Учет в малом бизнесе

Государственное образовательное учреждение высшего профессионального образования Всероссийский заочный финансово-экономический институт Контрольная работа

Государственное образовательное учреждение

высшего профессионального образования

Всероссийский заочный

финансово-экономический институт

Контрольная работа

по предмету «Учет на предприятиях

малого бизнеса»

Вариант 3

Работу выполнил:

студент 5 курса

.

Преподаватель:

Смоленск

2010 год

Вариант 3

Общество перешло с общей на упрощенную систему налогообложения с 1 января 200Х г. Объект налогообложения – доходы, уменьшенные на расходы.

· у Общества отсутствуют товарные запасы на 1 Января 200Х г;

· все суммы определяются в целых рублях по правилам округления;

· страховые взносы на обязательное страхование согласно закону от 15 декабря 2001 г. № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в РФ» установлены в размере 14% от начисленной заработной платы. Деление взносов на накопительную и страховую части не производится;

· величина тарифа взноса на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний установлена в размере 0,2%;

· заработная плата за первую половину месяца (аванс) выплачивается в размере 50% от оклада за вычетом налога на доходы физических лиц (далее - НДФЛ);

· НДФЛ начисляется в размере 13% от начисленной заработной платы;

· у Общества только по одному поставщику и покупателю для каждого вида товаров.

Для решения контрольной работы необходимо следующее:

1. На основании данных об остаточной стоимости основных средств по состоянию на 1 января 200Х г. (табл. 1) определить сумму, подлежащую учету для целей налогообложения в Iквартале 200Х г. Результаты представить в табл. 2.

2. На основании данных о хозяйственных операциях (табл. 3) заполнить ведомость по расчетам с работниками организации (табл. 4).

3. На основании данных о хозяйственных операциях (табл. 3) заполнить ведомость расчетов с покупателями и заказчиками (табл. 5) по каждому покупателю и ведомость с поставщиками и подрядчиками (табл. 6) по каждому поставщику.

4. На основании данных о хозяйственных операциях (табл. 3), данных о взаиморасчетах с покупателями и заказчиками (табл. 5) и данных о взаиморасчетах с поставщиками и подрядчиками (табл. 6) заполнить ведомость учета товарно-материальных ценностей (табл. 7) отдельно по каждому виду товаров.

5. На основании данных ведомости учета товарно-материальных ценностей (табл. 7) рассчитать стоимость товаров, подлежащую учету в целях налогообложения (табл. 8).

6. На основании данных о хозяйственных операциях (табл. 3), данных о взаиморасчетах с покупателями и заказчиками (табл. 5), данных о взаиморасчетах с поставщиками и подрядчиками (табл. 6),данных ведомости учета товарно-материальных ценностей (табл. 7) заполнить Книгу учета доходов и расходов (табл. 9).

7. На основании Книги учета доходов и расходов (табл. 9) рассчитать единый налог, подлежащий уплате в Iквартале 200Х г.

Таблица 1

Остаточная стоимость основных средств Общества на 1 января 2008г.

Основные средства II группы Основные средства IV группы Основные средства VIII группы
78671 487600 780420

Таблица 2

Группировка основных средств Общества в зависимости от порядка учета их стоимости для целей налогообложения

Группа основных средств

Сумма, руб.

Процент стоимости, подлежащий списанию в 2009г. Сумма, учитываемая для целей налогообложения в 2009г. Ежеквартальная сумма, принимаемая в целях налогообложения
Основные средства со сроком полезного использования менее 3 лет 78671 100 78671 19668
Основные средства со сроком полезного использования от 3 лет до 15 лет 487600 50 243800 60950
Основные средства со сроком полезного использования свыше 15 лет 780420 10 78042 19510
Всего: 1346691 --- 400513 100128

Таблица 3

Хозяйственные операции Общества в 2009г.

