Данное положение утратило силу в связи с изменениями в Налоговом кодексе и в настоящее время моментом определения налоговой базы по НДС является первая из дат отгрузки либо оплаты.
Итак, учетная политика ООО "Альфа" как совокупность правил реализации метода бухгалтерского учета, должна обеспечивать максимальный эффект от ведения учета, то есть благодаря ей должно достигаться своевременное формирование финансовой и управленческой информации, ее достоверность, объективность, доступность и полезность для управленческих решений и широкого круга пользователей.
На основании Приложения 2 необходимо провести анализ основных показателей деятельности ООО "Альфа".
Итак, при анализе платежеспособности с позиций допущения непрерывности деятельности обычно рассчитываются три основных коэффициента:
а) коэффициент текущей ликвидности;
б) коэффициент быстрой ликвидности;
в) коэффициент абсолютной ликвидности;
С помощью таблицы 1 проанализируем показатели ликвидности.
Таблица 1 – Анализ ликвидности ООО "Альфа" за 2006 г.
| Коэффициент | Методика расчета | Коэффициент за 2006 г. |
| К текущей ликвидности | Оборотные активы / кредиторская задолженность | 0,354 |
| К быстрой ликвидности | Дебиторская задолженность + денежные средства + краткосрочные финансовые вложения / кредиторская задолженность | 1,39 |
| К абсолютной ликвидности | Денежные средства / кредиторская задолженность | 1,29 |
Коэффициент текущей ликвидности дает оценку возможности организации погашать свои долги, показывая, сколько рублей оборотных средств приходится на один рубль кредиторской задолженности.
Этот коэффициент демонстрирует, насколько текущие долги организации покрываются ее оборотными активами.
Обычно приводится критическое нижнее значение показателя текущей ликвидности, равное 2; однако это лишь ориентировочное значение параметра, указывающее на порядок показателя, но не на его точное нормативное значение.
Тем не менее, при сравнении критического и полученного значения коэффициента, становится очевидным неустойчивое финансовое положение организации.
При расчете коэффициента быстрой ликвидности из числителя исключается такой показатель, как запасы, т.е. материалы, полуфабрикаты, готовая продукция и товары.
Логика исключения из числителя суммы оценки запасов состоит не только в значительно меньшей в сравнении с дебиторской задолженностью и денежными средствами степенью их ликвидности, но и, что гораздо более важно, в том, что деньги, которые можно выручить в случае вынужденной продажи запасов, могут быть существенно меньше расходов по их приобретению.
В большинстве современных работ, посвященных анализу отчетности, приводится ориентировочное нижнее значение показателя быстрой ликвидности - 1, однако эта оценка также носит весьма условный характер.
Коэффициент абсолютной ликвидности является наиболее жестким критерием ликвидности предприятия.
С помощью проведенного анализа был найден коэффициент, равный 1,29. Таким образом, 125% краткосрочных заемных обязательств может быть при необходимости погашена немедленно за счет имеющихся денежных средств.
Для выполнения экспресс- анализа составим уплотненный аналитический баланс за 1 квартал 2006 и 2007гг. (Таблица 2).
Таблица 2 – Уплотненный вертикальный баланс
| Наименование показателя | Строка баланса | На 01.01.06, тыс. руб. | На 01.01.06, % | На 01.01.07, тыс. руб. | На 01.01.07, % |
| Основные средства | 110 | 34 | 0,5 | 555 | 0,7 |
| Запасы | 210 | 3081 | 44 | 17511 | 21,3 |
| НДС по приобретенным ценностям | 220 | 829 | 12 | 0 | 0 |
| Краткосрочная дебиторская задолженность | 240 | 2759 | 39 | 63235 | 77 |
| Краткосрочные финансовые вложения | 250 | 3 | - | 3 | - |
| Денежные средства | 260 | 286 | 4,5 | 1075 | 1 |
| БАЛАНС | 300 | 6992 | 100 | 82405 | 100 |
| Уставный капитал | 410 | - | - | 10 | - |
| Добавочный капитал | 420 | 1 | - | 1 | - |
| Займы и кредиты | 610 | - | - | 27400 | 33 |
| Кредиторская задолженность | 620 | 6319 | 90 | 49509 | 60 |
| Нераспределенная прибыль | 470 | 672 | 10 | 5485 | 7 |
| БАЛАНС | 300 | 6992 | 100 | 82405 | 100 |
В данном случае, валюта баланса изменилась на 75413 т.р., что свидетельствует о существенном росте производственных возможностей и заслуживает положительной оценки.
