Смекни!
smekni.com

Анализ формирования и распределения прибыли (на примере ЗАО ИнфоЛинк97)

одержание


Введение 5

1 Теоретическиепроблемы повышенияприбыли в рыночнойэкономике

8

1.1 Необходимостьувеличенияприбыли всовременныхусловиях

8

1.2 Порядокформированияи распределенияприбыли

13

1.3 Влияниеналоговойполитики наприбыль предприятия

23

2 Анализпоказателейформированияи распределенияприбыли ЗАО«ИнфоЛинк97»

29

2.1 Организационно-экономическаяхарактеристикадеятельностиЗАО «ИнфоЛинк97»


29

2.2 Анализфинансово-хозяйственнойдеятельностиЗАО «ИнфоЛинк97»

32

2.3 Действующаясистема распределенияприбыли в ЗАО«ИнфоЛинк97»

39

2.4 Анализформирования,распределенияи использования прибыли ЗАО«ИнфоЛинк97»

43

2.4.1 Анализсостава и динамикибалансовойприбыли ЗАО«ИнфоЛинк97»

44

2.4.2 Анализраспределенияи использованиячистой прибылиЗАО «ИнфоЛинк97»

50

2.4.3 Анализвлияния распределенияприбыли нафинансовоеположениеЗАО «ИнфоЛинк97»

53

2.4.4 Факторныйанализ рентабельностиЗАО «ИнфоЛинк97»

56

3 Практическиерекомендациипо совершенствованиюформированияи распределенияприбыли ЗАО«ИнфоЛинк97»

61

3.1 Предлагаемыймеханизмсовершенствованияформированияприбыли ЗАО«ИнфоЛинк97»

61

3.1.1 Проектсистемы наблюденияза движимымиобъектамидля корпоративныхклиентов ЗАО«ИнфоЛинк97»

62

3.1.2 Проектсистемы наблюденияза движимымиобъектамидля отдельныхклиентов ЗАО«ИнфоЛинк97»

65

3.2 Рекомендациипо совершенствованиюраспределенияприбыли ЗАО«ИнфоЛинк97»

69
Заключение 75
Списокиспользованныхисточников 79

ПриложениеА Бухгалтерскийбаланс за 2001 год

8

2

ПриложениеБ Бухгалтерскийбаланс за 2002 год

86

ПриложениеВ Бухгалтерскийбаланс за 2003 год

90

ПриложениеГ Отчет о прибыляхи убытках за2001 год

94

ПриложениеД Отчет оприбылях иубытках за2002 год

96

ПриложениеЕ Отчет оприбылях иубытках за2003 год

98







Введение


Прибыль– это многозначныйтермин. Примернопятьдесят летназад американскийэкономист ФрэнкНайт, выдающийсяисследовательданной проблемы,в своей энциклопедическойстатье сделалследующеевысказывание:«Возможно, неодин экономическийтермин илипонятие неиспользуетсяв таком невообразимомколичествеобщеупотребительныхзначений, какприбыль»/1/. Этовысказываниене потерялосвоей актуальностии сегодня. Досих пор люди,включая иэкономистов,используютслово «прибыль»в самых различныхзначениях.

Экономистыпо-разномуопределяютприбыль, ееисточники,факторы роста.

Первойпопыткой объясненияисточникаприбыли былатеория меркантилистовXVI-XVIIвеков, которыеутверждали,что прибыльвозникает вовнешней торговлев результатетого, что людипродают товарыза границейпо более высокимценам, чем ониих купили.

А. Смит иД. Рикардо увиделиисточник прибылив производстве.А. Смит указывална то, что «стоимость,которую рабочиеприбавляютк стоимостиматериалов,распадаетсясама на двечасти, из которыходна идет наоплату их заработнойплаты, а другая– на оплатуприбыли ихпредпринимателя»/2/;таким образом,прибыль рассматриваласькак вычетпредпринимателяиз продуктатруда наемныхрабочих. Д. Риккардосформулировалзакон, согласнокоторому величинызаработнойплаты и прибылинаходятся вобратном отношениидруг к другу.Он писал: «…Прибыльбудет высокаили низка всоответствиис тем, низкаили высоказаработнаяплата»/3/.

Марксизмсчитает источникомприбыли неоплаченныйтруд наемныхрабочих. С точкизрения марксизма,прибыль «представляетсобой лишьвторичную,производнуюи трансформированнуюформу прибавочнойстоимости,буржуазнуюформу, в которойстерлись следыее происхождения»/4/.По мнению К.Маркса, этаобъективнообусловленнаяформа искажаетсущностькапиталистическихотношений,маскируя истинныйисточник прибыли– неоплаченныйтруд наемныхрабочих.

Ряд исследователейрассматриваютприбыль каксочетаниеразличныхэлементов:вознагражденияза труд, доходовот инвестиций,платы за предоставлениефакторовпроизводства,ренты от использованияприродныхресурсов илиземли и т.д., тоесть многоеиз того, чтоназываетсяприбылью, естьна самом делепроцент, рента,заработнаяплата, или доходыот факторовпроизводства.

В теорияхриска прибыльопределяетсякак плата зариск и неопределенностьв условияхнесовершеннойрыночной структуры.Экономистывыделяют тривида риска,которые даютвозможностьполучить прибыль. Во-первых, риск неуплаты дивиденда.Во-вторых, чистыйриск, или «собственно»риск, связанныйс объективнымипроизводственнымипроцессами.В третьих, риск,возникающийс нововведениями,реализациякоторых поможетноваторамполучить прибылькак дополнительныйдоход за своиидеи.

Ряд автороврассматриваютприбыль каквознаграждениепредпринимателяза преодолениенеопределенности,т.е. за обладаниеспособностьюориентироватьсяв экономическойобстановке.Многие людихотели бы получитьприбыль, но незнают, как этосделать. Крометого, некоторыедаже не подозреваюто существованииприбыли в техили иных сферах.Однако прибылисуществуют,несмотря наконкуренцию.Причина –неопределенность,при отсутствиикоторой всеотносящеесяк получениюприбыли, былобы широко известно,возможностиее получениябыли бы полностьюисчерпаны,прибыли вездебы равнялисьнулю.

Трактовкаприбыли какдохода новаторасвязана с концепциейприбыли какмонополистическогодохода, посколькунововведенияделают предпринимателя-новаторасвоего родавременныммонополистом.

Монопольнаяприбыль можетпринимать такжеформу рентыза правительственнуюлицензию, выданнуюодной фирме(или немногим)и задерживающуюдругих потенциальныхконкурентов,или ренты назапатентованныйпродукт, которыйдругие фирмыне могут скопировать.Таким образом,прибыль можетбыть результатомпроявленияфирмой властина рынке – напатенты, особыепривилегииили другие видымонополий.

Талантпредпринимателятоже делаетприбыль. Получениеприбыли можнообъяснитьприродой субъекта,его особымдаром предвидения,умением ориентироватьсяв неопределеннойситуации. М.Коннел специальноподчеркивает,что прибыльпредставляетсобой доходособого производственногофактора –предпринимательскихспособностей,предпринимательскоготаланта/5/.

Выбраннаятема являетсяактуальнойна сегодняшнийдень, т.к. функционированиевсей организациив целом зависитот того, насколькоправильно напредприятииформируетсяи используетсяприбыль. Правильноераспределениеи использованиеприбыли отчастивлияет наэкономическуюситуацию встране.

Проблемаформированияи использованияприбыли достаточнополно рассмотреныв литературныхисточниках.В частностишироко известныработы такихспециалистов,как Пол Хейне,В.Я. Горфинкель,В.А. Швандар,Г.В. Савицкая.

Цельювыполненияданной работыявляетсятеоретическоеи практическоеизучение формированияи использованияприбыли предприятияи выработкамероприятийпо совершенствованиюданного процесса.

Исходя изцели выполненнойработы, в нейрешались следующиезадачи:

- изучениепонятия категории«прибыль»;

- рассмотрениефакторов, влияющихна величинуприбыли;

- рассмотрениеприбыли, какпоказательдеятельностипредприятия,

а такжеметодов планированияприбыли;

- анализформированияи использованияприбыли;

- рассмотрениедействующейсистемы использованияприбыли на

объектеисследования;

- разработка практическихрекомендацийпо усовершенствованию

формированияи распределенияприбыли.

Объектомисследованияявляется ЗАО«ИнфоЛинк97»,созданное 17июня 1996 года изарегистрированноекомитетом поподдержкепредпринимательскойдеятельностиАдминистрацииг. Энск2004. Организациязанимаетсясозданием иэксплуатациейсетей всехвидов связина территорииЭнск2004ской области.В настоящеевремя на предприятиизанято 59 человек.

Предметомисследованийявляется формированиеи использованиеприбыли.

При написанииработы, применялисьтакие методыисследования,как статистическийметод анализаи синтеза, методгруппировок,факторныйанализ.


1Теоретическиепроблемы повышенияприбыли в рыночнойэкономике


1.1Необходимостьувеличенияприбыли в современныхусловиях


Основойрыночногомеханизмаявляютсяэкономическиепоказатели,необходимыедля планированияи объективнойоценкипроизводственно-хозяйственнойдеятельностипредприятия,образованияи использованияспециальныхфондов, соизмерениязатрат и результатовна отдельныхстадияхвоспроизводственногопроцесса/6/. Вусловиях рыночнойэкономикиглавную рольв системеэкономическихпоказателейиграет прибыль.

Получениеприбыли играетбольшую рольв стимулированииразвитияпроизводства.Но в силу определенныхобстоятельствили упущенийв работе (невыполнениедоговорныхобязательств,незнание нормативныхдокументов,регулирующихфинансовуюдеятельностьпредприятия)предприятиеможет понестиубытки. Прибыль- это обобщающийпоказатель,наличие которогосвидетельствует об эффективностипроизводства,о благополучномфинансовомсостоянии.

Финансовоесостояниепредприятий- это характеристикаего конкурентоспособности(т.е. платежеспособности,кредитоспособности), использованияфинансовыхресурсов икапитала, выполненияобязательствперед государствоми другими организациями.Рост прибылисоздает финансовуюоснову для осуществления расширенноговоспроизводствапредприятияи удовлетворениясоциальныхи материальныхпотребностейучредителейи работников/7/.

Базой порядка формированияприбыли служитпринятая длявсех предприятий,независимоот форм собственности,единая модель,представленнаяна рисунке 1.1.

Прибыль,которая учитываетвсе результатыпроизводственно-хозяйственнойдеятельностипредприятия,называетсябалансоваяприбыль.Она включает,- прибыль отреализациипродукции(работ, услуг),прибыль отпрочей реализации,доходов повнереализационнымоперациям,уменьшеннымна сумму расходовпо этим операциям.

Крометого, различаютприбыль, облагаемуюналогом, и прибыль,не облагаемуюналогом. Послеформированияприбыли предприятиепроизводитуплату налогов,а оставшаяся часть прибылив распоряжении предприятия,т.е. после уплатыналога на прибыль, называетсячистой прибылью.Чистаяприбыль,представляетсобой разностьмежду балансовойприбылью иналоговымиплатежами засчет нее. Этойприбылью предприятиеможет распоряжатьсяпо собственномуусмотрению,на производственноеразвитие, социальноеразвитие, поощрениеработникови дивидендыпо акциям, остальнаянераспределеннаяприбыль, оставаясьв распоряжениипредприятиянаправляетсяна увеличениесобственногокапитала фирмыи может бытьперераспределенав резервныйфонд - фонднепредвиденныхпотерь, убытков,накопительныйфонд - формированиесредств дляпроизводственногоразвития, фондпотребления- средства дляпремированиясотрудников,оказание материальнойпомощи, фондсоциальногоразвития - наразличныепраздничныемероприятия.


Выручка отреализациипродукции



НДС

Акцизы

Себестоимость





Прибыль отреализациипродукции,работ, услуг

Прибыль отпрочей реализации

Доходы(за вычетомрасходов) повнереализационнымоперациям




Прибыль доналогообложения




Прибыльоблагаемаяналогом



Налог наприбыль



Нераспределенная прибыль



Рисунок1.1 - Схема формированияприбыли хозяйствующегосубъекта

Различныестороны производственной,сбытовой,снабженческойи финансовойдеятельностипредприятияполучают законченнуюденежную оценкув системе показателейфинансовыхрезультатов.Обобщеннонаиболее важныепоказателифинансовыхрезультатовдеятельностипредприятияпредставленыв отчете о прибыляхи убытках.

Прибыльпредставляетсобой конечныйфинансовыйрезультат,характеризующийпроизводственно-хозяйственнуюдеятельностьвсего предприятия,то есть составляетоснову экономическогоразвитияпредприятия/8/.

Засчет нее выполняетсячасть обязательствперед бюджетом,банками и другимипредприятиями. Таким образом,прибыль становитсяважнейшей дляоценки производственнойи финансовойдеятельностипредприятия.Она характеризуетсметы его деловойактивностии финансовоеблагополучие.

Засчет отчисленийот прибыли вбюджет формируетсяосновная частьфинансовыхресурсов государства,региональныхи местных органоввласти, и от ихувеличенияв значительноймере зависяттемпы экономическогоразвития страны,отдельныхрегионов,приумноженияобщественногобогатства ив конечномсчете повышенияжизненногоуровня населения.Прибыль представляетсобой разностьмежду суммойдоходов и расходов,полученныхот разныххозяйственныхопераций. Именнопоэтому онахарактеризуетконечный финансовыйрезультатдеятельностипредприятий.

Основнымпоказателемприбыли, используемойдля оценкипроизводственно-хозяйственнойдеятельности,выступает:балансоваяприбыль, прибыльот реализациивыпускаемойпродукции,валовая прибыль,налогооблагаемаяприбыль, прибыль,остающаясяв распоряжениипредприятияили чистаяприбыль/9/.

Таккак основнуючасть прибылипредприятияполучают отреализациивыпускаемойпродукции,сумма прибылинаходится подвзаимодействиеммногочисленныхфакторов: измененияобъема, ассортимента,качества, структурыпроизведеннойи реализованнойпродукции,себестоимостиотдельныхизделий, уровняцен, эффективностииспользованияпроизводственныхресурсов.

Крометого, на нееоказываютвлияние соблюдениедоговорныхобязательств,состояниерасчетов междупоставщикамии покупателямии др. Из прибыли производятся отчисленияв бюджет, уплачиваютсяпроценты покредитам банка.

Главноепредназначениеприбыли в современныхусловиях хозяйствования– отражениеэффективностипроизводственно-сбытовойдеятельностипредприятия.Это обусловленотем, что в величинеприбыли должнонаходить отражениесоответствиеиндивидуальныхзатрат предприятия,связанных спроизводствоми реализациейсвоей продукциии выступающихв форме себестоимости,общественнонеобходимыхзатрат, косвеннымвыражениемкоторых должнаявиться ценаизделия. Увеличениеприбыли в условияхстабильностиоптовых ценсвидетельствуюто снижениииндивидуальныхзатрат предприятияна производствои реализациюпродукции/8/.

Всовременныхусловиях повышаетсязначение прибыликак объектараспределения,созданногов сфере материальногопроизводствачистого доходамежду предприятиямии государством,различнымиотрасляминародногохозяйства ипредприятиямиодной отрасли,между сферойматериальногопроизводстваи непроизводственнойсферой, междупредприятиямии его работниками.

Работапредприятияв условияхрыночной экономикисвязана с повышениемстимулирующейроли прибыли.Использованиеприбыли в качествеосновногооценочногопоказателяспособствуетросту объемапроизводства и реализациипродукции, повышению егокачества, улучшениюиспользованияимеющихсяпроизводственныхресурсов. Усилениероли прибылиобусловленотакже действующейсистемой еераспределения,в соответствиис которой повышаетсязаинтересованностьпредприятийв увеличениине только общейсуммы прибыли,но и особеннотой ее части,которая остаетсяв распоряжениипредприятиии используетсяв качествеглавного источникасредств, направляемыхна производственноеи социальноеразвитие, атакже на материальноепоощрениеработниковв соответствиис качествомзатраченноготруда.

Такимобразом, прибыльиграет решающуюроль в стимулированиидальнейшегоповышенияэффективностипроизводства,усиления материальнойзаинтересованностиработниковв достижениивысоких результатовдеятельностисвоего предприятия.Дальнейшееусилениераспределительнойи стимулирующейроли прибылисвязано ссовершенствованиеммеханизма еераспределения/10/.

Однако прибыльне может рассматриватьсяв качествеединственногои универсальногопоказателяэффективностипроизводства.

Еслитемпы ростастоимостныхпоказателейпревышают темпыроста производстваконкретныхвидов продукциив натуральномвыражении,имеет местоснижениеэффективностииспользованияпроизводственныхресурсов врасчете наединицу егополезногоэффекта. Этонаходит выражениеи в повышенииматериалоемкости,трудоемкости,зарплатоемкости,фондоемкостии, в конечномсчете, себестоимостиединицы конкретныхвидов продукциив натуральныхизмерениях.В величине итемпах ростаприбыли недостаточнополно отражаетсяизменениеобъема и эффективностииспользованияосновных фондови оборотныхсредств.

Изменениеэкономическихпоказателейза любой временнойпериод происходитпод влияниеммножестваразнообразныхфакторов.Многообразиефакторов, влияющихна прибыль,требует ихклассификации,которая в тоже время имеетважное значениедля определенияосновных направленийпоиска резервовповышенияэффективностихозяйствования.

Факторы,влияющие наприбыль, могутклассифицироватьсяпо разным признакам.Так выделяютвнешние и внутренниефакторы. К внутреннимотносятсяфакторы, которыезависят отдеятельностисамого предприятияи характеризуютразличныестороны работыданного коллектива.К внешним факторамотносятсяфакторы, которыене зависят отдеятельностисамого предприятия,но некоторыеиз них могутоказыватьсущественноевлияние натемпы ростаприбыли ирентабельностипроизводства/11/.

Всвою очередьвнутренниефакторы подразделяютсяна производственныеи внепроизводственные.Внепроизводственныефакторы связаныв основном скоммерческой,природоохранной,претензионнойи другимианалогичнымивидами деятельностипредприятия,а производственныефакторы отражаютналичие ииспользованиеосновных элементовпроизводственногопроцесса, участвующихв формированииприбыли - этосредства труда,предметы трудаи сам труд.

Покаждому из этихэлементоввыделяютсягруппы экстенсивныхи интенсивныхфакторов.

Кэкстенсивнымотносятсяфакторы, которыеотражают объемпроизводственныхресурсов (например,изменениячисленностиработников,стоимостиосновных фондов),их использованияпо времени(изменениепродолжительностирабочего дня,коэффициентасменности оборудованияи др.), а такженепроизводственноеиспользованиересурсов (затратыматериаловна брак, потерииз-за отходов).

Кинтенсивнымотносятсяфакторы, отражающиеэффективностьиспользованияресурсов илиспособствующихэтому (например,повышениеквалификацииработников,производительностиоборудования,внедрениепрогрессивныхтехнологий).

В процессеосуществленияпроизводственнойдеятельностипредприятия,связанной спроизводством,реализациейпродукции иполучениемприбыли, этифакторы находятсяв тесной взаимосвязии зависимости.

Первичныефакторы производствавоздействуютна прибыльчерез системуобобщающихфакторныхпоказателейболее высокогопорядка. Этипоказателиотражают, содной стороны,объем и эффективностьиспользованияих потребленнойчасти, участвующейв формированиисебестоимости.

Такимобразом, можносделать вывод,что одни и теже элементыпроцессапроизводства,именно средстватруда, предметытруда и труд,рассматриваются,с одной стороны,как основныепервичныефакторы увеличенияобъема промышленнойпродукции, ас другой – какосновные первичныефакторы, определяющиеиздержкипроизводства.

Посколькуприбыль представляетсобой разностьмежду объемомпроизведеннойпродукции иее себестоимостью,то ее величинаи темпы ростазависят от техже трех первичныхфакторовпроизводства,которые воздействуютна прибыльчерез системупоказателейобъема промышленнойпродукции ииздержекпроизводства.


1.2 Порядокформированияи распределенияприбыли


Финансовыйрезультатпредставляетсобой прирост(или уменьшение)стоимостисобственногокапитала организации,образовавшийсяв процессе еепредпринимательскойдеятельности.

Теоретическойбазой экономическогоанализа финансовыхрезультатовдеятельностипредприятияслужит принятаядля всех предприятий,независимоот формы собственности,единая модельхозяйственногомеханизмапредприятияв условияхрыночных отношений,основаннаяна формированииприбыли. Онаотражает присущеевсем предприятиям,функционирующимв условияхрынка, единствоцелей деятельности,единство показателейфинансовых результатов деятельности, единство процессовформированияи распределенияприбыли, единствосистемы налогообложения.Показателифинансовыхрезультатовхарактеризуютабсолютнуюэффективностьхозяйствованияпредприятия.Важнейшим срединих являетсяпоказательприбыли. Конечнымфинансовымрезультатомпроизводственно-хозяйственнойдеятельностипредприятиявыступаетбалансоваяприбыль/12/.

