Сальдо розрахункового рахунку завжди повинно бути оданковим як в обліку банку, так і підприємства.
Аналітичний облік на рахунку № 311 здійснюється за виписками банку, і тільки за наявності на підприємстві розрахункових субрахунків відкривають окремі аналітичні рахунки для обліку операцій по розрахунковому рахунку і кожному розрахунковому субрахунку.За необхідності деталізація кожного аналітичного рахунку здійснюється за виписками банку .Так як виписка банку замінює реєстр аналітичного обліку по розрахунковому рахунку, тому вона обов'язково повинна містити дату, номер документу, короткий зміст операції і суми записів по дебету і кредиту, а також залишки коштів на початок і кінець періоду.
Якщо використовуються обчислювальні електронні машини, всі первинні документи разом з виписками банку передають на машинолічильну установку, яка на основі їх обробки складає відповідні машинограми синтетичного і аналітичного облуку.
42
Облік операцій по надходженню коштів на рахунок № 311 "Розрахунковий рахунок", а також розрахункові операції, пов"язані з оплатою різних витрат по капітальних вкладеннях, витрат, що відносяться до майбутніх періодів, за придбані матеріальні цінності та інші, приведені в табл.1.1.
Табл.1.1.
ОБЛІК КОШТІВ НА РАХУНКУ № 311 "РОЗРАХУНКОВИЙ РАХУНОК"
| Назва операції |
| Кореспондуючі рахунки |
| Дебет |
| Кредит |
| 311 311 311 311 311 311 311 311 311 |
| 90 36 301 313 33 35 631 371 36 |
Надходження від покупців і замовників виручки від реалізації продукції, робіт, послуг
Надійшла на розрахунковий рахунок виручка від реалізації інших активів
Внесена із каси на розрахунковий рахунок готівка (в т.ч.депонентські суми, виручка від реалізації та ін.) Зараховані на розрахунковий рахунок залишки коштів, невикористаних акредитивів і лімітованих чекових книжок Грошові кошти, що рахуються в дорозі, зараховані на розрахунковий рахунок
Повернення займу, раніше наданого в порядку короткострокових фінансових вкладень; повернення вкладів (депозитів) банком Перерахувані постачальником різні суми в зв"язку з перерахунками, пов"язаними з арифметичними підрахунками в рахунках-фактурах, з цінами; повернення перебору фрахту Повернений раніше виданий аванс; суми, що надійшли від покупця, замовника за проміжними рахуками Надійшли грошові кошти від покупців та замовників; надійшли проценти по одержаних від покупців векселях
43
Продовження таблиці
1.1.
| і | 2 | 3 | 4 |
| 10 | Надійшли суми за пред"явлені претензії | 311 | 374 |
| 11 | Повернені на розрахунковий рахунок перерахунки сум | 311 | 64 |
| фінансовим органам | |||
| 12 | Надійшли суми, одержані від органів соціального страхування, | 311 | 65 |
| за перевищення відповідних перерахувань над відрахуваннями | |||
| 13 | Надійшли суми від окремих осіб в погашення заборгованості по | 311 | 375 |
| відшкодуванню матеріального збитку | |||
| 14 | Суми вкладів, що надійшли від учасників, які раніше | 311 | 46 |
| підписалися на акції | |||
| 15 | Суми, що надійшли від дебіторів в погашення їх боргів | 311 | 37 |
| 16 | Зарахування штрафів, пені, неустойки | 311 | 441 |
| 17 | Одержані кредити банків; операції з обліку (дисконту) векселів | 311 | 60,50,62 |
| 18 | Різні витрати оплачені з розрахункового рахунка | 23,91,92 | 311 |
| 93,94 | |||
| 19 | До каси із банку надійшла готівка | 301 | 311 |
| 20 | Зараховані грошові кошти до акредитиву і на особові рахунки з | 311 | |
| розрахункового рахунку | 313 | ||
| 21 | Придбані грошові документи з оплатою через банк; викуплені у | 33 | 311 |
| акціонерів власні акції | |||
| 22 | Придбані і оплачені з розрахункового рахунку векселі | 34 | 311 |
| 23 | Погашена заборгованість перед постачальниками | 631 | 311 |
| 24 | Відображені суми авансів, що видані під поставку матеріальних | 311 | |
| цінностей тощо | 371 | ||
| 25 | Погашена різна заборгованість перед покупцями і замовниками в | 311 | |
| зв"язку з перерахунками | 36 | ||
| 26 | Помилково списані банком суми | 374 | 311 |
| 27 | Оплачені векселі і погашена заборгованість по векселях | 51 | 311 |
| 28 | Перераховані платежі до бюджету | 64 | 311 |
| 29 | Погашення заборгованості по відрахуванню органам соціального | 65 | 311 |
| страхування |
44
Продовження таблиці 1.1.
| 30 31 32 33 34 35 |
| 372 46 685 441 443 60,50 |
| 311 311 311 311 311 311 |
Перерахування авансу підзвітним особам
Перерахування дивідендів учасникам
Перерахувані грошові кошти різним кредиторам
Сплачені штрафи, пені, неустойки
Відрахування, перераховані з розрахункового рахунку протягом
року за рахунок прибутку; сплата процентів по прострочених
позиках
Погашена заборгованість по кредитам банків
Облік розрахунків розрахунковими чеками та акредитивами
Для бухгалтерського обліку наявності і руху коштів на інших рахунках у банках використовують рахунок № 313 «Інші рахунки в банках».
Кредит рахунку № 311 «Розрахунковий рахунок»
Якщо відкривається акредитив або видається чекова книжка за рахунок позики банку, то кредитується рахунок № 60 «Короткострокові кредити банків».
Для відображення оплати постачальнику за рахунок акредитиву робиться запис:
Дебет № 631 «Розрахунки з постачальниками та підрядчиками»
Кредит № 313 «Акредитиви та особливі рахунки по вантажообігу»
Оплата банком чеків, пред»явлених іншими підприємствами (торгівельними, транспортними, зв»язку тощо) показується записом:
Дебет № 20,203,207,22,209,25.
Кредит № 313 «Рахунки в банку по доходах»
При зарахуванні невикористаного залишку по акредитиву або його закриття та при зарахуванні невикористаного залишку по чеку робиться бухгалтерський запис:
45
Дебет № 311 «Розрахунковий рахунок» або Дебет № 60 «Короткострокові кредити банку» Кредит № 313 «Рахунки в банку по доходах» Кредит № 313 «Акредитиви та особливі рахунки по вантажообігу»
Облік вексельних операцій
Бухгалтерський облік вексельних операцій залежить від видів векселів, порядку заповнення показників векселя та їх змісту, порядку видачі і прийняття (акцепту), передавання векселів, авалю векселя.
Відповідно до Листа Міністерства фінансів України від 12 серпня 1992р. № 18-4116 заборгованість по розрахунках з постачальниками, підрядчиками та іншими кредиторами по відвантаженій продукції, виконаних роботах та наданих послугах, забезпечена виданими простими векселями та акцептованими до оплати переказними векселями, враховується на рахунку № 51 "Векселі видані".
Аналітичний облік по цьому рахунку ведеться за кожним виданим векселем.