Тема 1. Учет долгосрочных инвестиций и источников их финансирования 2
Задание 1.1._______________________________________________________ 4
Задание 1.2._______________________________________________________ 6
Тема 2. Учет основных средств и нематериальных активов______________ 8
Задание 2.1._______________________________________________________ 8
Задание 2.2.______________________________________________________ 10
Задание 2.3.______________________________________________________ 11
Тема 3. Учет финансовых вложений__________________________________ 14
Задание 3.1.______________________________________________________ 14
Задание 3.2.______________________________________________________ 15
Тема 4. Учет товарно-материальных ценностей, готовой продукции и товаров 17
Задача 4.1._______________________________________________________ 17
Задание 4.2.______________________________________________________ 18
Задание 4.3.______________________________________________________ 20
Задание 4.4.______________________________________________________ 21
Задание 4.5.______________________________________________________ 22
Задание 4.6.______________________________________________________ 24
Тема 5. Учет расчетов по оплате труда______________________________ 27
Задание 5.1.______________________________________________________ 27
Задание 5.2.______________________________________________________ 29
Тема 6. Учет затрат на производство продукции (работ, услуг)_________ 31
Задание 6.1.______________________________________________________ 31
Задание 6.2.______________________________________________________ 33
Задание 6.3.______________________________________________________ 35
Задание 6.4.______________________________________________________ 36
Тема 7. Учет реализации продукции (работ, услуг), основных средств и прочих активов 38
Задание 7.1.______________________________________________________ 38
Задание 7.2.______________________________________________________ 40
Задание 7.3.______________________________________________________ 42
Задание 7.4.______________________________________________________ 43
Тема 8. Учет денежных средств_____________________________________ 45
Задание 8.1.______________________________________________________ 45
Задание 8.2.______________________________________________________ 47
Задание 8.3.______________________________________________________ 48
Тема 9. Учет текущих обязательств и расчетов_______________________ 50
Задание 9.1.______________________________________________________ 50
Задание 9.2.______________________________________________________ 51
Задание 9.3.______________________________________________________ 52
Тема 10. Учет денежных средств и операций в иностранной валюте_____ 54
Задание 10.1._____________________________________________________ 54
Задание 10.2._____________________________________________________ 55
Задание 10.3._____________________________________________________ 56
Тема 11. Учет финансовых результатов и использование прибыли_______ 58
Задание 11.1._____________________________________________________ 58
Задание 11.2._____________________________________________________ 61
Тема 12. Учет собственных средств предприятия_____________________ 63
Задание 12.1._____________________________________________________ 63
Задание 12.2._____________________________________________________ 66
Тема 13. Учет кредитов и заемных средств____________________________ 67
Задание 13.1._____________________________________________________ 67
Задание 13.2._____________________________________________________ 69
Тема 14. Учет средств целевого финансирования и иных денежных поступлений 70
Задание 14.1._____________________________________________________ 70
Задание 14.2._____________________________________________________ 71
Список использованной литературы__________________________________ 73
В журнале регистрации хозяйственных операций укажите корреспондирующие счета со счетом 08 «Капитальные вложения».
| № | Содержание операций | Кор. счета | |
| п/п | дебет | кредит | |
| 1. | Определена фактическая себестоимость оборудования, сданного в монтаж. | 07 | 08 |
| 2. | Начислена сумма износа основных средств, используемых в капительном строительстве. | 08 | 02 |
| 3. | Определена стоимость работ и услуг вспомогательных производств при строительстве объектов. | 08 | 23 |
| 4. | Списаны накладные расходы, относящиеся к объектам капитальных вложений. | 08 | 43 |
| 5. | Определена часть расходов будущих периодов, относящихся к строительно-монтажным работам и другим видам капитальных вложений. | 08 | 31 |
| 6. | Определена стоимость работ, выполненных субподрядчиками. | 08 | 60 |
| 7. | Определена сумма затрат по обязательному страхованию имущества, эксплуатируемого в капитальном строительстве. | 08 | 65 |
| 8. | Произведены отчисления во внебюджетные фонды, относящиеся к капитальным вложениям. | 08 | 67 |
| 9. | Произведены отчисления налогов на имущество, на землю и др., подлежащие взносу в бюджет (связанные с капитальными вложениями). | 08 | 68 |
| 10. | Произведены отчисления в Пенсионный фонд, фонд занятости, на социальное и медицинское страхование персонала, занятого в капитальном строительстве. | 08 | 69 |
| 11. | Определена сумма расходов на оплату труда работников, занятых в капитальном строительстве. | 08 | 70 |
| 12. | Приняты незавершенные объекты, внесенные учредителями в счет их вкладов в уставный капитал. | 08 | 75 |
| 13. | Оприходованы излишки оборудования, выявленные при инвентаризации. | 01 | 80 |
| 14. | Определена стоимость недостач и потерь материальных ценностей (в пределах и сверх норм убыли) при условии, что виновные лица не выявлены, или отказано судом по взысканию с виновных лиц. | 81 | 01 |
| 15. | Получено безвозмездно оборудование, не требующее монтажа. | 01 | 87 |
| 16. | Определены суммы резервов затрат (на отпуска, выслугу лет и т.д.), относимые на счет капиталовложений. | 08 | 89 |
| 17. | Определена фактическая стоимость приобретенных основных средств (ввод в эксплуатацию). | 01 | 08 |
| 18. | Определена фактическая стоимость приобретенных нематериальных активов. | 04 | 60 |
| 19. | Произведена уценка материальных ценностей, находящихся в незавершенном строительстве. | 14 | 08 |
| 20. | Предъявлены претензии поставщикам или подрядчикам. | 60 | 63 |
| 21. | Определена сумма недостач в незавершенном строительстве, выявленных при инвентаризации. | 84 | 08 |
| 22. | Учтены затраты, связанныё со строительством и приобретением основных средств, отнесенные за счет целевых средств. | 96 | 08 |
| 23. | Учтены затраты, не увеличивающие стоимости объектов. | 80 | 20 |
а) Как Вы считаете, в чем состоит особенность учета капитальных вложений при подрядном и хозяйственном способах производства работ?