Балансоваяприбыль являетсяосновой дляопределениявеличиныналогооблагаемойприбыли.

Дляцелей налогообложенияприбыли предприятийв соответствиис законом РоссийскойФедерации “Оналоге на прибыльпредприятийи организаций”рассчитываетсяпоказательваловой прибыли,которая определяетсяна базе балансовойприбыли, но сучетом двухобстоятельств:при определенииприбыли отреализацииосновных фондови иного имуществадля целейналогообложенияв сумму валовойприбыли включаетсяразница междупродажной ценойи первоначальнойили остаточнойстоимостьюэтих фондови имущества,причем этастоимостьувеличиваетсяна индекс инфляции,официальноутверждаемыйв установленномпорядке наданный период.

Дляцелей исчисленияоблагаемойприбыли валоваяприбыль корректируется:

- увеличиваетсяна сумму превышениярасходов наоплату трудаперсоналапредприятия,занятого восновнойдеятельности,в составесебестоимостиреализованнойпродукции посравнению сих нормируемойвеличиной;

- уменьшаетсяна сумму:

а) рентныхплатежей, вносимыхв бюджет вустановленномпорядке;

б) доходов,полученнымпо акциям, облигациями другим ценнымбумагам, принадлежащимпредприятию;

в) доходадолевого участияв деятельностидругих предприятий;

г)прибыли отпроизводстваи реализациипроизведеннойсельскохозяйственнойпродукции;

д)прибыли отстраховойдеятельностии осуществлениябанковскихопераций исделок;

е)доходов отвидеосалонов,проведенияконцертныхмероприятий,от посредническойдеятельности.

Приопределенииприбыли, облагаемойналогом, изваловой прибылиисключаетсясумма отчисленийв резервныеи другие аналогичныепо назначениюфонды, формируемыепредприятиями.

По мереполученияприбыли предприятиеиспользуетее в соответствиис действующимзаконодательствомгосударстваи учредительнымидокументамипредприятия.В настоящеевремя прибыль(доход) предприятияиспользуетсяв следующемпорядке:

1) уплачиваетсяв бюджет налогна прибыль(доход);

2) производятсяотчисленияв резервныйфонд;

3) образуютсяфонды и резервы,предусмотренныеучредительными документамипредприятия/13/.

Прибыльот реализациипродукции(работ, услуг)являетсяпреобладающейв составе общейприбыли.

Финансовыйрезультат отреализациипродукции(работ, услуг)определяетсякак разницамежду выручкойот реализациипродукции(работ, услуг)без НДС и акцизов и затратамина производствои реализацииэтой продукции(работ, услуг),включаемымив себестоимостьпродукции иучитываемыхпри определенииналогооблагаемойприбыли. (Коммерческиерасходы, налогна добавленнуюстоимость,акцизы, налогна топливо).

Первое,что необходимоучесть приопределениифинансовогорезультата- это принятыйучетной политикойпредприятияметод определениявыручки отреализациипродукции(работ, услуг)для целейналогообложения/14/.

Методопределениявыручки отреализациипродукции(работ, услуг)устанавливаетсяпредприятиемна длительныйсрок (ряд лет)исходя из условийхозяйствованияи заключаемыхдоговоров. Всоответствиис НК РФ часть2 для целейналогообложениявыручка отреализациипродукции(работ, услуг)определяетсяпо мере ее оплаты(при безналичныхрасчетах - помере поступлениясредств насчета учреждениябанков, а прирасчетах наличнымиденьгами - попоступлениюсредств в кассу,либо по мереотгрузки товаров(выполнениеработ, услуг)и предъявленияпокупателю(заказчику)расчетныхдокументов)/15/.

При определениивыручки помоменту оплаты,отгруженная,но неоплаченнаяпродукция неучитываетсяпри определениивыручки, полученнойв отчетномпериоде (тоесть по строке010 формы №2 называетсявыручка пооплаченнойпродукции)/16/.

Посколькуприбыль, полученнаяпредприятиемза отчетныйпериод, являетсяобъектомналогообложениядля исчислениясоответствующегоналога, необходимочетко представлятьсебе механизмее определения.

Порядокформированияфинансовыхрезультатов,учитываемыхпри налогообложенииприбыли, определенразделом II«Положенияо составе затрат».

Посколькупри формированиифинансовыхрезультатовот реализациипродукции(работ, услуг) и, как следствие,налогооблагаемойбазы, существенноевлияние можетоказать определениесебестоимости,и поэтому требующиенаиболее тщательногоисполнения,является определениесебестоимостипродукции дляцелей налогообложения.

Основнымдокументом,регулирующимвопросы определения себестоимости,является «Положениео составе затрат»по производствуи реализациипродукции(работ, услуг),включаемыхв себестоимостьпродукции(работ, услуг),и о порядкеформированияфинансовыхрезультатов,учитываемыхпри налогообложенииприбыли, утвержденноепостановлениемПравительстваРФ от 5 августа1992 г. №552, согласнокоторомусебестоимостьпродукции (работ, услуг) представляет собой стоимостную оценку используемыхв процессепроизводствапродукции(работ, услуг)природныхресурсов, сырья,материалов,топлива, энергии,основных фондов,трудовых ресурсов,а также другихзатрат напроизводствои реализациюэтой продукции(включая расходы,связанные сее сбытом, заисключениемвнереализационныхрасходов).

Любая ошибкав формированиисебестоимостипродукции (втом числе ичисто бухгалтерская)в конечномитоге, как правило, приводит кневерномуформированиюфинансовогорезультата,а значит, иналогооблагаемойприбыли. В некоторыхслучаях этоможет привестии к неверномуисчислениюиных налогов(НДС, налога напользователейавтодорог (отвыручки), налогна имущество).

При формированиисебестоимости необходиморуководствоватьсяперечнямизатрат, установленнымидействующиминормативнымидокументами.

Затраты,которые можновключать всебестоимостьпродукции, всоответствиис НК РФ часть2 в себестоимостьпродукции(работ, услуг)– это затратынепосредственносвязанные спроизводствомпродукции(работ, услуг)/15/.

Затраты,входящие всебестоимость,по экономическомусодержанию можно сгруппироватьпо следующимэлементам:

- затраты,непосредственносвязанные спроизводствомпродукции

(работ,услуг), обусловленныетехнологиейи организацией

производства,включая материальныезатраты;

- затратына оплату труда;

- отчисленияна социальныенужды (отчисленияво внебюджетные

фонды);

- амортизацияосновных фондов;

- прочиезатраты.

В себестоимостьпродукции(работ, услуг)включаются:

- расходыпо контролюпроизводственныхпроцессов икачества выпускаемойпродукции,сопровождениюи гарантийномунадзору продукциии устранениюнедостатков,выявленныхв процессе ееэксплуатации;

- затраты наподготовкуи освоениепроизводства;

- затраты,связанные суправлениемпроизводством;

- затраты по содержаниюаппарата управления;

- затраты,связанные сиспользованиемуслуг связи;

- затратына командировки,связанные спроизводственной деятельностью;

- представительскиерасходы;

- оплатаконсультационных,информационныхи аудиторскихуслуг;

- затратына обслуживаниепроизводственногопроцесса: пообеспечениюпроизводствасырьем, материалами,топливом, энергией,инструментом,приспособлениямии другими средствамии предметамитруда;

- затратына содержаниеслужебногоавтотранспортаи компенсацииза использованиедля служебныхпоездок личныхлегковых автомобилей;

- затратыпо обеспечениюнормальныхусловий трудаи техникибезопасности;

- затраты,связанные сподготовкойи переподготовкойкадров: выплатаработникаморганизациисредней заработнойплаты по основномуместу работыво время ихобучения сотрывом отработы в системеповышенияквалификациии переподготовкикадров;

- затраты,связанные сосбытом продукции(кроме тех случаев,когда они возмещаютсяпокупателямисверх цены напродукцию),расходы нарекламу;

- затратыпо оплате процентовза кредиты;

- другиевиды затрат,включаемыев себестоимостьпродукции(работ, услуг)в соответствиис постановлениемПравительстваРФ от 05.08.92 №552 (в ред.последующихизменений идополнений).

При этомследует учитывать,что на затратыпроизводстваорганизации относят всерасходы возмещаемыепокупателямии заказчиками,но для целейналогообложениязатраты корректируютсяс учетом утвержденныхлимитов, норми нормативовв пределахустановленныхзаконодательством.

В себестоимостьприобретеннойпродукциивключаются:стоимостьприобретения,расходы подоставке, хранению,реализациии другие аналогичныерасходы.

Моментучета затратпо производствуи реализациипродукции вцелях налогообложенияприбыли совпадаетс моментомучета выручкиот реализацииэтой продукции.

Для обобщенияинформациио процессереализациипродукции(работ, услуг),а также определенияфинансовыхрезультатовот этой операции предназначенсчет 46 «Реализацияпродукции(работ, услуг)».По кредитуэтого счетаотражается- суммы, предъявленныепокупателюдля оплаты поотпускным ценам(выручка), а по дебету счета46 отражаетсяполная фактическаясебестоимостьреализованнойпродукции,налоги и отчисления.

Путемсопоставленияоборотов кредитаи дебета счета46 получаютфинансовыйрезультат отреализациипродукции,выполненныхработ и оказанныхуслуг. Есликредит счета46 окажется выше,чем дебет, топредприятиемполучена прибыль,которая в концемесяца полностьюсписываетсяна синтетическийсчет 80 «Прибылии убытки».

Если кредитсчета 46 окажетсяменьше, чемдебет, это означает,что полученубыток/17/.

Прибыльот прочей реализации представляетсобой прибыль,полученнуюот реализацииосновных фондови другого имущества,нематериальныхактивов. Прибыльот прочей реализацииопределяетсякак разницамежду выручкойот реализациии затратамина эту реализацию.

Прибыльот прочей реализациивключает финансовыерезультаты(прибыль, убыток)от реализациипродукции,работ, услугподсобных иобслуживающихпроизводств,а также от реализациипокупныхтоварно-материальныхценностей. Кпрочей реализациипредприятияотносятся невключаемыев объем реализуемойпродукцииосновной деятельностиработы и услугинепромышленногохарактера, втом числе покапитальномуремонту и покапитальномустроительству;услуги транспортныххозяйств; реализацияпокупнойтеплоэнергии,пара; а такжеполученныхсо стороныполуфабрикатов,не подвергшихсяобработке имонтажу.

Прибыльот реализацииосновных фондови другого имуществаопределяется,как разница между продажнойценой и остаточной(или первоначальной)стоимостьюэтих фондови имуществаувеличеннойна индекс инфляцииустанавливаемойРФ/8/.

При этомостаточнаястоимостьприменяетсяк имуществу(основные фонды,нематериальныеактивы, малоценныеи быстроизнашивающиесяпредметы) покоторому исчисляетсяизнос, а по прочемуимуществуучитываетсяпервоначальнаястоимость.

Первоначальнаястоимостьформируетсяиз фактическихзатрат на ихприобретение,сооружениеи изготовление,включая расходыпо доставке,монтажу и установке.

В процессеэксплуатацииосновные средстватеряют первоначальныекачества, т. е.изнашиваются.Остаточнаястоимостьпредставляет разницу междупервоначальнойстоимостьюи начисленнойсуммой износа.

Основныефонды предприятияпредставляютсобой - средстватруда вовлеченныев производственный процесс, ифункционирующиев нем сохраняясвою натурально-вещественнуюформу и частичнопереносящиесвою стоимостьна готовуюпродукцию помере износа.

Основныефонды не входятполностью всоздание товара,а участвуютв ряде производственныхциклов до полногоизноса.Основныефонды делятсяна группы:

- производственногоназначения,непосредственноучаствующиев

производственномцикле;

- непроизводственныефонды, обеспечивающиедеятельность

предприятия,не участвуяв технологическомпроцессе.

В зависимостиот степенивоздействияна предметытруда основныефонды делятсяна активные(которые оказываютпрямое воздействиена предметытруда) и пассивные которые создаютусловия длянормальнойработы предприятия/13/.

Основныесредства принимаютсяк бухгалтерскомуучету в случаеих приобретения,сооруженияи изготовления,внесения учредителямив счет их вкладовв уставный(складочный)капитал, полученияпо договорударения и иныхслучаях безвозмездногополучения идругих поступлений.

Согласно Положению побухгалтерскомуучету “Учетосновных средств”,утвержденногоприказом МинфинаРоссии от 30 марта 2000г. № 2БН, ПБУ 6/01, основные средствапринимаютсяк бухгалтерскомуучету по ихпервоначальнойстоимости,включающейрасходы наоплату:

- стоимостиосновных средств, в соответствиис договором,заключенным с поставщиком;

- выполненныхработ по договорустроительногоподряда и инымдоговорам,связанным ссозданием исооружениемосновных средств;

- информационных,консультационныхи других услуг,связанных с приобретениемосновных средств;

- регистрационныхсборов, государственнойпошлины в связис получением прав на объектыосновных средств;

- таможенныхпошлин;

- вознагражденийпосредническойорганизации,через которуюбыли приобретеныобъекты основныхсредств;

- невозмещаемыхналогов, уплачиваемыхпри покупкеосновных средств(налог на приобретениеавтотранспортныхсредств, налогс продаж);

- иных затрат,непосредственносвязанных сприобретением,сооружениеми изготовлениемобъектов основныхсредств.

Отражениеосновных средствпо цене, указаннойв договорекупли-продажибез учета расходов,связанных сих приобретением,приводит кзанижениюфактической стоимостиосновных средств.

Выбывшиеосновные средствадолжны бытьсняты с учетапредприятия(подлежат списаниюс бухгалтерскогобаланса).

На счетахбухгалтерскогоучета выбытиеосновных средствотражаетсяпо дебету счетаучета списания(реализации)основных средств

Доходы,расходы и потериот списания с бухгалтерскогобаланса объектовосновных средствотражаютсяв бухгалтерскомучете в отчетномпериоде, к которомуони относятся.

Доходы,расходы и потериот списания объектов основныхсредств сбухгалтерскогоучета подлежатзачислениюна счета прибылейи убытков вкачестве операционныхдоходов и расходов.

Руководителипредприятий,как правило,уделяют большоевнимание первымдвум составляющимфинансовыхрезультатов.Между тем результатывнереализационныхопераций оказываютсущественноевлияние нафинансовоеположениепредприятий,их платежеспособность,ликвидность/18/.

Внереализационныеоперации - этохозяйственныеоперации, врезультатекоторых у предприятийобразуются доходы илирасходы, несвязанные спроизводствоми реализациейпродукции(работ, услуг).

В составвнереализационныхдоходов включаются:

- доходыот долевогоучастия вдеятельностидругих предприятий,дивиденды поакциям, облигациями другим ценнымбумагам, принадлежащимпредприятию;

- доходыот сдачи имуществав аренду;

- суммы,полученныеот других предприятий(организаций)за невыполнениеусловий договоров:штрафы, пени,неустойки, атакже суммы,поступившиев погашениедебиторскойзадолженности,списанные ранеена убытки;

- прибыльпрошлых лет,выявленнаяв отчетномгоду;

- прибыль,полученнаякаждым предприятием(участником)в результатесовместнойдеятельностибез созданияюридическоголица, после еераспределения;

- проценты,начисляемыеучреждениямибанков за пользованиясвободнымиденежнымисредствамипредприятия;

- суммысредств, полученныхбезвозмездноот другихпредприятий,при отсутствииоформленнойсоответствующимдоговоромсовместнойдеятельности,за исключениемсредств, зачисляемыхв уставныефонды предприятийих учредителямив установленномзаконодательствомпорядке;

- положительныекурсовые разницыпо валютнымсчетам и операциямв иностраннойвалюте;

- другиедоходы от операций,непосредственноне связанныхс производствомпродукции(работ, услуг)и ее реализацией.

К внереализационнымубыткам относятся:

- не компенсируемыепотери от стихийныхбедствий, включаязатраты, связанныес предотвращениемили ликвидациейпоследствийстихийныхбедствий, атакже пожаров,аварий. К компенсациипотерь помимопрямых выплатсоответствующихстраховых суммследует относитьиспользованиерезервногофонда;

- затратына содержаниезаконсервированныхпроизводственныхмощностей(кроме затрат,возмещаемыхза счет другихисточников);

- убыткиот списаниядебиторскойзадолженностис истекшимсроком исковойдавности. Неистребованная организацией-кредиторомдебиторскаязадолженностьпо оплате товаров(работ, услуг),по которойистек установленныйпредельныхсрок, по истечении4 месяцев содня фактическогополученияорганизацией-должникомтоваров вобязательномпорядке списываетсяна убытки иотносится нафинансовыерезультатыдеятельностиорганизации-кредитора,но без уменьшенияналогообла-гаемойприбыли;

- убыткиот недостачи хищений посуммам, невозможнымк получению;

- затратыпо аннулированнымпроизводственнымзаказам, напроизводство,не давшее продукции;

- отрицательныекурсовые разницыпо валютнымсчетам, по операциямв иностраннойвалюте;

- аукционныесборы;

- судебныеиздержки, сборы;

- образованиерезерва посомнительнымдолгам. Сомнительнымидолгами признаютсяне погашенныев установленныесроки и необеспеченныесоответствующимигарантиямидебиторскиезадолженностипредприятий.Если до концагода, следующегоза годом созданиярезерва сомнительныхдолгов, этотрезерв в какой-либочасти не будетиспользован,то неизрасходованныесуммы присоединяютсяк прибылисоответствующегогода;

- не компенсируемыевиновникипотери от простоев,а также санкцииза нарушениехоздоговоров,расходы повозмещениюпричиненныхубытков;

- убыткипо операциис тарой;

- убыткипо операциямпрошлых лет,выявленныев текущем году;

- начислениеналоговыхплатежей, относимыхпо законодательствуна финансовыерезультатыдеятельностипредприятия,уменьшениеваловой прибыли,а именно налогана имущество,на содержаниежилищного фонда и объектовсоциально-культурнойсферы, на рекламу,сбора на нуждыобразовательныхучреждений;

- расходыпо операциям,связанным сполучениемвнереализационныхдоходов.

Конечныйрезультат отвнереализационныхопераций определяетсяпутем сопоставлениядоходов от нихс потерями/17/.

Для налогообложениябалансоваяприбыль корректируетсяв соответствиис налоговымистандартами(Положение осоставе затрат,включаемыхв себестоимостьпродукции.).Надо отметить,что понятиечистой прибылив России несоответствуетпонятию чистойприбыли помеждународнымстандартам,российскаячистая прибыль,по сути, не являетсячистой, а включаетв себя значительныерасходы (фондыпотребления,социальнойсферы и т.д.), чтонедопустимопо западнымстандартам.

Из прибыли,остающейсяв распоряжениипредприятия(чистой прибыли)в соответствиис законодательствоми учредительнымидокументамипредприятиеможет создаватьфонд накопления,фонд потребления,резервный фонди другие специальныефонды и резервы.Нормативыотчисленийот прибыли вфонды специальногоназначенияустанавливаетсясамим предприятием по согласованию с учредителем. Отчисления от прибыли вспециальныефонды производятсяежеквартально.На сумму произведенныхотчисленийот прибылипроисходитперераспределениеприбыли внутрипредприятия:уменьшаетсясумма нераспределеннойприбыли иувеличиваютсяобразуемыеиз нее фондыи резервы.

Эта прибыльнаправляетсяна капитальныевложения иприрост основногои оборотногокапитала; напокрытие убытковпрошлых лет,на отчисленияв резервныйкапитал, нарасходы социальногохарактера; атакже на выплатудивидендови доходов.

При этомпод фондомнакопленияпонимаютсясредства,направленныена производственноеразвитие предприятия,техническоеперевооружение,реконструкцию,расширение,освоение производствановой продукции,на строительствои обновлениеосновныхпроизводственныхфондов, освоениеновой техникии технологийв действующихорганизацияхи иные аналогичныецели, предусмотренныеучредительнымидокументамипредприятия(на созданиенового имуществапредприятия).

За счетсредств фондовнакопленияфинансируютсяглавным образомкапитальныевложения напроизводственноеразвитие. Приэтом осуществлениекапитальныхвложений засчет собственнойприбыли неуменьшаетвеличину фонданакопления.Происходитпреобразованиефинансовыхсредств вимущественныеценности. Фонднакопленияуменьшаетсятолько прииспользованииего средствна погашениеубытков отчетногогода, а такжев результатесписания засчет накопительныхфондов расходов,не включенныхв первоначальнуюстоимостьвводимых вэксплуатациюобъектов основныхсредств.

Под фондамипотребленияпонимаютсясредства,направляемыена осуществлениемероприятийпо социальномуразвитию (кромекапитальныхвложений),материальномупоощрениюколлективапредприятия,приобретениепроездныхбилетов, путевокв санатории,единовременномпремированиии иных аналогичныхмероприятийи работ, неприводящихк образованиюнового имуществапредприятия.