№ п/п Дата Описание хозяйственной операции Сумма, руб. Дебет Кредит
1 2 3 4 5 6
1 10.01.09 Перечислен ЕСН, взносы на обязательное пенсионное страхование и взносы на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний за декабрь 2007г. 3843 69 51
2 10.01.09 Выплачена заработная плата за декабрь 2008г. 6380 70 50
3 11.01.09 Перечислены денежные средства с расчетного счета в банке в качестве предоплаты за товар (сумки) 2 800 000 60 51
4 13.01.09 Получен товар (сумки) на склад организации: 1 400 шт. по цене 2 000 руб. 2 800 000 41 60
5 25.01.09 Выплачена заработная плата за первую половину января 2009г. 6960 70 50
6 27.01.09 Отгружен товар (сумки) покупателям: 380 шт. по цене 2800 руб. 1 064 000 62 90
7 29.01.09 Получена оплата от покупателей за товар (сумки): 520 шт. по цене 2 800 руб. 1 456 000 51 62
8 31.01.09 Начислена заработная плата за январь 2009г. 16000 44 70
9 31.01.09 Начислены страховые взносы в ПФ РФ с заработной платы за январь 2009г. 2240 44 69
10 31.01.09 Начислены взносы на обязательное страхование от НС и ПЗ с заработной платы за январь 2009г. 32 44 69
11 03.02.09 Перечислены денежные средства с расчетного счета в банке в качестве предоплаты за товар (портфели) 3 720 000 60 51
12 04.02.09 Получена от покупателя предоплата за товар (портфели) 760 000 51 62
13 05.02.09 Отгружен товар (сумки) в счет поступившей ранее предоплаты: 140 шт. по цене 2 800 руб. 392 000 62 90
14 05.02.09 Получен товар (портфели) на склад организации: 1 200 шт. по цене 3 100 руб. 3 720 000 41 60
15 06.02.09 Отгружен товар (портфели) (в т.ч. в счет поступившей ранее предоплаты): 500 шт. по цене 3 800 руб. 1 900 000 62 90
16 10.02.09 Уплачен НДФЛ с заработной платы за январь 2009г. 2080 68 51
17 10.02.09 Перечислены страховые взносы в ПФ РФ с заработной платы за январь 2009г. 2240 69 51
18 10.02.09 Перечислены взносы на обязательное страхование от НС и ПЗ с заработной платы за январь 2009г. 32 69 51
19 10.02.09 Выплачена заработная плата за вторую половину января 2009г. 6960 70 50
20 15.02.09 Поступили денежные средства за ранее отгруженный товар (портфели) (окончательный расчет) 1 140 000 51 62
21 18.02.09 Отгружен товар (сумки) покупателям: 500 шт. по цене 2800 руб. 1 400 000 62 90
22 20.02.09 Получена от покупателя предоплата за товар (портфели) 1 140 000 51 62
23 22.02.09 Поступили денежные средства за ранее отгруженный товар (сумки) 1 400 000 51 62
24 25.02.09 Выплачена заработная плата за первую половину февраля 2009г. 6960 70 50
25 27.02.09 Отгружен товар покупателю (портфели) (в т.ч. в счет поступившей ранее предоплаты): 600 шт. по цене 3800 руб. 2 280 000 62 90
26 28.02.09 Начислена заработная плата за февраль 2009г. 16000 44 70
27 28.02.09 Начислены страховые взносы в ПФ РФ с заработной платы за февраль 2009г. 2240 44 69
28 28.02.09 Начислены взносы на обязательное страхование от НС и ПЗ с заработной платы за февраль 2009г. 32 44 69
29 03.03.09 Поступили денежные средства за ранее отгруженный товар (портфели) 1 140 000 51 62
30 05.03.09 Отгружен товар покупателю (сумки): 300 шт. по цене 2800 руб. 840 000 62 90
31 09.03.09 Поступили денежные средства за ранее отгруженный товар (сумки) 840 000 51 62
32 10.03.09 Уплачен НДФЛ с заработной платы за февраль 2009г. 2080 68 51
33 10.03.09 Перечислены страховые взносы в ПФ РФ с заработной платы за февраль 2009г. 2240 69 51
34 10.03.09 Перечислены взносы на обязательное страхование от НС и ПЗ с заработной платы за февраль 2009г. 32 69 51
35 10.03.09 Выплачена заработная плата за вторую половину февраля 2009г. 6960 70 50
36 15.03.09 Перечислены денежные средства с расчетного счета в банке в качестве предоплаты за товар (сумки) 1 400 000 60 51
37 17.03.09 Получен товар (сумки) на склад организации: 1400 шт. по цене 2000 руб. 2 800 000 41 60
38 18.03.09 Отгружен товар покупателю (сумки): 500 шт. по цене 2800 руб. 1 400 000 62 90
39 25.03.09 Выплачена заработная плата за первую половину марта 2009г. 7395 70 50
40 26.03.09 Получен товар (портфели) на склад организации: 1200 шт. по цене 3100 руб. 3 720 000 41 60
41 27.03.09 Получена от покупателя предоплата за товар (портфели) 1 520 000 51 62
42 28.03.09 Перечислены денежные средства с расчетного счета в банке в качестве оплаты за товар (сумки) 1 400 000 60 51
43 28.03.09 Отгружен товар покупателю в счет предоплаты (портфели): 400 шт. по цене 3800 руб. 1 520 000 62 90
44 31.03.09 Начислена заработная плата за март 2009г. 17000 44 70
45 31.03.09 Начислены страховые взносы в ПФ РФ с заработной платы за март 2009г. 2380 44 69
46 31.03.09 Начислены взносы на обязательное страхование от НС и ПЗ с заработной платы за март 2009г. 34 44 69
47 31.03.09 Признаны расходы на приобретение основных средств 100128 08 44

