Учет и анализ хозяйственной деятельности предприятия

инистерство образования Российской Федерации Енисейский филиал ФГОУ ВПО НГАВТ в г. Красноярске КУРСОВАЯ РАБОТА ПО ДИСЦИПЛИНЕ «Учет и анализ хозяйственной деятельности предприятия»

Министерствообразования Российской Федерации

Енисейский филиал ФГОУ ВПО НГАВТ в г. Красноярске

КУРСОВАЯ РАБОТА

ПО ДИСЦИПЛИНЕ

«Учет и анализ хозяйственной деятельности предприятия»

Выполнил: студент 6 курса

Группы ОП-04-66

Журов С.Н.

Проверил: Устинович О.В.


Целью выполнения курсовой работы по дисциплине "Учет и анализ хозяйственной деятельности" яв-
ляется изучение и закрепление основных приемов экономического анализа. По результатам анализа делаются
соответствующие выводы.
В ходе выполнения данной работы будут использованы знания абсолютных и относительных величин,
средних величин, индексов, показателей рядов динамики, вариаций, других методов и показателей экономи-
ческого анализа (цепных подстановок и их модификаций, сравнения, корреляционного и регрессионного анали-
за, правил построения графиков, диаграмм и таблиц), полученные в ходе изучения дисциплины "Учет и анализ
хозяйственной деятельности".
По мимо изложенного выше, будут использованы знания полученные в ходе изучения других дисциплин,
например знания о средних доходных ставках, прибыли, рентабельности, влиянии грузооборота и его структуры
на экономические показатели, связи этих показателей между собой и т.д., полученные в ходе изучения дисцип-
лины "Экономика водного транспорта".

Исходные данные и итоговые расчеты

Таблица 1.1

Динамика грузооборота и средних доходных ставок по родам грузов

Род груза Грузооборот, тыс. т Доходные ставки, руб./т
2007 2008 2007 2008
Песок 2004 1564 49,5 66
Уголь 55 27 74,3 99
Щебень 54 285 94 125,5
Шлак 72 63 99 132
Остальные грузы 136 167 265 350
Всего грузов 2321 2106

Вывод: Видно, что в 2008 году по сравнению с 2007 грузооборот всех грузов уменьшился на 215 (тыс.т).

Таблица 1.2

Распределение грузооборота порта по месяцам, тыс. т

Месяц Год
2007 2008
Май 673 611
Июнь 545 442
Июль 395 386
Август 279 307
Сентябрь 232 238
Октябрь 197 122
Всего грузов 2321 2106

Вывод : Максимальный грузооборот порта приходиться на май 2007 года.

Таблица 1.3

Удельные прямые расходы по родам грузов, руб./т

Род груза Год
2007 2008
Песок 40 48,5
Уголь 56,5 69,3
Щебень 64,9 81,6
Шлак 70,3 95
Остальные грузы 197 202,5
Всего грузов 2321 2106

Вывод: удельные прямые расходы в 2008 году увеличены по всем по родам груза: песок на 8,5 руб.\т.

уголь на 12,8 руб.\т.

щебень на 16,7 руб.\т.

остальные грузы на 5,5 руб.\т.

Таблица 1.4

Динамика основных показателей

Показатель Единица измерения Год
2007 2008
Грузооборот порта тыс. т 2321 2106
Среднегодовая стоимость ОПФ полная млн. руб. 541,2 882
остаточная млн. руб. 178 238,1
Среднегодовая стоимость ОС тыс. руб. 96,1 166,7
Сумма доходов по ПРР тыс. руб. 151528,5 208430,5
Эксплуатационные общие расходы по ПРР (прямые) тыс. руб. 118625,7 140783,6
Коэффициент распределяемых расходов - 1,359 1,309
Среднесписочная численность работников чел. 411 402
Средняя заработная плата тыс. руб. / чел.-мес. 54,96 63,60
Фонд заработной платы тыс. руб. 22589 25567
Прибыль от продаж тыс. руб. 32902,8 67646,9

* (данная таблица заполняется в ходе выполнения курсового проекта)

Столбиковые диаграммы динамики грузооборота щебню за 2007 -08 годы

Вывод: грузооборот в 2008 году по щебню увеличен на 231 т.

1.1. Столбиковые диаграммы динамики грузооборота за 6 лет по щебню.