Фондпотребленияскладываетсяиз двух частей:фонд оплатытруда и выплатыиз фонда социальногоразвития. Фондоплаты трудаявляется источникомоплаты по труду,любых видоввознагражденияи стимулированияработниковпредприятия.Выплаты изфонда социальногоразвития расходуютсяна проведениеоздоровительныхмероприятий,частичноепогашениекредитов закооператив,индивидуальноежилищноестроительство,беспроцентныессуды молодымсемьям и другиецели, предусмотренныемероприятиямипо социальномуразвитию трудовыхколлективов.

Резервныйфондпредназначендля обеспеченияфинансовойустойчивостив период временногоухудшенияпроизводственно– финансовыхпоказателей.Он также служитдля компенсацииряда денежныхзатрат, возникающихв процессепроизводстваи потребленияпродукции.

Дляповышенияэффективностипроизводстваочень важно,чтобы прираспределенииприбыли быладостигнутаоптимальностьв сумме отчислений.

Распределениечистой прибылипозволяетрасширятьдеятельностьорганизацииза счет собственных,более дешевыхисточниковфинансирования.При этом снижаютсяфинансовыерасходы организациина привлечениедополнительныхисточников/8/.


1.3Влияние налоговойполитики наприбыль предприятия


Вусловиях рыночнойэкономики,существенноизменяютсяметоды воздействиягосударствана социально-экономическоеразвитие. Однимиз сильнейшихрычагов, регулирующихэкономическиевзаимоотношениятоваропроизводителейс государством,становитсяналоговаясистема, котораястроится так,чтобы отвечатьпринятым требованиямблагоприятногоразвития рыночнойэкономики. Отпрогрессивностиэтой системы,ее четкойнаправленностина поощрениепредпринимательскойдеятельностив значительноймере зависяттемпы экономическогороста.

Налоговаясистема являетсяважным инструментомпроводимойэкономическойреформы. Онадолжна бытьгибкой, стимулироватьразвитие передовых,эффективныхпроизводстви, в то же время,не быть тяжелымбременем нидля предпринимателей,ни для населения.

Налогиявляются однимиз наиболееэффективныхинструментовкосвенногорегулированияэкономическихпроцессов.Обоснованный,с учетом экономическихреальностей,характеризующихтекущую ситуацию,комплекс налоговыхмер, способеноказать существенноевлияние наэкономическоеповедениехозяйствующихсубъектов,усиливатьэкономическуюи инвестиционнуюактивность.

Государственноерегулированиеэкономикипосредствомиспользованияналоговыхрычагов в первуюочередь должнобыть направленнона обеспечениеи поддержаниесбалансированногороста, эффективноеиспользованиересурсов,стимулированиеинвестиционнойи предпринимательскойактивности.Эффективнойможет считатьсятолько та налоговаяполитика, котораястимулируетнакоплениеи инвестиции/6/

Осуществляемаяв России либерализацияцен, вялые темпыреальнойприватизации,распад хозяйственныхсвязей, нарастающаяинфляция привелик тотальномукризису платежеспособностии прогрессирующемуспаду производства,грозящемуперейти в полнуюостановку. Втакой ситуациидействующие,чрезмерновысокие ставкиналогов толькоспособствуютуглублениюнакопившихсяпротиворечий.С позиции стоящихперед Россиейэкономическихпроблем иосуществляемыхныне преобразований,целями налоговойполитики должныстать раскрепощениесил рынка,преодолениепотери гибкостипроизводства,стабилизацияэкономики,стимулированиеразвития приоритетныхсфер деятельностии структурныхсдвигов.

Формированиеналоговойполитики должныстроиться насоблюденииследующихпринципов:

-стабильностьналоговойсистемы;

-одинаковогоналогообложенияпроизводителей,независимоот

отраслевойпринадлежностипредприятияи формы собственности;

-одинаковыхусловий налогообложениядля предпринимателей,

занятыхв производствеи потребителей.

Средствомдостиженияэтих целейможет статьсущественноепонижениесовокупногоуровня налоговогоизъятия посредствомснижения предельных ставок налогови прогрессивностишкалы налогообложения.В этом случаевоздействиена производствоосуществлялосьбы через изменениевеличины налоговойставки и системуцелевых налоговыхльгот.

Осуществляемаяныне правительствомналоговаяполитикахарактеризуетсястремлением,прежде всегоза счет усиленияналоговогобремени предприятийрешить проблемунаполнениябюджета. Такиемеры, если ипринесут успех,то только вочень ограниченномпромежуткевремени. В целомже подобнаянаправленностьналоговойстратегиипредставляетсянеперспективной.

Высокийуровень налогообложениянеизбежновызывает упредприятиястремлениепереложитьтяжесть налоговогобремени наконечногопотребителя,включив всюсумму налоговв цену товаров.В результатецена производителя(включающаяв себя издержки,налоги и минимальнуюприбыль, остающуюсяпосле уплатыналогов) нередкопревышает ту,которую можетзаплатитьпокупатель.Следствиемувеличенияставок и массы,излагаемыхгосударствомналогов фактическивсегда являетсяусиление инфляционныхтенденций.

Основнаязадача анализараспределенияи использованияприбыли состоитв выявлениитенденций ипропорций,сложившихся,в распределенииприбыли заотчетный годпо сравнениюс прошлым годом.По результатаманализа разрабатываютсярекомендациипо изменениюпропорций враспределенииприбыли и наиболеерациональномуее использованию.

Обобщеннуюхарактеристикухозяйственнойдеятельностипредприятий в условияхрыночной экономикидают величиначистой прибылии показателейфинансовогоположения.Наиболее важныепоказателифинансовыхрезультатовдеятельностипредприятияпредставленыв форме № 2 годовойи квартальнойбухгалтерскойотчетности.К ним относятся:

- прибыль(убыток) отреализации;

- прибыль(убыток) отфинансово-хозяйственнойдеятельности;

- прибыль(убыток) отчетногопериода;

- нераспределеннаяприбыль (убыток)отчетногопериода.

Непосредственнопо данным формы№ 2 могут бытьрассчитанытакже следующиепоказателифинансовыхрезультатов:

- прибыль(убыток) отфинансовыхи прочих операций;

- прибыль,остающаясяв распоряженииорганизациипосле уплаты

налогана прибыль ииных обязательныхплатежей (чистаяприбыль);

- валовойдоход от реализациитоваров, продукции,работ, услуг.

Отчетностьо финансовыхрезультатахсодержит важнейшиепоказателиэффективнойхозяйственнойдеятельностипредприятия.Эти данныенаряду с балансоморганизациисоставляютосновную информацию,необходимуюорганизациям,взаимодействующимс организацией,акционерам,дебитором икредиторам,банком, налоговыморганам. Поэтомув составе квартальнойи годовойбухгалтерскойотчетностиорганизациипредставляютотчет о прибыляхи убытках засоответствующийпериод, форму№ 2 /19/.

Определениевалового доходаот реализациипродукции(работ, услуг).

Валовой доход– показательэффективностиработы производственныхподразделений(или показательуровня торговоймаржи для торговыхпредприятий).

Определениеприбыли отреализациипродукции.

Прибыль отреализации есть показатель экономической эффективностиосновной деятельностипредприятия,т.е. производстваи реализациипродукции(работ, услуг)торговойдеятельности.

Определениерезультатаот финансовыхи прочих операций и прибыли отфинансово-хозяйственнойдеятельности(основной, финансовойи прочей деятельности).

Результат(прибыль илиубыток) от финансовойи прочей деятельностиопределяетсяалгебраическим(с учетом знака)сложением процентов кполучению иуплате, доходовот участия вдругих организациях,прочих операционныхдоходов и расходов,в том числе отпрочей реализации,т.е. продажиосновных средств, нематериальныхактивов и иныхматериальныхценностей.Прибыль отосновной, финансовойи прочей деятельностиесть суммарезультатовот реализациипродукции иот финансовойи прочей деятельности.

Общаябалансоваяприбыль являетсяпоказателемэкономическойэффективностивсей хозяйственнойдеятельности.

Определениеприбыли, остающейсяв распоряжениипредприятия,т.е. чистой прибыли.

Чистая прибыльопределяетсявычитаниемиз балансовойприбыли величиныналогов. Дляналогообложениябалансоваяприбыль корректируетсяв соответствиис налоговымстандартами(Положениемо составе затрат,включаемыхв себестоимостьпродукции, идругими.). Надоотметить, чтопонятие чистойприбыли в Россиине соответствуетпонятию чистойприбыли помеждународнымстандартам,«наша» чистаяприбыль по сутине являетсячистой, а включаетв себя значительныерасходы (фондыпотребления,социальнойсферы и т.д.), чтонедопустимопо западнымстандартам.

Нераспределеннойприбыль, включаемаяв бухгалтерскийбаланс, определяетсявычитаниемиз чистой прибыли,дивидендов и процентовпо кредитам.

Строки010-050 заполняютсяпо данным учетареализованнойготовой продукции.В частности,по стр. 010 «Выручкаот реализациипродукции» показываетсявыручка отреализацииза вычетом изнее суммы НДС,акцизов и другихобязательныхплатежей всоответствиис определениеммомента реализацииметодом, принятымв учетной политикеорганизации.По стр. 020 «Себестоимостьреализованнойпродукции»отражаютсязатраты, связанныес производствомпродукции (безучета сумм,отражаемыхпо статье«Управленческиерасходы»). Прииспользованиисчета 37 «Выпускпродукции»сумма превышенияфактическойпроизводственнойсебестоимостивыпущеннойпродукции наднормативной(плановой)себестоимостью,списанная надебет счета46 «Реализацияпродукции»,включаетсяв данные стр.020 (прибавляетсяперерасходи вычитаетсяэкономия).

По статье«Управленческиерасходы» (стр.040) показываютсясуммы, учтенныена счете 26«Общехозяйственныерасходы», списываемыес него не-посредственнона счет 46 «Реализацияпродукции».Если организацияотносит этирасходы надебет счета20 «Основноепроизводство»,доля этих расходов,относящаясяк реализованнойпродукции,показываетсяпо строке 020.

По статье«Прочие операционныедоходы» (стр.090) и «Прочиеоперационныерасходы» (стр.100) отражаютсясуммы по операциям,связанным сдвижениемимуществаорганизации:основных средств,материальныхзапасов, денежныхсредств, иныхценных бумаги т.д., учтенныхна счетах 47, 48, атакже содержаниезаконсервированныхпроизводственныхмощностей,аннулированиепроизводственныхзаказов, прекращениепроизводства,не дававшегопродукции/19/.

Модельформированияи распределенияфинансовыхрезультатовдеятельностипредприятияпредставленана рисунке 1.2.

Данныео финансовыхрезультатахорганизацииявляются основнойинформациейнеобходимойдля организаций,взаимодействующихс данной фирмой.В связи с этимрассмотримпорядок заполненияотчета о прибыляхи убытках, которыйвходит в составгодовой и квартальнойотчетностиорганизации.



Рисунок1.2 - Модель хозяйственногомеханизмапредприятия,основаннаяна формированииприбыли (указаныстроки формы№ 2)

Анализ финансовыхрезультатовдеятельностипредприятиявключает вкачестве обязательныхэлементов:

1) оценкуизменений покаждому показателюза анализируемыйпериод («горизонтальныйанализ» показателей).Горизонтальныйанализ - сравнениекаждой позицииотчетностис предыдущимпериодом;

2) оценкуструктурыпоказателейприбыли и измененийих структуры(«вертикальныйанализ» показателей).Вертикальныйанализ - определениеструктурыитоговых финансовыхпоказателейс выявлениемвлияния каждойпозиции отчетностина результатв целом;

3) изучение(возможно всамом общемвиде) измененияпоказателейза ряд отчетныхпериодов («трендовыйанализ» показателей).Трендовыйанализ - сравнениекаждой позицииотчетностис рядом предшествующихпериодов иопределениетренда, т.е. основнойтенденциидинамики показателя,очищенной отслучайныхвлияний ииндивидуальныхособенностейотдельныхпериодов. Спомощью трендаформируютвозможныезначения показателейв будущем, и,следовательно,ведется перспективныйпрогнозныйанализ;

4) выявлениефакторов ипричин измененияпоказателейприбыли и ихколичественнуюоценку/20/.

2 Анализпоказателейформированияи распределенияприбыли ЗАО«ИнфоЛинк97»


2.1 Организационно-экономическаяхарактеристикадеятельностиЗАО «ИнфоЛинк97»


В мирестремительноразвивающихсятехнологийи при обостряющейсяконкурентнойборьбе, совершеннаякачественнаясвязь становитсявсе более иболее важнойдля успешной работы и процветания. Быстрый иэффективныйобмен информацией,столь важныйсейчас в деловоммире, стал возможенблагодаряпоявлению нароссийскомрынке различныхсистем мобильнойсвязи.

ОператортранкинговойрадиосвязиЗАО «ИнфоЛинк97»,в соответствиис лицензиейМинсвязи РоссийскойФедерации №22951, предлагаетдля широкогокруга пользователейполный комплексвысококачественныхуслуг оперативнойрадиосвязина территорииЭнск2004а и Энск2004скойобласти.

ЗАО «ИнфоЛинк97»обеспечиваетразнообразныеуслуги голосовойсвязи с широкимнабором сервисныхфункций. Крометого, даннаяорганизациявнедряет новейшиеразработкив областиинформационныхтехнологий- построениеинформационно-навигационнойсистемы контроляи управленияподвижнымиобъектами спомощью системспутниковойнавигации, атакже внедряетсяновая системателеметрии«Эриклин».

В настоящеевремя услугамифирмы «ИнфоЛинк97»пользуютсямногие организациипредприятиягородов Энск2004аи Орска, которымнеобходимакачественнаяпрофессиональнаярадиосвязьи быстрая четкаякоординациядействий:

- станцииСкорой медицинскойпомощи обоихгородов,

- больницыЭнск2004а, Орска,Новоорска,Энск2004скогорайона,

- Центр медициныи катастроф,

- Администрацияг.Энск2004а,

- Служба спасения001,

- Главноеуправлениепо делам ГО иЧС,

- силовыеструктуры,

- коммунальныеслужбы,

- охранные,строительныеорганизации,

- аварийно-спасательныеслужбы,

- коммерческиеорганизации.

Мощноетехническоеобеспечение,высокийинженерно-техническийуровень персоналаи обязательноесоответствиесоздаваемыхсетей связипотребностямзаказчика,позволяет ЗАО«ИнфоЛинк97»уверенно лидироватьна рынке подвижнойсвязи Энск2004а.

Закрытоеакционерноеобщество«ИнфоЛинк97»,именуемое вдальнейшем«Общество»,является коммерческойорганизациейи учрежденов соответствиис ГражданскимКодексом РоссийскойФедерации,Федеральнымзаконом РоссийскойФедерации «Обакционерныхобществах»и другими актамидействующегозаконодательстваРоссийскойФедерации.

МестонахожденияОбщества: РоссийскаяФедерация, г.Энск2004, пер. Южный,35.

Основнойцелью Обществаявляетсяудовлетворениеспроса на товары,работы, услуги,созданияконкурентоспособнойпродукции иизвлеченияприбыли.

Основнымивидами деятельностиОбщества являются:

- предоставлениегражданам иорганизациямуслуг связина основекоммерческогоиспользованиясредств РЭС,в т.ч. сотовой,транкинговойи других видоврадиотелефоннойсвязи, а такжепроводной,магистральнойкабельной,волоконно-оптической,радиорелейной,спутниковой,пейджинговойи других видовсвязи в Россиии за рубежом,в том числемеждународнойсвязи;

- организацияи проведениенеобходимых исследований,обоснованиеи получениенеобходимыхлицензий иразрешенийгосударственныхорганов длясоздания иэксплуатациисетей радиотелефоннойсвязи на территорииЭнск2004ской области;

- привлечениеиностранныхинвестицийв развитие иреконструкциюроссийскихпредприятийи организаций,осуществлениеторговых сделок,связанных собеспечениеминостранногоинвестированияв РоссийскойФедерации ироссийскихорганизацияхза рубежом;

- коммерческиеоперации с«ноу-хау»,научно-техническойпродукциейи информацией,консультационныеи информационныеуслуги, маркетинги инжиниринг;

- осуществлениеиной коммерческойи некоммерческойдеятельности,незапрещеннойдействующимзаконодательством.

Уставныйкапитал Обществасоставляет7 600 рублей. Обществомразмещено 76обыкновенныхименных акцийноминальнойстоимостью100 рублей каждая.







Рисунок2.1 - СтруктураЗАО «ИнфоЛинк97»

2.2 Анализфинансово-хозяйственнойдеятельностиЗАО «ИнфоЛинк97»


Анализфинансово-хозяйственнойдеятельностипредприятиясостоит изанализа:

  • балансапредприятия,позволяющегопроследитьдинамику структурыактивов и пассивовпредприятия,имущества;

  • ликвидностибаланса – дляоценки способностипредприятиярассчитыватьсяпо своим обязательствам(кредитоспособности);

  • финансовойустойчивости– для определенияплатежеспособностипредприятия;

  • финансовыхкоэффициентов,который проводитсядля выявленияизмененийфинансовогосостоянияпредприятияза определенныйпериод;

  • финансовыхрезультатов- для оценкидинамики показателейприбыли, рентабельностии деловой активностипредприятия/21/.

Анализфинансовогосостояния ЗАО«ИнфоЛинк97»начнем с анализабаланса, представленногов таблице 2.1.


Таблица2.1 – Баланс ЗАО«ИнфоЛинк97»(на конец года)

тыс. руб.

Показатели 2001г. 2002г. 2003г. 2003г.- 2001г. (+,-)
Актив
1.Внеоборотныеактивы



1.1. Основныесредства 2862,4 2276,3 5513,3 +2650,9
1.2. Долгосрочныефинансовыевложения - - - -
1.3. Незавершенноестроительство 1483,0 4114,1 0 -1483,0
1.4. Нематериальныеактивы 44,4 36,6 2,6 -41,8
Итого поразделу 1 4389,8 6427,0 5515,9 +1126,1
2 Оборотныеактивы



2.1 Запасы 811,9 238,2 1262,4 +450,5
2.2 Краткосрочныефинансовыевложения - - - -
2.3 Денежные средства 107,0 54,5 290,6 +183,6
2.4 Дебиторскаязадолженность 1438,8 2900,2 2384,2 +945,4

2.5. Налог надобавленнуюстоимость

по приобретеннымценностям


486,4


744,1


85,0

-400,6
Итого поразделу 2 2844,1 3937,0 4022,2 +1178,1
Баланс 7233,9 10364,0 9538,1 +2304,2
Пассив
1 Капитал и резервы(итог раздела3) 754,3 1916,9 1603,8 +849,5
2 Заемные средства



2.1 Долгосрочныеобязательства - - - -

Продолжениетаблицы 2.1


Показатели 2001г. 2002г. 2003г. 2003г.- 2001г. (+,-)
2.2 Краткосрочныеобязательства,в т. ч. 6479,6 8447,1 7934,3 +1454,7
Кредиторскаязадолженность 6371,7 8447,1 5628,3 -743,4
Итого поразделам 4 и5. 6479,6 8447,1 7934,3 +1454,7

Баланс

7233,9 10364,0 9538,1 +2304,2

Наибольшаячасть внеоборотныхактивов представленаосновнымипроизводственнымифондами, чтоотражает направлениепредприятияна созданиематериальныхусловий расширенияосновнойдеятельности.

Организацияв 2003г. завершиластроительствонового здания,что и нашлоотражение вданных о незавершенномстроительствебаланса предприятия.

Повышениевеличины оборотныхактивов на1178,1 тыс. руб. сфинансовойточки зрениясвидетельствуето повышениимобильностиимущества.

Увеличениезапасов на450,5 тыс. руб. связанос расширениемассортиментапредлагаемогона продажуоборудования.Наибольшийудельный весзапасов занимаюттовары дляперепродажи.

Увеличениеденежных средствна 183,6 тыс.руб.свидетельствует,как правило,об укрепленииФСП, но их суммане обеспечиваетпогашение всехпервоочередныхплатежей.

Величинадебиторскойзадолженностиза 2001-2003 гг. увеличиласьна 945,4 тыс. руб. засчет увеличениядебиторскойзадолженности,платежи покоторой ожидаютсяв течение двенадцатимесяцев послеотчетной даты.Структураимущества ЗАО«ИнфоЛинк97»приведена втаблице 2.2.


Таблица2.2 - Структураимущества ЗАО«ИнфоЛинк97»


Показатели 2001 г. 2002 г. 2003 г. Откло-

сумма, тыс.руб. % сумма, тыс.руб. % сумма, тыс.руб. % нение, % (+,-)
Всего имущества 7233,9 100 10364,0 100 9538,1 100
1 внеоборотныеактивы (с учетомдебиторскойзадолженностисвыше 12 мес.)

4389,8


60,7


6427,0


62,0


5515,9


57,8



-2,9


1.1 основныесредства 2862,4 39,6 2276,3 22,0 5513,3 57,8 +18,2

Продолжениетаблицы 2.2


Показатели 2001 г. 2002 г. 2003 г. Откло-

сумма, тыс.руб. % сумма, тыс.руб. % сумма, тыс.руб. % нение, % (+,-)
1.2 долгосрочныефинансовыевложения

-


-


-


-


-


-


-

1.3 незавершенноестроительство

1483,0


20,5


4114,1


39,7


0


0


-20,5

1.4 нематериальныеактивы

44,4


0,6


36,6


0,3


2,6


0,0


-0,6

2 оборотныеактивы (заминусом дебиторскойзадолженностисвыше 12 мес.)

