Отчет по АХД (стр. 1 из 5)

2.АНАЛИЗ ПРИБЫЛИ И РЕНТАБЕЛЬНОСТИ

2.1. АНАЛИЗ ПРИБЫЛИ

Анализ каждого слагаемого прибыли предприятия имеет не абстрактный, а вполне конкретный характер, потому что позволяет учредителям и акционерам, администрации выбрать наиболее важные направления активизации деятельности организации.

Источником анализа является форма №2 «Отчет о прибылях и убытках».

Анализ прибыли включает в себя:

1. Исследование изменений каждого показателя за текущий анализируемый период(горизонтальный анализ, расчет в колонке 3 таблицы 1);

2. Исследование структуры соответствующих показателей и их изменений (вертикальный анализ, расчет в колонках 4,5,6 таблицы 1);

3. Изучение динамики показателей за ряд отчетных периодов(трендовый анализ);

4. Исследование влияния факторов на прибыль(факторный анализ).

В ходе анализа рассчитываются следующие показатели:

1 .Абсолютное отклонение:

П = П1 - П0

П0 – прибыль базисного периода;

П1 - прибыль отчетного периода;

П – изменение прибыли.

2. Темп роста:

ТР =(П1 / П0 ) х 100%

3. Уровень каждого показателя к выручке от реализации ( в %)

= i / В) х 100%

Показатели рассчитываются в базисном и отчетном периоде.

4. Изменение структуры:

У = УП1 –УП0

(уровень отчет. периода – уровень базис. периода)

5.Проводим факторный анализ:

На сумму прибыли отчетного периода влияют все показатели – факторы, определяющие ее:

Пб = В – С – КР – УР + %пол. - %упл. + Др.Д + Пр.Д – Пр.Р + Вн.Д – Вн.Р

Таблица 1 . Анализ прибыли отчетного года

Наименование. показателя Код строки За отчетн. период За аналог. период прошлого года Отклонен. +, -

Удельный вес, %

Откл.уд. веса, %

отчетн. период

прошл. период

А

Б

1

2

3

4

5

6

Выручка (нетто) от реализации ТПРУ (за минусом НДС, акцизов и аналогич. обязательных платежей) (В ) 010

106 969

99 017

+7 952

100

100

-

Себест-ть реализации ТПРУ (С ) 020

69 744

70 203

-459

65,2

70,9

-5,7

Коммерч. р-ды (КР ) 030

5 562

594

+4 968

5,2

0,6

+4,6

Управленч. р-ды (УР ) 040

3 102

198

+2 904

2,9

0,2

+2,7

Прибыль(убыток) от реализации (Пр ) (стр.010-020-030-040) 050

28 561

28 022

+539

26,7

28,3

-1,6

Проценты к получению (% к пол. ) 060

1 610

4 654

-3 044

1,5

4,7

-3,2

Проценты к уплате (% к упл. ) 070

3 102

4 188

-1 086

2,9

4,2

-1,3

Доходы от участия в других орг-ях (Др.Д ) 080

4 814

1 064

+3 750

4,6

1,1

+3,5

Прочие операционные доходы (Пр.Д ) 090

749

600

+149

0,7

0,6

+0,1

Прочие операционные расходы (Пр.Р ) 100

11 344

3 584

+7 760

10,6

3,6

+7,0

Прибыль9убыток) от финансово-хозяйственной деятельности (Пфхд ) (стр.050+060-070+080 +090-100) 110

21 288

26 568

-5 280

19,9

26,8

-6,9

Прочие внереализационные доходы (Вн.Д ) 120

1 604

495

+1 109

1,5

0,5

+1,0

Прочие внереализационные расходы (Вн.Р ) 130

642

1 715

-1 073

0,6

1,7

-1,1

Прибыль(убыток) отчетного периода (Пб ) (стр.110+120-130) 140

22 250

25 348

-3 098

20,8

25,6

-4,8

Налог на прибыль (НП ) 150

7 788

8 872

-1 084

-

-

-

Отвлеченные ср-ва (От.С ) 160

12 949

16 476

-3 527

-

-

-

Нераспределенная прибыль отчетного периода (Пн ) (стр.140-150-160) 170

1 513

-

+1 513

1,4

-

-

Методика расчета факторных влияний на прибыль от реализации продукции включает следующие шаги :

1 Расчет влияния фактора «Выручка от реализации».

При проведении факторного анализа необходимо учитывать влияние инфляции. Индекс инфляции в 1 квартале 1998г составил по сравнению с 1 кварталом 1997г. в среднем 101,54%. Тогда индекс цены составляет

101,54/100=1,0154=J ц

Следовательно, выручка от реализации в отчетном периоде в сопоставимых ценах будет равна

В = В1 / J ц

В’ – выручка от реализации в сопоставимых ценах;

В1 – выручка от реализации продукции в отчетном периоде;

Jц – индекс цены

Для анализируемой организации выручка в сопоставимых ценах составит :

В’= 106969/1,0154= 105 347 руб.

Следовательно, выручка от реализации продукции в отчетном периоде по сравнению с прошлым периодом увеличилась за счет роста цены на 1 622 руб.:

Вц = В1 – В1 /Jц = В1 – В’=106 969 – 105347 = 1 622 руб. (*)

Влияние на сумму прибыли от реализации (Пр) изменения выручки от реализации (исключая влияние изменения цены) можно рассчитать следующим образом:

Пр(в)= Rp 0 х [(B1 – B0) - B ц) ]

100

Пр(в) – изменение прибыли от реализации под влиянием фактора «Выручка»;

В1 и В0 – соответственно выручка от реализации в отчетном (1) и базисном (0) периодах ;

Вц – показатель (*), изменение выручки от реализации под влиянием цены;

Rp 0 – рентабельность продаж в базисном периоде ( таблица )

Для анализируемой организации:

Пр(в) = 28,3 х (+7 952 – 1 622) = +1 791 руб.

100

Таким образом увеличение выручки от реализации в отчетном периоде (исключая влияние цены) на 6 330 руб. (105 347 – 99 017) обусловило увеличение суммы прибыли от реализации, а тем самым и прибыли отчетного периода на +1 791 руб.

2.Расчет влияния фактора «Цена»:

Для определения степени влияния изменения цены на изменение суммы прибыли от реализации необходимо сделать следующий расчет:

Пр(ц) = Вц х Rp 0

100

Пр(ц) = +1 622 х 28,3 = +459 руб.

100

То есть, прирост цен на продукцию в отчетном периоде по сравнению с прошедшим периодом в среднем на 1,54 % привел к увеличению суммы прибыли от реализации на 459 руб.

3.Расчет влияния фактора «Себестоимость реализации» осуществляется следующим образом:

Пр(с) = В1 (УС1 – УС0 )

100

где УС1 и УС0 – соответственно уровни себестоимости в отчетном и базисном периодах.

Пр(с) = 106 969 х (- 5,7) = -6 097 руб.

100

Здесь необходимо отметить, что расходы – это фактор обратного влияния по отношению к прибыли. Из таблицы 1 видно, что себестоимость в отчетном периоде снизилась на 459 руб., а уровень ее по отношению к выручке от реализации уменьшился на 5,7 пункта. Поэтому экономия привела к увеличению суммы прибыли от реализации на 6097 руб.