б) При хозяйственном способе выполнения работ все затраты предварительно собираются на счете 23. Перечислите, с какими счетами этот счет корреспондируется.
ЗАДАНИЕ 1
а) Согласно Положению по бухгалтерскому учету долгосрочных инвестиций отражение затрат на строительство объектов и монтаж оборудования зависит от способа их производства, при этом различают два способа проведения строительных и монтажных работ: подрядный и хозяйственный.
При подрядном способе проведения работ затраты в бухгалтерском учете группируются на счете 08 «Капитальные вложения» по договорной стоимости согласно оплаченным или принятым к оплате счетам подрядных организаций. Если с подрядчиком заключен договор, по которому обеспечение строительства оборудованием, требующим монтажа, им не осуществляется, а осуществляется застройщиком, то бухгалтерский учет его приобретения, монтажа и ввода в эксплуатацию осуществляется самим застройщиком по фактическим затратам, начиная с того месяца, в котором начаты работы по его установке.
При хозяйственном способе проведения работ на счет 08 попадают фактические производственные затраты с соответствующих счетов учета материальных ценностей, оплаты труда и др.
Следует отметить, что в любом случае, каким бы способом ни проводились работы, для затрат, собираемых на счете 08 «Капитальные вложения», всегда сохраняется принцип «по фактическим расходам».
б) Счет 23 «Вспомогательные производства» предназначен для обобщения информации о затратах производств, которые являются вспомогательными (подсобными) для основного производства или основной деятельности предприятия.
Этот счет корреспондируется со следующими счетами:
02, 05, 10, 12, 13, 14, 19, 21, 25, 26, 28, 31, 40, 46, 50, 60, 63, 65, 67, 69, 70, 76, 79, 80, 84, 89.
В Журнале регистрации хозяйственных операций отразите корреспондирующие счета со счетом 01 "Основные средства" и со счетом 02 «Износ основных средств"
| № | Содержание операций | Кор. счета | |
| п/п | дебет | кредит | |
| 1. | Поступление основных средств Определена инвентарная стоимость капитальных объектов, законченных строительством, сданных в эксплуатацию и зачисленных в состав основных средств. | 01 | 08 |
| 2. | Определена фактическая себестоимость приобретенных основных средств. | 01 | 08 |
| 3. | Учтены основные средства, внесенные учредителями в счет их вкладов в уставный капитал: а) на остаточную стоимость; б) на сумму износа. | 01 88 | 75 02 |
| 4. | Учтены основные средства, полученные от других предприятий и лиц безвозмездно. | 01 | 87 |
| 5. | Определена первоначальная стоимость неучтенных основных средств, выявленных при инвентаризации. | 01 | 80 |
| 6. | Увеличена балансовая стоимость основных средств до их восстановительной стоимости по результатам переоценки: а) по основным средствам производственного назначения; б) по основным средствам непроизводственного назначения. | 01 01 | 87 88 |
| 7. | Получены основные средства для совместной деятельности (на отдельном балансе). | 01 | 77 |
| 8. | Выбытие основных средств Переданы основные средства в собственность предприятия в счет приобретения процентных облигаций и других долгосрочных вложений в уставные фонды других предприятий | 47 | 01 |
| 9. | Переданы основные средства в долгосрочную аренду. | 47 | 01 |
| 10. | Выбыли основные средства в связи с недостачей, списанием, безвозмездной передачей. | 47 | 01 |
| 11. | Выбыли основные средства в связи с реализацией с одновременным отражением их первоначальной стоимости. | 47 02 81 | 01 47 47 |
| 12. | Определен финансовый результат от продажи основных средств: а) прибыль; б) убыток. | 47 81 | 80 47 |
| 13. | Переданы основные средства для совместной деятельности. | 47 | 01 |
| 14. | Списание износа Определена сумма износа основных средств, выбывших по разным причинам. | 02 | 47 |
| 15. | Произведено списание фактического износа основных средств, возвращаемых арендодателю. | 97 | 02 |
| 16. | Начисление износа Определена сумма износа (амортизации) основных средств, ежемесячно начисляемая в соответствии с установленными нормами. | 20 | 02 |
| 17. | Определена сумма износа основных средств, эксплуатируемых в капитальном строительстве. | 08 | 02 |
| 18. | Определена сумма износа, ежемесячно начисляемая арендодателем по основным средствам, сданным в аренду (кроме долгосрочной). | 80 | 02 |
| 19. | Определена сумма фактического износа ранее эксплуатировавшихся основных средств, принятых безвозмездно. | 87 | 02 |
| 20. | Определена сумма износа, начисляемая из резервов затрат на ускоренную амортизацию основных средств. | 86 | 02 |
| 21. | Определена сумма доначисленного износа по результатам переоценки: а) по основным средствам производственного назначения; б) по основным средствам непроизводственного назначения. | 87 88 | 02 02 |