2844,1


39,3


3937,0


38,0


4022,2


42,2


+2,9

2.1 запасы 811,9 11,2 238,2 2,3 1262,4 13,2 +2,0
2.2 дебиторскаязадолженностьдо 12 мес.

1438,8


19,9


2900,2


28,0


2384,2


25,0


+5,1

2.3 краткосрочныефинансовыевложения

-


-


-


-


-


-


-

2.4 денежныесредства 107,0 1,5 54,5 0,5 290,6 3,0 +1,5
2.5 прочиеоборотныеактивы

-


-


-


-


-


-


-


ИмуществоЗАО «ИнфоЛинк97»представленовнеоборотнымии оборотнымиактивами,скорректированнымина величинудолгосрочнойдебиторскойзадолженности.

Наибольшийудельный весв структуреимуществазанимают внеоборотныеактивы, которыеза 2001-2003 гг. сократилисьна 2,9 % (с 60,7 % в 2001 г. до57,8 %) за счет ликвидациинезавершенногостроительства(2001г. -20,5 %, 2003г. – 0 %). Основнуюдолю внеоборотныхактивов составляютосновные средства(57,8 % от всегоимущества),которые увеличилисьза рассматриваемыйпериод на 18,2 %.

Доля оборотныхактивов соответственноувеличиласьна 2,9 % (с 39,3 % до 42,2 %), засчет увеличениякраткосрочнойдебиторскойзадолженностина 5,1 % (с 19,9 % до 25,0 %), такжеза счет увеличениядоли денежныхсредств на 1,5% (с 1,5 % до 3 %) и увеличениядоли запасовна 2 % (с 11,2 % до 13,2 %).

Такимобразом, болееполовины внеоборотныхактивов составляютосновные средства.

Структураисточниковсредств ЗАО«ИнфоЛинк97»представленав таблице 2.3.


Таблица2.3 - Структураисточниковсредств ЗАО«ИнфоЛинк97»


Показатели 2001 г. 2002 г. 2003 г. Откло-
сумма, тыс.руб. % сумма, тыс.руб. % сумма, тыс.руб. % нение (+,-), %
Всего источников 7233,9 100 10364 100 9538,1 100
1 Капитали резервы 754,3 10,4 1916,9 18,5 1603,8 16,8 +6,4
1.1 Собственныеоборотныесредства

7,6


0,1


7,6


0,1


7,6


0,1


0

1.2 Прибыль 746,7 10,3 1909,3 18,4 1596,2 16,7 +6,4
2 Заемные средства 6479,6 89,6 8447,1 81,5 7934,3 83,2 -6,4
2.1Долгосрочныепассивы

-


-


-


-


-


-


-

2.2 Краткосрочныепассивы

6479,6


89,6


8447,1


81,5


7934,3


83,2


-6,4

вт.ч. кредиторскаязадолженность

6371,7


88,1


8447,1


81,5


5628,3


59,0


-29,1

вт.ч. займы икредиты - - - - 2306,0 24,2 +24,2

Источникисредств ЗАО«ИнфоЛинк97»представленывеличиной капитала ирезервов, атакже заемнымисредствами.В структуреисточниковотмечаетсяувеличениена 6,4 % (с 10,4 % в 2001 г. до16,8 % в 2003 г.) величиныкапитала ирезервов,соответственноуменьшениена 6,4 % (с 89,6 % до 83,2 %) величинызаемных средств.

Уменьшениеудельного весазаемных средствпроизошло засчет сокращениядоли краткосрочныхпассивов на6,4 % (с 89,6 % до 83,2 %), в т.ч.и доли кредиторскойзадолженностина 29,1 % (с 88,1 % до 59,0 %), адоля займови кредитоввозросла на24,2 % (с 0 % до 24,2 %).

Наибольшийудельный весзанимают заемныесредства. Всезаемные средствапредставленыкраткосрочнымипассивами, втом числекредиторскойзадолженностью.Удельный весдолгосрочныхпассивов равеннулю.

Такимобразом, имуществоЗАО «ИнфоЛинк97»обеспечиваетсяболее чем на83 % за счет заемныхсредств. Этоотрицательнооцениваетфинансоваяслужба предприятия,так как ЗАО«ИнфоЛинк97»в большой степениподверженозависимостизаемных средств.

В современныхусловиях анализплатежеспособностиорганизацийприобрел чрезвычайноактуальноезначение, таккак большинствоиз них не являютсятаковыми. Поэтомув большинствеслучаев, этоассоциируетсяс ликвидностью,т.е. возможностьюпревращенияактивов предприятияв деньги дляпоследующейоплаты долгов.Платежеспособностьоценивают поданным бухгалтерскогобаланса наоснове ликвидностиоборотныхсредств. Оценкаликвидностипредприятияпредполагаетсопоставлениеактивов с погашениемобязательств,для чего рассчитываютсясоответствующиекоэффициентыликвидности/22/.


Таблица2.4 - Анализ платежеспособностии ликвидности ЗАО «ИнфоЛинк97»


Показатели 2001г. 2002г. 2003г. Изменения
Коэффициенттекущей ликвидности 0,44 0,47 0,51 +0,07
Коэффициентвосстановленияплатежеспособности - 0,24 0,26 +0,02
Коэффициентсрочной ликвидности 0,24 0,35 0,34 +0,10
Коэффициентабсолютнойликвидности 0,02 0,01 0,04 +0,02
Коэффициентнезависимости,% 10,43 18,49 16,81 +6,38
Коэффициентфинансирования 0,12 0,23 0,20 +0,08
Коэффициентобеспеченностисобственнымисредствами -1,28 -1,15 -0,97 +0,31

1) Коэффициенттекущей ликвидностиК, которыйрассчитываетсякак отношениефактическойсуммы текущихактивов предприятияк сумме срочныхобязательствпо следующейформуле:


, (1)

гдеОА – оборотныеактивы;

КО –краткосрочныеобязательства;

ДБП –доходы будущихпериодов;

РПРП –резервы предстоящихрасходов иплатежей

За рассматриваемыйпериод коэффициенттекущей ликвидностиулучшился на0,07 (с 0.44 до 0,47). Но еслиучесть, что егонормативноезначение должнобыть равно 2,то такое значениепоказателейсвидетельствуето неудовлетворительнойструктуребаланса предприятия,т.е. необходимопринять мерыпо восстановлениюплатежеспособности.


2) Коэффициентвосстановленияплатежеспособности(Квос)рассчи-тываетсяпо формуле:


, (2)

где Кк -коэффициенттекущей ликвидностина конец анализируемогогода;

Т – числомесяцев ванализируемомпериоде;

Кн – коэффициенттекущей ликвидностина начало периода;

2 – нормативноезначение коэффициентатекущей ликвидности.


Если коэффициентвосстановленияплатежеспособностибольше 1, топредприятиеплатежеспособнов течение шестимесяцев. В данномслучае коэффициентменьше 1, т.е. зашесть месяцевдовести значениекоэффициентатекущей ликвидностидо нормальногозначения (2)предприятиене может.


3) Коэффициентсрочной ликвидности(К сроч. лик.)определяетсякак отношениеденежных средств,ценных бумаги Дт – коэффициентзадолженности(раздел IIактива баланса)к краткосрочнымобязательствам(раздел Vпассива баланса).

Наблюдаетсянекотороеулучшениеданного показателяна 0,10 (с 0,24 до 0,34). Нормальнымзначением дляэтого коэффициентасчитаетсясоотношение1:1. Полученныекоэффициентыподтверждают,что ЗАО «ИнфоЛинк97»за 2001 – 2003 гг. не всостояниисвоевременнооплатить своисчета.


4) Коэффициентабсолютнойликвидности(Кабс.лик.)исчисляетсякак отношение денежных средстви быстрореализуемыхценных бумаг(раздел IIактива) к краткосрочнойзадолженности(итог разделаVIпассива баланса).

Данныйкоэффициентпоказывает,какая частьтекущей задолженностиможет бытьпогашена надату составлениябаланса илидругую конкретнуюдату. Нормальнымзначением дляэтого коэффициентасчитается 0,2.следовательно,на ЗАО «ИнфоЛинк97»наблюдается,что предприятиене может погаситьтекущую задолженностьв срок, несмотряна то, что данныйпоказательизменился влучшую сторону.


5) Коэффициентнезависимости:


(3)

Этот коэффициентхарактеризуетдолю средств,вложенныхсобственникамив общую собственностьимуществапредприятия.Данные бухгалтерскогобаланса ЗАО«ИнфоЛинк97»свидетельствуюто повышениикоэффициентанезависимостина 6,38 % (в 2001 г. - 10,43 %, в 2003г. - 16,81 %), т.е. предприятиене сможет погаситьсвои долговыеобязательства.Следует отметить,что в большинствестран считается,что если этоткоэффициентбольше илиравен 50 %, то рисккредиторовминимален.


6) Коэффициентфинансовойустойчивости(стабильности)


(4)

Этот коэффициентпоказываетудельный вестех источниковфинансирования,которые предприятиеможет использоватьв своей деятельностидлительноевремя. Посколькупо данным балансапредприятияЗАО «ИнфоЛинк97»не имело долгосрочныхкредитов, значениекоэффициентафинансовойустойчивостибудет совпадатьс рассчитаннымранее коэффициентомнезависимости/23/.


7) Коэффициентфинансирования:


(5)

Этот коэффициентпоказывает,какая частьдеятельностипредприятияфинансируетсяиз собственныхсредств, а какаяиз заемных.Так, в ЗАО «ИнфоЛинк97»за рассматриваемыйпериод он увеличилсяна 0,08 (с 0,12 до 0,20).


8) Коэффициентобеспеченностисобственнымфинансированием(Коб):


, (6)

где IVП– итог радела пассива баланса;

IА– итог разделаIактива баланса;

IIА– итог разделаIIактива баланса.

По данномупоказателюЗАО «ИнфоЛинк97»не укладываетсяв установленныйнорматив, равный0,1, т.е. предприятиюне хватаетналичия собственныхоборотныхсредств, необходимыхдля его финансовойустойчивости.Но следуетотметитьположительнуютенденцию –показательулучшился на0,31 (с -1,28 до -0,97).


2.3 Действующаясистема распределенияприбыли в ЗАО«ИнфоЛинк97»


В условияхрыночной экономикиискусствоуправлениявсе в большеймере сосредотачиваетсяна использованиивнутреннегопотенциалапредприятия,на экономическомобоснованиипринимаемыхуправленческихрешений, чтов свою очередьтребует совершенствованияприемов и методовфинансовогоуправленияпредприятием.Управлениемфинансамипредставляетсобой процесс,цель которого– улучшениефинансовогосостоянияпредприятияи получениеопределенныхфинансовыхрезультатов.Бизнес в любойсфере деятельноститребует ответана три основныхвопроса:

- сколькоактивов необходимопривлечь икаков долженбыть их оптимальныйсостав длядостиженияпоставленнойцели;

- где найтиисточникифинансированиядеятельностипредприятияи каков ихоптимальныйсостав;

- как организоватьуправлениефинансовойдеятельностью,которая позволилабы обеспечитьплатежеспособностьи финансовуюустойчивостьпредприятия/24/.

Любоепредприятиеявляется элементомэкономическойсистемы и вступаетв определенныевзаимоотношенияс партнерамипо бизнесу,бюджетамиразличныхуровней, собственникамикапитала идругими субъектами.В процессеформированияи использованияфинансовыхресурсов предприятиявозникаютфинансовыеотношения сдругими субъектамирынка. Именноэти отношенияи составляютсущность финансовпредприятия.Таким образом,финансы предприятияпредставляютсобой денежныеотношения,возникающиев процессе егопроизводственно-хозяйственнойдеятельностии связанныес формированиеми распределениемего финансовыхресурсов.

Все финансовыеотношения, вкоторые вступаетпредприятие,группируютсяпо следующимнаправлениям:

  1. Отношенияс другимипредприятиямии организациями,связанные споставкамисырья, топливаи т.п. Эта группаотношенийявляется основной,от нее зависитфинансовыйрезультатдеятельностипредприятия.

  2. Отношениявнутри предприятия.

  3. Отношенияс финансово-кредитнойсистемой.

  4. Отношенияс другими рыночнымиинститутами.

Общимдля всех названныхфинансовыхотношенийявляется то,что они:

  • выраженыв денежнойформе и представляютсобой движениеденежных средств;

  • все носятдвустороннийхарактер иявляются результатомопределенныххозяйственныхопераций предприятияс другимиучастникамирынка;

  • в процесседвижения денежныхсредств, обслуживающихфинансовыеотношения,формируютсяденежные фондыпредприятия,имеющие различноеназначение.

Главныминаправлениямифинансовойдеятельности любого хозяйствующегосубъекта являетсяформированиеи использованиеденежных фондов,через которыеобеспечиваетсяденежнымисредствамипроизводственно-хозяйственнаядеятельностьпредприятия,осуществляетсяпростое и расширенноевоспроизводство/25/.

В соответствиис законодательствомРоссийскойФедерацииформированиеденежных фондовпредприятияначинаетсяс момента егоорганизации.Уставной капитал– первый и основнойисточник собственныхсредств предприятия,т.е. это суммасредств учредителейдля обеспеченияуставнойдеятельности.На акционерныхпредприятиях– это номинальнаястоимость всехвидов акций.Вклады учредителейв уставнойкапитал могутбыть в видеденежных средств,имущественнойформе и нематериальныхактивов. Величинауставногокапитала объявляетсяпри регистрациипредприятияи при корректировкеего величинытребуетсяперерегистрацияучредительскихдокументов.Из уставногокапитала формируетсяосновной иоборотныйкапиталы, которыеиспользуютсяна приобретение,соответственно,основных иоборотныхсредств.

Уставнойкапитал предприятия«ИнфоЛинк97»составляет7600 рублей. Уставнойкапитал обществаразделен на76 обыкновенныхименных акцийпо 100 рублей каждая.В дальнейшемобщество вправевыпускать иныевиды ценныхбумаг в соответствиис действующимзаконодательствомРоссийскойФедерации;изменять размерыуставногокапитала всоответствиес Федеральнымзаконом обакционерномобществе иУставе предприятия,увеличиватьуставной капиталпо решениюобщего собранияакционеровпутем дополнительноговыпуска обыкновенныхакций по номинальнойстоимости акций(не ниже стоимостиакций первоначальноговыпуска) и путемувеличенияноминальнойстоимостиакций.

Неразмещенныеакции обществаостаются враспоряженииСовета директорови могут продаватьсяпо цене не ниженоминала акций,выпущенныхдополнительно.

Основнойпризнак предприятия– наличие в егособственности,хозяйственномведении илиоперативномуправленииобособленногоимущества.

Основныефонды - этоматериально-вещественныеценности, действующиев неизменнойнатуральнойформе в течениедлительногопериода времении утрачивающиесвою стоимостьпо частям. Так,в 2003 году в ЗАО«ИнфоЛинк97»основные фондысоставили5513,3 тыс. рублей.

Имуществомпредприятияявляются такжеоборотныесредства, которыепредставляютсобой совокупностьоборотныхфондов и фондовобращения встоимостнойформе. Это денежныесредства, необходимыепредприятиюдля созданияпроизводственныхзапасов, длярасчетов споставщиками,бюджета, длявыплаты заработнойплаты и т.п. Делениеоборотныхсредств наоборотныепроизводственныефонды и фондыобращенияопределяетсяособенностямиих использованияи распределенияв сферах производствапродукции иее реализации.

К оборотнымпроизводственнымфондам относитсячасть средствпроизводства(производственныхфондов), вещественныеэлементы которыхв процессетруда, в отличиеот основныхпроизводственныхфондов, расходуютсяв каждом производственномцикле и их стоимостьпереноситсяна продукттруда целикоми сразу. Оборотныепроизводственныефонды предприятийсостоят из трехчастей:

  • производственныезапасы (в 2003 годуони составили1262,4 тыс. рублей)– это предметытруда, подготовленныедля запускав производственныйпроцесс; состоятони из сырья,основных ивспомогательныхматериалов,топлива и т.п.;

  • незавершенноепроизводство– это предметытруда, вступавшиев производственныйпроцесс: материалы,изделия, находящиесяв процессеобработки исборки;

  • расходыбудущих периодов;

  • невещественныеэлементы оборотныхфондов, включающиезатраты наподготовкуи освоениеновой продукции,которые производятсяв данном периоде,но относятсяна продукциюбудущего периода.

Оборотныепроизводственныефонды в своемдвижении такжесвязаны с фондамиобращения,обслуживающимисферу обращения.Они включаютв себя готовуюпродукцию наскладах, денежныесредства исредства врасчетах спотребителямипродукции, вчастностидебиторскуюзадолженность.Дебиторскаязадолженностьна предприятииЗАО «ИнфоЛинк97»в 2003 году былав размере 2384,2 тыс.рублей, а денежныесредства –290,6 тыс. рублей.

Добавочныйкапитал – этоденежный фондсобственныхсредств предприятия,поступающихв течение годапо следующимканалам:

  • приростстоимостиосновных фондовв результатеих переоценки;

  • доходот продажиакций сверхих номинальнойстоимости(эмиссионныйдоход);

  • безвозмезднополученныеденежные иматериальныеценности напроизводственныецели.

Добавочныйкапитал можетбыть использованпредприятиемна увеличениеуставногокапитала и напогашениеубытков (отдеятельностив отчетномгоду, от снижениястоимостиимущества,выявленногопо результатампереоценки).На предприятии ЗАО «ИнфоЛинк97»в 2002 году 296,8 тыс.рублей былонаправленона восполнениенедостаткасобственныхоборотныхсредств.

Резервныйкапитал – этоденежный фондпредприятия,который образуетсяв соответствиис законодательствомРоссийскойФедерации вразмере, определяемомуставом, но неменее 15 % от уставногокапитала. Дляего формированияиз чистой прибылипредприятияежегодно отчисляетсяне менее 5 % додостиженияустановленныхразмеров. Наличиерезервногокапитала врыночной экономике– важнейшееусловие поддержанияустойчивогоположенияпредприятия.Он используетсядля покрытияубытков предприятия,а также выплатыдивидендовпри отсутствиинеобходимойприбыли /25/.

В Обществесоздаетсярезервный фондв размере 25 %уставногокапитала. Величинаежегодныхотчисленийв резервныйфонд ЗАО «ИнфоЛинк97»составляет5 % от чистойприбыли.

Средивнутреннихисточниковфинансовыхресурсов важнейшимявляется прибыльи амортизационныеотчисления.

Прибыльпредприятияформируетсяв процессе егопроизводственнойдеятельности,являясь ееконечным результатом.В условияхконкуренциитрудовой коллективзаинтересованв росте прибыли,так как онаявляется источникомроста производства,и, следовательно,и роста благосостоянияработниковпредприятия.Однако такимисточникомслужит не всяваловая прибыль,полученнаяв результатехозяйственнойдеятельностипредприятия,а лишь частьее, оставшаясяпосле уплатыналогов и платежейв бюджет, называемаячистой прибылью.Она используетсядля формированияфондов накопленияи потребленияи резервногофонда.

Амортизационныеотчисленияпредставляютсобой денежноевыражениестоимостиизноса основныхпроизводственныхфондов и нематериальныхактивов. Амортизационныеотчислениявключаютсяв себестоимостьпродукции изатем в составевыручки отреализациипродукциивозвращаютсяна расчетныйсчет предприятия,становясьвнутреннимисточникомформированияфонда накопления.

Фонднакопления предназначендля развитияпроизводства,образуетсяиз чистой прибылипредприятия.С фонда накопленияпредприятиеобеспечиваетприрост оборотныхсредств, финансируеткапиталовложения.Он также являетсяисточникомувеличенияуставногокапитала, посколькувложения вразвитие производстваувеличиваютимуществопредприятия/25/.

Фондпотребления– это денежныесредства, образуемыеиз чистой прибылии направляемыена удовлетворениематериальныхпотребностейработниковпредприятия,финансированияобъектовнепроизводственнойсферы, на выплатыкомпенсационногохарактера. Так,в 2002 году на ЗАО«ИнфоЛинк97»в фонд потреблениябыло направлено494,7 тыс. рублей,в последующиегода предприятиене направлялоденежные средствав этот фонд.Если большаячасть прибылибудет направленыв фонд потребления,то в итоге, этоприведет кснижению объемапроизводстваи качествапроизведеннойпродукции,сокращениюрабочих мести прибыли предприятияи, следовательно,к банкротству.Если же большаячасть будетнаправленав фонд накопления,то не будетматериальнойзаинтересованностиу работниковпредприятия/25/.

Фондзаработнойплаты включаетв себя не толькофонд оплатытруда, относимыйк текущим издержкампредприятия,но и выплатыза счет средствсоциальнойзащиты и чистойприбыли, остающейсяв распоряжениипредприятия.