Таблица 4

Ведомость расчетов с работниками организации

№п/п Дата Начислено Выплачено/удержано Долг Сумма, учитываемая для целей налогообложения
За работниками За организацией
Остаток на 1 января 2009г. 6380
1 10.01.09 --- 6380 6380
2 25.01.09 --- 6960 6960 --- 6960
3 31.01.09 16000 2080 --- 6960 ---
4 10.02.09 --- 6960 --- --- 6960
5 25.02.09 --- 6960 6960 --- 6960
6 28.02.09 16000 2080 --- 6960 ---
7 10.03.09 --- 6960 --- --- 6960
8 25.03.09 --- 7395 7395 --- 7395
8 31.03.09 17000 2210 --- 7395 ---
Итого: 49000 41615

Таблица 5.1

Ведомость расчетов с покупателями и заказчиками (сумки)

№ п/п Дата Отгружено Оплачено/ возвращено Долг Сумма, учитываемая для целей налогообложения
За контрагентом За организацией
Остаток на 1 января 2009г.
1 27.01.09 1 064 000 --- 1 064 000 --- ---
2 29.01.09 --- 1 456 000 --- 392 000 1 456 000
3 05.02.09 392 000 --- --- --- ---
4 18.02.09 1 400 000 --- 1 400 000 --- ---
5 22.02.09 --- 1 400 000 --- --- 1 400 000
6 05.03.09 840 000 --- 840 000 --- ---
7 09.03.09 --- 840 000 --- --- 840 000
8 18.03.09 1 400 000 --- 1 400 000 --- ---
Итого 5 096 000 3 696 000

Таблица 5.2

Ведомость расчетов с покупателями и заказчиками (портфели)

№ п/п Дата Отгружено Оплачено/ возвращено Долг Сумма, учитываемая для целей налогообложения
За контрагентом За организацией
Остаток на 1 января 2009г.
1 04.02.09 --- 760 000 --- 760 000 760 000
2 06.02.09 1 900 000 --- 1 140 000 --- ---
3 15.02.09 --- 1 140 000 --- --- 1 140 000
4 20.02.09 --- 1 140 000 --- 1 140 000 1 140 000
5 27.02.09 2 280 000 --- 1 140 000 --- ---
6 03.03.09 --- 1 140 000 --- --- 1 140 000
7 27.03.09 --- 1 520 000 --- 1 520 000 1 520 000
8 28.03.09 1 520 000 --- --- --- ---
Итого: 5 700 000 5 700 000

Таблица 6.1

Ведомость расчетов с поставщиками и подрядчиками (сумки)

№ п/п Дата Оплачено/ возвращено Поступило Долг Сумма, учитываемая для целей налогообложения
За контрагентом За организацией
Остаток на 1 января 2009г.
1 11.01.09 2 800 000 --- 2 800 000 ---
2 13.01.09 --- 2 800 000 --- ---
3 15.03.09 1 400 000 --- 1 400 000 ---
4 17.03.09 --- 2 800 000 --- 1 400 000
5 28.03.09 1 400 000 --- --- ---
Итого: 5 600 000 5 600 000

