) 460
Непокрытый убыток прошлых лет (84)
Нераспределенная прибыль отчетного года (84) 470 26400 70400
Непокрытый убыток отчетного гота (К4> 475
ИТОГО по разделу III 490 315700 359700
ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА 510
Займы и кредиты (67)

в том числе:

кредиты банков, подлежащие погашению более чем через 12 месяцев после отчетной даты

511
займы, подлежащие погашению более чем через 12 месяцев после отчетов даты 512
Прочие долгосрочные обязательства 520
ИТОГО по разделу IV 590

КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА

Займы и кредиты (66)

610 53900 53900

в том числе:

кредиты банков, подлежащие погашению в течение 12 месяцев после отчетной даты

611
займы, подлежащие погашению в течение 12 месяцев после отчетной даты 612
Кредиторская задолженность 620
в том числе: поставщики и подрядчики (60. 76) 621 20900 13200
векселя к уплате (60, 76) 622
задолженность перед дочерними и зависимыми обществами (60, 62, 66, 67, 75, 76) 623
задолженность перед персоналом организации (70) 624 44000 33000
задолженность перед государственными внебюджетными фондами(69) 625 5500 12540
задолженность перед бюджетом (68) 626 7700 3300
1 2 3 4
авансы полученные (62. 76) 627
прочие кредиторы 628

Задолженность участникам (учредителям) по выплате

доходов (70, 75)

630
Доходы будущих периодов (98) 640
Резервы предстоящих расходов (96) 650
Прочие краткосрочные обязательства 660
ИТОГО по разделу V 690 132000 115940
БАЛАНС (сумма строк 490 + 590 + 690) 700 447700 475640
Справка о наличии ценностей, учитываемых на балансовых счетах
Арендованные основные средства (001) 910
в том числе по лизингу 911
Товарно-матернальные ценности, принятые на ответственное хранение(002) 920
Товары, принятые на комиссию (004) 930
Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов 340
Обеспечения обязательств и платежей полученные 950
Обеспечения обязательств и платежей выданные 960
Износ жилищного фонда 970
Износ объектов внешнего благоустройства и других аналогичных объектов 980
Нематериальные активы, полученныепользование 990

Вывод: в результате заполнения Формы №1 установили, что баланс сошелся: актив равен пассиву.


Литература

1 Задание и методические указания для выполнения контрольных работ по дисциплине «Бухгалтерский учет»

2 Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: Учебник. – М.: ИНФРА-М, 2004. – 592 с. – (Серия «Высшее образование»).