Предварительную оценку финансового состояния предприятия можно сделать на основе выявления "больных статей" баланса, свидетельствующих об определенных недостатках работы предприятия – увеличение дебиторской, кредиторской задолженности, появление убытков отчетного года.
Заметим, что за отчетный период дебиторская задолженность увеличилась на 60476 т.р., что является благоприятным признаком, но увеличилась кредиторская задолженность на 4319 т.р. (в 7 раз) в основном за счет увеличения задолженности перед поставщиками и подрядчиками.
За отчетный период было введено в эксплуатацию основных средств на 521 т.р., и их доля в валюте баланса увеличилась на 0,3%. На Предприятии увеличился Уставный капитал на 10 т.р. Проанализируем отчетность ООО "Альфа" за 2006 год с целью предварительного ознакомления с финансовыми результатами. Согласно отчету о прибылях и убытках за 2006 г., была получена выручка-нетто в сумме 376514 т.р., себестоимость продаж составила 351510 т.р., поэтому валовая прибыль составила 25004 т.р.
Коммерческие расходы составили 18063 т.р., проценты к уплате 948 т.р., прочие расходы 444 т.р., а прочие доходы 97 т.р. Таким образом, прибыль до налогообложения составил 6340 т.р. Чистая прибыль, полученный ООО "Альфа", составляет 4813 т.р. Таким образом, можно сделать вывод, что деятельность ООО "Альфа" в отчетном периоде является прибыльной, что объясняется, в первую очередь, высокой наценкой.
Таблица 3. Динамика финансовых результатов ООО "Альфа", т.р.
| Показатель | Код строки | 2005 | 2006 | Изменение |
| Выручка (нетто) от продажи (за минусом НДС) | 010 | 131126 | 376514 | 245388 |
| Себестоимость продаж | 020 | 124004 | 351510 | 227506 |
| Прибыль (убыток) от продаж | 050 | 283 | 6941 | 6658 |
| Прибыль (убыток) до налогообложения | 140 | 261 | 6340 | 6079 |
| Чистая прибыль (убыток) отчетного периода | 190 | 198 | 4813 | 4615 |
Таким образом, наиболее благоприятным для предприятия оказался 2006 г., в котором была получена чистая прибыль в сумме 4615 т.р.
С помощью Таблицы 4 рассчитаем также показатели рентабельности продаж за 2005-2006 гг.
Таблица 4. Динамика уровня рентабельности продаж
| Показатель | Методика расчета | Год | |
| 2005 | 2006 | ||
| Рентабельность продаж | Рпр = Прибыль от продаж / Выручка | 0,002 | 0,027 |
Показатель рентабельности продаж свидетельствует об эффективности хозяйственной деятельности и отражает размер прибыли на рубль реализованной продукции.
По данным таблицы можно сделать вывод о динамике рентабельности продаж за 2 года и оценить степень доходности деятельности предприятия.
На основе документов, предоставленных ООО "Альфа" и сгруппированных в Приложении 3, обобщим информацию о методике учета основных средств на предприятии.
Итак, в соответствии с Учетной политикой ООО "Альфа", к основным средствам предметы со сроком полезного использования более 12 месяцев.
Стоимость амортизируемых основных средств погашается путем начисления амортизации, отражаемой по кредиту счета 02 "Износ основных средств". При этом амортизационные отчисления по основным средствам производит для бухгалтерского учета в соответствии с п.18 ПБУ 6/01, применяется начисление амортизации линейным способом.
Срок полезного использования объекта определяется руководителем предприятия и указывается в акте приемке-передачи основных средств унифицированной формы ОС-1.
Расходы на ремонт основных средств в целях налогообложения рассматривается как прочие расходы (п.1 ст.260 НК РФ) и принимаются в размере, не превышающем 10 % первоначальной стоимости амортизируемых средств.
Объекты основных средств. стоимостью не более 10000 рублей за единицу, а также приобретенные книги, брошюры и т.п. издания, списывать на затраты по мере отпуска их в производство или эксплуатацию.
Канцелярские товары, как хозяйственные принадлежности, стоимостью в пределах одной двадцатой ста минимальных окладов списывать на затратные статьи помимо сч.10.
Рассмотрим особенности учета основных средств ООО "Альфа".
Классификация ОС по видам в ООО "Альфа" составляет основу их аналитического учета:
1. По степени использования
· В эксплуатации
· На консервации
2. По стоимости
· До 10 т. руб.
· Более 10 т.руб.
3. По материально- ответственным лицам
При прохождении практики были собраны основные первичные документы по каждому участку деятельности предприятия, оформленные в качестве приложений.
Для оформления главы, связанной с учетом основных средств, были собраны документы в Приложении В.