Вывод: грузооборот по щебню увеличен на 231 т.

1.2. Линейный график динамики грузооборота по месяцам за 2007 год.

Вывод: Согласно графика кривой динамики грузооборота по месяцам за 2007 год видно, что к октябрю месяцу показатель грузооборота предприятия упадет почти в три раза.

1.3. Рассчитаем среднемесячные темпы роста/снижения и прироста грузооборота за 2007 год. Те же показатели определяем по восходящей и нисходящей ветвям графика.

Среднемесячный темп снижения T = * 100% = * 100% = 78,2%

1.4. Находим абсолютное значение 1% прироста грузооборота по щебню за 2008 год.

Абсолютное значение 1% прироста равно A = ,

Где Δ = y1 – y0 = 285 – 54 = 231 тыс. т

– абсолютный прирост,

Тпр = (y1 / y0 – 1) * 100% = (285 / 54 – 1) * 100% = 427,8%

- темп прироста.

A = = 0,54 тыс. т.

Аналогично вычисляем абсолютное значение 1% прироста для 2006 – 2011 годов и строим диаграмму.

Год Абсолютное значение 1% прироста грузооборота щебня
2006 0,78
2007 0,88
2008 0,54
2009 2,85
2010 1,47
2011 1,58

Вывод: из расчета 1% прироста грузооборота по щебню видим, что наибольший прирост будет достигнут в 2009 году – 2,85; наименьший в 2008 году- 0, 54.

1.5. Определяем структуру грузооборота по родам грузов за 2007 и 2008 годы, результаты занести в таблицу 2.1. На основе таблицы 2.1 построить секторные диаграммы.

Таблица 2.1

Анализ доходов и средних доходных ставок на ПРР

Род груза 2007 год 2008 год Q1 d0 Структура грузооборота, %
Объем, тыс. т Q0 Доходная ставка, руб./т d0 Сумма доходов, млн. руб. D0 = Q0 * d0 Объем, тыс. т Q1 Доходная ставка, руб./т d1 Сумма доходов, млн. руб. D0 = Q0 * d1 2007 год 2008 год
Песок 2004 49,5 99198 1564 66 103224 77418 86,3 74,3
Уголь 55 74,3 4086,5 27 99 2673 2006,1 2,4 1,3
Щебень 54 94 5076 285 125,5 35767,5 26790 2,3 13,5
Шлак 72 99 7128 63 132 8316 6237 3,1 3,0
Остальные грузы 136 265 36040 167 350 58450 44255 5,9 7,9
Всего грузов 2321 151528,5 2106 208430,5 156706,1 100 100

1.6. Выводы по результатам анализа:

Грузооборот щебня в 2005-2007 годах колебался в пределах от 54 до 88 тыс. т. В 2008 году он резко возрос до 285 т., в 2009-2010 годах, но продолжал оставаться на более высоком уровне, чем в 2005-2007 годах.

В течение 2007 года общий грузооборот постепенно падал от 673 до 197 тыс. т., уменьшаясь в среднем на 100% - 78,2% = 21,8% в месяц. Это может быть вызвано спадом производства, увеличением ставок по кредитам для предприятий, кризисом в строительной отрасли.

Абсолютное значение 1% прироста грузооборота в 2008 году составляет 0,54 тыс. т.

В структуре грузооборота основное место занимает песок. Но его доля уменьшилась с 87% до 74%. Доля щебня возросла от 2% до 14%, доля угля упала с 2% до 1%. Доля шлака осталась примерно на том же уровне (3%). Доля остальных грузов увеличилась с 6% до 8%.

2. Анализ доходов и средних доходных ставок по ПРР.

2.1. Выявляем влияние на сумму доходов и среднюю доходную ставку по ПРР объемов грузооборота, его структуры и частных доходных ставок за период 2007-2008 гг. Анализ выполняем, используя модифицированный способ цепных подстановок. Промежуточные расчеты выполняем в табличной форме, результаты анализа отразим на схеме.

