Таблица 2.8.
Анализ рентабельности
| Показатели рентабельности | Значения показателя (в копейках) | Изменение, коп. (гр.2 - гр.3) | |
| за отчетный период 2006 г. | за аналогичный период прошлого года | ||
| 1. Величина прибыли от продаж на каждый рубль, вложенный в производство и реализацию продукции (работ, услуг) | 8,2 | -8,7 | +16,9 |
| 2. Величина прибыли от продаж в каждом рубле выручки от реализации (рентабельность продаж) | 7,6 | -9,6 | +17,2 |
| 3. Величина прибыли до налогообложения на рубль всех расходов организации | 6 | -8,1 | +14,1 |
Рентабельность продаж в отчетном периоде составила 7,6%. Более того, имеет место рост рентабельности продаж по сравнению с аналогичным периодом 2005 г. (+17,2%).
Показатель рентабельности, рассчитанный как отношение прибыли до налогообложения к совокупным расходам организации, составил 6%. Это значит, что с каждого рубля, израсходованного в течение первого полугодия в рамках финансово-хозяйственной деятельности ООО «МПС системы», было получено 6 коп. прибыли. За аналогичный период 2005 г., напротив, был получен убыток. Таким образом, прирост показателя составил 14,1 коп. с рубля совокупных затрат.
Рентабельность использования вложенного в предпринимательскую деятельность капитала представлена в табл. 2.9.
Таблица 2.9. Рентабельность использования вложенного в предпринимательскую деятельность
| Показатель рентабельности | Значение показателя в отчетном периоде, % | Расчет показателя |
| Рентабельность производственных фондов | 18,7 | Отношение прибыли от продаж к среднегодовой стоимости основных средств и материально-производственных запасов |
| Рентабельность активов (ROA) | 12,7 | Отношение чистой прибыли к среднегодовой стоимости активов |
| Рентабельность собственного капитала (ROE) | – | Отношение чистой прибыли к среднегодовой величине собственного капитала |
В данном случае показатель рентабельности собственного капитала рассчитан не был, поскольку у организации фактически отсутствовал собственный капитал. За анализируемый период каждый рубль, вложенный организацией в основные фонды и материально-производственные запасы, обеспечил прибыль от продаж в размере 0,19 руб.
Далее в табл. 2.10 рассчитаны показатели оборачиваемости ряда активов, характеризующие скорость возврата авансированных на осуществление предпринимательской деятельности денежных средств, а также показатель оборачиваемости кредиторской задолженности при расчетах с поставщиками и подрядчиками.
Таблица 2.10.
| Показатель оборачиваемости | Значения показателя в отчетном периоде, коэффициент | Продолжительность оборота в отчетном периоде в днях |
| Оборачиваемость активов(отношение выручки к среднегодовой стоимости активов) | 2,3 | 79 |
| Оборачиваемость собственного капитала(отношение выручки к среднегодовой величине собственного капитала) | – | – |
| Оборачиваемость дебиторской задолженности(отношение выручки к среднегодовой величине дебиторской задолженности) | 35,2 | 5 |
| Оборачиваемость задолженности за реализованную продукцию (работы, услуги)(отношение выручки к среднегодовой задолженности за реализованную продукцию) | -17 | -11 |
| Оборачиваемость задолженности перед поставщиками и подрядчиками(отношение выручки к среднегодовой кредиторской задолженности перед поставщиками и подрядчиками) | 15,5 | 12 |
| Оборачиваемость материально-производственных запасов (отношение выручки к среднегодовой стоимости МПЗ) | 2,5 | 72 |
В соответствии с результатами расчетов, за 79 календарных дней организация получает выручку, равную сумме всех имеющихся активов. При этом требуется 72 дня, чтобы получить выручку равную среднегодовому остатку материально-производственных запасов.
По результатам проведенного анализа выделены и сгруппированы по качественному признаку основные показатели финансового положения (по состоянию на последний день первого полугодия 2006 г.) и результатов деятельности ООО «МПС системы» за анализируемый период, которые приведены ниже. При этом учтено не только текущее значение показателей, но и их динамика.
Среди показателей, исключительно хорошо характеризующих финансовое положение и результаты деятельности ООО «МПС системы», можно выделить такие:
— положительная динамика изменения собственного капитала организации притом, что активы ООО «МПС системы» уменьшились на 357 тыс. р. (на 26,8%);
— за отчетный период получена прибыль от продаж (201 тыс. р.), причем наблюдалась положительная динамика по сравнению с прошлым периодом (+214 тыс. р.);
— чистая прибыль составила 147 тыс. р. (+159 тыс. р. по сравнению с аналогичным периодом 2005 г.);
— положительная динамика рентабельности продаж (+17,2 процентных пункта от рентабельности –9,6% за аналогичный период 2005 г.);
— положительная динамика прибыли до налогообложения на рубль всех расходов организации (+14,1 коп. к –8,1 коп. с рубля затрат за аналогичный период 2005 г.);
— итоговая прибыль составляет значительный процент от совокупной стоимости активов организации (12,7%).
С позитивной стороны финансовое положение организации характеризуют следующие показатели:
— коэффициент маневренности собственного капитала имеет удовлетворительное значение (1,01);
— не в полной мере соблюдается нормальное соотношение активов по степени ликвидности и обязательств по сроку погашения.
Среди показателей, неудовлетворительно характеризующих финансовое положение организации, можно выделить такие:
— чистые активы меньше уставного капитала, при этом за период имело место увеличение чистых активов;
— неустойчивое финансовое положение по величине собственных оборотных средств.
Показатели финансового положения организации, имеющие критические значения:
— оба показателя, характеризующие платежеспособность (коэффициенты текущей ликвидности и обеспеченности собственными средствами), имеют неудовлетворительное значение;
— полная зависимость организации от заемного капитала (отрицательная величина собственного капитала);
— коэффициент покрытия инвестиций значительно ниже нормы (доля собственного капитала и долгосрочных обязательств в общей сумме капитала ООО «МПС системы» составляет лишь –81% при критическом пороге 75%);
— коэффициент обеспеченности материальных запасов имеет отрицательное значение (-0,87) из-за фактического отсутствия у организации собственных оборотных средств;
— значительно ниже нормативного значения коэффициент текущей (общей) ликвидности;
— коэффициент быстрой (промежуточный) ликвидности существенно ниже нормативного значения;
— коэффициент абсолютной ликвидности существенно ниже нормы.
На последний день анализируемого периода финансовое положение ООО «МПС системы» можно охарактеризовать как неудовлетворительное. Средний балл, рассчитанный с учетом важности ключевых показателей по шкале от –2 (критическое значение) до +2 (идеальное значение), составил -1,12. Это значит, что в среднем, значения показателей положения организации не укладывается в нормативные. При этом за рассматриваемый период, судя по состоянию и динамике показателей прибыли и рентабельности, организация получила отличные финансовые результаты.
2.3 Организация системы бухгалтерского учета и анализ учетной политики
Бухгалтерский учет ООО «МПС системы» ведется в соответствии с Федеральным законом «О бухгалтерском учете» №129-ФЗ от 21.11.96 г. [4], Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденным Приказом Минфина Российской Федерации от 29.07.98 г. №34н [6] и Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности и Инструкцией по его применению, Приказ №94н от 31.12.00 г. [9].
Аппарат бухгалтерии имеет непосредственное отношение ко всем цехам и отделам организации. Он получает от них те или иные данные, необходимые для осуществления учета. Бухгалтерия представляет систематическую информацию о работе организации и отдельных ее подразделений руководству организации. Своевременное получение учетной информации о производственно-хозяйственной деятельности организации позволяет руководителям оперативно воздействовать на ход производства, принимать соответствующие меры для повышения экономических показателей работы организации.
В ООО «МПС системы» бухгалтерский учет осуществляется централизованной бухгалтерией, возлагаемой главным бухгалтером.
Главный бухгалтер в своей производственной деятельности руководствуется указаниями и распоряжениями директора, методическими, нормативными и другими руководящими материалами финансовых и налоговых органов по организации бухгалтерского учета, составлению отчетности о хозяйственно-финансовой деятельности; порядком оформления операций и организации документооборота по участкам учета; порядком приемки, оприходования, хранения и расходования денежных средств, товарно-материальных ценностей, расчетов и платежных обязательств; передовым отечественным и зарубежным опытом совершенствования хозяйственной и финансовой деятельности предприятий; Гражданским правом, трудовым, финансовым и хозяйственным законодательством.
Требования главного бухгалтера по документальному оформлению хозяйственных операций и предоставлению в бухгалтерию необходимых документов и сведений обязательны для всех работников организации.
Без подписи главного бухгалтера денежные и расчетные документы, финансовые и кредитные обязательства считаются недействительными и не должны приниматься к исполнению. Главному бухгалтеру запрещается принимать к исполнению и оформлению документы по операциям, противоречащим законодательству и нарушающим договорную и финансовую дисциплину.