Таблица 6.2

Ведомость расчетов с поставщиками и подрядчиками (портфели)

№ п/п Дата Оплачено/ возвращено Поступило Долг Сумма, учитываемая для целей налогообложения
За контрагентом За организацией
Остаток на 1 января 2009г.
1 03.02.09 3 720 000 --- 3 720 000 ---
2 05.02.09 --- 3 720 000 --- ---
3 26.03.09 --- 3 720 000 --- 3 720 000
Итого: 3 720 000 7 440 000

Таблица 7.1

Ведомость учета товарно-материальных ценностей (сумки)

№ пп Дата Поступило В т.ч. оплачено поставщику Выбыло В т.ч. оплачено покупателем Остаток
Кол-во Сумма Кол-во Сумма Кол-во Сумма Кол-во Сумма Кол-во Сумма
Остаток на 1 января 2009г.
1 13.01.09 1400 2800000 1400 2800000 --- --- --- --- 1400 2800000
2 27.01.09 --- --- --- --- 380 760000 --- --- 1020 2040000
3 29.01.09 --- --- --- --- --- --- 380 1064000 --- ---
4 05.02.09 --- --- --- --- 140 280000 140 392000 880 1760000
5 18.02.09 --- --- --- --- 500 1000000 --- --- 380 760000
6 22.02.09 --- --- --- --- --- --- 500 1400000 --- ---
7 05.03.09 --- --- --- --- 300 600000 --- --- 80 160000
8 09.03.09 --- --- --- --- --- --- 300 840000 --- ---
9 17.03.09 1400 2800000 700 1400000 --- --- --- --- 1480 2960000
10 18.03.09 --- --- --- --- 500 1000000 --- --- 980 1960000
11 28.03.09 --- --- 700 1400000 --- --- --- --- --- ---
Итого: 2800 5600000 2800 5600000 1820 3640000 1320 3696000 980 1960000

Таблица 7.2

Ведомость учета товарно-материальных ценностей (портфели)

№ п/п Дата Поступило В т.ч. оплачено поставщику Выбыло В т.ч. оплачено покупателем Остаток
Кол-во Сумма Кол-во Сумма Кол-во Сумма Кол-во Сумма Кол-во Сумма
Остаток на 1 января 2009г.
1 05.02.09 1200 3720000 1200 3720000 1200 3720000
2 06.02.09 500 1550000 200 760000 700 2170000
3 15.02.09 300 1140000
4 27.02.09 600 1860000 300 1080000 100 310000
5 03.03.09 300 1080000
6 26.03.09 1200 3720000 1300 4030000
7 28.03.09 400 1240000 400 1520000 900 2790000
Итого: 2400 7440000 1200 3720000 1500 4650000 1500 5580000 900 2790000

Таблица 8.1

Расчет стоимости товаров, учитываемой в целях налогообложения (сумки)

№ п/п Дата Поступило Выбыло Остаток Сумма, учитываемая в целях налогообложения
Кол-во Сумма Кол-во Сумма Кол-во Сумма
Остаток на 1 января 2009г.
1 13.01.09 1400 2800000 1400 2800000
2 29.01.09 380 1064000 1020 1736000 1064000
3 05.02.09 140 392000 880 1344000 392000
4 22.02.09 500 1400000 380 -56000 1344000
5 09.03.09 300 840000 80 -896000 -56000
6 17.03.09 700 1400000 780 504000
7 28.03.09 700 1400000 1480 1904000
Итого: 2800 5600000 1320 3696000 1480 1904000 2744000

Таблица 8.2

Расчет стоимости товаров, учитываемой в целях налогообложения (портфели)

№ п/п Дата Поступило Выбыло Остаток Сумма, учитываемая в целях налогообложения
Кол-во Сумма Кол-во Сумма Кол-во Сумма
Остаток на 1 января 2009г.
1 05.02.09 1200 3720000 1200 3720000
2 06.02.09 200 760000 1000 2960000 760000
3 15.02.09 300 1140000 700 1820000 1140000
4 27.02.09 300 1140000 400 680000 1140000
5 03.03.09 300 1080000 100 -400000 740000
6 26.03.09 1200 3720000 1300 3320000
7 28.03.09 400 1520000 900 1800000 1520000
Итого: 2400 7440000 1500 5580000 900 1800000 5300000

