Управленческий учет (стр. 2 из 3)

Из переменных накладных расходов на переменные операционные с учетом изложенного в примечании 1 можно отнести, $:

- Сборочный цех – 375000 – 352800 = 22200;

- Отделочный цех – 150000 – 147000 = 3000.

Примечание 3:

Из постоянных накладных расходов к операционным расходам относятся в данном случае только расходы на реализацию и управленческо - административные расходы. Таким образом постоянные операционные затраты будут составлять:

ОПР_FC = 196000 + 98000 = 294000.

Отчет о прибылях и убытках на основе калькулирования переменных затрат

Показатель		Комментарии	Комментарии
Объем реализации, ед				9800
Цена за 1,$				589.46
Выручка от реализации, $		589,46 х 9800		5776708
Основные материалы, $		40м2 х $5.3 = $212	9800 х $212	2077600
Заработная плата, $	Сбороч-ный	48 чел/час х $2.5 = 120$ за 1	9800 х $120	1176000
	Отделочный	30 чел/час х $1.9 = 57$ за 1	9800 х $57	558600
С/с реализов. продукции		Примечание 1		4312000
Произв. марженальный доход				1464708
Перем. Операционные расходы		Примечание 2		25200
Общий марженальный доход				1439508
Суммарные постоянные затраты		392000 + 196000 + 98000		686000
Операционная прибыль,$				753508

Примечание 1:

В данном случае рассуждения аналогичны приведенным в примечании 1 для калькулирования по полным затратам. Отличие состоит в том, что в себестоимость не включаются постоянные производственные затраты. Таким образом с/с будет составлять:

	Основные материалы	Заработная плата	Произв. VC, отделочн.	Произв. VC, сборочный.
С/с=	2077600 +	1734600 +	147000 +	352800 =	4312000

Примечание 2:

Из переменных накладных расходов на переменные операционные с учетом изложенного в примечании 1 для калькулирования по полным затратам можно отнести, $:

- Сборочный цех – 375000 – 352800 = 22200;

- Отделочный цех – 150000 – 147000 = 3000.

Выводы: Отчет о прибылях и убытках на основе калькулирования по переменным затратам более удобен для менеджеров компании, т.к. предоставлена информация о себестоимости продукции, операционных переменных и постоянных затратах. Следовательно есть возможность контролировать эти затраты. А отчет на основе калькулирования полных затрат удобен для предоставления информационного обеспечения внешней финансовой отчетности.

Тема 2. Анализ взаимосвязи затрат, объема деятельности и прибыли.

На основании данных задачи из предыдущей темы определить:

1. Безубыточный уровень продаж в денежном исчислении и в единицах товара.

2. Уровень продаж (в денежном исчислении и в единицах товара) для достижения операционной прибыли в размере 30%.

3. Определить чувствительность прибыли к увеличению затрат, уменьшения цен реализации на рынке и (или) объема реализации.

Решение

1) Воспользуемся формулой:

, где (1)

-

- точка безубыточности, ед;

- Ц – цена реализации, $;

-

- Суммарные постоянные затраты, $;

-

- Коэффициент марженального дохода;

Коэффициент марженального дохода определим из формулы:

, где (2)

-

- переменные затраты на 1 продукции, $.

нам не известно. Помножим формулу (2) на Q – объем реализации. Получим:

, где (3)

- V – выручка от реализации;

-

- суммарные переменные затраты.

Воспользуемся данными из предыдущей задачи:

	Основные материалы	Заработная плата	Накл VC, отделочн.	Накл VC, сборочный.
=	2077600 +	1734600 +	150000 +	375000 =	4337200

Подставим полученные данные в формулу (3).

. Подставим полученное значение в формулу (1).

$

Найдем точку безубыточности в единицах:

Вывод:

= 4656 ед, $.

2) Исходя из вышерассмотренного выручка от реализации должна составлять:

= + прибыль (30%).

Пр = 30% х 2744000 = 823200$

Следовательно выручка от реализации должна составлять, $:

= 2744000 + 823200 = 3567200

В единицах товара для получения операционной прибыли в размере 30% при цене 589,46 за 1-цу объем реализации должен составлять:

Вывод: Q= 6052 ед,

$.

3) Для определения чувствительности к различным факторам воспользуемся отчетами о прибылях и убытках за предыдущий и отчетный периоды. За предыдущий период примем расчетные данные, полученные в предыдущей задаче.

1. Чувствительность к увеличению затрат. Увеличим заработную плату на 10%. Цена реализации – $615,09. Объем реализации – 10000 ед.

Показатель	Предыдущий период	Отчетный период
Реализация, $	6150900	6150900
Суммарные переменные затраты, $	4415000	4592000 (1)
Марженальный доход, $	1735900	1558900
Суммарные постоянные затраты, $	686000	686000
Операционный доход, $	1049900	872900

(1):

	Основные материалы	Заработная плата	Накл VC, отделочн.	Накл VC, сборочный.
=	2120000 +	1770000 + 10%	150000 +	375000 =	4592000

Таким образом операционный доход уменьшился на:

16.86%

2. Чувствительность к уменьшению цен реализации. Уменьшим цену реализации на 10%. Объем реализации – 10000 ед.

Показатель	Предыдущий период	Отчетный период
Реализация, $	6150900	5535810 (1)
Суммарные переменные затраты, $	4415000	4415000
Марженальный доход, $	1735900	1120810
Суммарные постоянные затраты, $	686000	686000
Операционный доход, $	1049900	434810

(1):

= (615.09 – 10%) х 10000 = 553,581 х 10000 = 5535810$

Таким образом операционный доход уменьшился на:

58.6%

3. Чувствительность к изменению объема реализации. Уменьшим объем реализации на 10% при цене реализации в 615,09$.

Показатель	Предыдущий период	Отчетный период
Реализация, $	6150900	5535810 (1)
Суммарные переменные затраты, $	4415000	4026000 (2)
Марженальный доход, $	1735900	1509810
Суммарные постоянные затраты, $	686000	686000
Операционный доход, $	1049900	823810

(1):

= 615.09 х (10000 – 10%) = 5535810$

(2):

	Основные материалы	Заработная плата	Накл VC, отделочн.	Накл VC, сборочный.
=	1908000 +	1593000 +	150000 +	375000 =	4026000
	(212 х 9000)	(120 + 57) х 9000

Таким образом операционный доход уменьшился на:

21.7%

Выводы: Из приведенного выше анализа видно, что с увеличением затрат либо с уменьшением выручки от реализации вне зависимости от причин, вызвавших эти изменения операционная прибыль предприятия падает. Наиболее сильное влияние оказывает изменение цены реализации. Влияние от изменения объема реализации и изменения затрат менее весомо.