Лекции по бухучету (стр. 1 из 11)

Бухгалтерский баланс.

1) Балансовый метод отражения информации.

2) Строение бухгалтерского баланса.

3) Типы хозяйственных операций и их влияние на бухгалтерский баланс.

1) Балансовый метод отражения информации.

В бухгалтерском балансе имеется две стороны, которые отражают две системы показателей:

1. Имущество предприятия (актив).

2. Источники образования (пассив).

Для обозначения этих сторон используются специальные термины — АКТИВ и ПАССИВ.

Каждая отдельная составляющая бухгалтерского баланса носит название статьи баланса . Каждая статья актива — это экономически однородный вид имущества. Каждая статья пассива — это экономически однородный источник средств.

Экономически однородные статьи могут объединяться в группы и разделы. Между ними внутреннего равенства быть не может. Равенство только по итогу баланса (Актив = Пассив). Итоги баланса — валюта баланса .

2) Строение бухгалтерского баланса.

Бухгалтерский баланс состоит из трех разделов в активе и трех в пассиве.

Актив

Пассив

I. Внеоборотные активы IV. Капитал и резервы
II. Оборотные активы V. Долгосрочные пассивы
III. Убытки VI. Краткосрочные пассивы

3) Типы хозяйственных операций и их влияние на бухгалтерский баланс.

Баланс на 1.09.98

Актив

Сумма $

Пассив

Сумма $

1. Основные средства (01)

250000

1. Уставный капитал (85)

400000

2. Материалы (10)

150000

2. Прибыль (80)

25000

3. НЗП[1] (20)

75000

3. Фонды спец. назначения (88)

20000

4. Р/С[2] (51)

25000

4. Расчеты с поставщиками (60)

55000

Итого

500000

Итого

500000

Хозяйственные операции за сентябрь 1998 года.

1. Отпущено со склада и израсходовано в производстве материалы на 20000$/

2. Увеличены за сет прибыли фонды специального назначения 10000$.

3. Получены МБП от поставщиков 30000$.

4. Перечислено с расчетного счета задолженность поставщикам 15000$.

Бухгалтерский баланс на 1.10.98

Актив

Сумма на 1.09.98

Измене-ния за месяц

Остаток на 1.10.98

Пассив

Сумма на 1.09.98

Измене-ния за месяц

Остаток на 1.10.98

1. ОС (01)

250000

250000

1. Уст кап. (85)

400000

400000

2. Мат-лы (10)

150000

-20000

130000

2. Прибыль(80)

25000

-10000

15000

3. НЗП (20)

75000

+20000

95000

3. Фонды (88)

20000

+10000

30000

4. Р/С (51)

25000

-15000

10000

4. Расчеты (60).

55000

+15000

70000

5. МБП (12)

+30000

30000

Итого:

500000

15000

515000

Итого:

500000

15000

515000

1) Материалы­ — НЗП¯ 20000$

2) Фонды­ — Прибыль¯ 10000$

3) МБП­ — Расчеты с поставщиками­ 30000$

4) Р/С¯ — Расчеты с поставщиками¯ 15000$

Типы изменений баланса.

1) Изменение статей актива баланса

А + x - x = П

2) Изменение статей пассива баланса

А = П + x - x

3) Изменение актива и пассива с сторону увеличения

А + x = П + x

4) Актив и пассив изменияются в сторону уменьшения

А - x = П - x

Выводы:

— Любая хозяйственная операция отражается не менее, чем в 2-х статьях баланса.

— Изменения могут быть на первой стороне баланса (1 и 2 типы), при этом итоги актива и пассива не изменяются.

— Изменения могут быть одновременно в 2-х сторонах баланса (3 и 4 типы), при этом итоги изменяются в одинаковых суммах.

— Равенство актива и пассива сохраняется после любой операции.

Система счетов и двойная запись.

1) Счета бухгалтерского учета, их содержание и строение.

2) Двойная запись хоз. операций на счетах.

3) Корреспонденция счетов. Бухгалтерские проводки.

4) Хронологическая и систематическая записи в учете.

1) Счета бухгалтерского учета, их содержание и строение.

