4.3. Анализ состояния расчетов за арендованные основные средства.
При заключении лизингового соглашения, как правило предприятия лизингодатели предлагают разные варианты лизингового финансирования. Приведем все варианты, которые были предложены ВАТ «Большевик» при заключении лизингового соглашения. Варианты отличаются суммой авансового платежа и срока договора лизинга.
Авансовый платеж - сумма, которая оплачивается лизингополучателем своими средствами после заключения договора лизинга. Как правило лизинговая компания финансирует 70-75% от стоимости необходимого оборудования, а 25-30% оплачивается за счет авансового платежа лизингополучателя. В первом и втором столбцах (по вертикале) в таблице 11 указывается процентная (как % от полной стоимости автомобилей с НДС) и денежная величина авансовых платежей. В таблице 11 приводится несколько возможных вариантов размера авансового платежа: 25%, 26%, 27%, 28%, 29% и 30%. Но лизинговая компания сохраняет за собою право окончательного определения размера авансового платежа в зависимости от рисков рассмотренного проекта.
Таблица 11
Состояние расчетов за арендованные основные средства.
| Авансовый платеж | Ежемесячные лизинговые платежи | Срок лизинга | ||||
| в % к стоимости ОС | в $ | 18 месяцев | 24 месяца | 30 месяцев | 36 месяцев | |
| 25% | 25000 | Платеж | 4187,29 | 3323,25 | 2809,91 | 2471,85 |
| НДС | 837,46 | 664,65 | 561,98 | 494,37 | ||
| Платеж с НДС | 5024,75 | 3987,9 | 3371,89 | 2966,22 | ||
| 26% | 26000 | Платеж | 4131,46 | 3278,94 | 2772,44 | 2438,89 |
| НДС | 826,29 | 655,79 | 554,49 | 487,78 | ||
| Платеж с НДС | 4957,75 | 3934,73 | 3326,93 | 2926,67 | ||
Продолжение таблицы 11
| Авансовый платеж | Ежемесячные лизинговые платежи | Срок лизинга | ||||
| в % к стоимости ОЗ | в $ | 18 месяцев | 24 месяца | 30 месяцев | 36 месяцев | |
| 27% | 27000 | Платеж | 4075,63 | 3234,63 | 2734,98 | 2405,98 |
| НДС | 815,13 | 646,93 | 547 | 481,19 | ||
| Платеж с НДС | 4890,76 | 3881,56 | 3281,97 | 2887,12 | ||
| 28% | 28000 | Платеж | 4019,8 | 3190,32 | 2697,51 | 2372,98 |
| НДС | 803,96 | 638,06 | 539,5 | 474,6 | ||
| Платеж с НДС | 4823,76 | 3828,39 | 3237,01 | 2847,57 | ||
| 29% | 29000 | Платеж | 3963,97 | 3146,01 | 2660,04 | 2340,02 |
| НДС | 792,79 | 629,2 | 532,01 | 468 | ||
| Платеж с НДС | 4756,76 | 3775,21 | 3192,05 | 2808,02 | ||
| 30% | 30000 | Платеж | 3908,14 | 3101,7 | 2622,58 | 2307,06 |
| НДС | 781,63 | 620,34 | 524,52 | 461,41 | ||
| Платеж с НДС | 4689,77 | 3722,04 | 3147,1 | 2768,47 | ||
Срок в месяцах - продолжительность действия договора лизинга в полных месяцах. В таблице приводится несколько возможных значений - 18, 24, 30 и 36 полных месяцев. Количество лизинговых платежей по договору лизинга приравнивается к указанному количеству месяцев.
На пересечении строк и столбцов указанные значения ежемесячных равных лизинговых платежей. Каждый платеж сначала указан без НДС, потом приведенный НДС, а также общий лизинговый платеж из НДС.
4.4. Анализ результатов инвентаризации арендованных основных средств
Для проведения инвентаризации арендодатель и арендатор составляют инвентаризационную комиссию с участием своих представителей. При проведении инвентаризации устанавливается фактическое состояние каждого нового объекта, его износ и осуществляется оценка объектов аренды. По материалам инвентаризации складывается баланс, который подписывается представителями арендодателя и арендатора и прилагается к договору аренды.
Таблица 12.
Сравнительное сведение инвентаризации арендованных основных средств ВАТ «Большевик» состоянием на 01.01.2003 г.
| Арендованные основные средства | Количество (шт.) 01.01.2002 | Сумма, грн. | Количество (шт.) 01.01.2003 | Сумма грн. | Изменения | |
| шт. | грн. | |||||
| Микро грузовик „Газель” | 3 | 157652 | 3 | 156523 | 0 | -1129 |
| Микро грузовик „Mercedes Z152” | 1 | 79500 | 1 | 79211 | 0 | -289 |
| Микроавтобус „Газель” | 2 | 106000 | 2 | 105423 | 0 | -577 |
| Микроавтобус „Mercedes” | 1 | 90115 | 1 | 90002 | 0 | -113 |
Как иллюстрирует сравнительное сведение из таблицы 12 никаких изменений относительно количества арендованного имущества за период 01.01.2002 – 01.01.2003 не состоялось, тем не менее состоялись стоимостные изменения. В результате сноса остаточная стоимость основных средств уменьшилась на сумму амортизации.
4.5. Анализ выбытия арендованных основных средств.
Положением (стандартом) бухгалтерского учета 7 выбытия основных средств регламентирован так:
Объект основных средств выключается из активов (списывается из баланса) в случае его убытия вследствие продажи, безвозмездной передачи или несоответствия критериям признания активом.
Финансовый результат от выбытия объектов арендованных основных средств определяется как различие между доходом от выбытия и себестоимостью и остаточной стоимостью основных средств.
Проиллюстрируем этот расчет на реальном примере в таблице 13.
Таблица 13
Анализ выбытия арендованных основных средств ЗАО „Авто перевозчик”
| Объект аренды | Доход от выбытия | Себестоимость | Остаточ-ная стоимость | Финансовый результат |
| Микро грузовика „Газель” | 12236 | 157652 | 156523 | 13365 |
| Микро грузовик „Mercedes Z152” | 62359 | 79500 | 79211 | 62648 |
| Микроавтобусы „Газель” | 98236 | 106000 | 105423 | 98813 |
| Микроавтобус „Mercedes” | 72365 | 90115 | 90002 | 72478 |
Как видим финансовый результат от убытия арендованных основных средств является дополнительным, ведь предприятие получило прибыль благодаря использованию этих основных средств.
Выводы
Лизинговые операции представляют собой чисто рыночное отношение между тремя сторонами:
1) предприятием, которое изготовляет оснащения;
2) арендодателем (лизинговой компанией);
3) арендатором (предприятием, организацией), что получает материальные
ценности на протяжении определенного времени.
Механизм соглашения состоит в том, что арендатор чаще всего сам находит предприятие, которое изготовляет необходимое нему оснащение, обсуждает с ним сторону дела, заключает предыдущую сделку о снабжение. Они вдвоем с производителем обращаются к лизинговой компании с просьбой подписать трехсторонний контракт и профинансировать его. Под финансированием здесь следует понимать такое.