Блок-схема анализа доходов и средних доходных ставок.

dусл1 = ∑Q0 d0 *iG /∑Q0 *iG =

= 74,4 руб./т

d0 = ∑Q0 d0 /∑Q0 =

= 151528,5/2321 =

= 65,3 руб./т

dусл2 = ∑Q1 d0 /∑Q1 =

= 156706,1/2106 =

= 74,4 руб./т

d1 = ∑Q1 d1 /∑Q1 =

= 280430,5/2106 =

= 99,0 руб./т

Влияние доходных ставок

ΔD(d) = ∑Q1 d1 - ∑Q1 d0 = 208430,5 – 156706,1 = 51724,4 тыс. руб.

Влияние объема грузооборота на сумму доходов

ΔD(Q) = ∑Q1 d0 - ∑Q0 d0 = 156706,1 – 151528,5 = 5177,6 тыс. руб.

Общее изменение суммы доходов

ΔD = ∑Q1 d1 - ∑Q0 d0 = 208430,5 – 151528,5 = 56902,0 тыс. руб.

Влияние частных доходных ставок на среднюю доходную ставку

Δd(d) = d1 – dусл2 = 99,0 – 74,4 = 24,6 руб./т

Влияние структуры грузооборота на среднюю доходную ставку

Δd(стр.) = dусл2 – dусл1 = 74,4 – 74,4 = 0,0 руб./т

Влияние объема грузооборота на среднюю доходную ставку

Δd(Q) = dусл1 – d0 = 74,4 – 65,3 = 9,1 руб./т

Общее изменение средней доходной ставки

Δd = d1 – d0 = 99,0 – 65,3 = 33,7 руб./т

2.2. Выводы по результатам факторного анализа, дав оценку изменений в абсолютных и относительных величинах.

Доходы в 2008 году выросли на 56902,0 тыс. руб., или на 37,6% по сравнению с 2007-м годом, главным образом за счет увеличения доходных ставок (на 51724,4 тыс. руб., или на 33,0%) и в меньшей степени – за счет роста грузооборота (на 5177,6 тыс. руб., или на 3,4%).

Средняя доходная ставка выросла на 33,7 руб./т, главным образом за счет увеличения частных доходных ставок (на 24,6 руб./т) и в меньшей степени – за счет роста грузооборота (на 9,1 руб./т).

2.3. Агрегатные индексы физического объема работ, доходной ставки и доходов. Доказать, что Iд = IQ * Id .

Агрегатный индекс физического объема работ

IQ = ∑Q1 d0 / ∑Q0 d0 = 156706,1 / 151528,5 = 1,034

Агрегатный индекс доходной ставки

Id = ∑Q1 d1 / ∑Q1 d0 = 208430,5 / 156706,1 = 1,330

Агрегатный индекс доходов

Iд = ∑Q1 d1 / ∑Q0 d0 = 280430,5 / 151528,5 = 1,376

Iд = IQ * Id = 1,034 * 1,330 = 1,376

3. Анализ прямых эксплуатационных расходов и их средних удельных значений.

3.1. Анализ влияния на сумму прямых эксплуатационных расходов и среднюю удельную величину: объема грузооборота, структурных сдвигов и частных значений прямых удельных эксплуатационных расходов. Анализ производится аналогично анализу доходов.

Таблица 4.1

Анализ доходов и средних доходных ставок на ПРР

Род груза 2007 год 2008 год Q1 sпр 0
Объем, тыс. т Q0 Удельные прямые расходы, руб./т sпр 0 Прямые эксплуатационные расходы, млн. руб. Эпр 0 = Q0 * sпр 0 Объем, тыс. т Q0 Удельные прямые расходы, руб./т sпр 0 Прямые эксплуатационные расходы, млн. руб. Эпр 0 = Q0 * sпр 0
Песок 2004 40 80160 1564 48,5 75854 62560
Уголь 55 56,5 3107,5 27 69,3 1871,1 1525,5
Щебень 54 64,9 3504,6 285 81,6 23256 18496,5
Шлак 72 70,3 5061,6 63 95 5985 4428,9
Остальные грузы 136 197 26792 167 202,5 33817,5 32899
Всего грузов 2321 118625,7 2106 140783,6 119909,9

Блок-схема анализа прямых эксплуатационных расходов и средних удельных эксплуатационных расходов:

Эпр усл2 = ∑Q1 Sпр 0 /∑Q1 =

= 156706,1/2106 =

= 74,4 руб./т

Эпр усл1 =

= ∑Q0 Sпр 0 *iG /∑Q0 *iG =

= 74,4 руб./т

Эпр 0 = ∑Q0 Sпр 0 /∑Q0 =

= 151528,5/2321 =

= 65,3 руб./т

Эпр 1 = ∑Q1 Sпр 1 /∑Q1 =

= 280430,5/2106 =

= 99,0 руб./т

Влияние удельных прямых расходов на сумму прямых эксплуатационных расходов

ΔЭпр (d) = ∑Q1 sпр 1 - ∑Q1 sпр 0 = 140783,6 – 119909,9 = 1284,2 тыс. руб.