Назначение,размеры, принципыи источникиобразованияфондов на ЗАО«ИнфоЛинк97»,также порядокнаправленияиспользованиясредств определяетсясоответствующимиположениями,утвержденнымиСоветом директоров.

От того,как размещенкапитал, в какихсферах и видахдеятельностион используется,во многом зависитэффективностьработы предприятияи его финансовоеположение.Поэтому анализисточниковформированияи размещениякапитала имееточень большоезначение приизучении исходныхусловий функционированияпредприятияи оценке егофинансовойустойчивости/23/.Основным источникоминформациидля проведениятакого анализаявляетсябухгалтерскийбаланс. Дляэффективнойработы предприятияважно, чтобыпри распределенииприбыли былиучтены интересыгосударства,предприятияи работников.


2.4 Анализформирования,распределенияи использования прибыли ЗАО«ИнфоЛинк97»


Анализ формирования,распределенияи использованияприбыли проводитьсяв несколькоэтапов:

  1. Анализируетсяприбыль посоставу и динамике;

  2. анализируетсяформированиечистой прибылии влияние налоговна прибыль;

  3. дается оценкаэффективностираспределенияприбыли в фонд накопленияи потребления;

  4. анализируетсяиспользованиеприбыли фонда накопленияи фонда потребления/21/.

Такимобразом, в данномпункте рассмотреныформирование финансовогорезультатаЗАО “ИнфоЛинк97”за 2001- 2003 год.


2.4.1 Анализсостава и динамикибалансовойприбыли ЗАО«ИнфоЛинк97»


Анализначинаетсяс оценки динамикипоказателейбалансовой прибыли заотчетный период.При этом сравниваютсяосновные финансовыепоказателиза прошлый иотчетный периоды,рассчитываютсяотклоненияот базовойвеличиныпоказателейи выясняется,какие показателиоказали наибольшеевлияние набалансовуюприбыль.


Таблица2.5 - Формированиеи распределениебалансовойприбыли ЗАО«ИнфоЛинк97»

тыс. руб.

Показатели 2001г. 2002г. 2003г.
Выручка(нетто) от реализациитоваров, продукции,услуг

7610,3


7289,0


5549,0

Себестоимость(производственная)реализациятоваров, продукции,работ, услуг.

(5389,1)


(3793,2)


(239,0)

Валоваяприбыль 2221,2 3495,8 5310,0

Расходыпериода:

(350,4) (2342,3) (4901,0)

коммерческие

350,4 2342,3 4901,0

управленческие

- - -
Прибыль(убыток) отпродаж 1870,8 1153,5 409,0
Сальдооперационныхрезультатов: - (114,1) (140,0)
Процентык уплате - - -140,0
прочиеоперационныедоходы - 210,6 -
прочиеоперационныерасходы - -324,7 -
Прибыль(убыток) отфинансово-хозяйственнойдеятельности

1870,8


1039,4


269,0

Сальдовнереализационныхрезультатов: (245,9) - (104,0)
внереализационныедоходы 1373,6 - 3305,0
внереализационныерасходы -1619,5 - -3 409,0

Прибыль(убыток) отчетногопериода

балансоваяприбыль


1624,9


1039,4


165,0


Выявленфинансовыйрезультат: прибыль в 2001 г.составляла– 1624,9 тыс. руб., в2002г. – 1039,4 тыс. руб.,а в 2003г. всего 165тыс. руб.


Изменениесуммы балансовойприбыли всопоставлении2001 года с 2002 годомпроизошло засчет следующихфакторов:

- прибылиот реализациипродукции (Пр)

Пр2002/2001= 1153,5 – 1870,8 = –717,3 тыс.руб.

- прочихоперационныхдоходов (Од)

Од2002/2001= 210,6 – 0 = +210,6 тыс.руб.

- прочихоперационныхрасходов (Ор)

Ор2002/2001= 324,7 – 0 = +324,7 тыс.руб.

- прочихвнереализационныхдоходов (Вд)

Вд2002/2001= 0 – 1373,6т = –1373,6 тыс.руб.

- прочихвнереализационныхрасходов (Вр)

Вр2002/2001= 0 – 1619,5 = – 1619,5 тыс.руб.


В результатевлияния рассматриваемыхфакторов балансоваяприбыль ЗАО«ИнфоЛинк97»в 2002 году сократиласьотносительнобалансовойприбыли 2001 годана 585,5 тыс.руб.


В 2003 г. набалансовуюприбыль повлиялиследующиефакторы:

Пр2003/2002 = 409 – 1153,5 = –744,5тыс.руб.

Од2003/2002 = 0 – 210,6 = –210,6 тыс.руб.

Ор2003/2002= 0 – 324,7 = –324,7 тыс.руб.

Вд2003/2002= 3305 – 0 = + 3305 тыс.руб.

Вр2003/2002= 3409 – 0 = + 3409 тыс.руб.


В результатевлияния рассматриваемыхфакторов балансоваяприбыль ЗАО«ИнфоЛинк97»в 2003 году сократиласьна 874,4 тыс. руб.

Для анализаи оценки уровняи динамикипоказателейприбыли составляетсятаблица (см.таблицу 2.6), вкоторой используютсяданные бухгалтерскойотчетностиорганизациииз формы № 2.


Таблица2.6 - Динамикапоказателейприбыли ЗАО«ИнфоЛинк97»


Показатели

2001 г.

(тыс.

руб.)

2002 г.

(тыс.

руб.)

2003 г.

(тыс.

руб.)

2002 г.

в % к 2001 г.

2003 г. в % к 2002 г.
Выручка(нетто) от реализациитоваров, продукции,услуг

7610,3


7289,0


5 549,0


95,78


76,13

Себестоимость(производственная)реализациятоваров, продукции,работ, услуг.

(5389,1)


(3793,2)


(239,0)


70,39


6,30

Валоваяприбыль 2221,2 3495,8 5310,0 157,38 151,90

Продолжениетаблицы 2.6


Показатели

2001 г.

(тыс.

руб.)

2002 г.

(тыс.

руб.)

2003 г.

(тыс.

руб.)

2002 г. в % к 2001г. 2003 г. в % к 2002 г.
Расходыпериода: (350,4) (2342,3) (4901,0) 668,46 209,24
коммерческие 350,4 2342,3 4901,0

управленческие
- -

Прибыль(убыток) отпродаж 1870,8 1153,5 409,0 61,66 35,46
Сальдооперационныхрезультатов:

-


(114,1)


(140,0)


- 122,70
-процентык уплате - - -140,0 -
-прочиеоперационныедоходы - 210,6 - -

-прочиеоперационные

расходы

- -324,7 - -
Прибыль(убыток) отфинансово-хозяйственнойдеятельности

1870,8


1039,4


269,0


55,56


25,88

Сальдовнереализационныхрезультатов:

(245,9)


-


(104,0)


-


-

внереализационныедоходы 1373,6 - 3305,0

внереализационныерасходы -1619,5 - -3409,0

Прибыль(убыток) отчетногопериода(балансоваяприбыль)

1624,9


1039,4


165,0


63,97


15,87

Прибыльостающаясяв распоряженииорганизации

1222,3


989,4


-313,0


80,95


-131,64

Нераспределеннаяприбыль (убыток)отчетногопериода

1222,3


989,4


-313,0


80,95


-131,64


Общийфинансовыйрезультатотчетногопериода отражаетсяв отчетностив развернутомвиде и представляетсобой суммуприбыли (убытка)от реализациипродукции(работ, услуг),реализацииосновных средств,нематериальныхактивов и иногоимущества ирезультатаот финансовойи прочей деятельности; прочих внереализационныхопераций/26/.

Из данныхтаблицы 2.6 следует,что прибыльза рассматриваемыйпериод неуклонносокращалась(в 2002 году 63,97 % от2001, а в 2003 – 15,87 % от 2002г.).В итоге, за 2003 годпредприятиеполучило прибылив 9,65 раза меньше,чем в 2001 году.Такой результатполучился засчет некоторогосокращениявыручки и резкогоувеличениякоммерческихрасходов, несмотряна снижениесебестоимостипродукции.

Выручкаот реализациитоваров, услуг,работ сокращается(в 2002 году 95,78 % отвыручки за 2001год, а в 2003 году– 76,13 % от 2002 года).

Особо следуетотметить увеличениекоммерческихрасходов (в2002 году они составили668,46 % относительно2001 года, а в 2003 году- 209,24 % от 2002 года).

Себестоимостьпродукцииуменьшилась(в 2002 году онасоставила 70,39% от 2001 года, а в2003 году – 6,3 % от 2002года).


Рисунок2.2 - Динамикаприбыли отреализациипродукции ибалансовойприбыли ЗАО«ИнфоЛинк97»


Если в 2002году темп ростаприбыли отреализациипродукции итемп балансовойприбыли свидетельствуюто спаде в работепредприятия,то эти показателиза 2003 год показываюткатастрофическоеположение.Причем, в 2002 годутемп ростабалансовойприбыли оказываетсявыше темпароста прибыли от реализациипродукции,63,97 % и 55,56 % соответственно.Это связаносо значительнымуменьшениемсебестоимостис 5389,1 тыс. руб. в2001 году до 3793,2 тыс.руб. в 2002 году. В2003 году темп ростаприбыли отреализациипродукции вышетемпа ростабалансовойприбыли, 25,88 % и15,87 % соответственно.

Рисунок2.3 - ДинамикаоперационныхрезультатовЗАО «ИнфоЛинк97»


На рисунке2.3 показано влияниеи состав операционныхрезультатовна балансовуюприбыль предприятия.Данные за 2001 годопущены, таккак операционныерезультатыи их составляющиебыли равнынулю. В 2002 годупрочие операционныедоходы составили210,6 тыс. рублей,прочие операционныерасходы составили324,7 тыс. рублей.Проценты куплате равнынулю. Сальдооперационныхрезультатовполучилосьотрицательными равно -114,1 тыс.рублей. За 2003 годнаоборот, прочиеоперационныедоходы и расходыравны нулю, апроценты куплате составили140 тыс. рублей.Отсюда и сальдооперационныхрезультатовза 2003 год равнопроцентам куплате и составляют-140 тыс. рублей.



Рисунок2.4 - ДинамикаоперационныхрезультатовЗАО «ИнфоЛинк97»


На рисунке2.4 показано влияниеи состав внереализационныхрезультатовна балансовуюприбыль предприятия.Данные за 2002 годопущены, таккак внереализационныерезультатыи их составляющиебыли равнынулю. В 2001 годувнереализационныедоходы составили1373,6 тыс. рублей.Внереализационныерасходы в 2001 годуполучилисьгораздо больше– 1619,5 тыс. рублей,отсюда и отрицательноесальдо внереализационныхрезультатов2001года, котороеравно минус245,9 тыс. рублей.В 2003 году возросликак внереализационныедоходы, так ивнереализационныерасходы. Внереализационныедоходы 2003 годасоставили 3305тыс. рублей, авнереализационныерасходы равнялись3409 тыс. рублей.Отсюда и сальдовнереализационныхрезультатовза 2003 год, котороесоставило минус 104 тыс.рублей.

Измененияв структуреприбыли отчетногопериода характеризуютсяданными таблицы2.7.


Таблица2.7 - Структураприбыли ЗАО«ИнфоЛинк97»

в процентах

Показатели 2001 г. 2002 г.

2003 г.


Отклонение
2002 г. от 2001г.

2003 г. от

2002 г.

Прибыль(убыток) отчетногопериода - всего

100


100


100


-


-

в том числе:




прибыль(убыток) отреализации 115,13 110,98 247,88 -4,15 +136,9
отфинансовыхопераций - - - - -
отпрочей реализации - - - - -
отфинансово-хозяйственнойдеятельности

115,13


110,98


163,03


-4,15


+52,05

отвнереализационныхопераций -15,13 - -163,03 - -
чистаяприбыль 75,22 95,19 -289,7 +19,97 -384,89
нераспределеннаяприбыль 75,22 95,19 -289,7 +19,97 -384,89

Как следуетиз данных таблицы2.7, в изучаемомпериоде произошлиследующиеизменения вструктуреприбыли. За2002 год по сравнениюс 2001 годом уменьшиласьдоля прибылиот реализациитоваров (продукции,работ, услуг)на 4,15 %.Уменьшиласьдоля прибылиот финансово-хозяйственнойдеятельности. Увеличиласьна 19,97 % доля прибыли,остающейсяв распоряжениипредприятия(чистой прибыли). За 2003 год по сравнениюс 2002 годом произошлиследующиеизменения вструктуреприбыли: Увеличиласьдоля от реализациитоваров (продукции,работ, услуг)на 136,9 %, такжеувеличиласьдоля от финансово-хозяйственнойдеятельностина 52,05 %. Уменьшиласьдоля прибыли,остающейсяв распоряжениипредприятияна 384,89 %.

Следуеттакже отметить,что величинабалансовойприбыли зависитот многочисленныхфакторов. Крометого, следуетиметь в виду,что размерприбыли вомногом зависити от учетнойполитики, применяемойна предприятии.Закон о бухгалтерскомучете и другиенормативныедокументыпредоставляютправо субъектамхозяйствованиясамостоятельновыбирать некоторыеметоды учета,способныесущественноповлиять наформированиефинансовыхрезультатов/27/.


2.4.2. Анализраспределенияи использованиячистой прибылиЗАО «ИнфоЛинк97»


Чистая прибыльраспределяетсяв соответствиис Уставомпредприятия.

За счетчистой прибыливыплачиваютсядивидендыакционерампредприятия,создаются фондынакопления,потребления,резервный фонд,часть прибылинаправляетсяна пополнениесобственногооборотногокапитала (рисунок2.5). В процессеформированияи использованияфондов специальногоназначенияза счет прибылиреализуетсяее стимулирующаяроль.



Рисунок2.5 - Схема распределениячистой прибыли


Основнаязадача анализараспределенияи использованияприбыли состоитв выявлениитенденций ипропорций,сложившихся,в распределенииприбыли заотчетный год по сравнениюс прошлым годом.По результатаманализа разрабатываютсярекомендациипо изменениюпропорций враспределенииприбыли и наиболеерациональномуее использованию/20/.

Анализ распределенияи использованияприбыли проводитсяв следующемпорядке:

  1. дается оценкаизмененийсуммы средствпо каждомунаправлениюиспользования прибыли посравнению с отчетным и базисным периодом;

  2. проводитсяфакторныйанализ образованияфондов;

  3. даетсяоценка эффективностииспользованияфондов накопленияи потребленияв соответствиис показателямиэффективностиэкономическогопотенциала/22/.

Так, на ЗАО«ИнфоЛинк97»из чистой прибылиобразуютсяфонды: накопления,потребления,социальнойсферы.

Рассмотримна примере ЗАО«ИнфоЛинк97» анализ распределенияи использованияприбыли.

Резервныйфонд на данномпредприятиине сформирован,поэтому средствана пополнениерезервногофонда не направлялись.Принять данные коэффициентыотчисленийв фонды, былорешено на собранииучредителей.

Анализируяраспределениячистой прибылив фонды специальногоназначения,необходимознать факторыформированияэтих фондов.Основнымфактором является 1) - чистая прибыль, 2) коэффициентотчисленийприбыли.


Таблица2.8 - Данные обиспользованиичистой прибылиЗАО «ИнфоЛинк97»


Показатель 2001 г. 2002 г. 2003 г.
Чистаяприбыль, тыс.руб. 1222,3 989,4 -313,0

Распределениечистой прибыли(тыс.руб.):




в фонд накопления 305,6 296,8 0,0
в фонд потребления 733,4

494,7

0,0
в фонд социальнойсферы 122,2 148,4 0,0

Доляв чистой прибыли,%




фонда накопления 25 30 0
фонда потребления 60 50 0
в фонд социальнойсферы 10 15 0

Рассмотримв таблице 2.8 влияниефакторов (суммычистой прибылии коэффициентаотчисленийприбыли) наотчисленияв фонды.

Изменениеотчисленийв фонды специальногоназначенияза счет изменениячистой прибылиможно рассчитатьпо формуле:


, (7)

где ΔФ(П) - приращениефонда за счетизменениячистой прибыли;

ΔПч– приращениесуммы чистойприбыли;

К0 –коэффициентотчисленийот чистой прибылив соответствующийфонд.


ΔФн(П) = (989,4-1222,3) ∙25%= -58,3 – фонд накопления

ΔФп(П) = (989,4-1222,3)∙ 60%=-139,8 – фонд потребления

ΔФс(П) = (989,4-1222,3)∙ 10%=-23,3 – фонд социальнойсферы.


Для этогоприрост чистойприбыли за счеткаждого фактораумножаем набазисный (2001г.)коэффициентотчисленийв соответствующийфонд.

На размеротчисленийв фонды оказываютвлияние и изменениякоэффициентаотчисленийот чистой прибыли.Уровень еговлияния рассчитываетсяпо формуле:

(8)

где ΔФн(К) – приращениефонда от изменениякоэффициента отчислений;

К1, К0 – фактическийи базисныйкоэффициентыотчисленийв фонды;

Пч1– чистаяприбыль заотчетный период.


ΔФн(К) = (0,30-0,25) · 989,4 =+49,5 – фонд накопления

ΔФп(К) = (0,50-0,60) · 989,4 =-98,9 – фонд потребления

ΔФс(К) = (0,15-0,10) · 989,4 =+49,5 – фонд социальнойсферы


Таблица2.9 - Расчет влиянияфакторов (суммычистой прибылии коэффициентаотчисления)на размер отчисленийв фонды ЗАО«ИнфоЛинк97»


Вид фонда Сумма распределяемойприбыли (тыс.руб.)

Доля отчислений

(%)

Сумма отчислений(тыс. руб.)

Отклонение

2002г.-2001г. (тыс.руб)

Всего

в том числе

за счет


2001г. 2002г. 2001г. 2002г. 2001г. 2002г.
ЧП

Котч

Накоп-ления

1222,3


989,4


25


30


305,6


296,8


-8,8


-58,3


+49,5

Потреб-ления

1222,3


989,4


60


50


733,4


494,7


-238,7


-139,8


-98,9

Соц.

Сферы


1222,3


989,4


10


15


122,2


148,4


+26,2


-23,3


+49,5


Из приведенныхрасчетов следует,что на увеличениесуммы отчисленийв фонд накопления,социальнойсферы повлиялоувеличениекоэффициентаотчисленийна 49,5 тыс. руб., ана фонд потребленияповлияло уменьшениекоэффициентаотчисленийна 98,9 тыс. руб. Засчет влияниячистой прибыли отчисленияв фонд накопленияуменьшилисьна 58,3, в фонд потребленияуменьшилисьна 139,8 в фонд соц.сферы – 23,3.


2.4.3 Анализвлияния распределенияприбыли нафинансовоеположение ЗАО«ИнфоЛинк97»


Соотношениеиспользованияприбыли нанакоплениеи потребление,оказываетвлияние нафинансовоеположениепредприятия.Недостаточностьсредств, направляемыхна накопление,сдерживаетрост оборота,приводит кувеличениюпотребностив заемных средствах.

Анализ использованияприбыли выявляет,насколькоэффективнораспределялись средства нанакоплениеи потребление.

Верхнююграницу потенциальногоразвития предприятияопределяетрентабельностьсобственныхсредств, котораяпоказываетэффективностьиспользованиясобственногокапитала/21/.

Рентабельность собственныхсредств можнопредставитькак отношениесуммы средств,направленныхна накоплениеи потребление,к величинесобственныхсредств/28/.


(9)

Таблица2.10 – Рентабельностьсобственногокапитала ЗАО«ИнфоЛинк97»

в процентах

2001г. 2002г. 2003г.
162,04 51,61 -19,52

Из таблицы2.10 видно, чторентабельностьсобственногокапитала зарассматриваемыйпериод неуклонноуменьшалась.В 2001 году онасоставляла162,04 %, в 2002 году – 51,61 %,а в 2003 году – уже-19,52 %.

Рентабельностьсобственныхсредств показываетэффективностьиспользованиясобственногокапитала, указываетна величинуприбыли полученнойс каждого рубля,вложенногов предприятия,собственниками.

Для достижениявысоких темповроста оборотанужно повышатьвозможностиувеличениярентабельностисобственныхсредств/28/.

Рентабельность– в общем смысле,это отношениерезультатовк затратам.Рентабельностьхарактеризуетприбыль, получаемуюс каждого рублясредств, вложенныхв предприятиеили иные финансовыеоперации.

Отношениефонда накопленияк величинесобственногокапитала определяетвнутренниетемпы роста,т.е. темпы увеличенияактивов.

, (10)

где Фн –фонд накопления,

СК - собственныйкапитал.


Таблица2.11 – Темпыувеличенияактивов ЗАО«ИнфоЛинк97»

в процентах

2001г.

2002г.

Отклонение (2002г.-2001г.)

0,41 0,15

-0,26


Внутренниетемпы роста,т.е. темпы увеличенияактивов, уменьшилисьпо сравнениюпо сравнению2002 года с 2001 годомна 26 %. Данные за2003 год не приводятся,так как в 2003 годуфонд накопленияне формировался.

Отношениефонда потребленияк размерусобственногокапитала составляетуровень потребления.


, (11)

где Фп– фонд потребления,

СК – собственныйкапитал.


Таблица2.12 – УровеньпотребленияЗАО «ИнфоЛинк97»

в процентах

2001г.

2002г.

Отклонение (2002г.-2001г.)

0,97

0,26

-0,71


Уровеньпотребленияв 2002 году уменьшилсяв сравнениис уровнем потребления2001 года на 0,71 %. 2003 годне анализируется,так за этотпериод фондпотребленияне формировался.

Рентабельностьсобственногокапитала падает,внутренниетемпы увеличенияактивов уменьшаются,уровень потреблениятак же уменьшается,значит, политикараспределенияприбыли выбранане правильно/28/

В ЗАО «ИнфоЛинк97»большая частьприбыли быланаправленав фонд потребленияи использоваласьна выплатысоциальногохарактера. Однако недостаточностьсредств, направляемыхна накопление,сдерживаетрост оборота,приводит кувеличениюпотребностив заемных средствах.

Направлениесредств в фонднакопленияувеличитэкономическийпотенциал,повысит платежеспособностьпредприятияи финансовуюнезависимость,будет способствоватьросту объемавыполненныхработ и реализациибез увеличенияразмера заемныхсредств.

Такимобразом, ЗАО«ИнфоЛинк97»нужно пересмотретьпорядок распределенияприбыли, направляябольшую частьна формированиефонда накопления.

Показателирентабельностиявляются важнымихарактеристикамифакторной средыформированияприбыли предприятий.

Исходяиз составаимуществапредприятия,в котороевкладываютсякапиталы, ипроводимыхпредпринимателямихозяйственныхи финансовыхопераций существуетсистема показателейрентабельности.

Основныепоказателирентабельностиможно объединитьв следующиегруппы:

  1. показателирентабельностикапитала (активов);

  2. показателирентабельностипродукции;

  3. показатели,рассчитанныена основныепотоки наличныхденежных средств.

Показателирентабельностихарактеризуютфинансовыерезультатыи эффективность деятельностипредприятия.Они измеряютдоходностьпредприятияс различныхпозиций/23/.

Первая группапоказателейрентабельностиформируетсякак отношениеприбыли к различнымпоказателямавансированныхсредств, изкоторых наиболееважными являются:все активыпредприятия;инвестиционныйкапитал (собственныесредства +долгосрочныеобязательства);акционерный(собственный)капитал.

Данные показателиспецифичнытем, что отвечаютинтересам всехучастниковбизнеса предприятия.Например,администрациюпредприятияинтересуетотдача (доходностьвсех активов(всего капитала));собственникови учредителей– доходностьакций и т.д.

Вторая группа показателейформируетсяна основе расчетауровней рентабельностипо показателямприбыли, отражаемымотчетностипредприятия.

Данныепоказателихарактеризуютприбыльностьпродукциибазисного (К0)и отчетного(К1)периодов. Например,рентабельностьпродукции поприбыли отреализации

Третьягруппа показателейрентабельностиформируется аналогичнопервой и второй группам, однаковместо прибылив расчет принимаетсячистый притокденежных средств.

Данныепоказателидают представлениео степени возможностипредприятиярасплатитьсяс кредиторами,заемщикамии акционерамиденежнымисредствамив связи с использованиемимеющего местоденежногопотока. С помощьюперечисленныхвыше показателейрентабельностиможно проанализироватьэффективностьиспользованияактивов предприятия/24/.

Для анализаобщей рентабельности(рентабельностиактивов) ЗАО «ИнфоЛинк97»была использованатрехмернаямодель анализарентабельности.


2.4.4 Факторныйанализ рентабельностиЗАО «ИнфоЛинк97»


На уровеньи динамикупоказателейрентабельностиоказываетвлияние всясовокупностьпроизводственно-хозяйственныхфакторов.

Рентабельностьактивов темвыше, чем вышеприбыльностьпродукции, чемвыше отдачавнеоборотныхактивов и скоростьоборота оборотныхактивов, чемниже общиезатраты на 1рубль продукциии удельныезатраты поэкономическимэлементам(средства труда,материалов,труда).


Таблица2.13 - Исходныеданные дляанализа рентабельностиЗАО «ИнфоЛинк97»


Показатели

Услов-

ные обозна-чения

2001г. 2002г. 2003г. Отклонения
2002г. –2001г. 2003г. – 2002г.

Исходныеданные







Выручкаот реализации,тыс. руб.

N


7610,3


7289,0


5549,0


-321,3


-1740,0

Себестоимостьпродукции,тыс. руб.

S


5389,1


3793,2


239,0


-1595,9


-3554,2

Внеоборотныеактивы, тыс.руб.

F


4389,8


6427,0


5515,9


2037,2


-911,1

Оборотныесредства, тыс.руб.

Е


2844,1


3937,0


4022,2


1092,9


85,2

Расчетныепоказатели







Прибыльот реализации,тыс. руб.

P=N-S


2221,2


3495,8


5310,0


1274,6


1814,2


Рентабельностькапитала(предприятия)


0,307


0,338


0,557


0,031


0,219


Продолжениетаблицы 2.13


Показатели

Услов-

ные обозна-чения

2001г. 2002г. 2003г. Отклонения
2002г. –2001г. 2003г. – 2002г.

Расчетыдля трехфакторноймодели







Фактор1.

Прибыльностьпродукции


P/N


0,292


0,480


0,957


0,188


0,477

Фактор2.

Фондоемкость(капитало-емкость)продукции


F/N


0,577


0,882


0,994


0,305


0,112

Фактор3. Оборачиваемостьоборотныхактивов

Е/N


0,374


0,540


0,725


0,166


0,185


Фактор1. – Прибыльностьпродукции.Показывает,сколько прибылиприходитсяна 1 рубль реализованнойпродукции. Рострентабельностипродукции,является следствиемроста цен припостоянныхзатратах напроизводствореализованнойпродукции, илиснижение затратна производствопри постоянныхценах. В отчетномгоду спрос напродукциюпредприятияне снизился.

Фактор2. – Фондоемкостьпродукции.Снижениефондоемкости,свидетельствуето повышенииэффективностииспользованияосновных фондови ведет к экономиикапитальныхвложений, ведетк относительномусокращениюпотребностипредприятияв средствахтруда. Суммаэтой экономии(дополнительноговложения) выводитсяумножениемвеличины снижения(увеличения)фондоемкостипродукции насумму выручкиза анализируемыйпериод. Ростфондоотдачиявляется важнейшимфактором улучшенияфинансовыхрезультатовдеятельностипредприятия.

Фактор3. – Оборачиваемостьоборотныхактивов. Показывает,сколько совершаетсяоборотов заотчетный период.Ускорениеоборачиваемостиоборотныхсредств (активов)уменьшаетпотребностьв них, позволяетпредприятиямвысвобождатьчасть оборотныхсредств либодля непроизводственныхили долгосрочныхпроизводственныхнужд предприятия,либо для дополнительноговыпуска продукции.В результатеускоренияоборота требуется меньше запасовсырья, материалов,топлива, высвобождаются и денежныересурсы, ранее вложенные вэти запасы/29,30, 31/.

Анализрентабельностипроведем напримере табличныхданных. Сначаланайдем значениерентабельностидля каждогоиз годов:


(12)

Для 2001 года:



Для 2002 года:



Для 2003 года:



Прирострентабельностиза 2002 год составляет:

ΔR2002=0.338– 0.307 = 0.031 = 3,1 %

Прирострентабельностиза 2003 год составляет:

ΔR2003=0.557– 0.338 = 0.219 = 21,9 %

Рассмотрим,какое влияниена эти измененияоказали различныефакторы.

Рассмотримвлияние измененияфактора прибыльностипродукции.Рассчитаемусловнуюрентабельностьпо прибыльностипродукции приусловии, чтоизмениласьтолько рентабельностьпродукции, азначения всехфакторов осталисьна уровне базисных:

(13)


(14)


Выделяем влияние фактораприбыльностипродукции:

ΔRλp(2002)= 0,505 – 0,307 = 0,198 = 19,8 %

ΔRλp(2003)= 0,673 – 0,338 = 0,335 = 33,5 %

Рассмотримвлияния измененияфондоемкости.Рассчитаемусловнуюрентабельностьпо фондоемкостипри условии,что изменилисьдва фактора– рентабельностьпродукции ифондоемкость,а значениеоставшегосятретьего факторасохранилосьна уровне базиса:


(15)


(16)


Выделяем влияние факторафондоемкости:


Δ RλF(2002)=0,382 – 0,505 = - 0,123 = -12,3 %

Δ RλF(2002)=0,313 – 0,673 = - 0,360 = -36,0 %


Рассмотримвлияние оборачиваемостиоборотныхактивов. Рассчитаемрентабельностьдля отчетногопериода. Ееможно рассматриватькак условнуюрентабельностьпри условии,что изменилисьзначения всехтрех факторов:рентабельностьпродукции,фондоемкостии оборачиваемостиоборотныхактивов/29, 30, 31/.


Δ RλE(2002)= R(2002)-RλF(2002)= 0,338 – 0,382 = - 0,044 = -4,4 %


Δ RλE(2003)= R(2003)-RλF(2003)= 0,557 – 0,313 = 0,244 = 24,4 %


ΔR(2002)=R(2002)-R(2001)= Δ Rλp(2002)+ Δ RλF(2002)+ Δ RλE(2002) =

= 0,198 – 0,123 – 0,044 =0,031= 3,1 %


ΔR(2003)=R(2003)-R(2002)= Δ Rλp(2003)+ Δ RλF(2003)+ Δ RλE(2003) =

= 0,335 - 0,360 + 0,244 =0,219 = 21,9 %


Из данныхтаблицы 2.13 видно,что прибыльностьпродукции в2002 году относительно2001 года увеличилась на 0,188, т.е. увеличиласьприбыль, которуюпредприятиеимеет с каждогорубля реализациипродукции.Фондоемкость2002 года повысиласьпо сравнениюс 2001 годом на0,305. Это свидетельствуето пониженииэффективностииспользованияосновных средстви ведет к перерасходукапитальныхвложений.Оборачиваемостьоборотныхактивов 2002 годаувеличиласьпо сравнениюс 2001 годом на 0.166раз. Ускорениеоборачиваемостиоборотныхактивов способствуетпонижениюпотребностив запасах сырья,материалов,и ускоряетвысвобождениеденежных средств,ранее вложенныхв эти запасы.

Такимобразом, прирострентабельностиза 2002 год в сравнениис рентабельностью2001 года составляет3,1 %. Влияние наэто изменениеоказали следующиефакторы: прибыльностьпродукции на19,8 %, фондоемкостьна -12,3 % и оборачиваемостьоборотныхактивов на -4,4%.

За 2003 годиз данных таблицы2.13 следует, чтоприбыльностьпродукцииотносительно2002 года увеличиласьна 0,477, фондоемкость2003 года повысиласьпо сравнениюс 2002 годом на0,112. Оборачиваемостьоборотныхактивов 2003 годаувеличиласьпо сравнению с 2002 годом на0,185 раз. В итоге,прирост рентабельностиза 2003 год в сравнениис рентабельностью 2002 года составил21,9 %. Влияние наэто изменениеоказали следующиефакторы: прибыльностьпродукции на33,5 %, фондоемкостьна - 36,0 % и оборачиваемостьоборотныхактивов на 24,4%.

3 Практическиерекомендациипо совершенствованиюформированияи распределенияприбыли ЗАО«ИнфоЛинк97»


3.1 Предлагаемыймеханизмсовершенствованияформированияприбыли ЗАО«ИнфоЛинк97»


В аналитическойчасти дипломнойработы выяснено,что основнымипричинамисокращениябалансовойприбыли ЗАО«ИнфоЛинк97»в 2003 году являетсяуменьшениевыручки отреализациипродукции,товаров, услуг.Как показаланализ результатовмаркетинговогоисследования,проведенногов марте 2004 годаметодом опросныхлистов, уменьшениевыручки отреализациипрежде всегосвязано с моральнымустареваниемпредлагаемых видов услуг.В первую очередьэто касаетсяуслуг радиосвязи.Было выяснено,что потенциальныйклиент предпочитаетприобрестимобильныйтелефон, а нерадиостанцию,которая, хотьи предоставляетнамного большиевозможностикак по качествусвязи так и подальности,обладает намногобольшими размерами,соответственно,большим весоми большей стоимостью.Отсюда следует,что оборудованиесвязи простаивает,а затраты наего обслуживаниеостаются прежними.

Из анализаситуации нарынке г. Энск2004аи возможностейорганизациина рассмотренияпредставленонесколько новыхбизнес-планов.В основе предлагаемыхпроектов внедренияновых услугЗАО «ИнфоЛинк97»лежит системанаблюденияза движимымиобъектами.Принцип даннойсистемы заключаетсяв том, что надвижимый объект,за которымнеобходимоустановитьпостоянноенаблюдение,например наавтомобиль,устанавливаетсяавтомобильнаярадиостанциятипа M-130фирмы «Motorola»,дополнительноустанавливаетсярадио модемIM-131Gот фирмы «Ижевскиерадиостанции»,который оборудованGPS-приемником.Оборудуетсяцентр контроляза движимымиобъектами. Тамтакже ставитсярадиостанциятого же типа,устанавливаетсяпринимающий радиомодем,радиомодемподключен ккомпьютеручерез портRS-232. На компьютеринсталлируетсянавигационнаяпрограмма типа«TranMaster»фирмы «Навигатор»для наблюденияза множествомдвижимых объектовили программатипа «Navigator»фирмы «Borland»для наблюденияза одним движимымобъектом.

Модем надвижимом объектеполучает информациюсо встроенногоGPS-приемникао текущемместоположении,затем инициализируетсоединениечерез радиостанциюс модемом,расположеннымв центре и передаетсвое местоположениев центр. Программав центре приполучениисообщенияидентифицируетпередавшийобъект и отображаетего местоположениена векторнойкарте, расположеннойна экранекомпьютера.Частота, с которыймодем движимогообъекта передаетданные о своемместоположении,полностьюнастраивается.В центре количествопринимающихмодемов зависитот количестванаблюдаемыхобъектов и отчастоты передачиинформации.Например, длянаблюденияза 50 объектамии передачейданных не чащеодного разав минуту с каждогообъекта достаточноодного принимающегомодема. Приувеличенииколичестванаблюдаемыхобъектов центренаблюдениявозможно подключениедополнительныхкомплектовоборудования.Т.е. к компьютеру,на которыйустановленапрограмма«TranMaster»,нужно подключитьеще один радиомодем,одну радиостанциюи одну усиливающуюантенну.

Возможноподключениек компьютерустольких комплектов(антенна-радиостанция-радиомодем),сколько позволяетналичие портовкомпьютераRS-232,которые, в своюочередь такжемогут бытьустановленыдополнительно.Это реализуетсяс помощью специальныхадаптеров,1PCI-4COM,которые устанавливаются на в разъемыPCIкомпьютера.Необходимыйадаптер возможноприобрестиза 1200 рублей. Всреднем, накаждом компьютерырасположены3 разъема PCIи, минимум одинRS-232.Теоретическивозможно наблюдениес одного обычногокомпьютераза 650 движимымиобъектами. Одинпринимающиймодем постояннозанимает одинрадиоканалсвязи. Установленноеоборудование ЗАО «ИнфоЛинк97»уже сейчасрассчитанона поддержание 64 каналов связи.Так как в среднемиспользуетсяне больше двадцатиканалов, ЗАО«ИнфоЛинк97»может для обеспечениясистемы наблюденияза движимымиобъектамивыделить 32 каналасвязи. 12 каналоврекомендуетсязарезервироватьна случай сбоеви критическойзагруженности.


3.1.1 Проектсистемы наблюденияза движимымиобъектами длякорпоративныхклиентов ЗАО«ИнфоЛинк97»


На рассмотрениепредлагаетсяпервый вариантвнедрениясистемы наблюденияза движимымиобъектами, аименно- «1 центр– 50 движимыхобъектов».Данный вариантпредусматриваетустановкуоборудованиядля 50 движимыхобъектов иодного центранаблюдения.Оборудованиецентра устанавливаетсяв предоставленноепокупателемпомещение.

Для удобстванаблюденияза множествомобъектов вцентре рекомендуетсяиспользоватьпроектор, которыйотображаетизображениеэкрана компьютерас увеличениемв 10-50 раз на специальнойбелой поверхности.


Таблица3.1 - Затраты наоборудованиепо внедрениюпроекта длякорпоративныхклиентов ЗАО«ИнфоЛинк97»


Наименование

оборудования

Количествотребуемыхэкземпляров Цена одногоэкземп-ляраоборудования (руб.) Сумма затрат(руб.)
Центр наблюдения:

Компьютер 1 17000 17000

РадиостанцияM-140n 1 21000 21000

Модем IM-131G 1 6000 6000

Усиливающаяантенна 1 5500 5500

Программа«TranMaster» 1 100000 100000

Проектор 1 12000 12000
Итого нацентр наблюдения: 161500
1 наблюдаемыйобъект:

РадиостанцияM-130 1 15000 15000

Модем IM-131G 1 6000 6000

Усиливающаяантенна 1 800 800
Итого на 1наблюдаемыйобъект 21800
50 наблюдаемыхобъектов 50 21800 109000

Суммазатрат наоборудование

(1центр наблюдения+50 наблюдаемыхобъектов)

270500

Из таблицы3.1 видно, чтоединовременныезатраты наоборудованиедля наблюденияза 50 движимымиобъектамисоставят 270,5 тысячрублей. Установкаоборудованиядля увеличенияколичестванаблюдаемыхдвижимых объектовеще на 50 составитдополнительно32,5 тысячи рублей.Сюда входитстоимостьантенны, радиостанциии радиомодема.При использованиеадаптера 1PCI-4COMсумма увеличитсядо 33,7 тысячирублей.

Предполагается,что все единовременныезатраты возьметна себя покупательсистемы наблюдения,т.е. эти затратыполностьюпогасятся сразупосле настройкисистемы илиза период,предусмотренныйдоговором обоплате.

При данномварианте реализациипредусмотренаабонентскаяплата в пользуЗАО «ИнфоЛинк97»за услугупредоставлениябесперебойнойсвязи в размере1000 рублей за 1наблюдаемыйобъект. Такжепланируетсяпредоставитьвозможностьпостепеннойоплаты стоимости установленногооборудования,каждый месяцравными суммами за один год.


Таблица3.2 - Движениеденежных потоковот проекта длякорпоративныхклиентов ЗАО«ИнфоЛинк97»,в рублях, нарастающимитогом


Ме-сяц Абонентскаяплата за предоставлениесвязи Оплатаоборудо-вания Долг заоборудо-ваниеперед ЗАО«ИнфоЛинк97» Выручка Прибыль
1 50000 22541 247959 72541 -197959
2 100000 45082 225418 145082 -125418
3 150000 67623 202877 217623 -52877
4 200000 90164 180336 290164 19664
5 250000 112705 157795 362705 92205
6 300000 135246 135254 435246 164746
7 350000 157787 112713 507787 237287
8 400000 180328 90172 580328 309828
9 450000 202869 67631 652869 382369
10 500000 225410 45090 725410 454910
11 550000 247959 22549 797951 527451
12 600000 270500 0 870500 600000

Из таблицы3.2 видно, что 1внедренныйпроект уже поокончаниичетвертогомесяца принесетприбыли насумму 19664 рубля,а за год полученнаяприбыль составит600 тысяч рублей.

За год отначала реализациипроекта планируетсяподключитьдо 200 наблюдаемыхобъектов или4 проекта.


Таблица3.3 - Планируемаявыручка отреализациипроектов длякорпоративныхклиентов ЗАО«ИнфоЛинк97»,руб.


Период (кв.) Кол-во наблюдаемыхобъектов (шт.) Абонентскаяплата за квартал Оплата кредитана оборудование Итого выручки
I 50 150000 67625 217625
II 100 300000 135250 435250
III 150 450000 202875 652875
IV 200 600000 270500 870500
Итого выручкиза год: 2176250

Из таблицы3.3 видно, что привыполненииплана по внедрениючетырех проектовза год по одномупроекту в тримесяца выручкаот реализациипродукции,товаров, услугЗАО «ИнфоЛинк97»составит 2176250рублей.

При реализацииданного проектадополнительныезатраты натехническийперсонал, атакже на тестирующуюаппаратуруи инструментыне требуются.Так как всенеобходимоеуже имеетсяв наличии. Также не требуетсяи дополнительныйбухгалтер, таккак при данномварианте реализациисистемы наблюденияза движимымиобъектамирасчеты будутпроизводитьсявсего лишь сшестью дополнительнымиорганизациями,включая четырехпокупателей,поставщикарадиомодемови разработчикапрограммногокомплекса. ЗАО«ИнфоЛинк97»является официальнымпредставителемфирмы «Motorola»в Энск2004скойобласти, поэтомудополнительныхдоговоров напоставку радиостанцийи усиливающихантенн не требуется.