Чтобы иметь возможность отражать (учитывать) изменения, происходящие в составе имущества и источников в отчетном периоде, используются счета бухгалтерского учета. Каждой статье бухгалтерского баланса соответствует бухгалтерский счет. Для удобства пользуются таблицей двусторонней формы:

Название счета.

Дебет (Он должен) Кредит (Он верит)

В активе баланса находятся остатки по активным счетам.

Структура активного счета:

Активные счета.

Д

К

1) Сальдо на начало
2) Увеличения 3) Уменьшения
Оборот по дебету Оборот по кредиту
Сальдо конечное

Остаток на начало по дебету (сальдо начальное), увеличение в активных счетах по дебету, уменьшения по кредиту, в конце месяца считают сумму. Оборот по дебету считается без сальдо начального.

Сальдо конечное = сальдо начальное + оборот по дебету - оборот оп кредиту.

Пассивные счета.

Д

К

1) Сальдо на начало
2) Уменьшения 2) Увеличения
Оборот по дебету Оборот по кредиту
Сальдо конечное

Сальдо конечное = сальдо начальное + оборот оп кредиту - оборот оп дебету

Между балансом и счетами существует тесная взаимосвязь:

1) Каждая статья баланса имеет одноименный счет.

Например, статье баланса основные средства соответствует счет “Основные средства” (01).

2) Остатки средств и источников их образования показываются на той же стороне счета, на которой они значатся в балансе.

3) Любая хозяйственная операция вызывает двойное изменение на счетах бухгалтерского учета.

Например, при получении кредита банка р/с­ кредиты банка­.

Двойное изменение имущества и источников его образования в результате хозяйственной операции вызывает также двойное отражение оперций на счетах, причем любая хозяйственная операция зарисывается на двух и более счетах. В этом и состоит сущность двойной записи.

Взаимосвязь между счетами в результате отражения хозяйственных операций называется корреспонденцией счетов . Она указывает адреса счетов. Отражение хозяйственной операции и ее суммы на счетах с указанием какие счета дебетуются, а какие кредитуются называется бухгалтерской проводкой (котировкой).

Проводку составляют на основе документов, оформляющих хоз. операции.

Задание : Отразить хоз. операцию на счетах бух. учета; посчитать обороты; вывести сальдо конечное и построить бух. баланс.

Решение :

1) Откроем счета бух. учета. Открыть счет значит нарисовать Т-образную таблицу на основе остатков по счетам и записать сальдо начальное.

Расчетный счет 51

Д

К

Сн. —
1) 10000$
Од. 10000$

Ск. 10000$

Кредиты банков 90

Д

К

Сн. —
1) 10000$

Ок. 10000$
Ск. 10000$

2) Разносим операцию по счетам бух. учета. Каждую операцию разносим дважды.

3) Считаем обороты и сальдо.

4) Строим бух. баланс на конец месяца.

Актив

Сумма

Пассив

Сумма

Р/С 51 10000$ Кредиты 90 10000$
Итого 10000$ Итого 10000$

А=П

5) Составляем бух. проводку на основе этой операции

Р/С­ КБ­ 10000$

Дебет 51 Кредит 90 10000$ — Д51К90 10000$

Примеры:

1) Отпущены со склада и израсходованы в производстве материалы на 20000$

Производство ­ Материалы ¯ 20000$

Д20К10 20000$

2) Увеличены за счет прибыли фонды специального назначения 10000$

Д80К88 10000$

3) Получены МБП от поставщиков 30000$

Д12К60 30000$

4) Перечислена с р/с задолженность поставщикам 15000$

Д60К51 15000$

Синтетический и аналитический учет.

Та информация, с которой мы до сих пор имели дело, носит обобщенный характер и ее недостаточно для целей управления. Так, в балансе на счете 10 “Материалы” отражается суммарная стоимость материалов на предприятии на начало отчетноного периода без детализации — остатки каких конкретно материалов мы имели в наличии на складе на начало отчетного периода.

В балансе показываются так называемые синтетические счета. Они дают обобщенную информацию по однородным группам имущества и источников имущества.

Для целей управления к синтетическим счетам открывают аналитические счета, детализирующие ситетические. Так к счету 10 будут открыты счета: