Проанализируем использование продукции растениеводства, а именно зерна в СХА имени Чапаева в 2006 году по сравнению с прошлым годом (таблица 22).
Анализируя данные таблицы 21 можно сказать, что производство зерна в 2006 году по сравнению с прошлым годом сократилось на 1489 ц. Куплено семян в 2006г. на 454 ц меньше, чем в 2005г. Возросла реализация зерна работникам организации. Хозяйство стало использовать на семена в 2006г. на 2375 ц зерна больше чем в прошлом году.
Таблица 22 – Анализ использования зерна в СХА имени Чапаева
| Показатели | Зерно, ц | ||
| 2005г. | 2006г. | Откл.(+,-) | |
| Наличие на начало года | 17597 | 10775 | -6822 |
| Валовой сбор урожая | 50952 | 49463 | -1489 |
| Покупка семян | 866 | 412 | -454 |
| Итого Реализация: в т.ч.на рынкеработникам организации | 935232736079 | 978821257663 | 436-11481584 |
| Использовано: на семена на переработкуна оплату доходов по паям Естественная убыль Итого | 845494811888-19823 | 10829682029587020677 | 2375-26611070-854 |
| Остаток на конец года | 10775 | 10643 | -132 |
Определим влияние основных факторов на объем реализации основных видов продукции в СХА им. Чапаева в 2006 году по сравнению с прошлым годом (таблица 23).
Таблица 23 – Факторный анализ объема продаж основных видов продукции в СХА им. Чапаева
| Вид продукции | Объем производства, ц | Уровень товарности, % | Объем реализации, ц | Отклонения (+,-) | |||||
| 2005 год | 2006 год | 2005 год | 2006 год | 2005 год | 2006 год | всего | в т. ч. за счет | ||
| объема пр-ва | уровня товарности | ||||||||
| Зерно | 48191 | 47458 | 84,5 | 67,17 | 40705 | 31876 | -8843,9 | -619,4 | -8224,5 |
| Сахарная свекла | 33396 | 61834 | 35,0 | 41,98 | 11695 | 25958 | 14269,3 | 9953,3 | 4316,0 |
| Подсолнечник | 3887 | 1431 | 96,4 | 99,58 | 3746 | 1425 | -2322,1 | -2367,6 | 45,5 |
| Молоко | 5833 | 6266 | 83,3 | 79,1 | 4857 | 4953 | 97,5 | 360,7 | -263,2 |
| Прирост ж.м. крупного рогатого скота,ц | 914 | 760 | 20,68 | 23,68 | 189 | 180 | -9,0 | -31,8 | 22,8 |
Таким образом, на объем реализации влияют два фактора: объем производства и уровень товарности продукции. Так, объем продажи сахарной свеклы в 2006 году по сравнению с прошлым годом увеличился на 14269,3 ц, в том числе за счет увеличения объема производства сахарной свеклы в 2006г. на 28438 ц, объем реализации увеличился на 9953,3 ц, а при увеличении уровня товарности сахарной свеклы на 6,98%, объем реализации увеличился на 4316 ц. За счет увеличения производства молока в 2006г. на 433 ц, объем реализации этой продукции увеличился на 360,7 ц. Поэтому для увеличения объема реализации продукции в СХА имени Чапаева необходимо увеличить объем производства и уровень товарности продукции.
Подсчитаем возможный резерв увеличения объема реализации сельскохозяйственной продукции в СХА имени Чапаева за счет наращивания объема производства продукции (Приложение Л).
Таким образом, при дополнительном получении 137533 ц сахарной свеклы и возможном уровне товарности 55,2%, СХА им. Чапаева может увеличить объемы реализации данной продукции до 75918,2 ц. При увеличении производства зерна на 8059 ц и уровне товарности, равном 84,5%, дает резерв увеличения объема реализации этой продукции, равный 6810,3 ц.
5. Анализ и управление затратами и себестоимостью продукции
Себестоимость - важнейший экономический показатель оценки деятельности работы любого предприятия, он показывает, во что обходится хозяйству производство того или иного вида продукции. В ней отражаются качество работы хозяйства, уровень производительности труда, степень использования техники, экономия затрат и другие.
Проанализируем себестоимость отдельных видов продукции в СХА имени Чапаева за три последних года, полученные результаты занесем в таблицу 24.
Таблица 24 – Анализ уровня себестоимости 1 ц продукции в СХА им. Чапаева, руб.
| Вид продукции | 2004 г. | 2005 г. | 2006 г. | Отклонение 2006г. (+, -) | |
| 2004г. | 2005г. | ||||
| Зерно | 160,15 | 186,03 | 182,75 | 22,6 | -3,28 |
| Подсолнечник | 395,7 | 238,49 | 408,81 | 13,11 | 170,32 |
| Сахарная свекла | 78,46 | 78,36 | 37,55 | -40,91 | -40,81 |
| Молоко | 794,32 | 962,70 | 960,02 | 165,62 | -2,68 |
| Привес КРС | 4462,78 | 5669,27 | 10427,63 | 5964,85 | 4758,36 |
Данные таблицы показывают, что себестоимость 1 ц привеса мяса крупного рогатого скота в 2006г. составила 10427,63 руб., что на 5964,85 руб. меньше уровня 2004 года. Такое сокращение себестоимости, прежде всего, связано с увеличением средне-суточного привеса КРС. Затраты на производство 1 ц молока в 2006г. по сравнению с 2004 годом увеличились на 165,62 руб., а по сравнению с прошлым 2005 годом – уменьшились на 2,69 руб. Это связано с увеличением производства молока в 2006г. и надоя на 1 фуражную корову. По сравнению с прошлым годом в СХА им. Чапаева в 2006г. значительно сократились затраты на производство 1ц сахарной свеклы на 40,81 ц, что связано с ростом урожайности данной культуры в 2006 г.
Резко увеличилась себестоимость 1ц подсолнечника в 2006 г. на 170,32 руб. по сравнению с уровнем прошлого года. Это связано с тем, что в связи с погодными условиями в осенний период в хозяйстве не полностью убрали урожай данной культуры, а затраты на производство были произведены.
Рассмотрим какие факторы влияют на себестоимость производства молока в СХА имени Чапаева (таблица 25).
Таблица 25 – Исходные данные для проведения факторного анализа себестоимости производства молока в СХА им. Чапаева
| Показатель | 2005 год | 2006 год | Отклонение (+, -) |
| Объем производства молока, ц | 5833 | 6266 | 433 |
| Сумма постоянных затрат, тыс.руб. | 2246 | 2406 | 160 |
| Среднегодовое поголовье коров, гол. | 220 | 218 | -2 |
| Среднегодовой надой молока на фуражную корову, ц | 26,51 | 28,74 | 2,23 |
| Сумма постоянных затрат на одну голову, руб. | 10209,1 | 11036,7 | 827,6 |
| Сумма переменных затрат на 1ц молока, руб. | 577,6 | 576,0 | -1,6 |
| Себестоимость 1 ц, руб. | 962,70 | 960,02 | -2,68 |
Факторный анализ производства молока в СХА им. Чапаева показал, что себестоимость 1ц молока в 2006г. сократилась на 2,68 руб.по сравнению с прошлым годом, в том числе за счет того, что продуктивность коров увеличилась на 2,23 ц, себестоимость сократилась на 29,88 руб., а в связи с сокращением переменных затрат на производство 1ц молока на 1,6 руб., себестоимость сократилась на 1,6 руб., рост постоянных затрат на одну голову в 2006г.на 827,6 руб.привел к росту себестоимости на 28,8 руб.
Составим и проанализируем состав и структуру себестоимости 1ц продукции растениеводства (зерна) за 2006 и 2004 годы (таблица 26).
Таблица 26 – Анализ состава и структуры себестоимости 1ц зерна
| Статьи затрат | Затраты на 1 ц продукции, руб. | Структура затрат, % | ||||
| Баз. 2004 год | Отчет. 2006 год | Отклон. (+,-) | Баз. 2004 год | Отчет. 2006 год | Отклон. (+, -) | |
| Затраты на оплату труда с отчислениями на социальное страхование | 24,6 | 19,9 | -4,7 | 15,4 | 10,9 | -4,5 |
| Семена и посадочный материал | 14,1 | 38,9 | 24,8 | 8,8 | 21,3 | 12,5 |
| Удобрение | 0,2 | - | - | 0,12 | - | - |
| Средства защиты растений | 10,23 | 10,97 | 0,74 | 6,4 | 6,0 | 0,4 |
| Работы и услуги | 11,2 | 11,33 | 0,13 | 7,0 | 6,2 | -0,8 |
| Затраты на содержание основных средств | 24,1 | 55 | 30,9 | 15,05 | 30,1 | 15,05 |
| Затраты на организацию производства и управление | 15,8 | 14,62 | -1,18 | 9,9 | 8 | -1,9 |
| Страховые платежи | 2,79 | 2,74 | -0,05 | 1,7 | 1,5 | -0,2 |
| Прочие затраты | 57,13 | 29,29 | -27,84 | 35,7 | 16,0 | -19,7 |
| Всего | 160,15 | 182,75 | 22,6 | 100 | 100 | - |
Из таблицы 34 видно, что себестоимость 1ц зерна в 2006г. в хозяйстве увеличилась на 22,6 руб. Прежде всего, это связано с удорожанием горюче-смазочных материалов, запасных частей и других материальных ценностей. Значительно возросли затраты на семена на 24,8 руб. Наибольший удельный вес в структуре затрат занимают затраты на содержание основных средств в 2006г.- 55 руб. или 30,1% от общей себестоимости на 1 ц зерна.
Проанализируем, какое влияние оказывают количественные и стоимостные факторы на себестоимость производства зерна по статье затрат «Затраты на оплату труда» в СХА им. Чапаева. В качестве стоимостного фактора выступает оплата одного ч-часа, а количественного – затрата труда на производство 1ц зерна.
Из таблицы 26 видно, что затраты на оплату 1 ц зерна в отчетном году по сравнению с базисным 2004 годом сократились на 4,7 руб. В связи с тем, что снизились затраты труда на 1ц зерна на 0,59 ч-часа, оплата труда на 1ц зерна уменьшилась на 11,1 руб., а увеличение оплаты одного ч-часа на 8,94 руб. повлекло к увеличению оплаты труда на 1ц зерна на 6,4 рубля.
Таблица 27 – Влияние количественного и стоимостного факторов на себестоимость зерна по статье «Затраты на оплату труда»
| Сельскохоз. продукция | Затраты труда на 1ц продукции, ч-час | Оплата 1 ч-час, руб. | Оплата труда на 1ц продукции, руб | Отклонения (+, -) | ||||||
| 2004г. | 2006г. | 2004г. | 2006г. | 2004г. | 2006г. | Усл. | всего | в т.ч. за счет изм-я | ||
| Затраты труда на 1ц прод. | Оплата труда 1 ч-часа | |||||||||
| Зерно | 1,31 | 0,72 | 18,74 | 27,68 | 24,6 | 19,9 | 13,5 | -4,7 | -11,1 | 6,4 |
Рассмотрим состав и структуру себестоимости продукции животноводства (молока) в таблице 28.