Влияние объема грузооборота на сумму прямых эксплуатационных расходов

ΔЭпр (Q) = ∑Q1 sпр 0 - ∑Q0 sпр 0 = 119909,9 – 118625,7 = 20873,7 тыс. руб.

Общее изменение суммы прямых эксплуатационных расходов

ΔЭпр = ∑Q1 sпр 1 - ∑Q0 sпр 0 = 140783,6 – 118625,7 = 22157,9 тыс. руб.

Влияние частных значений удельных расходов на удельные прямые расходы

Δsпр (sпр ) = sпр 1 – sпр усл2 = 66,8 – 56,9 = 9,9 руб./т

Влияние структуры грузооборота на удельные прямые расходы

Δsпр (стр.) = sпр усл2 – sпр усл1 = 56,9 – 56,9 = 0,0 руб./т

Влияние объема грузооборота на удельные прямые расходы

Δsпр (Q) = sпр усл1 – sпр 0 = 56,9 – 51,1 = 5,8 руб./т

Общее изменение удельных прямых расходов

Δsпр = sпр 1 – sпр 0 = 66,8 – 51,1 = 15,7 руб./т

3.2. Краткие выводы по результатам анализа.

Прямые эксплуатационные расходы в 2008 году выросли на 22157,9 тыс. руб. по сравнению с 2007-м годом, главным образом за счет увеличения объема грузооборота (на 20873,7 тыс. руб.) и в меньшей степени – за счет роста удельных прямых расходов (на 1284,2 тыс. руб.).

Удельные прямые расходы выросли на 15,7 руб./т, главным образом за счет увеличения частных удельных расходов (на 9,9 руб./т) и в меньшей степени – за счет роста грузооборота (на 5,8 руб./т).

4. Анализ себестоимости перегрузочных работ

4.1. Влияние изменения прямых эксплуатационных расходов, коэффициента распределяемых расходов, грузооборота порта и частных доходных ставок на себестоимость перегрузочных работ. Анализ выполняем, используя метод цепных подстановок. Обоснуем очередность замен базисных значений анализируемыми.

Себестоимость в 2007 году

С/ст0 = Эпр 0 * Кр 0 / Q0 * d0 = 118625,7 * 1,359 / 2321 * 74,4 = 933,5 руб.

Себестоимость в 2008 году

С/ст1 = Эпр 1 * Кр 1 / Q1 * d1 = 140783,6 * 1,309 / 2106 * 99,0 = 884,2 руб.

Влияние частных доходных ставок на изменение себестоимости

ΔС/ст (d) = Эпр 1 * Кр 1 / Q1 * d1 - Эпр 1 * Кр 1 / Q1 * d0 = 884,2 – 140783,6 * 1,309 / 2106 * 74,4 = -291,8 руб.

Влияние коэффициента распределяемых расходов

ΔС/ст (Кр ) = Эпр 1 * Кр 1 / Q1 * d0 - Эпр 1 * Кр 0 / Q1 * d0 = 140783,6 * 1,309 / 2106 * 74,4 – 140783,6 * 1,359 / 2106 * 74,4 = -44,9 руб.

Влияние грузооборота порта

ΔС/ст (Q) = Эпр 1 * Кр 0 / Q1 * d0 - Эпр 1 * Кр 0 / Q0 * d0 = 140783,6 * 1,359 / 2106 * 74,4 – 140783,6 * 1,359 / 2321 * 74,4 = 113,1 руб.

Влияние прямых эксплуатационных расходов

ΔС/ст (Эпр ) = Эпр 1 * Кр 0 / Q0 * d0 - Эпр 0 * Кр 0 / Q0 * d0 = 140783,6 * 1,359 / 2321 * 74,4 – 933,5 = 174,4 руб.

Общее изменение себестоимости

ΔС/ст = С/ст1 – С/ст0 = 884,2 – 933,5 = -49,3 руб.