Таблица 9

Книга учета доходов и расходов

Регистрация Сумма
№ п/п Дата и номер первичного документа

Описание хозяйственной операции

Доходы, учитываемые при исчислении налоговой базы Расходы, учитываемые при исчислении налоговой базы
1 2 3 4 5
1 25.01.09 Выплачена заработная плата за первую половину января 2009г. --- 6960
2 27.01.09 Отгружен товар (сумки) покупателям: 380 шт. по цене 2800 руб. --- 760000
3 29.01.09 Получена оплата от покупателей за товар (сумки): 520 шт. по цене 2 800 руб. 1 456 000 ---
4 04.02.09 Получена от покупателя предоплата за товар (портфели) 760 000 ---
5 05.02.09 Отгружен товар (сумки) в счет поступившей ранее предоплаты: 140 шт. по цене 2 800 руб. --- 280000
6 06.02.09 Отгружен товар (портфели) (в т.ч. в счет поступившей ранее предоплаты): 500 шт. по цене 3 800 руб. --- 1550000
7 10.02.09 Уплачен НДФЛ с заработной платы за январь 2009г. --- 2080
8 10.02.09 Перечислены страховые взносы в ПФ РФ с заработной платы за январь 2009г. --- 2240
9 10.02.09 Перечислены взносы на обязательное страхование от НС и ПЗ с заработной платы за январь 2009г. --- 32
10 10.02.09 Выплачена заработная плата за вторую половину января 2009г. --- 6960
11 15.02.09 Поступили денежные средства за ранее отгруженный товар (портфели) (окончательный расчет) 1 140 000 -----
12 18.02.09 Отгружен товар (сумки) покупателям: 500 шт. по цене 2800 руб. --- 1 000 000
13 20.02.09 Получена от покупателя предоплата за товар (портфели) 1 140 000 ---
14 22.02.09 Поступили денежные средства за ранее отгруженный товар (сумки) 1 400 000 ---
15 25.02.09 Выплачена заработная плата за первую половину февраля 2009г. --- 6960
16 27.02.09 Отгружен товар покупателю (портфели) (в т.ч. в счет поступившей ранее предоплаты): 600 шт. по цене 3800 руб. --- 1 860 000
17 03.03.09 Поступили денежные средства за ранее отгруженный товар (портфели) 1 140 000 ---
18 05.03.09 Отгружен товар покупателю (сумки): 300 шт. по цене 2800 руб. --- 630000
19 09.03.09 Поступили денежные средства за ранее отгруженный товар (сумки) 840 000 ---
20 10.03.09 Уплачен НДФЛ с заработной платы за февраль 2009г. --- 2080
21 10.03.09 Перечислены страховые взносы в ПФ РФ с заработной платы за февраль 2009г. --- 2240
22 10.03.09 Перечислены взносы на обязательное страхование от НС и ПЗ с заработной платы за февраль 2009г. --- 32
23 10.03.09 Выплачена заработная плата за вторую половину февраля 2009г. --- 6960
24 18.03.09 Отгружен товар покупателю (сумки): 500 шт. по цене 2800 руб. --- ---
25 25.03.09 Выплачена заработная плата за первую половину марта 2009г. --- 7395
26 27.03.09 Получена от покупателя предоплата за товар (портфели) 1 520 000 ---
27 28.03.09 Отгружен товар покупателю в счет предоплаты (портфели): 400 шт. по цене 3800 руб. --- 1 240 000
28 31.03.09 Признаны расходы на приобретение основных средств --- 100128
Итого за 1 квартал 9 396 000 7464067

Сумма полученных доходов за налоговый период: 9 396 000

Сумма полученных расходов за налоговый период: 7 464 067

Налогооблагаемая база: 1 931 933

Единый налог: 1931933 х 15% = 289 790

Список используемой литературы.

    Ст.346.16 Налогового Кодекса РФ.