Таблица3.4 - Планируемаябалансоваяприбыль отреализациипроекта длякорпоративныхклиентов ЗАО«ИнфоЛинк97»


Период (кв.) Кол-во наблюдаемыхобъектов (шт.) Количествовнедренныхпроектов (шт.) Затраты(руб.) Выручка(руб.) Балансоваяприбыль (руб.)
I 50 1 270500 217625 -52875
II 100 2 270500 435250 164750
III 150 3 270500 652875 382375
IV 200 4 270500 870500 600000
Итого балансоваяприбыль загод 1094250

Из таблицы3.4 видно, что привыполненииплана по внедрениючетырех проектовза год, по одномув три месяца,уже по итогамвторого кварталас начала внедренияЗАО «ИнфоЛинк97»получит 164750 рублейбалансовойприбыли дополнительно.А всего за годбалансоваяприбыль предприятияувеличитсяна 1094250 рублей.Здесь предполагается,что покупателибудут оплачиватьабонентскуюплату, на предоставлениеуслуг связиполностьюкаждый месяц.Также они будутрассчитыватьсяи за предоставленноеоборудованияс оплатой равнымидолями каждыймесяц в течениевсего года.

При внедрениибольшего количествапроектов ЗАО«ИнфоЛинк97»будет необходиморасширениесервисногоцентра пообслуживанию,ремонту и настройкеоборудования,что повлечетза собой дополнительныезатраты. Припланированииколичествавнедренныхпроектов быловыявлено, чторынок сбытаданного проектаограниченнесколькимипотенциальнымипокупателями.


3.1.2 Проектсистемы наблюденияза движимымиобъектами дляотдельныхклиентов ЗАО«ИнфоЛинк97»


На рассмотрениетакже предлагаетсявторой вариантвнедрениясистемы наблюденияза движимымиобъектами дляотдельныхклиентов. Данныйвариант предусматриваетустановку двухкомплектовоборудования,состоящих изусиливающейантенны, радиостанцииM-130 и радиомодемаIM-131G.Один комплектустанавливаетсяна движимыйобъект покупателя,второй подключаетсяк компьютерув пункте наблюдения,расположенноготакже у покупателя.На компьютерпункта наблюденияинсталлируетсяраспространяемаябесплатнопрограмма«Navigator»фирмы «Borland»для наблюденияза одним движимымобъектом.

При реализацииданного вариантаот ЗАО «ИнфоЛинк97»требуютсядополнительныеединовременныезатраты. Во-первых,это подключениерастровых картг. Энск2004а и прилегающейтерритории,на которойобеспечиваетсянадежная радиосвязьк программе«Navigator»,и привязка этихкарт к системекоординат GPS.Во-вторых, необходиморазработатьпрограммноеобеспечение,которое будетпреобразовыватьполученнуюот модема черезCOM-портинформациюк принятомув программе«Navigator».Это необходимо,так как программа«Navigator»разработанадля отправившихсяв путешествиепользователеймобильныхтелефонов. Дляориентациина местностителефон долженбыть подключенк Noutbook’у. Формат передаваемыхв этом случаеданных отличаетсяот формата,который передаетрадиомодемIM-131G.

В случаес использованиемпрограммы«TranMaster»данное преобразованиене требуется,как и настройкакарт Энск2004аи области. Фирма«Навигатор»распространяетпрограмму«TranMaster»уже с подробнымикартами нетолько Энск2004а,но и всех городови областейРоссии, а такжес менее точнымикартами всегомира.


Таблица3.5 - Затраты нареализациюодного проектадля отдельныхклиентов ЗАО«ИнфоЛинк97»


Наименованиеоборудования Кол-во требуемыхэкземпляров Цена одногоэкземпляраоборудования(руб.) Сумма затрат(руб.)
Единовременныезатраты:

подключениеи привязкакарт 30000

разработкапрограммы 16000
Итого поединовременнымзатратам 46000
Пунктнаблюдения:

Компьютер(P-166) 1 6000 6000

РадиостанцияM-130 1 15000 15000

Модем IM-131G 1 6000 6000

Усиливающаяантенна 1 800 800

Программа«Navigator» 1 0 0
Итого напункт наблюдения: 27800

Продолжениетаблицы 3.5


Наименованиеоборудования Кол-во требуемыхэкземпляров Цена одногоэкземпляраоборудования(руб.) Сумма затрат(руб.)
1 наблюдаемыйобъект:

РадиостанцияM-130 1 15000 15000

Модем IM-131G 1 6000 6000

Усиливающаяантенна 1 800 800
Итого на 1наблюдаемыйобъект 21800
Суммазатрат (1пунктнаблюдения+ 1 наблюдаемыйобъект) 49600
Итоговаясумма затрат 95600

Из таблицы3.5 видно, что ЗАО«ИнфоЛинк97»до начала продажиданного проектаклиентам необходимозатратить 46тысяч рублейна подключениеи привязкурастровых картк программе«Navigator»и разработкупрограммы,форматирующейисходные данные.Затем, при отсутствииу клиентанеобходимогооборудования,хотя вполневозможно, чтокомпьютер ужеесть, нужнозатратить еще49 тысяч 600 рублей.Здесь предполагается,что покупательбудет оплачиватьоборудованиеполностью исразу приподключении.Абонентскаяплата за предоставлениеуслуг связидля одногонаблюдаемогообъекта составит 1000 рублей в месяц.

Предполагается,что ЗАО «ИнфоЛинк97»будет реализовыватьне менее трехпроектов вмесяц.


Таблица3.6 - Планируемаявыручка отреализациипроектов дляотдельныхклиентов ЗАО«ИнфоЛинк97»


Месяц Количествонаблюдаемыхобъектов (шт.) Выручка зауслуги связи(руб.)
1 3 3000
2 6 6000
3 9 9000
4 12 12000
5 15 15000
6 18 18000
7 21 21000
8 24 24000
9 27 27000
10 30 30000
11 33 33000
12 36 36000
Итоговыручки 234000

Из таблицы3.6 видно, что привыполненииплана по подключению10 проектов загод выручкаот реализациипродукции,товаров, услугЗАО «ИнфоЛинк97»увеличитсяна 234 тысячирублей.

При реализацииданного проектадополнительныезатраты натехническийперсонал, атакже на тестирующуюаппаратуруи инструментыне требуются.Так как всенеобходимоеуже имеетсяв наличии. Здесьнеобходимопринять наработу дополнительногобухгалтера.Планируется,что затратына услугидополнительногобухгалтеране превысят10 тысяч рублейв месяц.


Таблица3.7 – Планируемаябалансоваяприбыль отреализациипроекта дляотдельныхклиентов ЗАО«ИнфоЛинк97, врублях, нарастающимитогом.


Ме-сяц Кол-во наблюдаемыхобъектов (шт.) Затраты науслуги дополнительногобухгалтера Затраты Выручка Балансоваяприбыль
1 3 10000 46000 3000 -53000
2 6 20000
9000 -57000
3 9 30000
18000 -58000
4 12 40000
30000 -56000
5 15 50000
45000 -51000
6 18 60000
63000 -43000
7 21 70000
84000 -32000
8 24 80000
108000 -18000
9 27 90000
135000 -1000
10 30 100000
165000 19000
11 33 110000
198000 42000
12 36 120000
234000 68000

Из таблицы3.7 видно, что привыполненииплана по внедрениине менее трехпроектов вмесяц, затратыЗАО «ИнфоЛинк97»в первый месяцсоставят 46 тысячрублей на написаниеи настройкупрограммногообеспеченияплюс 10 тысячна дополнительногобухгалтера.И получит выручкиза первый месяцработы проекта– 3 тысячи рублей.Убыток компаниив первый месяцсоставит – 53тысячи рублей.В течение трехмесяцев затратыЗАО «ИнфоЛинк97»будут увеличиваться.Но уже в четвертоммесяце, по мереувеличениявнедренныхпроектов, а сними и выручки,затраты компанииначнут сокращаться.По итогам десятогомесяца работыпроекта балансоваяприбыль предприятияувеличитсяна 19 тысяч рублей.А всего за годс начала внедренияпроекта балансоваяприбыль ЗАО«ИнфоЛинк97»увеличитсяна 68 тысяч рублей.


3.2 Рекомендациипо совершенствованиюраспределенияприбыли ЗАО«ИнфоЛинк97»


Руководствопредприятиядолжно четкопредставлять,за счет какихисточниковресурсов организациябудет осуществлятьсвою деятельностьи в какие сферыдеятельностибудет вкладыватьсякапитал. Заботао финансахявляется отправныммоментом иконечным результатомдеятельностилюбого предприятия/32/.

Переходк рыночнымотношениямтребует глубокихсдвигов вдеятельностипредприятия.Необходимоосуществлятькрутой поворотв интенсификациипроизводства,переориентироватьпредприятиена полное ипервоочередноеиспользованиекачественныхфакторовэкономическогороста/33/.

В условияхперехода крыночной экономике,ее начальногоэтапа оченьважны мероприятиянаучно-техническогохарактера.Важнейшимфактором повышенияэффективностипроизводствабыл и остаетсянаучно-техническийпрогресс (НТП).До последнеговремени НТПпротекал, посути, эволюционно(в стране в целом).Недостаточностимулироваласьразработкаи внедрение мероприятийпо новой технике.В современныхусловиях формированиярыночных отношенийнужны революционные,качественныеизменения,переход кпринципиальнотехнологиям,перевооружениена основе новейшихдостиженийнауки и техники.Коллективыпредприятий,их руководителиглавное вниманиеуделяют материальномустимулированиютруда. Большаячасть прибылипосле уплатыналогов направляетсяв фонд потребления.Такое положениененормально.Очевидно, помере развитиярыночных отношений,предприятияначнут уделятьдолжное вниманиеразвитию производствана перспективуи будут направлятьнеобходимыесредства нановую технику,обновлениепроизводства,на освоениеи выпуск новойпродукции(работ, услуг)/34/.

На уровнепредприятияЗАО «ИнфоЛинк97»»необходимосоздать фондразвитиянаучно-исследовательскихи опытно-конструкторскихработ (НИОКР).Их цель – быстроеи эффективноевоплощениенаучных идейв конкретныетехническиеи технологическиеновшества.Решению задачнаучно-техническихпорывов служитпрограммно-целеваяформа управленияНИОКР. Координационнаяформа управленияцелевыминаучно-техническимипрограммамипредусматриваетработу участниковпрограмм всвоих организацияхи согласованиеих деятельностииз центра управленияпрограммой.

Так, в СШАорганизуютсяинженерныецентры. Управляютсятакие центрысоветами, которыеразрабатываютпланы исследований,а также организуютпроведениеНИОКР по договорамс заказчиками.Еще одной формойорганизацииНИОКР, интенсивноразвивающейсяв США, являетсяинициативнаяформа. Она состоитв финансировании,научно-технической,консультативно-управленческойи административнойпомощи отделам,создаваемымдля освоениятехническихи других нововведений.Зарубежнаяпрактика подтверждаетвысокую эффективностьинициативнойформы. Так,обследования,проводимыев США показали,что мелкиеинновационныеотделы (фирмы)с численностьюзанятых до 300человек, специализирующиесяна созданиии выпуске новойпродукции, даютв 24 раза большенововведенийна каждый доллар,вложенный вНИОКР, чем крупныекорпорации(с численностьюзанятых свыше10 тыс. человек)и в 2,5 раза большенововведенийна одного занятого.Многие крупныефирмы, стремясьактивизироватьинновационныйпроцесс, создаету себя организационно-экономическиеусловия длятех своихсотрудников,которые способныбыть инициаторамии реализоватьна практикесерьезные нововведения/35/.

Помимоэтого, необходимосоздать организационныепредпосылки,экономическиеи социальныемотивации длятворческоготруда работников.Коренныепреобразованияв технике итехнологии,мобилизациявсех, не толькотехнических,но и организационных,экономическихи социальныхфакторов создаютпредпосылкидля значительногоповышенияпроизводительноститруда. Предстоитобеспечитьвнедрениеновейшей техникии технологии,широко применятьна производствепрогрессивныеформы научнойорганизациитруда, совершенствоватьего нормирование,добиватьсяроста культурыпроизводства,укрепленияпорядка, дисциплины,стабильноститрудовых коллективов.

Специалистыпо менеджментуполагают, чтонаиболее эффективныммоментом работыорганизацииявляется продуманноедействие егоруководителей.Квалифицированноедействие руководствадает возможностьнаправить внужное руслоповедениеработников,создать необходимуюпроизводственнуюориентациюи возбудитьмотивацию ихдействий,содействоватьэффективнойработе. В результатепроизводственнаядеятельностьколлективаприобретаетнужную целеустремленность,организованностьи продуктивность.Таким образом,успех приходиттогда, когдакачественноеруководствопорождаетактивное поведениеработников,а их взаимодействиепроявляетсяв эффективнойпроизводственнойдеятельности/28/.

Такимобразом, можносделать вывод,что на предприятииЗАО «ИнфоЛинк97»необходимонаправлятьденежные средствав:

  1. фонд развитияНИОКР, т.е. натехническуюдеятельность,в который предлагаемотчислятьденежные средствав размере неменее 300 тысячрублей в год.Главное в этомвиде деятельности– умение «родить»техническуюидею, искатьспособныхлюдей и обеспечиватьим творческиеусловия (созданиеинновационныхгрупп, отделов,фирм);

  2. фонд материальногопоощрения, вкоторый следуетотчислятьденежные средствав размере неменее 120 тысячрублей в год,т.к., в управленческойдеятельностиуспех достигается,в основном,умением получатьрезультат засчет усилийподчиненных.

Данныемеры в перспективепозволят значительноулучшитьконкурентноспособность ЗАО «ИнфоЛинк97»за счет использованиядостиженийнаучно-техническогопрогресса иувеличенияпроизводительноститруда.

Предполагается,что денежныесредства фондаНИОКР начнутформироватьсясо второй половины2004 года и будутнаправлятьсяна внедрениепринципиальноновых услугна рынке Энск2004скойобласти. Предполагается,что вложенныесредства позволятреализовыватьне менее одногопроекта в квартал уже с начала2005 года. Каждыйпроект долженпринести выручкине менее 80 тысячрублей в год.


Таблица3.8 - Затраты ипланируемаяприбыль отиспользованияфонда НИОКРв ЗАО «ИнфоЛинк97»


Период Затраты(тыс.руб.) Количествовнедренныхпроектов

Выручкаот реализациивсех проектов(тыс.руб.)

Прибыль(тыс.руб.)

IIIкв. 2004г.

75 0 0 -75

IVкв. 2004г.

75 0 0 -75

Iкв. 2005г.

75 1 80 5

IIкв. 2005г.

75 1 160 85

IIIкв. 2005г.

75 1 240 165

IVкв. 2005г.

75 1 320 245
Итого: 450 4 800 350

Изтаблицы 3.8 видно,что при выполненииплана по внедрениине менее одногонового проектав квартал, атакже при соблюдениизапланированнойвыручки откаждого проектапо итогам 2005 годаЗАО «ИнфоЛинк97»получит 350 тысячрублей прибылидополнительно.При этом затратив450 тысяч рублейи получив выручкина 800 тысяч рублей.

Предполагается,что в фондматериальногопоощрения будутнаправлятьсяденежные средства,начиная с 1 июля2004 года по 10 тысячрублей каждыймесяц. По итогамработы каждогомесяца будутпремироватьсяотличившиесясотрудники.Данная мерапризвана повыситьинициативность,ответственностьи обязательностькаждого сотрудникаорганизации.Планируется,что это мероприятиепозволит увеличитьвыручку ЗАО«ИнфоЛинк97»на 10 процентов.

Таблица3.9 - Затраты иотдача фондаматериальногопоощрения ЗАО«ИнфоЛинк97»


Год

Фондматериальногопоощрения(тыс.руб.)

Увеличениевыручки (%)

Выручкаот реализациипродукции,товаров, услуг(тыс.руб.)

Повышениевыручки относительно2003 года (тыс.руб.)
2003 0 0 5549 0
2004 60 5 5826,45 277,45
2005 120 10 6103,9 554,9

Изтаблицы 3.9 видно,что при выполненииплана по процентномуувеличениювыручки ЗАО«ИнфоЛинк97»в 2004 году, затратив60 тысяч рублей,получит дополнительнойвыручки отреализации277,45 тысяч рублей.В 2005 году ЗАО«ИнфоЛинк97»увеличит выручкуотносительно2003 года на 554,9 тысячирублей, затративпри этом нафонд материальногопоощрения 120тысяч рублей.

Такжеследует отметить,что предприятиеЗАО «ИнфоЛинк97»не выделяетденежные средствана долгосрочноефинансирование.Они отличаютсяот текущихиздержекпродолжительностьювремени, напротяжениикоторого предприятиеполучаетэкономическихэффект. Этоплатеж за крупныйкапитальныйэлемент, послечего его невозможнобыстро перепродатьс прибылью,капитал замораживаетсяна нескольколет, данноекапитальноевложение будетприноситьприбыль напротяжениинесколькихлет, в концепериода капитальныйобъект будетиметь некоторуюликвиднуюстоимость, либоне будет ееиметь совсем.

По своейприроде инвестицииделятся напроизводственные,коммерческие,финансовые,социальные,интеллектуальныеи т.д. По целевомуназначениюих можно подразделитьна следующиевиды:

а) обновлениеимеющейсяматериально-техническойбазы предприятия;

б) наращиваниепроизводственноймощности предприятия;

в) затраты,не связанныес изменениемфинансовыхрезультатовдеятельности(строительствожилья, объектовсоцкультбыта,расходы наэкологию ит.п.);

г) долгосрочныефинансовыевложения вакции другихпредприятий,корпоративныесовместныепредприятия,обеспечивающиегарантированныеисточникидоходов илипоставок сырья,сбыта продукциии т.д.;

д) нематериальныеактивы.

Инвестицииимеют большоезначение нетолько длябудущего положенияпредприятия,но и для экономикистраны в целом.С их помощьюосуществляетсярасширенноевоспроизводствоосновных средств,как производственноготак и не производственногохарактера,укрепляетсяматериально-техническаябаза субъектахозяйствования.Это позволяетпредприятиямувеличиватьобъемы производствапродукции,улучшать условиятруда и бытаработников.От них зависятсебестоимость,ассортимент,качество, новизнапродукции(работ, услуг),ее конкурентоспособность/36/.

Инвестиционныефонды могутпривлекатьденежные средствафизическихи юридическихлиц непосредственноили через выпуски продажу собственныхакций и по существууправлятьсредствамимногие инвесторов.Если фондориентированв своей деятельностина приращениекапитала инвесторов,то он покупаетакции предприятий,осуществляющихинновации вразвитиипроизводства.На практикеподобные ценныебумаги являютсяболее дешевымипо отношениюк стоимостиактивов развивающегосяпредприятияи потенциальномудоходу посленововведения.Несмотря нато, что такиевложения винновациихарактеризуютсяповышеннымриском колебаниякурсов ценныхбумаг, долгосрочностивложений, ониобеспечиваютстабильностьдивидендови ограниченияриска потерикапитала.

В инвестиционномпроцессе важенне толькоэкстенсивныйметод развития,т.е. количественныйрост инвестиций,но и их качественныйрост, что особенноважно. Высокийтехническийсостав капиталаили наукоемкиевысокотехнологическиеинвестициикак раз отражаютих качественныестороны. Количественныйрост инвестицийобеспечиваетсяна предприятиимобилизациейсредств за счетсокращениянепроизводственныхрасходов.

Качественныйрост инвестицийобеспечиваетсянововведениями.Структуранововведенияотражаетсяна параметрахосновногокапитала. Сэтой точкизрения целесообразноразделять ихна технологическиенововведенияи новую продукцию.Проекты обновлениятехнологиистимулируютсяценовой конкуренцией,необходимостьюснижения издержекили приспособлениемк новой ресурснойситуации. Неценоваяконкуренция,возможностьвыхода на новыерынки стимулируетинвестициив новую продукцию.Структуранововведенийвлияет на соотношениереконструкциии нового строительствав процессевоспроизводстваосновногокапитала. Выпускновой продукции(работ, услуг)предполагаетсоздание новогодействующегопроизводства,тем самым формируетсявариант динамичногонакопления.Используемыев материальномпроизводствересурсы определяютсякак основныефакторы производства,которые представленыприроднымиресурсами,трудом, капиталом/37/.Для таких факторовпроизводства,как рабочаясила, сырье иматериалыкартина вполнеясна, но с капитальнымивложениямидело обстоитиначе.

Капитал– производственныйфактор длительногопользования,он участвуетв производствена протяжениимногих лет смомента приобретения.Так вводитсяважнейшийфактор времени.Кроме того,капитал можноарендовать,но чаще всегокапиталовложениясвязаны с закупкойоборудования,строительствомзданий и сооружений,покупкой транспортныхсредств. Этофизическийкапитал. Интеллектуальныйкапитал составляеттехнологическиезнания и опыт,которые фиксируютсякак права напромышленную(интеллектуальную)собственность.