Сначала заменяются относительные базисные значения, затем – абсолютные.

4.2. Выводы: Себестоимость перегрузочных работ в 2008 году по сравнению с 2007 годом уменьшилась на 49,3 руб., в основном за счет изменения частных доходных ставок (на 291,8 руб.) и в меньшей степени – за счет изменения коэффициента распределяемых расходов (на 44,9 руб.). За счет изменения грузооборота порта она увеличилась на 113,1 руб., за счет изменения прямых эксплуатационных расходов – на 174,4 руб.

5. Анализ прибыли и рентабельности.

5.1. Модифицированным способом цепных подстановок выполняем анализ влияния на величину прибыли: объемов работ, их структуры, прямых удельных эксплуатационных расходов, коэффициента распределяемых расходов и частных доходных ставок. Обоснуем очередность замены факторов.

Прибыль в 2007 году

Пр0 = ∑Q0 * d0 - ∑Q0 * Sпр 0 * Кр 0 = 151528,5 – 118625,7 * 1,359 = -9683,8 тыс. руб.

Прибыль в 2008 году

Пр1 = ∑Q1 * d1 - ∑Q1 * Sпр 1 * Кр 1 = 208430,5 – 140783,8 * 1,309 = 24144,8 тыс. руб.

Влияние коэффициента распределяемых расходов на прибыль

ΔПр (Кр ) = (∑Q1 * d1 - ∑Q1 * Sпр 1 * Кр 1 ) - (∑Q1 * d1 - ∑Q1 * Sпр 1 * Кр 0 ) = (208430,5 – 140783,8 * 1,309) – (208430,5 – 140783,8 * 1,359) = 7039,2 тыс. руб.

Влияние частных доходных ставок

ΔПр (d) = (∑Q1 * d1 - ∑Q1 * Sпр 1 * Кр 0 ) - (∑Q1 * d0 - ∑Q1 * Sпр 1 * Кр 0 ) = (208430,5 – 140783,8 * 1,359) – (156706,1 – 140783,8 * 1,359) = 51724,4 тыс. руб.

Влияние прямых удельных эксплуатационных расходов

ΔПр (sпр ) = (∑Q1 * d0 - ∑Q1 * Sпр 1 * Кр 0 ) - (∑Q1 * d0 - ∑Q1 * Sпр 0 * Кр 0 ) = (156706,1 – 140783,8 * 1,359) – (156706,1 – 119909,9 * 1,359) = -28367,4 тыс. руб.

Влияние объема работ

ΔПр (Qd) = (∑Q1 * d0 - ∑Q1 * Sпр 0 * Кр 0 ) - (∑Q0 * d0 - ∑Q1 * Sпр 0 * Кр 0 ) = (156706,1 – 119909,9 * 1,359) – (151528,5 – 119909,9 * 1,359) = 5177,6 тыс. руб.

Влияние структуры работ

ΔПр (Qsпр ) = (∑Q0 * d0 - ∑Q1 * Sпр 0 * Кр 0 ) - (∑Q0 * d0 - ∑Q0 * Sпр 0 * Кр 0 ) = (151528,5 – 119909,9 * 1,359) – (151528,5 – 118625,7 * 1,359) = -1745,2 тыс. руб.

Сначала заменяются относительные базисные значения, затем – абсолютные.

Общее изменение прибыли

ΔПр = Пр1 – Пр0 = 24144,8 – (-9683,8) = 33828,6 тыс. руб.

5.2. Выводы по результатам анализа.

Прибыль в 2008 году возросла на 33828,6 тыс. руб. по сравнению с 2007 годом, главным образом за счет изменения частных доходных ставок (на 51724,4 тыс. руб.) и в меньшей степени – за счет изменения коэффициента распределяемых расходов (на 7039,2 тыс. руб.) и объема работ (на 5177,6 тыс. руб.). За счет изменения прямых удельных эксплуатационных расходов прибыль уменьшилась на 28367,4 тыс. руб., за счет изменения структуры работ – на 1745,2 тыс. руб.

5.3. На основе предшествующих расходов и исходных данных определяем рентабельность основной деятельности ( Rод = Пр * 100% / Эпр * Кр ) и рентабельность капитала ( Rк = Пр * 100% / (ОПФост + ОС)). Логарифмическим методом устанавливаем влияние отдельных факторов рентабельности Rк .

