Смекни!
smekni.com

Учет расчетов по социальному страхованию и обеспечению (стр. 6 из 12)

29440 + 98300 = 127740 руб.

Для исчисления налога в зависимости от ка­тегорий налогоплательщиков установлен разный период определения дохода как налогооблагаемой базы. При начислении налога работодателями с до­ходов, начисленных в пользу работников, датой их получения считается день начисления доходов.

По доходам от предпринимательской деяте­льности датой осуществления выплат и иных воз­награждений или получения доходов является день фактического получения соответствующего дохода.

При исчислении единого социального нало­га следует учитывать, что его размер налогоплатель­щиком исчисляется отдельно в отношении каждого фонда по ставкам, установленным в ст. 241 НК РФ. Средства Фонда социального страхования РФ могут быть использованы на социальные цели: выплату пособий по временной нетрудоспособности, по бе­ременности и т. д. При этом на сумму произведен­ных расходов организации уменьшают сумму на­численного налога в части Фонда социального страхования РФ.

С 2001 г. налогоплательщики-работодатели ежемесячно обязаны отчислять авансовые платежи. Авансовые платежи должны быть произведены до момента выплаты заработной платы работникам не позднее 15-го числа месяца, следующего за меся­цем, в котором была начислена заработная плата. При получении денежных средств в банке на вы­плату заработной платы организации должны предъявлять платежные поручения на перечисление налога.

Перечисление налога осуществляется с рас­четного счета организации на основе платежных поручений. При этом перечисление средств во вне­бюджетные фонды осуществляется отдельными пору­чениями.

Налогоплательщики-работодатели должны вести учет налога по каждому работнику, переда­вать сведения в Пенсионный фонд РФ об индиви­дуальном персонифицированном учете в системе государственного пенсионного страхования.

По налогоплательщикам-не работодателям, кроме адвокатов, расчет авансовых платежей осу­ществляют налоговые органы исходя из деклараций за предыдущий отчетный период.

Таблица 1

Расчет единого социального налога физического лица

Вид выплат

Мес з/п премии команд-е прочие итого
расходы

Удержания,
не уменьшаю-
щие налогооб-
лагаемую базу
Доходы, не
включаемые
в расчет
Налогобла-
гаемая
база
Налогооблагае-
мая база нара-
стающим итогом
с начала года
По регрессивной шкале

Ставка нарастающим
налога % итогом

Без регрессивной шкалы

Ставка нарастающим
налога % итогом

1 2 3 4 5 6

7 8 9 10

11 12

13 34

Янв 60000 - 2670 - 62670

15000 - 62670 62670

35,6 22311

35,6 22311

Фев 60000 60000 - 32000 152000

32000 120000 182670

35600+20% 52134
с ∑ >100000 руб.

35,6 65031

Мар 60000 60000 80100 200100

80100 120000 302670

75000+10% 75267
с ∑ >300000руб.

35,6 107751

Всего:180000 120000 2670 112100 414770

15000 112100 302670 302670 75267

107751

Таблица 2

Регрессивная шкала единого социального налога для налогоплательщиков-работодателей

Налоговая база на каждого отдельного работника нарастающим итогом с начала года

Пенсионный
фонд РФ

Фонд социального страхования РФ

Федеральный фонд обязательного медицинского страхования

Территориальные фонды обязательного медицинского страхования

Итого

До 100000 руб.

28,0%

4,0%

0,2%

3,4%

35,6%

От 100001 до 300000 руб.

28000 + 15,8% с ∑
прев. 100000руб.

4000 + 2,2% с ∑
прев. 100000руб.

200 + 0,1% с ∑
прев. 100000руб.

3400 + 1,9% с ∑
прев. 100000руб.

35600 + 20,0% с ∑
прев. 100000руб.

От 300001 до 600000 руб.

59600 + 7,9% с ∑
прев. 300000руб.

8400 + 1,1% с ∑
прев. 300000руб.

400 + 0,1% с ∑
прев. 300000руб.

7200 + 0,9% с ∑
прев. 300000руб.

75600 + 10,0% с ∑
прев. 300000руб.

Свыше 600000 руб.

83300 + 2,0% с ∑
прев. 600000руб.

11700 руб.

700 руб.

9900 руб.

105600 + 2,0% с ∑
прев. 600000руб.


Таблица 3

Контроль порядка применения регрессивной шкалы единого социального налога

Месяц

Всего начислено
работникам организации
за месяц (20 чел.)

В том числе
высокооплачиваемым
работникам (6 чел.)


За месяц
(14 чел.)

Нарастающим итогом
с начала года

Фактическая налогооблагаемая
база на одного работника
(гр. 5:14 чел.)

Нормативная величина облагае-
мой базы на одного работника
нарастающим итогом

Отклонения
(гр.6 – гр.7)

Янв.

105000

42000

63000

63000

4500

4200

+300

Фев.

112000

42000

70000

133000

9500

8400

+1100

Мар.

97000

48000

49000

182000

13000

12600

+400

Апр.

99800

48000

51800

233800

16700

16800

-100

Май

102200

42000

60200

294000

21000

21000

-

Июн.

105000

42000

63000

357000

25500

25200

+300

Итого:

621000

264000

357000

357000


Таблица 4

Расчет единого социального налога индивидуального предпринимателя за I полугодие 2001 года

Расчет налога с ∑, выплаченных работникам

Мес.

∑ выплат за месяц

выплат
нарастаю-щим
итогом

льгот
нарастаю-
щим итогом

налогооб-
лагаемая
база

ставка
налога, %

налога
нарастаю-щим
итогом

∑ выплат
за месяц

выплат
нарастаю-щим
итогом

∑ льгот
(по двум работникам)

налогооб-
лагаемая
база

ставка
налога, %


налога

налога
всего

1

2

3

4

5

6

7

8

9

10

11

12

13

14

Янв.

50000

50000

100000

-

-

-

100000

100000

200000

60000

26,1

15660

15660

Фев.

60000

110000

100000

10000

12,8

1280

100000

200000

200000

120000

26,1

31320

32530

Мар.

40000

150000

100000

50000

12,8

6400

100000

300000

200000

180000

26,1

46980

53380

Апр.

70000

220000

100000

120000

12,8

15360

100000

400000

200000

240000

26,1

62640

78000

Май

70000

290000

100000

190000

12,8

24320

100000

500000

200000

300000

26,1

78300

102620

Июн.

70000

360000

100000

260000

25600 +
6,4% с суммы > 100000

29440

100000

600000

200000

400000

26100 + 20%
с ∑> 100000

98300

127740

Итого:

360000

360000

100000

260000

25600 +
6,4% с суммы > 100000

29440

600000

600000

200000

400000

26100 + 20%
с ∑> 100000

98300

127740

Удержания из заработной платы