Дляпринятия решенийо капитальныхвложенияхпредприятиюнеобходимосравнить суммузатраченногофизическогои интеллектуальногокапитала сдокументальнойприбылью, котораяможет бытьполучена вбудущем. Частобудущие прибылиот капиталовложениймогут оказатьсявыше или ниже,чем ожидалось.Так появляетсянеобходимостьучитыватьподобнуюнеопределенностьи связанныес ней финансовыеи другие риски.Рисковый бизнесявляется наиболееэффективнойформой организацииинвестиционныхпроектов. Нос точки зренияпромышленногопредприятияон имеет крупныйнедостаток,заключающийсяв слишком высокойстепенипредпринимательскогориска. Крометого, рассмотрениеинвестиционнойпрактики предприятийпоказало, чтонет стандартныхрешений поинвестициями каждый инвестиционныйпроцесс, какправило, требуетособого подхода/33/.

Такимобразом, следуетотметить, чтона предприятииЗАО «ИнфоЛинк97»можно применитьследующиймеханизмсовершенствованияиспользованияприбыли – созданиеинвестиционногофонда. Его статусустановленУказом ПрезидентаРоссийскойФедерации от26 июля 1995 года№765 «О дополнительныхмерах по повышениюэффективностиинвестиционнойполитики РоссийскойФедерации».Фонд создаетсяпутем приобретенияфизическимиили юридическимилицами инвестиционныхпаев такихфондов – заисключениемгосударственныхорганов. Органыместногосамоуправленияне могут выступатьв качествеинвесторов.Фонд являетсяимущественнымкомплексомбез созданияюридическоголица, а егодоверительноеуправлениеосуществляетуправляющиекомпании паевыхинвестиционныхфондов.

В процессеосуществленияинвестиционнойдеятельностипредприятиеЗАО «ИнфоЛинк97»должно самостоятельноопределитьобъем, направления,размеры иэффективностиинвестицийи по своемуусмотрениюпривлекаютна договорной,преимущественноконкурсной,основе (в томчисле черезторги подряда)физическихи юридическихлиц, необходимыхему для реализацииинвестиций.


Заключение


В дипломнойработе изложенытеоретическиеи практическиевопросы, касающиеся анализа распределенияи использования прибыли остающейсяв распоряжениипредприятияна примере ЗАО«ИнфоЛинк97».

В условияхрыночной экономикикаждая организацияв результатесвоей производственнойдеятельностиполучает денежныйэквивалент,и каждое производствопредставляетсобой процесспроизводственногопотребленияпредметов исредств труда,а также живоготруда. Разницеймежду этимифинансовымипоказателямиявляется основаэкономическогоразвития организации- прибыль.

В первойчасти работырассмотренаэкономическаякатегория«прибыль»ее виды, состави пути формирования.Изучена прибыльот реализациипродукции,товаров, услуг,прибыль отпрочей реализации,а также отвнереализационныхдоходов и расходов.Рассмотреновлияние налоговойполитики наприбыль, и порядок распределенияостающийсяв распоряжениипредприятияприбыли. Такжеизучены задачианализа распределенияи использованияприбыли, приведеныисточникиинформациидля анализа.

Втораячасть дипломнойработы посвящаетсяанализу распределенияи использованияприбыли напримере ЗАО«ИнфоЛинк97».Дана организационно-экономическаяхарактеристика,по даннымбухгалтерскойотчетностиза 2001-2003 год проведенанализ финансово-хозяйственнойдеятельности.Рассмотренаструктураимущества ЗАО«ИнфоЛинк97»,а также структураисточниковсредств. Выявлено,что имуществоЗАО «ИнфоЛинк97»обеспечиваетсяболее чем на83 % за счет заемныхсредств. Этоотрицательнооцениваетфинансоваяслужба предприятия,так как ЗАО«ИнфоЛинк97»в большой степениподверженозависимостизаемных средств.Все заемныесредства представленыкраткосрочнымипассивами, втом числекредиторскойзадолженностью.Удельный весдолгосрочныхпассивов равеннулю.

Рассчитаныпоказателиплатежеспособностии ликвидностиЗАО «ИнфоЛинк97».Выявлено, чтони один изпоказателейне достигает нормальногоуровня. По многимпоказателямнаблюдаетсяулучшение.

Подробнопроанализированысостав, динамикаи структура прибыли. Выявлено,что за 2003 годпредприятиеполучило прибылив 9,65 раза меньше,чем в 2001 году.Такой результатполучился засчет некоторогосокращениявыручки и резкогоувеличениякоммерческихрасходов, несмотряна снижениесебестоимостипродукции.

Выручкаот реализациитоваров, услуг,работ сокращается(в 2002 году 95,78 % отвыручки за 2001год, а в 2003 году– 76,13 % от 2002 года).

Особо следуетотметить увеличениекоммерческихрасходов (в2002 году они составили668,46 % относительно2001 года, а в 2003 году- 209,24 % от 2002 года).

Себестоимостьпродукцииуменьшилась(в 2002 году онасоставила 70,39% от 2001 года, а в2003 году – 6,3 % от 2002года).

Если в 2002году темп ростаприбыли отреализациипродукции итемп балансовойприбыли свидетельствуюто спаде в работеЗАО «ИнфоЛинк97»,то эти показателиза 2003 год показываюткатастрофическоеположение.Причем, в 2002 годутемп ростабалансовойприбыли оказываетсявыше темпароста прибыли от реализациипродукции,63,97 % и 55,56 % соответственно.Это связаносо значительнымуменьшениемсебестоимостис 5389,1 тыс. руб. в2001 году до 3793,2 тыс.руб. в 2002 году. В2003 году темп ростаприбыли отреализациипродукции вышетемпа ростабалансовойприбыли, 25,88 % и15,87 % соответственно.

В изучаемомпериоде произошлиследующиеизменения вструктуреприбыли ЗАО«ИнфоЛинк97».За 2002 год по сравнениюс 2001 годом уменьшиласьдоля прибылиот реализациитоваров (продукции,работ, услуг)на 4,15 %.Уменьшиласьдоля прибылиот финансово-хозяйственнойдеятельности. Увеличиласьна 19,97 % доля прибыли,остающейсяв распоряжениипредприятия(чистой прибыли). За 2003 год по сравнениюс 2002 годом произошлиследующиеизменения вструктуреприбыли: Увеличиласьдоля от реализациитоваров (продукции,работ, услуг)на 136,9 %, такжеувеличиласьдоля от финансово-хозяйственнойдеятельностина 52,05 %. Уменьшиласьдоля прибыли,остающейсяв распоряжениипредприятияна 384,89 %.

Проведенанализ распределения прибыли ЗАО«ИнфоЛинк97»и влияние этогораспределенияна финансовоеположениепредприятия.Выяснено, чторентабельностьсобственногокапитала зарассматриваемыйпериод неуклонноуменьшалась.В 2001 году онасоставляла162,04 %, в 2002 году – 51,61 %,а в 2003 году – уже-19,52 %.

Внутренниетемпы роста,т.е. темпы увеличенияактивов ЗАО«ИнфоЛинк97», уменьшилисьпо сравнению2002 года с 2001 годомна 26 %. Уровеньпотребленияв 2002 году уменьшилсяв сравнениис уровнем потребления2001 года на 0,71 %. 2003 годне анализировался,так за этотпериод фондпотребленияне формировался.

На основаниитого, что рентабельностьсобственногокапитала падает,внутренниетемпы увеличенияактивов уменьшаются,уровень потреблениятак же уменьшается,был сделанвывод о выбореневерной политикираспределенияприбыли на ЗАО«ИнфоЛинк97».

В результатепроведенногофакторныйанализ рентабельностиЗАО «ИнфоЛинк97»выявлено следующее.

Прибыльностьпродукции в2002 году относительно2001 года увеличилась на 0,188, т.е. увеличиласьприбыль, которуюпредприятиеимеет с каждогорубля реализациипродукции.Фондоемкость2002 года повысиласьпо сравнениюс 2001 годом на0,305. Это свидетельствуето пониженииэффективностииспользованияосновных средстви ведет к перерасходукапитальныхвложений.Оборачиваемостьоборотныхактивов 2002 годаувеличиласьпо сравнениюс 2001 годом на 0.166раз. Ускорениеоборачиваемостиоборотныхактивов способствуетпонижениюпотребностив запасах сырья,материалов,и ускоряетвысвобождениеденежных средств,ранее вложенныхв эти запасы.

Прирострентабельностиза 2002 год в сравнениис рентабельностью2001 года составляет3,1 %. Влияние наэто изменениеоказали следующиефакторы: прибыльностьпродукции на19,8 %, фондоемкостьна -12,3 % и оборачиваемостьоборотныхактивов на -4,4%.

За 2003 годприбыльностьпродукцииотносительно2002 года увеличиласьна 0,477, фондоемкость2003 года повысиласьпо сравнениюс 2002 годом на0,112. Оборачиваемостьоборотныхактивов 2003 годаувеличиласьпо сравнению с 2002 годом на0,185 раз. В итоге,прирост рентабельностиза 2003 год в сравнениис рентабельностью 2002 года составил21,9 %. Влияние наэто изменениеоказали следующиефакторы: прибыльностьпродукции на33,5 %, фондоемкостьна - 36,0 % и оборачиваемостьоборотныхактивов на 24,4%.

В третьейчасти изложеныпрактическиерекомендациипо совершенствованиюформированияи распределенияприбыли в ЗАО«ИнфоЛинк97»,а также проведенанализ экономической эффективностиот внедренияэтих мероприятий.

Выяснено,что основнымипричинамисокращениябалансовойприбыли ЗАО«ИнфоЛинк97»в 2003 году являетсяуменьшениевыручки отреализациипродукции,товаров, услуг.Как показаланализ результатовмаркетинговогоисследования,проведенногов марте 2004 годаметодом опросныхлистов, уменьшениевыручки отреализациипрежде всегосвязано с моральнымустареваниемпредлагаемых видов услуг.

Для увеличениявыручки отреализациипродукции нарассмотрениепредлагаетсядва проектавнедрения новыхуслуг системынаблюденияза движимымиобъектами, одиндля корпоративныхклиентов и одиндля отдельных.

Вариантдля корпоративныхклиентовпредусматриваетустановкуоборудованиядля 50 движимыхобъектов иодного центранаблюдения.Затраты наоборудованиедля наблюденияза 50 движимымиобъектамисоставят 270,5 тысячрублей. Предполагается,что все единовременныезатраты возьметна себя покупательсистемы наблюдения,т.е. эти затратыполностьюпогасятся сразупосле настройкисистемы илиза период,предусмотренныйдоговором обоплате.

При данномварианте реализациипредусмотренаабонентскаяплата в пользуЗАО «ИнфоЛинк97»за услугупредоставлениябесперебойнойсвязи в размере1000 рублей за 1наблюдаемыйобъект. Такжепланируетсяпредоставитьвозможностьпостепеннойоплаты стоимости установленногооборудования,каждый месяцравными суммами за один год. 1внедренныйпроект уже поокончаниичетвертогомесяца принесетприбыли насумму 19664 рубля,а за год полученнаяприбыль составит600 тысяч рублей.

За год отначала реализациипроекта планируетсяподключитьдо 200 наблюдаемыхобъектов или4 проекта. Привыполненииплана по внедрениючетырех проектовза год, по одномув три месяца,уже по итогамвторого кварталас начала внедренияЗАО «ИнфоЛинк97»получит 164750 рублейприбыли дополнительно.А всего за годприбыль предприятияувеличитсяна 1094250 рублей.

При реализацииварианта дляотдельныхклиентов доначала продажЗАО «ИнфоЛинк97»необходимозатратить 46тысяч рублейна подключениеи привязкурастровых картк программе«Navigator»и разработкупрограммы,форматирующейисходные данные,также необходимопринять наработу дополнительногобухгалтера.Планируется,что затратына услугидополнительногобухгалтеране превысят10 тысяч рублейв месяц.

Здесь предполагается,что покупательбудет оплачиватьоборудованиеполностью исразу приподключении.Абонентскаяплата за предоставлениеуслуг связидля одногонаблюдаемогообъекта составит 1000 рублей в месяц.

Предполагается,что ЗАО «ИнфоЛинк97»будет реализовыватьне менее трехпроектов вмесяц. При выполненииплана по внедрениине менее трехпроектов вмесяц, затратыЗАО «ИнфоЛинк97»в первый месяцсоставят 46 тысячрублей на написаниеи настройкупрограммногообеспеченияплюс 10 тысячна дополнительногобухгалтера.И получит выручкиза первый месяцработы проекта– 3 тысячи рублей.Убыток компаниив первый месяцсоставит – 53тысячи рублей.В течение трехмесяцев затратыЗАО «ИнфоЛинк97»будут увеличиваться.Но уже в четвертоммесяце, по мереувеличениявнедренныхпроектов, а сними и выручки,затраты компанииначнут сокращаться.По итогам десятогомесяца работыпроекта балансоваяприбыль предприятияувеличитсяна 19 тысяч рублей.А всего за годс начала внедренияпроекта балансоваяприбыль ЗАО«ИнфоЛинк97»увеличитсяна 68 тысяч рублей.

Для совершенствованияраспределенияприбыли предлагаетсянаправлятьденежные средствав фонд развитияНИОКР, в которыйпредлагаетсянаправлятьне менее 300 тысячрублей в год,и в фонд материальногопоощрения, вкоторый следуетотчислятьденежные средствав размере неменее 120 тысячрублей в год.

Списокиспользованныхисточников


1 АгаповаИ.И. Историяэкономическихучений. - М.: ЭКОНОМИСТЪ,2004.

2 Смит А.Исследованиео природе ипричинах богатстванародов. - М.: 1965.

3 РиккардоД. Начало политическойэкономии иподатногоположения. -М.: 1964.

4 Маркс К.,Энгельс Ф. Соч.2-е изд. Т. 46.

5 Под редакциейКамаева В.Д.Экономика ибизнес. Теорияи практикапредпринимательства.- М.: ИздательствоМГТУ им. Н.Э.Баумана, 1993. – 464с.

6 БулатовА.С. Экономика.– М., 1996. – 319 с.

7 ГрузиновВ.П. Экономикапредприятияи предпринимательство.– М.: Софист, 1998. –56 с.

8 Под редакциейКузнецова В.И.Прибыль. – М.:А/О Издательскаягруппа «Прогресс»,«Универс»,1993. – 176 с.

9 Под редакциейСеменова В.М.Экономикапредприятия.Учебник: 2-е издание.– М.: Центр экономикии маркетинга,1999. – 312 с.

10 Под редакциейВолкова О.И.Экономикапредприятия.Учебник. – М.:ИНФРА-М, 1997. – 416 с.

11 СамуэльсонП.А. Экономика.Вводный курс. – М.: 1997. – 718 с.

12 ИгнатоваЕ.А., ПушкареваГ.М. Анализфинансовогорезультатадеятельностипредприятия.- М.: Финансы истатистика,1990. – 96 с.

13 Под редакциейСафронова Н.А.Экономикапредприятия.Учебник. – М.,1996. – 512 с.

14 АбрютинаМ.С., Грачев А.В.Анализ финансово-экономическойдеятельностипредприятия.Учебно-практическоепособие. - М.: «Делои Сервис», 1998. –256 с.

15 Гуев А.Н.Постатейныйкомментарийк части второйГражданскогокодекса РоссийскойФедерации. –М.: ИНФРА–М, 1999. –832 с.

16 ДонцоваЛ.В., НикифороваН.А. Анализфинансовойотчетности.Учебное пособие.2-е издание. –М., 2004. - 336 с.

17 ИвашкевичВ.Б.Бухгалтерскийуправленческийучет.– М.: ЭКОНОМИСТЪ,2004.

18 КрейнинаМ.Н. Финансовоесостояниепредприятия:методы оценки.– М.: ИКЦ «ДИС»,1997. – 224 с.


19 ЖарылгасоваБ.Т., СуглобовА.Е. Анализбухгалтерской(финансовой)отчетности.– М.: ЭКОНОМИСТЪ,2004.

20 ЛюбишинН.М. Анализфинансово-хозяйственнойдеятельностипредприятия.– М.: ИП «Экоперспектива»,1998. - 488 с.

21 СавицкаяГ.В. Анализхозяйственнойдеятельностипредприятия:4-е издание. - Минск:ООО «Новоезнание», 2000 – 688с.

22 ХотинскаяГ.И., ХаритоноваТ.В. Анализхозяйственнойдеятельностипредприятия(на примерепредприятийсферы услуг).Учебное пособие.– М., 2004.- 240 с.

23 ГрачевА.В. Анализи управлениефинансовойустойчивостьюпредприятия.Учебно-практическоепособие. – М.,2002. - 208 с.

24 СамсоновА.М. Финансовыйменеджмент.- М.: Финансы истатистика,1998. – 514 с.

25 КрейнинаМ.Н. Финансовоесостояниепредприятия:методы оценки.– М.: ИКЦ «ДИС»,1997. – 224 с.

26 КовалевВ.В. Финансовыйанализ. - М.: Финансыи статистика,1998. – 512 с.

27 АртеменкоВ.И. Финансовыйанализ. - М.: «Статистика»,1999. – 1801 с.

28 Под редакциейКоролеваВ.И. Менеджмент.– М.: ЭКОНОМИСТЪ,2004. – 415 с.

29 Под редакциейМизиковскогоЕ.А. Статистика.–М.: ЭКОНОМИСТЪ,2004. – 406 с.

30 ЯрцеваН.М. Аудит:Элементарныйкурс.– М.: ЭКОНОМИСТЪ,2004. – 216 с.

31 ЕфимоваМ.Р., ПетроваЕ.В., РумянцевВ.Н. Общая теориястатистики.-М.: ИНФРА-М, 1998. –416 с.

32 КожекинГ.Я. Организацияпроизводства.Учебное пособие.– М.: ИП «Экоперсперктива»,1998. – 334 с.

33 АлексееваМ.М. Планированиедеятельностифирмы. - М.: Финансыи статистика,1997. – 495с.

34 ПарфеноваВ. Е. Стохастическиесетевые моделиуправленияинновационнымипроектами.// Проблемырегиональнойэкономики. -2003. - № 1/2. - С. 203-212.

35 Под редакциейБулатова А.С.Мировая экономика.– М.: ЭКОНОМИСТЪ,2004. – 580 с.

36 УдаловО. Ф. Рольпрогнозированияв управлениипроизводством.// Проблемырегиональнойэкономики. -2003. - № 1/2. - С. 137-141.

37 ВолковА.А., Боткин И.О.Рыночнаямодель методикирасчета экономическойэффективностиинвестиционныхпроектов. // Проблемырегиональнойэкономики. -2003. - № 1/2. - С. 213-230.


38 ОсиповЮ.М. Основапредпринимательскогодела. – М.: Тритон,1992. – 436 с.

39 КондратовН.П. Бухгалтерскийучет. Учебноепособие. – М.:ИНФРА– М, 1999. – 584с.

40 КозловаЕ.П. Бухгалтерскийучет. – М.: Финансыи статистика,1997. – 576 с.

41 БухалковМ.И. Внутрифирменноепланирование.Учебник. – М.:ИНФРА-М, 1999. – 534 с.

42 Об акционерныхобществах:Федеральныйзакон РФ от26.12.95г. 208 №-ФЗ. // КонсультантПлюс.

43 Устав ЗАО«ИнфоЛинк97»(новая редакция).-Энск2004,2002.- 29 с.



Аннотация


Дипломнаяработа содержит99 страниц, в томчисле 6 приложений,22 таблицы, 7 рисунков,43 источникалитературы.

В первомразделе приводитсятеоретическийматериал, отражающийсущность понятия«прибыль», еевиды, состав,порядок формированияи распределения.

Во второмразделе описанаорганизационно-экономическаяхарактеристикадеятельностиЗАО «ИнфоЛинк97».Проведен экономическийанализ.

В третьемразделе даныпрактическиерекомендациипо совершенствованиюформированияи распределенияприбыли ЗАО«ИнфоЛинк97».


МИНИСТЕРСТВООБРАЗОВАНИЯИ НАУКИ РОССИЙСКОЙФЕДЕРАЦИИ


ГОСУДАРСТВЕННОЕОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕУЧРЕЖДЕНИЕ

ВЫСШЕГОПРОФЕССИОНАЛЬНОГООБРАЗОВАНИЯ

«ОРЕНБУРГСКИЙГОСУДАРСТВЕННЫЙУНИВЕРСИТЕТ»


Факультетвечернего изаочного обучения


Кафедраэкономики иуправленияна предприятии


ДИПЛОМНАЯРАБОТА


Анализ формированияи распределенияприбыли

(на примереЗАО «ИнфоЛинк97»)


ГОУ ОГУ060800.3004.14 ОО


Зав. кафедройЧмышенкоЕ.Г.

«Допуститьк защите»

«___»_____________200__г.

РуководительПодкопаеваМ.О.

ДипломникКривотуловВ.В.

НормоконтролерГаращенко Ю.А.

РецензентИвановЮ.А.


Оренбург2004