Рентабельность основной деятельности в 2007 году

Rод 0 = Пр0 * 100% / Эпр 0 * Кр 0 = -9683,8 * 100% / 118625,7 * 1,359 = -6,0%

В 2008 году

Rод 1 = Пр1 * 100% / Эпр 1 * Кр 1 = 24144,8 * 100% / 140783,6 * 1,309 = 13,1%

Рентабельность капитала в 2007 году

Rк 0 = Пр0 * 100% / (ОПФост 0 + ОС0 ) = -9683,8 * 100% / (541200 + 96,1) = -1,8%

В 2008 году

Rк 1 = Пр1 * 100% / (ОПФост 1 + ОС1 ) = 24144,8 * 100% / (882000 + 166,7) = 2,7%

Влияние среднегодовой стоимости ОС

ΔRк (ОС) = Пр1 * 100% / (ОПФост 1 + ОС1 ) - Пр1 * 100% / (ОПФост 1 + ОС0 ) = 24144,8 * 100% / (882000 + 166,7) - 24144,8 * 100% / (882000 + 96,1) = 0,0%

Влияние остаточной среднегодовой стоимости ОПФ

ΔRк (ОПФост ) = Пр1 * 100% / (ОПФост 1 + ОС0 ) - Пр1 * 100% / (ОПФост 0 + ОС0 ) = 24144,8 * 100% / (882000 + 96,1) - 24144,8 * 100% / (541200 + 96,1) = -1,7%

Влияние прибыли

ΔRк (ОПФост ) = Пр1 * 100% / (ОПФост 0 + ОС0 ) – Пр0 * 100% / (ОПФост 0 + ОС0 ) = 24144,8 * 100% / (541200 + 96,1) – (-9683,8) * 100% / (541200 + 96,1) = 6,2%

Общее изменение рентабельности капитала

ΔRк = Rк 1 - Rк 0 = 2,7 – (-1,8) = 4,5%

5.4. По результатам анализа сформулируем выводы.

Рентабельность капитала в 2008 году по сравнению с 2007 годом увеличилась на 4,5%, главным образом за счет изменения прибыли (на 6,2%). Изменение остаточной среднегодовой стоимости ОПФ уменьшило рентабельность капитала на 1,7%, изменение среднегодовой стоимости ОС практически не сказалось на рентабельности капитала (0,0%).

6. Анализ производительности труда

6.1. Определим влияние на производительность труда среднесписочной численности работников и суммы доходов. Через изменение доходов определяем, в какой мере отразится на производительности труда влияние объемов грузооборота, его структуры и частных доходных ставок. Анализ выполним, используя модифицированный способ цепных подстановок.

Производительность труда

ПТ = Д / ССЧ,

где Д – сумма доходов, ССЧ – среднесписочная численность работников.

В 2007 году

ПТ0 = Д0 / ССЧ0 = 151528,5 / 411 = 368,7 тыс. руб. / чел.

В 2008 году

ПТ1 = Д1 / ССЧ1 = 280430,5 / 402 = 518,5 тыс. руб. / чел.

Влияние среднесписочной численности работников на производительность труда

ΔПТ (ССЧ) = Д1 / ССЧ1 - Д1 / ССЧ0 = 280430,5 / 402 - 280430,5 / 411 = 11,4 тыс. руб. / чел.

Влияние доходов

ΔПТ (ССЧ) = Д1 / ССЧ0 – Д0 / ССЧ0 = 280430,5 / 411 - 151528,5 / 411 = 138,4 тыс. руб. / чел.

Общее изменение производительности труда

ΔПТ = ПТ1 – ПТ0 = 515,8 – 368,7 = 149,8 тыс. руб. / чел.

Доход равен

Д = ∑Qd

Отсюда производительность труда

ПТ = ∑Qd / ССЧ

Влияние частных доходных ставок на производительность труда

ΔПТ (d) = ∑Q1 d1 / ССЧ0 - ∑Q1 d0 / ССЧ0 = 208430,5 / 411 – 156706,1 / 411 = 125,9 тыс. руб. / чел.

Влияние объема грузооборота

ΔПТ (Q) = ∑Q1 d0 / ССЧ0 - ∑Q0 d0 / ССЧ0 = 156706,1 / 411 – 151528,5 / 411 = 12,6 тыс. руб. / чел.

6.2. Определим величину среднемесячной зарплаты и сопоставить темпы ее динамики с динамикой производительности труда.

Среднемесячная зарплата

ЗП = ФЗП / ССЧ,

где ФЗП – фонд заработной платы.

В 2007 году

ЗП0 = ФЗП0 / ССЧ0 = 22589 / 411 = 54,96 руб.

В 2008 году

ЗП1 = ФЗП1 / ССЧ1 = 25567 / 402 = 63,60 руб.

Темп роста зарплаты

Тзп = ЗП1 / ЗП0 * 100% = 63,60 / 54,96 * 100% = 115,7%

Темп роста производительности труда

Тпт = ПТ1 / ПТ0 * 100% = 518,5 / 368,7 * 100% = 140,6%

6.3. Выводы по результатам анализа.

Производительность труда в 2008 году выросла на 149,8 тыс. руб. / чел., или на 40,6%, в основном за счет изменения доходов (на 138,4 тыс. руб. / чел.) и в меньшей степени – за счет изменения среднесписочной численности работников (на 11,4 тыс. руб. / чел.). Частные доходные ставки увеличили производительность труда в большей степени (на 125,9 тыс. руб. / чел.), чем объем грузооборота (на 12,6 тыс. руб. / чел.). Среднемесячная заплата выросла на 15,7%, т.е. она отстает по темпам прироста от производительности труда, которая увеличилась на 40,6%.

7. Анализ эффективности использования основных производственных фондов и оборотных средств.

7.1. На основе таблицы 1.3 определяем коэффициенты износа и годности ОПФ, а также общие показатели эффективности ОПФ: фондоотдачу, фондоемкость и фондовооруженность труда. Рассчитаем абсолютное и относительное изменение за анализируемые годы.

Результаты вычислений представим в табличном виде:

Таблица 8.1

Динамика коэффициентов движения и состояния ОПФ

Показатель Единица измерения Расчетная формула Год
Базисный Анализируемый
Коэффициент годности % Кгодн = ОПФост * 100% / ОПФполн 32,9 27,0
Коэффициент износа % Кизн = 100% - Кгодн 67,1 73,0

Выводы: показатель коэффициента годности понизился в анализируемом году по сравнению с базисным на 5,9, увеличился коэффициент износа на 5,9.

Таблица 8.2

Динамика обобщающих показателей использования ОПФ

Показатель Единица измерения Расчетная формула Год
Базисный Анализируемый
Фондоотдача руб./руб. fо = ∑Д / ОПФ 4,29 2,39
Фондоемкость руб./руб. fе = ОПФ / ∑Д 0,233 0,419
Фондовооруженность тыс. руб. / чел. fв = ОПФ / nсп 1,32 2,19

Выводы: показатель фондоотдачи в анализируемом году понизился на 1,9; фондоемкость возросла на 0,186; фондовооруженность – на 0,87.

Абсолютный прирост коэффициента годности

ΔКгодн = Кгодн 1 – Кгодн 0 = 27,0 – 32,9 = -5,9%

Темп роста коэффициента годности

Т(Кгодн ) = Кгодн 1 / Кгодн 0 * 100% = 27,0 / 32,9 * 100% = 82,1%

Абсолютный прирост коэффициента износа

ΔКизн = Кизн 1 – Кизн 0 = 73,0 – 67,1 = 5,9%

Темп роста коэффициента износа

Т(Кизн ) = Кизн 1 / Кизн 0 * 100% = 73,0 / 67,1 * 100% = 108,8%

Абсолютный прирост фондоотдачи

Δfо = fо 1 – fо 0 = 2,39 – 4,29 = -1,90 руб./руб.

Темп роста фондоотдачи

Т(fо ) = fо 1 / fо 0 * 100% = 2,39 / 4,29 * 100% = 55,7%

Абсолютный прирост фондоемкости

Δfе = fе 1 – fе 0 = 0,419 – 0,233 = 0,186 руб./руб.

Темп роста фондоемкости

Т(fе ) = fе 1 / fе 0 * 100% = 0,419 / 0,233 * 100% = 179,6%

Абсолютный прирост фондовооруженности

Δfв = fв 1 – fв 0 = 2,19 – 1,32 = 0,88 тыс. руб. / чел.

Темп роста фондовооруженности

Т(fв ) = fв 1 / fв 0 * 100% = 2,19 / 1,32 * 100% = 166,6%

7.2. Определим важнейшие показатели эффективности использования ОС: число оборотов за период, время оборота, коэффициенты загрузки и закрепления оборотных средств, а также результат от ускорения/замедления оборачиваемости.

Результаты вычислений представим в табличном виде:

Таблица 8.3

Динамика показателей использования ОС

Показатель Единица измерения Расчетная формула Год
Базисный Анализируемый
Число оборотов за год Раз nоб = ∑Д / ОС 1576,8 1250,3
Продолжительность оборота сут. tоб = 360 /nnоб 0,228 0,288
Коэффициент загрузки руб./руб. Кзагр = (∑Д - ∑Э) / ОС 342,4 405,8
Коэффициент закрепления руб./руб. Кзакр = ОС / ∑Д 0,000634 0,000800

Абсолютный прирост числа оборотов

Δnоб = nоб 1 – nоб 0 = 1250,3 – 1576,8 = -326,4

Темп роста числа оборотов

Т(nоб ) = nоб 1 / nоб 0 * 100% = 1250,3 / 1576,8 * 100% = 79,3%

Абсолютный прирост продолжительности оборота

Δtоб = tоб 1 – tоб 0 = 0,288 – 0,228 = 0,060

Темп роста продолжительности оборота

Т(tоб ) = tоб 1 / tоб 0 * 100% = 0,228 / 0,228 * 100% = 126,1%

Абсолютный прирост коэффициента загрузки

ΔКзагр = Кзагр 1 – Кзагр 0 = 405,8 – 342,4 = 63,4

Темп роста коэффициента загрузки

Т(Кзагр ) = Кзагр 1 / Кзагр 0 * 100% = 405,8 / 342,4 * 100% = 118,5%

Абсолютный прирост коэффициента закрепления

ΔКзакр = Кзакр 1 – Кзакр 0 = 0,000800 – 0,000634 = 0,000166

Темп роста коэффициента закрепления

Т(Кзакр ) = Кзакр 1 / Кзакр 0 * 100% = 0,000800 / 0,000634 * 100% = 126,1%

Эффект от замедления оборачиваемости

ΔОС = ОС1 * (tоб 1 – tоб 0 ) / 360 = 166,7 * (0,288 – 0,228) / 360 = 0,028

7.3. Выводы по анализу показателей использования ОПФ и ОС.

Коэффициент годности ОПФ в 2008 году уменьшился в абсолютном выражении на 5,9%, в относительном выражении на 100 – 82,9 = 17,9% по сравнению с 2007 годом. Коэффициент износа увеличился в абсолютном выражении на 5,9%, в относительном на 8,8%. Фондоотдача упала на 1,90 руб./руб., или на 100 – 55,7 = 44,3%. Фондоемкость увеличилась на 0,186 руб./руб., или на 79,6%. Фондовооруженность увеличилась на 0,88 тыс. руб. / чел., или на 66,6%. Число оборотов за год уменьшилось на 326,4, или на 100 – 79,3 = 20,7%. Продолжительность оборота возросла на 0,060 сут., или на 26,1%. Коэффициент загрузки увеличился на 63,4 руб./руб., или на 18,5%. Коэффициент закрепления увеличился на 0,000166 руб./руб., или на 26,1%. В связи с замедлением оборачиваемости ОС требуется их дополнительное привлечение.

Л и т е р а т у р а

1. Баканов М.и., Шеремет А.Д. Теория экономического анализа М:финансы и статистика, 1997г.

2. Савицкая А.Г., Анализ хозяйственной деятельности предприятия -М.Минск: ИП Экоперспектива, 2001г.

3. Савицкая А.Г., Анализ хозяйственной деятельности предприятия. Учебник. ИНФРА.,- М.М. 2005.425с.

4. Ковалёв В.В., Волкова О.Н. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. Учебник. Проспект.М.2005-424с.

5. Любушин Н.П., Лещева В.Б., Дъякова В.Г. Анализ хозяйственной деятельности предприятий: Учеб. Пособие для вузов. – М: ЮНИТИ – ДАНА, 2004 – 471с.

6. Конспект лекций.